2

В компанию «Интеллект-сервис»

ул. Серышева, 53

тел. 38-09-33

intellect_servis@email.hbr.ru

2.1 Общая характеристика хозяйствующего субъекта и оценка его состояния и развития за 2001-2003 годы.

Институт морской геологии и геофизики ДВО РАН создан в 1946 году, деятельность которого регламентируется Уставом государственного учреждения, который принимается на общем собрании сотрудников института и утверждается Председателем Дальневосточного отделения Российской Академии Наук

Возглавляет институт директор, член-корреспондент РАН Левин Б.В.

Структура института состоит из 12 научно-исследовательских лабораторий, научно-вспомогательных подразделений, МОП, ПСО.

Среднесписочная численность работающих в институт составляет 197 человек. ИМГиГ является некоммерческой организацией, основным структурным звеном Дальневосточного отделения Российской академий наук, объединяющим, в целях проведения фундаментальных и прикладных исследований, научных сотрудников, инженеров, конструкторов, техников и рабочих экспериментального производства.

Институт обладает правами юридического лица. В своей деятельности руководствуется действующими    законодательными актами: Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", Федеральным законом от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоторых организациях", Уставом Российской Академии наук, Уставом ДВО РАН и настоящим Уставом. Институт, как юридическое лицо, имеет угловой штамп, академический товарный знак и печать с изображением государственного герба и обозначением своего наименования, расчетный счет и смету. Местонахождение Института: г." Южно-Сахалинск, ул. Науки, ИМГиГ.

Институт входит в Региональное Дальневосточного Отделения РАН и находится под научно-методическим руководством специализированного Отделения по геологии, геофизике, геохимии и горным наукам РАН, соответствующего основным научным направлениям и исследованиям:

- геологического строения Тихого океана и его окраинных морей в связи с выявлением, закономерностей размещения месторождений полезных ископаемых;

- глубинного строения и геодинамики дна Тихого океана и его окраинных морей методами геофизики;

- землетрясений и цунами, разработка методов их прогноза;

- экономической оценкой перспектив разработки полезных ископаемых и использования биологических ресурсов морских акваторий и островной суши Дальневосточного региона;

- проблемой глубокой переработки нефти и газа Сахалина и сопутствующая экология.

Деятельность Института осуществляется в соответствии с разработанными программами и планами НИР. Для выполнения задач институт самостоятельно решает экономические и организационные вопросы своей деятельности, проводит социальную политику, обеспечивая соблюдение действующего законодательства.

Экономической основой деятельности Института являются базовое бюджетное финансирование, средства от договорных работ, федеральная собственность, переданная ему в оперативное управление. Право управления собственностью распространяется на состоящие на балансе Института основные фонды (здания, сооружения, оборудование, приборы, транспортные средства, коммуникации), а также на денежные средства. Объем прав Института в части   распоряжения собственностью определяется и регулируется общегражданским законодательством, нормативно-правовыми актами России, а также решениями Общего собрания и Президиума ДВО РАН в пределах их компетенции.

Устав института разрабатывается специально создаваемой комиссией, Ученым Советом института и принимается на общем собрании (конференции) научных сотрудников института.

Структура института, включая временные подразделения, разрабатывается дирекцией в соответствии с основными направлениями института и рассматривается и утверждается Ученым советом института.

              Права и обязанности структурных подразделений, научных сотрудников, а также взаимоотношения трудового коллектива с администрацией института регулируются действующим законодательством и Уставом института.

Бухгалтерский учет в институте осуществляется самостоятельным структурным подразделением в составе 6 человек, которую возглавляет главный бухгалтер, который подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

ИМГиГ ДВО РАН осуществляет все расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и оказанные услуги в безналичном порядке по расчетным документам через Южно-Сахалинское отделение Управления федерального казначейства.[13,С.28].

В ИМГиГ ДВО РАН для движения денежных средств открыты лицевые счета в Южно-Сахалинском отделении Управления Федерального Казначейства Минфина РФ по Сахалинской области:

- 03494257270 – для бюджетных средств

- 06494257270 – для внебюджетных средств

Согласно утвержденному отчету об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам за 2001 год ИМГиГ получено бюджетных ассигнований в размере 22290,8 тыс. рублей или 100% от доведенных ему лимитов бюджетных обязательств. Кассовые расходы составили 21766,46 тыс. рублей, или 97,6% от поступивших средств. Возвращены неиспользованные остатки бюджетных средств коду 110200 «Начисления на оплату труда» в сумме 524,34 тыс. рублей.

Фактические расходы за 2001 год в целом по смете составили 21535,47 тыс. рублей.

За 2002 год получено бюджетных ассигнований в размере 22617,8 тыс. рублей. Кассовые расходы составили 21836,11 тыс. рублей, или 96,5 % от поступивших средств. Возвращены неиспользованные остатки бюджетных средств в общей сумме 781,69 тыс. рублей.

Фактические расходы за 2002 год в целом по смете составили 22017,87 тыс. рублей или 97,4 % сметных назначений.

На 2003 год годовой уточненный лимит бюджетных обязательств доведен Институту 6 декабря.2003 года в сумме 25624,10 тыс. рублей.

Смета доходов и расходов федерального бюджета на 2003 год в разрезе кодов экономической классификации утверждена руководителем вышестоящей организации в сумме 25624,1 тыс. рублей.

За 2003 года бюджетное финансирование составило 25734,8 тыс. рублей, или 100,43% от утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Неиспользованные остатки бюджетных средств в общей сумме 1109,16 тыс. рублей возвращены в бюджет.

Оценка динамики полученных институтом средств за 2001- 2003 годы позволяет сделать вывод о нарастании объемов выделяемых ресурсов.(Рис. 2.1).

Согласно данных об исполнении сметы доходов и расходов за 2003 год (ф.2) кассовые расходы произведены институтом в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств и составили 24625,64 тыс. рублей, фактические расходы - 25100,7 тыс. рублей.

Основной удельный вес в использовании выделяемых средств занимают расходы на оплату труда, но институт также вкладывает средства и в развитие производственной базы.

Так за 2002 год произошло увеличение основных средств института на сумму 623 тыс. руб.,что в первую очередь, обусловлено приростом объектов группы «Здания» на 202 тыс.руб- приобретение передвижных домиков для стационара «Южно-Курильский», группы «Машины и оборудования» на 291 тыс. руб., группы «Транспортные средства» на 51 тыс.руб., группы «Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь» на 15 тыс. руб. Установлено значительное увеличение по группе «Библиотечный фонд» (на 64 тыс. руб.).

За 2003 год произошло увеличение основных средств института на сумму 636 тыс. руб. Это, в первую очередь, обусловлено приростом объектов группы «Машины и оборудования» на 559 тыс. руб. и группы «Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь» на 410,4 тыс. руб. Также незначительное увеличение установлено по группе «Библиотечный фонд» (на 15 тыс. руб.).

За анализируемый период в Институте имелись внебюджетные средства, которые направлялись на финансовое обеспечение деятельности института, на развитие и совершенствование материально- технической базы института.

Наряду с ведением деятельности за счет бюджетных средств ИМГиГ ведет предпринимательскую деятельность в рамках 9 хозяйственных договоров, поступление средств от которых формирует внебюджетные источники финансирования.(Рис.2.2).

В 2001 году получено доходов по предпринимательской деятельности –6375,7 тыс.руб., фактическое исполнение составило 4690,0 тыс.руб., кассовое- 5126,4 тыс.руб. Предпринимательская деятельность осуществлялась в рамках выполнения 9 хоздоговоров.

В 2002 году получено доходов по предпринимательской деятельности –5958,3 тыс.руб., фактическое исполнение составило 6064,0 тыс.руб., кассовое- 6624,4 тыс.руб.

В 2003 году получено доходов по предпринимательской деятельности –5382,2 тыс.руб., фактическое исполнение составило 4690,0 тыс.руб., кассовое- 7096,2 тыс.руб.

Таким образом, за период 2001- 2003 годы за счет внебюджетной деятельности было направлено на оплату труда научным сотрудникам - 6080,1 тыс.руб. или 14,9% от общего фонда оплаты труда, на проведение научных экспедиций – 681,8 тыс. руб или 32,2% от общей суммы средств, направленных на этот вид расхода, на приобретение научного оборудования - 2184,2 тыс.руб. или 41,4%.

Проведенные исследования позволяют констатитровать, что для осуществления уставной деятельности, ИМГиГ в качестве источников финансирования использует не только бюджетные средства, но и средства , получаемые в ходе предпринимательской деятельности(рис.2.3)

Рис.2.3.Структура финансовых ресурсов за 2001-2003годы.

Несмотря на значительность средств, получаемых институтом от организации и ведения предпринимательской деятельности, доля таких средств в общем объеме финансирования сокращается с 22,2% в 2001году до 17,4% в 2003 году. Данное обстоятельство автор рассматривает, как наиболее негативный фактор, воздействующий на возможные перспективы развития института, если учесть, что объем бюджетного финансирования явно недостаточен, исходя из тех задач, которые возложены на учреждение. В дальнейшем, изыскивая резервы финансирования, автор будет исходить из предпосылок расширения сфер предпринимательской деятельности с целью поиска дополнительных источников финансирования.

2.2 Организация учетной работы на предприятии.

Учетная работа ИМГиГ строится в соответствии с Учетной политикой, сформированной главным бухгалтером в соответствии с п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, а также со ст. 313 НК РФ и утверждена директором. Учетная политика оформлена приказом руководителя организации № 2 от 22 января 1997 года. Учетная политика ИМГиГ ДВО РАН состоит из учетной политики для целей ведения бухгалтерского учета, учетной политики для целей налогообложения.[1.C.3].

              Принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Основное назначение правил, утвержденных в учетной политике - обеспечение максимального эффекта от ведения бухгалтерского учета; своевременное и достоверное формирование финансовой информации; оптимизация налоговых платежей, а также эффективное использование материальных и денежных ресурсов.

              Бухгалтерский учет в ИМГиГ ДВО РАН ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» по мемориально-ордерной форме и отражением результатов хозяйственной деятельности в Главной книге.

ИМГиГ ДВО РАН имеет смешанную форму ведения бухгалтерского учета, которая представляет собой слияние простой и автоматизированной форм бухгалтерского учета с применением компьютерной программы 1С Бухгалтерия.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится один раз в год по состоянию на 1 ноября материальных ценностей и на 1 января расчетов. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации отдельным приказом.

Последняя инвентаризация основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товарно-материальных ценностей проведена перед составлением годовой бухгалтерской отчетности на основании приказа от 29 октября 2002 года № 62 по состоянию на 3 ноября 2003 года, инвентаризация драгоценных металлов и денежных средств проведена по состоянию на 01.01.2004 года. Излишка или недостач не установлено.

В составе основных средств числятся здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, библиотечные фонды, прочие основные средства.

По состоянию на 01.01.2003 года на балансе Института числилось основных средств на сумму 61073,9 тыс. рублей, в том числе:

приобретенных за счет бюджетных средств на сумму 60031,1 тыс. рублей, за счет внебюджетных 1042,8 тыс. рублей.

В 2003 году было приобретено основных средств на сумму 2224,9 тыс. рублей тыс. рублей, в том числе за счет бюджетных средств 1184,0 тыс. рублей, за счет внебюджетных - 1040,9 тыс. рублей.

Выбыло в 2003 году, как пришедших в негодность, основных средств на сумму 1602,3 тыс. рублей, в том числе:

за счет бюджетных средств на сумму 1599,4 тыс. рублей, за счет внебюджетных средств - 2,9 тыс. рублей.

Учет основных средств осуществляется в соответствии с Инструкцией № 107н на счете 01 «Основные средства», в разрезе следующих субсчетов:

- 10 «Здания»;

- 11«Сооружения»;

- 12«Передаточные устройства»;

- 13«Машины и оборудования»;

- 15«Транспортные средства»;

- 16«Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь»;

- 18«Библиотечный фонд»;

- 19«Прочие основные средства».

По состоянию на 01.01.2004 года на балансе Института числилось основных средств на сумму 156919,1 тыс. рублей, в том числе:

за счет бюджетных средств на сумму 154165,6 тыс. рублей, за счет внебюджетных средств на сумму 2753,5 тыс. рублей.

Приобретено в 2003 году основных средств на сумму 1331,3 тыс. рублей, в том числе за счет бюджетных средств 751,9 тыс. рублей, за счет внебюджетных средств - 502,5 тыс. рублей, за счет безвозмездного поступления 76,7 тыс. рублей.

Выбыло в проверяемом периоде за счет износа 694,9 тыс. рублей за счет бюджетных средств 686,7 тыс. рублей, за счет внебюджетных 8,1тыс.рублей.

Аналитический учет основных средств ведется по каждому инвентарному объекту и материально-ответственным лицам на карточках ф.ф. ОС-бюдж., ОС-8,ОС-9.

Материальные запасы по состоянию на 01.01.2003 года составили 711.8 тыс. рублей, за счет бюджетных средств было приобретено материалов на сумму 571,3 тыс. рублей, за счет внебюджетных средств 140,5 тыс. рублей, на конец года материальные запасы составили 693,1 тыс. рублей, в том числе приобретенные за счет бюджетных средств - 559,0 тыс. рублей, за счет внебюджетных средств 134,0 тыс. рублей.

           Материальные запасы по состоянию на 01.01.2004 года составили 688,2 тыс. рублей, за счет бюджетных средств - 470,5 тыс. рублей, за счет внебюджетных средств - 217,7 тыс. рублей.

Аналитический учет материальных запасов ведется по наименованию, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам на карточке ф. 296.

Для учета материальных запасов используются счета:

04 «Оборудование, строительные материалы и материалы для научных исследований»;

06 «Материалы и продукты питания»;

07 «Малоценные предметы»;

ИМГиГ имеет определенные нормы запасов материальных ценностей в минимальных размерах, обеспечивающих бесперебойную работу учреждения.

Материалы, продукты питания и малоценные предметы оцениваются в учете и в бухгалтерском балансе по ценам их приобретения.

. Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам.

       Для учета используется счет 06 «Материалы и продукты питания», который подразделяется на субсчета:

       - 060 «Материалы для учебных, научных и других целей»;

      - 061 «Продукты питания»;

       - 062 «Медикаменты и перевязочные средства»;

      - 063 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности»;

      - 064 «Топливо, горючее и смазочные материалы»;

       - 065 «Специальные материалы»;

      - 069 «Запасные части к машинам и оборудованию».

Аналитический учет по счету 04 ведется по наименованиям, количеству на карточках № 296.

Учет операций по расходу материалов ведется в накопительной ведомости формы №396 (мемориальный ордер 13.)

Учет малоценных предметов ведется на счете первого порядка 07 «Малоценные предметы», который подразделяется на счета второго порядка:

- 070«Малоценные предметы на складе»;

- 071«Малоценные предметы в эксплуатации»;

- 072«Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе»;

- 073«Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации»

Аналитический учет малоценных предметов ведется в книге формы № 296 по материально ответственным лицам, наименованиям предметов, их количеству, стоимости.

Списание малоценных предметов производится по мере фактического износа (с учетом нормативных сроков службы) или выбытия за непригодностью на основании актов.

В ИМГиГ в каждом подразделении назначен материально - ответственное лицо. Всего в институте 28 материально - ответственных лиц, с каждым заключен договор о материальной ответственности.

В ИМГиГ ДВО РАН в составе нематериальных активов числятся 4 квартиры балансовой стоимостью 3055 тыс.руб.

Расчеты с работниками института по заработной плате регламентируются следующими нормативными документами: - Постановлениями Правительства РФ:

от 14 октября 1992 года   № 785"0 дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основании единой тарифной сетки";

от 05. 11. 199 года № 1220 «Вопросы государственной поддержки научного потенциала России.»;

              от 24.10.2002 года № 770 «Об окладах за звание действительных членов и членов - корреспондентов РАН»;

от 12.08.2003 года № 489 «О стипендиях аспирантам и докторам государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования и научных организаций»;

от 02.10.2003 года № 609 «О повышении тарифных ставок Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы» ;

-               Федеральными законами: от 25.10.2001 года № 139 - ФЗ «О тарифной ставке первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы»;

от 01.10.2003 года № 128-ФЗ «О внесении дополнения в статью 1 Федерального закона «О тарифной ставке первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы»;

-   Трудовым Кодексом РФ;

-   Положением «Об оплате труда работников Института морской геологии и геофизики ДВО РАН», утвержденного 29. 12 2002 года директором института;

Основной формой оплаты труда в ИМГиГ ДВО РАН является повременная т.е. оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества работ.[12.C.321].

Оплата труда сотрудникам в ИМГиГ ДВО РАН производится согласно тарифных ставок по Единой тарифной сетке по оплате труда работников бюджетной сферы, действующей с 1 октября 2003 года.

В ИМГиГ ДВО РАН вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные ведомости и платежные ведомости. Расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней

7 и 22 числа каждого месяца.

ИМГиГ ДВО РАН осуществляет все расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и оказанные услуги в безналичном порядке по расчетным документам через Южно-Сахалинское отделение Управления федерального казначейства.[13,С.72] и [28,С.18].

В ИМГиГ ДВО РАН для движения денежных средств открыты лицевые счета в Южно-Сахалинском отделении Управления Федерального Казначейства Минфина РФ по Сахалинской области:

- 03494257270 – для бюджетных средств

- 06494257270 – для внебюджетных средств

Аналитический учет денежных операций в ИМГиГ ДВО РАН осуществляется:

-       на субсчете 091 «Средства федерального бюджета на расходы учреждения» - по бюджетным средствам.

-       на субсчете 111 «Средства, полученные от предпринимательской деятельности»- средства, поступающие от выполнения работ по хоздоговорам на оказание услуг научно-исследовательского характера.

-       на субсчете 110 «Целевые средства и безвозмездные поступления» - средства, поступающие от Российского Фонда Фундаментальных Исследований на выполнение научно-исследовательских работ по грантам.

ИМГиГ ДВО РАН наряду с безналичными расчетами осуществляет операции с наличными деньгами (выдача заработной платы работникам, выдача авансов подотчетным лицам ) - кассовые операции.

Учет кассовых операций ведется на активном счете 12 «Касса» по источникам финансирования, т. е с признаками 1,2,3.. Остаток показывает сумму наличных денег в кассе учреждения. В ИМГиГ ДВО РАН утвержден лимит кассы в размере 5000 руб. Ежедневно на основании отчета кассира делаются записи в накопительную ведомость по кассовым операциям формы № 381 (мемориальный ордер № 1).

Для хранения денежных средств и документов в институте имеется специально оборудованное помещение, в котором находится сейф.

Основными документами для ведения кассовых операций являются:

- «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22.09.93г. № 40;

     -«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» № 14 – П от 5.01098г., утверждено Советом директоров Банка России 19.12.97г. № 47.

Годовой отчет ИМГиГ включает формы, предусмотренные для отчетности бюджетных учреждений.

Институт, имеет средства, полученные от выполнения научно-исследовательских работ по хоздоговорам, поэтому составляет отчет об исполнении сметы по специальным средствам - форма № 4.

ИМГиГ ДВО РАН представляет бухгалтерскую отчетность в установленные сроки (годовой отчет – 25 января, квартальные – 10 числа, следующего за отчетным.) в вышестоящий орган - Дальневосточное отделение Российской Академии       Наук, находящийся в г. Владивостоке.