Содержание

Исходные данные...................................................................................... 3

Журнал хозяйственных операций за январь 2003года........................ 9

Оборотная сальдовая ведомость........................................................... 16

Список литературы................................................................................. 20

Исходные данные

Малое предприятие ООО «Омега» занимается оказанием информационно-консультационных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям. В том числе: проведением групповых проблемных семинаров, продолжительностью 8 часов, стоимостью 1475 р. за каждого участника (в т.ч. НДС 18%), а также индивидуальных консультаций стоимостью 885 р./ч (в т.ч. НДС 18%). При проведении проблемных семинаров каждому участнику выдается пакет раздаточного материала, включающего подборку основной литературы по рассматриваемой проблеме.

Производственно-технический потенциал ООО «Омега» представлен имуществом, обозначенном в табл. 1,2.

Таблица 1

Основные средства

Инвентарный номер

Наименование объекта      основных средств

Первоначальная стоимость, руб.

Дата ввода в эксплуатацию

1

Компьютер Pentium I

18000,00

31.05.03

2

Компьютер Pentium III

24000,00

28.10.03

3

Ксерокс Canon

30000,00

30.06.04

4

Мебель «Ока»

21000,00

15.08.04

ИТОГО:

93000,00

Х

Таблица 2

Материально-производственные запасы

№ п.п

Наименование материала

Цена, руб.

Количество

Сумма

1

Канцтовары

-

-

1200,00

2

Раздаточный материал для участников семинаров

50,00

16

800,00

ИТОГО:

Х

Х

2000,00

На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 3.

Таблица 3

Выписка из штатного расписания и кадровая справка

Табельный номер

Ф.И.О.

Должность

Год      рождения

Оклад, руб.

Примечание

1

Прототипов П.В.

Директор

1954

7000,00

Имеет 2-х детей до 18 лет

2

Колесникова Н.В.

Главный бухгалтер

1968

5000,00

Имеет 1-го ребенка до 18 лет

3

Субботина Е.А.

Секретарь

1979

3000,00

Детей не имеет

4

Суходрищев Н.И.

Водитель

1951

4000,00

(Старшему сыну 25 лет, дочери-студентке д/о ВУЗа- 19 лет)

5

Шестакова О.А.

Менеджер

1963

Оклад 2000 р. + 50 р.  за каждого привлеченного в месяц клиента

Имеет сына до 18 лет

Х

Тараторкин О.М.

Лектор

1963

500 р./ч – проведение группового семинара, 300 р./ч  индивидуальная консультация

Работает по договору подряда на условиях сдельной оплаты

Кроме того, водителю выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92, задолженность по которой учитывается на счете 76.1.

Выписка из приказа по учетной и налоговой политике за 2004-2005 годы:

1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из максимального срока полезного использования, определяемого согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (для целей налогообложения прибыли)», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

2. Для списания материально-производственных запасов на счета учета затрат на производство используется метод FIFO.

3. Затраты на производство списываются ежемесячно на счета продаж в полном объеме. Сальдо на конец месяца счет 20 не имеет.

4. Для целей исчисления налога на добавленную стоимость выручка исчисляется по моменту оплаты товара (работ, услуг) покупателем. До оплаты товара НДС по отгруженному товару учитывается на счете 76.4 «Отложенные налоги».

5. Для целей бухгалтерского учета выручка принимается по методу начисления, то есть в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

6. При исчислении налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ используется метод начисления.

Таблица 4

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2005 г. (руб.)

№ счета

Наименование

Дебет

Кредит

01

Основные средства

93000,00

02

Амортизация основных средств

15300,00

10

Материалы

2000,00

19

НДС по приобретенным ценностям (материалам)

360,00

50

Касса

500,00

51

Расчетный счет

49866,00

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность за материалы)

2360,00

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

70000,00

68.1

Расчеты по налогу на доходы физических лиц

2600,00

68.2

Расчеты по НДС

5000,00

69.1

Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС

940,00

69.2.1

Расчеты по ЕСН зачисляемому в Федеральный бюджет

3290,00

69.2.2

Расчеты по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии

2820,00

69.2.3

Расчеты по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии

470,00

Продолжение таблицы

69.3.1

Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС

47,00

69.3.2

Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС

799,00

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

20900,00

76.1

Расчеты по компенсации за использование личного автомобиля

1200,00

80

Уставный капитал

40000,00

84

Убытки прошлого года

20000,00

ИТОГО

165726

165726

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций за январь 2003 г.

№ п.п

Дата

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1.

12.01.03

Погашена задолженность поставщику за материалы

2360,00

2.

12.01.03

Предъявлен НДС к вычету

3.

15.01.03

Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ и ЕСН, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии в полной сумме задолженности

4.

Получено с расчетного счета в кассу

25000,00

5.

Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности

6.

Выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности

7.

Выдано под отчет менеджеру на приобретение раздаточного материала

2400,00

8.

16.01.03

Приобретен раздаточный материал для семинаров (40 пакетов по 60 р.) К авансовому отчету приложен товарный и кассовый чек

9.

20.01.03

Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС

10.

18.01.03

Проведена консультация для ООО "Гамма" 3 часа * 885 р. (в том числе НДС 18%)

11.

24.01.03

Проведена консультация для ООО "Бетта" 4 часа * 885 р. (в том числе НДС)

12.

25.01.03

Поступила оплата от 8 (восьми) слушателей группового семинара (в т.ч. НДС)

11800,00

13.

Начислен НДС с суммы аванса к уплате

14.

27.01.03

Проведен групповой семинар (Оказаны информационно-консультационные услуги 50 клиентам по договорной цене 1475 р./ч), в том числе НДС

15.

28.01.03

Оплачены услуги за консультацию ООО "Гамма"

2655,00

16.

Отложенный НДС начислен к уплате

17.

28.01.03

Оприходован лазерный принтер стоимостью 12390 р., в том числе НДС 18%

18.

Введен в эксплуатацию принтер

19.

Оплачено поставщику за принтер

12390,00

20.

Принят НДС по оприходованному, оплаченному и введенному в эксплуатацию принтеру к вычету

21.

28.01.03

Списаны на затраты канцтовары

1200,00

22.

29.01.03

Оплачено клиентами за групповой семинар (30 чел. по 1475 р.,  в т.ч. НДС 18%)

44250,00

23.

Начислен отложенный НДС к уплате

24.

30.01.03

Перечислено поставщику за аренду офиса

5900,00

25.

31.01.03

Акцептован счет поставщика за аренду офиса (9440 р., в том числе НДС 18%)

26.

31.01.03

Принят НДС по аренде в части оплаченной суммы к вычету

27.

Начислена амортизация по ОС за январь

28.

Списаны на затраты комплекты раздаточного материала (по количеству участников семинара)

29.

Начислена заработная плата сотрудникам и  лекторский гонорар исходя из штатного расписания и сдельных расценок

30.

Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13%

31.

Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы

32.

Перечислен НДФЛ с суммы начисленного лекторского гонорара в полном объеме

33.

Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование  на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы лекторского гонорара

34.

Снято с р/с на выплату гонорара и др. цели

6000,00

35.

Начислена и выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

800,00

Продолжение таблицы

36.

Списана полная себестоимость информационно-консультационных услуг

37.

Выплачен лекторский гонорар

38.

Отражен финансовый результат за январь

39.

Начислен налог на прибыль

Журнал хозяйственных операций за январь 2003года

№ п.п

Дата

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1.

12.01.03

Погашена задолженность поставщику за материалы

60-1

51

2360,00

2.

12.01.03

Предъявлен НДС к вычету

68

19

360,00

3.

15.01.03

Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ и ЕСН, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии в полной сумме задолженности

68

51

8366,00

4.

Получено с расчетного счета в кассу

50

51

25000,00

5.

Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности

20

70

20900,00

6.

Выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности

1200,00

7.

Выдано под отчет менеджеру на приобретение раздаточного материала

71

50

2400,00

8.

16.01.03

Приобретен раздаточный материал для семинаров (40 пакетов по 60 р.) К авансовому отчету приложен товарный и кассовый чек

10

50

2400,00

9.

20.01.03

Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС

68

51

5000,00

10.

18.01.03

Проведена консультация для ООО "Гамма" 3 часа * 885 р. (в том числе НДС 18%)

91-2

76-2

2655,00

11.

24.01.03

Проведена консультация для ООО "Бетта" 4 часа * 885 р. (в том числе НДС)

91-2

76-2

3,420

12.

25.01.03

Поступила оплата от 8 (восьми) слушателей группового семинара (в т.ч. НДС)

91-2

76-2

11800,00

13.

Начислен НДС с суммы аванса к уплате

68

19

1800,00

14.

27.01.03

Проведен групповой семинар (Оказаны информационно-консультационные услуги 50 клиентам по договорной цене 1475 р./ч), в том числе НДС

91-2

76-2

73750,00

15.

28.01.03

Оплачены услуги за консультацию ООО "Гамма"

91-2

76-2

2655,00

16.

Отложенный НДС начислен к уплате

68

19

1800,00

17.

28.01.03

Оприходован лазерный принтер стоимостью 12390 р., в том числе НДС 18%

01

08

12390,00

18.

Введен в эксплуатацию принтер

08

57

10500,00

19.

Оплачено поставщику за принтер

60

51

12390,00

20.

Принят НДС по оприходованному, оплаченному и введенному в эксплуатацию принтеру к вычету

68

19

1890,00

21.

28.01.03

Списаны на затраты канцтовары

1200,00

22.

29.01.03

Оплачено клиентами за групповой семинар (30 чел. по 1475 р.,  в т.ч. НДС 18%)

44250,00

23.

Начислен отложенный НДС к уплате

68

19

6750

24.

30.01.03

Перечислено поставщику за аренду офиса

60

51

5900,00

25.

31.01.03

Акцептован счет поставщика за аренду офиса (9440 р., в том числе НДС 18%)

90

60

9440,00

26.

31.01.03

Принят НДС по аренде в части оплаченной суммы к вычету

68

19

1440

27.

Начислена амортизация по ОС за январь

01

02

15300,00

28.

Списаны на затраты комплекты раздаточного материала (по количеству участников семинара)

02

01

2000,00

29.

Начислена заработная плата сотрудникам и  лекторский гонорар исходя из штатного расписания и сдельных расценок

20

70

21000,00

30.

Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13%

70

68

2730,00

31.

Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы

70

69

7476,00

32.

Перечислен НДФЛ с суммы начисленного лекторского гонорара в полном объеме

68

70

2730,00

33.

Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование  на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы лекторского гонорара

69

70

7476,00

34.

Снято с р/с на выплату гонорара и др. цели

26

51

6000,00

35.

Начислена и выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

26

70

800,00

36.

Списана полная себестоимость информационно-консультационных услуг

90

20

2000,00

37.

Выплачен лекторский гонорар

70

26

300,00

38.

Отражен финансовый результат за январь

91-9

99

19450,00

39.

Начислен налог на прибыль

99

68

4862,00

Таблица 6

Разработочная таблица по расчету заработной платы и налогов с ФОТ

ФИО

Пол

Год        рождения

Начислен оклад

Стандартные вычеты

Облагаемая сумма

НДФЛ

К выдаче на руки

1

2

3

4

5

6

7

8

Прототипов П.В.

муж.

1954

7000

600

6400

832

5568

Колесникова Н.В.

жен

1968

5000

300

4700

611

4089

Субботина Е.А.

жен

1979

3000

3000

390

2610

Суходрищев Н.И.

муж

1951

4000

300

3700

481

3219

Шестакова О.А.

жен

1963

 2000

300

1700

221

1479

Единый социальный налог, зачисляемый в:

ФСС

Федеральный бюджет

Налоговые вычеты

Итого в Федеральный бюджет

ТФОМС

ФФОМС

на страховую часть

На накопительную часть

9

10

11

12

13

14

15

840,00

5880

756

Главная книга по счету № 02 «Амортизация основных средств»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№

№

№

№

№

Дебет

Кредит

-

-

-

-

-

Главная книга по счету № 19 «НДС»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№60

№004

№

№

№

Дебет

Кредит

18408

-

-

-

683

58925

-

Главная книга по счету № 41/1 «Товары на складе»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№60

№

№

№

№

Дебет

Кредит

116000

-

-

-

-

82513

231487

-

Главная книга по счету № 41/3 «Тара под товаром порожняя»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№60

№

№

№

№

Дебет

Кредит

2840

-

-

-

5017

4823

-

Главная книга по счету № 44 «Расходы на продажу»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№60

№02

№94

№69

№70

Дебет

Кредит

2200

600,00

1080,00

7476,00

21000,00

33356,00

2000,00

-

Главная книга по счету № 51 «Расчетный счет»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№.62

№76

№

№

№

Дебет

Кредит

150930,00

24740

-

137618

149052

-

Главная книга по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№51

№

№

№

№

Дебет

Кредит

108986

148648

-

69112

Главная книга по счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№90

№

№

№

№

Дебет

Кредит

122610

-

-

-

-

150930

3600,00

-

Главная книга по счету № 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№90

№

№

№

№

Дебет

Кредит

17481

-

-

-

-

33092

-

34651

Главная книга по счету № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№

№

№

№

№

Дебет

Кредит

-

-

7476,00

-

20226,00

Главная книга по счету № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№68

№

№

№

№

Дебет

Кредит

2210,00

-

-

-

-

21000,00

-

51790,00

Главная книга по счету № 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№51

№60

№90

№91

№

Дебет

Кредит

27132

3020,00

4788

21720

-

24740

-

29450,00

Главная книга по счету № 90 «Продажи»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№41/1

№41/3

№68

№99

№

Дебет

Кредит

78000,00

4600,00

21233

41046

144879

-

-

Главная книга по счету № 91 «Прочие расходы и доходы»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№68

№41

№02

№44

№51

Дебет

Кредит

4465

1513

330

33356

1500

41164

-

-

Главная книга по счету № 94 «Продажи»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№60

№41/3

№19

№41/1

№

Дебет

Кредит

5180

417

683,00

3000

2490

6790

-

Главная книга по счету № 96 «Резервы предстоящих расходов»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№94

№

№

№

№

Дебет

Кредит

1410

-

-

-

-

-

1410

-

Главная книга по счету № 99 «Прибыли и убытки»

Обороты по дебету счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№ 91

№ 68

№

№

№

Дебет

Кредит

19444

5184

-

-

-

41046

-

-

Оборотная сальдовая ведомость

№ счета

сальдо на начало

обороты

сальдо на конец

Дебит

Кредит

Дебит

Кредит

Дебит

Кредит

01

72 000,00

72 000,00

02

12 000,00

930,00

12 930,00

19

41 200,00

18 408,00

683,00

58 925,00

41/1

198 000,00

116 000,00

82 513,00

231 487,00

41/3

7 000,00

2 840,00

5 017,00

4 823,00

44

2 000,00

33 356,00

33 356,00

2 000,00

50

1 040,00

1 040,00

51

111 000,00

175 670,00

137 618,00

149 052,00

60

29 450,00

108 986,00

148 648,00

69 112,00

62

31 920,00

122 610,00

150 930,00

3 600,00

68

19 040,00

17 481,00

33 092,00

34 651,00

69

12 750,00

7 476,00

20 226,00

70

33 000,00

2 210,00

21 000,00

51 790,00

76

31 920,00

56 660,00

24 740,00

0,00

80

320 000,00

320 000,00

84

5 000,00

5 000,00

90

144 879,00

144 879,00

0,00

91

41 164,00

41 164,00

0,00

94

9 280,00

2 490,00

6 790,00

96

1 410,00

1 410,00

99

1 000,00

24 628,00

41 046,00

17 418,00

итого:

464 160,00

464 160,00

875 582,00

875 582,00

531 127,00

531 127,00

Таблица 7

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта при различных           системах налогообложения

Исчисляемые         налоги

Система налогообложения

Общепринятая

упрощенная

ИП

1

2

3.1

3.2

4

НДС

+

-

-

-

Налог на прибыль

+

-

-

-

НДФЛ

+

+

+

+

ЕСН

+

+

+

+

Единый налог

+

+

+

+

И т.д.

ИТОГО

Расчет суммы торговой наценки на реализованные услуги

Торговая наценка за март

Реализация товаров за март (оборот по кредиту счета 41/1)

Остаток товаров на 01.02.0_ (конечное сальдо 41/1)

Всего товаров (4+5)

Средний процент ТН (3/6х100%)

Нереализованная торговая наценка (5х7)/100%

Реализованная ТН (3-8)

Оборот

Предваритель

ное кредитовое сальдо на 01.01.0_.       (гр.1 +2)

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

9

-

-

-

82513

231487

314000

0,00

-

-

Расчет издержек обращения на остаток товаров

Издержки обращения                                     ( транспортные расходы)

Товары

Средний процент издержек обращения (3/6х100%)

Сумма издержек на остаток товаров (5х7)х100%

На начало месяца

За отчетный месяц

Итого расходов

Реализованная товаров за отчетный месяц (оборот по кредиту счета 41)

Остаток товаров на конец месяца (сальдо 41)

Итого товаров (4+5)

1

2

3

4

5

6

7

8

2000,00

33356,00

35356,00

87530

236310

323840

0,11

25994

Список литературы

                    Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

                    Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

                    Федеральный закон от 14.06.95г.  № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

                    Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

                    Федеральный закон от 15.12.01г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».

                    Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н.

                    Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-19).

                    «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ МФ РФ № 67н от 22.07.2003г.

                    Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом Минфина РФ № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02г.

                    Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н.

                    Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ: Учеб. пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 1999. – 360 с.

                    Справочник-тренинг для предпринимателей малого и среднего бизнеса (вопросы и ответы) / Под общ. ред. проф. М.А. Мельнова. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2001. – 425 с.

                     Энциклопедия индивидуального предпринимателя. Правовые основы деятельности. Трудовые отношения с наемными работниками. Налогообложение. Изд. 5-е, перераб. и доп. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2002. -  100 стр.