СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ______________________________________________________ 5

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ_____________________ 8

1.1 Определение и классификация прибыли и рентабельности в экономической литературе_______________________________________________________ 8

1.2. Принципы управления прибыли и рентабельности предприятия_______ 20

1.3 Выбор методики расчета  прибыли и рентабельности предприятия______ 31

2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОАО “ЧЕЛЯБСПЕЦТРАНС”____________________________________________ 48

2.1 Расчет показателей  прибыли и рентабельности предприятия__________ 48

2.2 Анализ тенденций изменения показателей прибыли и рентабельности___ 58

3. РАЗРАБОТКА АЛГОРИТМА УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОАО “ЧЕЛЯБСПЕЦТАНС”_________________________________________ 72

4 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ОАО “ЧЕЛЯБСПЕЦТРАНС”____ 85

ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ______________________ 100

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ_________________________ 103

ПРИЛОЖЕНИЕ (на 15 страницах)

ВВЕДЕНИЕ

Прибыль, известнейшая с давних времен категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятий. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие.

Наряду с формированием прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено и эффективное управление ее распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий ее формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия.

Объектом исследования дипломного проекта является ОАО “Челябспецтранс”, единственное предприятие в городе, выполняющее полный комплекс работ по санитарной уборке городских автодорог и придомовых территорий.

Предметом исследования дипломного проекта являются финансовые отношения в процессе управления прибыльностью и рентабельностью.

Целью дипломного проекта является разработка алгоритма управления прибыльности и рентабельности.

Данная цель решается в процессе решения следующих задач:

-                   необходимо сформулировать определение прибыльности и рентабельности в экономической литературе;

-                   раскрыть принципы управления прибылью и рентабельностью;

-                   выбрать методику расчета  прибыли и рентабельности предприятия;

-                   надо рассчитать показатели прибыли и рентабельности предприятия;

-                   проанализировать тенденции управления прибылью и рентабельностью;

-                   необходимо разработать алгоритм эффективного управления прибылью и рентабельностью ОАО “Челябспецтранс”;

В первой главе рассмотрены общие основы формирования прибыли. Показано их понятие, принципы формирования и методика эффективного управления прибылью и рентабельностью.

Во второй главе проанализировано управление прибылью и рентабельностью на примере ОАО “Челябспецтранс”. Здесь дана его краткая характеристика, расчет и оценка эффективного управления прибылью и рентабельностью.

В третьей главе разработать алгоритм по управления прибылью и рентабельностью ОАО “Челябспецтранс”.

Новым в работе является учет специфики переходной экономики при разработке алгоритма управления прибыли и рентабельности предприятия. Использован комплексный подход, в результате реализации которого разработана интегрированная система проектного менеджмента, эффективно взаимодействующая   с   другими системами управления предприятия.

Результаты работы могут быть использованы для создания информационной системы управления инвестиционными проектами на крупном предприятии, в инвестиционных компаниях, а также для планирования некоммерческих проектов (различных общественных и политических мероприятий, а также дипломных проектов).

Дипломный проект базируется на исследовании методологии и теории по проблемам формирования активов, изложенным в работах российских и зарубежных экономистов. В дипломном проекте используются статистические данные, полученные на основе исследования баланса, других форм финансовой отчетности, методик, программ по данной проблеме; система показателей оценки финансово – хозяйственной деятельности по Бланку И. А., а также законодательные акты Российской Федерации.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Определение и классификация прибыли и рентабельности в экономической литературе

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков, отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Основными хозяйствующими субъектами на рынке выступают как отдельные предприниматели (физические лица), так и предприятия (юридические лица). Эти различия в формах хозяйствования порождают и определенные особенности формирования и распределения прибыли. Так как данная книга посвящена проблеме управления прибылью предприятия, остановимся на вопросах, характеризующих прибыль только этого субъекта хозяйствования. В первую очередь рассмотрим какую роль играет прибыль предприятия в условиях рыночной экономики (рис. 1.1.).

 

Рис. 1.1 Характеристика роли прибыли предприятия в условиях рыночной экономики

Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста выступает размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

Если для собственников предприятия получение высокого уровня прибыли является вполне очевидным мотивом предпринимательской деятельности, то может возникнуть вопрос — является ли получение высокой прибыли столь же побудительным мотивом деятельности наемных менеджеров предприятия и остального его персонала.

Для менеджеров, которые не являются собственниками предприятия, руководимого ими, прибыль является основным мерилом успеха их деятельности. Возрастание уровня прибыли предприятия повышает "рыночную цену" этих менеджеров, что сказывается на уровне их личной заработной платы. И наоборот — систематическое снижение уровня прибыли руководимого ими предприятия приводит к обратным результатам в их личной карьере, уровне получаемых доходов, возможностях последующего трудоустройства.

Для остального персонала уровень прибыли предприятия также является достаточно высоким побудительным мотивом их деятельности, особенно при наличии на предприятии программы участия наемных работников в прибыли. Прибыльность предприятия является не только гарантом их занятости (при прочих равных условиях), но в определенной мере обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение ряда их социальных потребностей.

Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет "наполнять" доходную часть государственных бюджетов всех уровней (общегосударственного и местных), что дает возможность государству успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики. Кроме того, реализация известного принципа — "богатство государства характеризуется уровнем богатства его граждан" — также связана с возрастанием прибыли предприятия, которое обеспечивает рост доходов его владельцев, менеджеров и персонала.

Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной (операционной) деятельности. Индивидуальный уровень прибыли предприятия в сравнении с отраслевым характеризует степень умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности и является основным регулятором "перелива капитала" в отрасли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса, что способствует более полному удовлетворению общественных и личных потребностей.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования этих ресурсов прибыли принадлежит главенствующая роль. Чем выше уровень генерирования прибыли предприятия в процессе его хозяйственной деятельности, тем меньше его потребность в привлечении финансовых средств из внешних источников и при прочих равных условиях—тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке. При этом, в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, т.е. ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость предприятия в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

Прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется прежде всего в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих "выживание" отдельных социально незащищенных (или недостаточно защищенных) членов общества. Кроме того, эта роль проявляется в удовлетворении за счет полученной прибыли предприятия части социальных потребностей его персонала (социальные программы являются неотъемлемой составной частью коллективных или индивидуальных трудовых соглашений). Наконец, определенная социальная роль прибыли проявляется в том, что она служит источником внешней благотворительной деятельности предприятия, направленной на финансирование отдельных неприбыльных организаций, учреждений социальной сферы, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан.

Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов и т.п.), но при прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выяснения конечного финансового результата необходимо  сопоставить  стоимость  объема  реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели. Емким информативным показателем является балансовая прибыль.

Существует много факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние - это факторы не зависящие от усилий данного коллектива, например изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки, норм амортизации и т.д. Такие мероприятия проводятся в общем масштабе и  сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно - хозяйственной деятельности предприятий. Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и рентабельность производства.

Для увеличения прибыли и повышения рентабельности предприятия необходимо выявить влияние различных факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов.

Для повышения эффективности работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам (рис. 1.2).

К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Рис. 1.2 Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные.

Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через "качественные" изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

"Прямое" влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы - ведь доля материальных затрат в составе себестоимости обычно колеблется от 60 до 90%.

В развитых странах (США, Канаде, Германии, Англии, Франции, Италии и др.) широкое распространение получил расчет конечных результатов деятельности предприятия с помощью метода "затраты - выпуск".

В соответствии с этим методом общий результат работы предприятия определяется путем суммирования эксплуатационного и финансового результатов. По каждому из видов деятельности производится соизмерение затрат с выпуском продукции (реализацией), доходами и определяется конечный результат.

Эксплуатационной считается деятельность, соответствующая уставу предприятия; финансовой - деятельность, связанная с финансовым и банковским обслуживанием предприятия, выпуском ценных бумаг, участием в сторонних предприятиях, предоставлением и получением кредитов; чрезвычайной - деятельность по операциям длительного характера, как правило, продолжительностью от 2 до 5 лет (например, реализация основных фондов, ноу-хау, авторского и арендного права и др.).

Итак, основную цель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения ограничены, во-первых, издержками производства и, во-вторых, спросом на произведенную продукцию.

 Производители, однако, могут сталкиваться с особыми ситуациями, выдвигающими на первый план решения проблем, неукладывающихся в русло максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью: например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или приведения дорогостоящих рекламных компаний для привлечения потребителей, осуществления мер экологического порядка и т. п. На все подобные шаги носят все же тактический характер и в конечном счете подчинены решению главной стратегической задачи - получения возможно большой прибыли.

 Главным ограничителем прибыли являются издержки производства. К их определению и измерению существуют разные подходы, в которых можно выделить взгляд экономиста, ориентированный на перспективу фирмы, и позицию бухгалтера, которых прежде всего интересует финансовые отчеты и балансы предприятия.

 Поскольку все виды ресурсов ограничены, любое решение о производстве какого-либо товара предполагает отказ от использования тех же ресурсов для выпуска какого-то иного изделия.

Таким образом, все издержки представляют собой альтернативные затраты. Точнее говоря, затраты любого ресурса привлеченные для производства товаров, отражают его ценность при наилучшем из всех альтернативных вариантов использования или ценность тех альтернативных возможностей, которыми приходится жертвовать. Например, металл, истраченный на производство вооружения уже невозможно применить для изготовления медицинского оборудования или автомобилей. И если рабочий способен производить как вооружение, так и медицинское оборудование, то издержки, которые общество несет при использовании этого рабочего на военном заводе, будут равны вкладу, который он мог бы внести в производство медицинского оборудования.

Общеизвестно, что результаты деятельности предприятий могут быть оценены различными показателями, такими,  как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Характеризуя финансовый или производственный результат, перечисленные показатели не способны оценить эффективность деятельности предприятий. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена во взаимосвязи с другими показателями, характеризующими вложенные в предприятие средства.

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности (или доходности).

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности. Так, одно из его определений звучит следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

По мнению других авторов, рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия.

При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов  инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Таким образом, прибылью называется превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Различают полную, общую прибыль, называемую валовой (балансовой); чистую прибыль, остающуюся после уплаты из валовой прибыли налогов и отчислений; бухгалтерскую, рассчитываемую как разницу между ценой (доходами от продажи) и бухгалтерскими издержками, и экономическую прибыль, которая учитывает временные издержки.

1.2. Принципы управления прибыли и рентабельности предприятия 

Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость непрерывного и эффективного управления ею.

Управление прибылью представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения и использования на предприятии.

Эффективное управление прибылью предприятия обеспечивается реализацией ряда принципов, основными из которых являются (рис. 1.3):

Рис. 1.3 Основные принципы управления прибылью предприятия

1. Принцип: интегрированность с общей системой управления предприятием. В какой бы сфере деятельности предприятия не принималось управленческое решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль. Управление прибылью непосредственно связано с производственным менеджментом, инновационным менеджментом. менеджментом персонала, инвестиционным менеджментом, финансовым менеджментом и некоторыми другими видами функционального менеджмента. Это определяет необходимость органической интегрированности системы управления прибылью с общей системой управления предприятием.

2. Принцип: комплексный характер формирования управленческих решений. Все управленческие решения в области формирования и использования прибыли теснейшим образом взаимосвязаны и оказывают прямое или косвенное воздействие на конечные результаты управления прибылью. В ряде случаев это воздействие может носить противоречивый характер. Так, например, осуществление высокоприбыльных финансовых вложений может вызвать дефицит финансовых ресурсов, обеспечивающих производственную деятельность, и как следствие — существенно уменьшить размер операционной прибыли. Поэтому управление прибылью должно рассматриваться как комплексная система действий, обеспечивающая разработку взаимозависимых управленческих решений, каждое из которых вносит свой вклад в результативность формирования и использования прибыли по предприятию в целом.

3. Принцип:  высокий динамизм управления. Даже наиболее эффективные управленческие решения в области формирования и использования прибыли, разработанные и реализованные на предприятии в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах его деятельности. Прежде всего, это связано с высокой динамикой факторов внешней среды на стадии перехода к рыночной экономике, и в первую очередь — с изменением конъюнктуры товарного и финансового рынков. Кроме того, меняются во времени и внутренние условия функционирования предприятия, особенно на этапах перехода к последующим стадиям его жизненного цикла. Поэтому системе управления прибылью должен быть присущ высокий динамизм, учитывающий изменение факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации и управления производством, финансового состояния и других параметров функционирования предприятия.

4. Принцип: вариативность подходов к разработке отдельных управленческих решений. Реализация этого требования предполагает, что подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования, распределения и использования прибыли должна учитывать альтернативные возможности действий. При наличии альтернативных проектов управленческих решений их выбор для реализации должен быть основан на системе критериев, определяющих политику управления прибылью предприятия. Система таких критериев устанавливается самим предприятием.

5. Принцип: ориентированность на стратегические цели развития предприятия. Какими бы прибыльными не казались те или иные проекты управленческих решений в текущем периоде, они должны быть отклонены, если они вступают в противоречие с миссией (главной целью деятельности) предприятия, стратегическими направлениями его развития, подрывают экономическую базу формирования высоких размеров прибыли в предстоящем периоде.

С учетом содержания процесса управления прибылью и предъявляемых к нему требований формируются его цели и задачи.

С развитием теории прибыли менялись и подходы экономистов к определению главной цели управления ею. В генезисе этой проблемы можно выделить три основных подхода.

1. Классическая экономическая теория утверждала, что главной целью хозяйственной деятельности предприятия является максимизация прибыли. Эта цель вытекала из положения А. Смита, что максимизация прибыли отдельным субъектов хозяйствования ведет к максимизации всего общественного благосостояния [overal economic welfare]. Впервые она была четко сформулирована в 1938 году французским экономистом А. Курно и затем развита в работах представителей неоклассической школы. Реализация этой цели обеспечивалась путем достижения равенства показателей предельного дохода и предельных затрат предприятия.

Однако впоследствии эта формулировка главной цели хозяйственной деятельности предприятия была подвергнута критике многими экономистами. Так, было доказано, что максимизация прибыли далеко не всегда обеспечивает необходимые темпы экономического развития предприятия. Полученная высокая по сумме и уровню прибыль может быть полностью израсходована на цели текущего потребления, в результате чего предприятие будет лишено основного источника формирования собственных финансовых ресурсов для своего предстоящего развития (а неразвивающееся предприятие утрачивает в перспективе достигнутую конкурентную позицию на рынке, сокращает потенциал приращения собственного капитала за счет внутренних источников, что в конечном итоге приводит к снижению его рыночной стоимости).

Кроме того, высокий уровень прибыли предприятия может достигаться при высоком уровне предпринимательского риска, генерирующего угрозу банкротства. Поэтому в рыночных условиях максимизация прибыли может выступать как одна из важнейших задач хозяйственной деятельности предприятия или как критерий оценки эффективности отдельных видов его операций, но не как главная цель управления прибылью.

2. Теория устойчивого экономического роста, развиваемая многими последующими экономистами, главной целью хозяйственной деятельности выдвигает обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его развития. По их мнению реализация этой цели обеспечивает длительное безкризисное развитие предприятия и поступательное расширение объема его хозяйственной деятельности. Вместе с тем, такая цель хозяйственной деятельности предприятия, минимизируя уровень предпринимательских рисков, не позволяет реализовать в полной мере все резервы роста ее рентабельности. Кроме того, механизм реализации этой цели недостаточно связан с колебаниями конъюнктуры финансового и товарного рынков, которые изменяют параметры условий формирования прибыли конкретного предприятия при заданных темпах его экономического развития. В связи с изложенным, достижение и поддержание финансового равновесия не может рассматриваться как главная цель хозяйственной деятельности предприятия (хотя и является одной из важных задач управления прибылью).

3. Современная экономическая теория в качестве главной цели хозяйственной деятельности предприятия выдвигает обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия, которое получает конкретное выражение в максимизации рыночной стоимости предприятия. Это положение разделяется всеми современными теоретиками в области управления прибылью, так как по их мнению она наилучшим образом реализует финансовые интересы владельцев предприятия. В этой главной цели получают отражение факторы времени, доходности и риска, что является более полным отражением мотивации хозяйственной деятельности предприятия.

С учетом изложенного, главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Исходя из этой главной цели, система управления прибылью призвана решать следующие основные задачи (таблица 1.1.).

Таблица 1.1

Система основных задач, направленных на реализацию главной цели управления прибылью

Главная цель управления прибылью

Основные задачи управления прибылью, направленные на реализацию главной цели

Обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде

1. Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре. 2. Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска. 3. Обеспечение высокого качества формируемой прибыли. 4. Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия. 5. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. 6. Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия. 7. Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли

1. Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюктуре. Эта задача реализуется путем оптимизации состава ресурсов предприятия и обеспечения их эффективного использования. Основными естественными ограничителями размера прибыли выступают максимально возможный уровень использования ресурсного потенциала и сложившаяся конъюнктура товарного и финансового рынков.

2. Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска. Как уже отмечалось, между этими двумя показателями существует прямо пропорциональная связь.

С учетом отношения менеджеров к хозяйственным рискам формируется допустимый их уровень, определяющий агрессивную, умеренную (компромиссную) или консервативную политику осуществления тех или иных видов деятельности или проведения отдельных хозяйственных операций. Исходя из заданного уровня риска в процессе управления должен быть максимизирован соответствующий ему уровень прибыли.

3. Обеспечение высокого качества формируемой прибыли. В процессе формирования прибыли предприятия должны быть в первую очередь реализованы резервы ее роста за счет операционной деятельности и реального инвестирования, обеспечивающих основу перспективного развития предприятия. В рамках операционной деятельности основное внимание должно быть уделено обеспечению роста прибыли за счет расширения объема выпуска продукции и освоения новых перспективных ее видов.

4. Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода На инвестированный капитал собственникам предприятия. Этот уровень при успешной деятельности предприятия должен быть не ниже средней нормы доходности на рынке капитала, при необходимости возмещать повышенный предпринимательский риск, связанный со спецификой деятельности предприятия, а также инфляционные потери.

5. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Так как прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, ее размер определяет потенциальную возможность создания фондов производственного развития, резервного и других специальных фондов, обеспечивающих предстоящее развитие предприятия. При этом в самофинансировании развития предприятия прибыли должна отводиться главенствующая роль.

6. Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия. Эта задача призвана обеспечивать максимизацию благосостояния собственников в перспективном периоде. Темп возрастания рыночной стоимости в значительной степени определяется уровнем капитализации прибыли, полученной предприятием в отчетном периоде. Каждое предприятие исходя из условий и задач хозяйственной деятельности само определяет систему критериев оптимизации распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую ее части.

7. Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли. Программы участия персонала в прибыли, призванные гармонизировать интересы собственников предприятия и его наемных работников, должны с одной стороны эффективно стимулировать трудовой вклад этих работников в формирование прибыли, а с, другой стороны — обеспечивать достаточно приемлемый уровень их социальной защиты, которую государство в современных условиях полностью обеспечить не в состоянии.

Все рассмотренные задачи управления прибылью теснейшим образом взаимосвязаны.

На предприятии прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой  - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно-необходимым затратам.

Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую “валовую прибыль”.

Валовая прибыль (балансовая) (П_б) может быть определена по формуле:

       

        П_б = + П_р + П_и + П_в.о. ,                                                           (1.1)

        где

П_р – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг,

П_и – прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия,

П_в.о. – доходы (убытки) от внереализационных операций.

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Объектом распределения является валовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той се части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части -на потребление.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом Предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства  объектов  непроизводственного  назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

Таким образом, эффективное управление прибылью предприятия обеспечивается реализацией ряда принципов, основными из которых являются интегрированность с общей системой управления предприятием, комплексный характер формирования управленческих решений, высокий динамизм управления, вариативность подходов к разработке отдельных управленческих решений, ориентированность на стратегические цели развития предприятия.

1.3 Выбор методики расчета  прибыли и рентабельности предприятия 

Важнейшей составной частью механизма управления прибылью предприятия является система и методы ее анализа. Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности управления ей на предприятии.

По целям осуществления анализа прибыли предприятия подразделяются на различные формы в зависимости от признаков, которые можно увидеть на рис.1.4.

Для решения конкретных задач управления прибылью применяются целый ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов ее формирования, распределения и использования, как в статистике, так и в динамике. В практике управления прибылью в зависимости от используемых методов различают следующие основные системы проведения анализа на предприятии: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, сравнительный анализ, анализ коэффициентов, интегральный анализ (рис. 1.5.).

Основные формы анализа прибыли на предприятии

 

                      Анализ формирования прибыли

                     Анализ распределения и использования прибыли

                 Внешний анализ прибыли

                  Внутренний анализ прибыли

                   Анализ прибыли по предприятию в целом

                   Анализ прибыли по структурному подразделению

                   Анализ прибыли по отдельной операции

                    Экспрес-анализ прибыли

                   Фундаментальный анализ прибыли

                    Полный анализ прибыли

                    Тематический анализ прибыли

                     Предварительный анализ прибыли

                     Текущий (оперативны) анализ прибыли

                     Последующий (ретроспективный) анализ прибыли

Рис. 1.4. Основные формы анализа прибыли на предприятии в зависимости от целей его проведения на предприятии

Система анализа прибыли

-       Исследование динамики показателей прибыли отчетного периода в сопоставлении с показателями предшествующего периода

-       Исследование динамики показателей прибыли отчетного периода в сопоставлении с показателями прошлого периода

-       Исследование динамики показателей прибыли за ряд предшествующих периодов

-       Структурный анализ формирования прибыли по видам деятельности

-       Структурный анализ формирования прибыли по видам продукции

-       Структурный анализ налоговых платежей

-       Структурный анализ активов

-       Структурный анализ капитала

-       Структурный анализ использования прибыли

-       Сравнение показателей прибыли предприятия со среднеотраслевыми показателями

-       Сравнение показателей прибыли предприятия с показателями конкурентов

-       Сравнение показателей прибыли предприятия отдельных центров ответственности

-       Сравнение отчетных и плановых показателей прибыли

-       Анализ коэффициентов рентабельности

-       Анализ коэффициентов эффективности распределения

-       Анализ других групп финансовых коэффициентов

-       Портфельный анализ прибыли

-       Объективно-ориентированный интегральный анализ прибыли

-       Система СВОТ-анализа прибыли

-       Дюпоновая система интегрального анализа прибыли

Рис. 1.5. Основные системы анализа прибыли, используемые на предприятиях

На основе анализа, рассмотренных методик, в основе методики лежит расчет показателей прибыли рентабельности предприятия предлагается расчетный алгоритм, который буде построен на анализе коэффициентов.

Он базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие отдельные аспекты формирования, распределения и использования прибыли предприятия. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие системы аналитических коэффициентов.

1 блок. Формирование точки безубыточности операционной деятельности.

Определим объем производства продукции, обеспечивающий безубыточную операционную деятельность, для этого рассчитаем следующие коэффициенты

Ипост - сумма постоянных операционных издержек

Учд - уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции,

Уи_пер - уровень переменных операционных издержек к объему реализации продукции,

Умп  - уровень маржинальной операционной прибыли к объему реализации продукции

СРтб - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде,

НРтб - натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде.

2 блок. Коэффициенты R – анализа и коэффициенты эффективности распределения прибыли

Коэффициенты рентабельности

КРа — коэффициент рентабельности всех используемых активов

КРск—коэффициент рентабельности собственного капитала

КРоа —коэффициент рентабельности операционных активов

КМРр — коэффициент маржинальной рентабельности реализации продукции

КВРр —коэффициент валовой рентабельности реализации продукции

КЧРоз -коэффициент чистой рентабельности операционных затрат

СПзк—стоимость привлечения заемного капитала, в процентах

Коэффициенты эффективности распределения прибыли

КНП—коэффициент налогообложения прибыли

КЧП—коэффициент чистой прибыли

3 блок. Период продолжительности операционного цикла

Рассчитаем период продолжительности операционного цикла, с помощью следующих коэффициентов:

Пда — период оборота денежных активов, в днях;

Ппз—период оборота производственных запасов (сырья, материалов), в днях;

Пнп — период нахождения оборотных активов в форме незавершенного производства продукции, в днях;

Пгп — период оборота запасов готовой продукции, в днях;

Пдз — период инкассации дебиторской задолженности, в днях.

Поц — период продолжительности операционного цикла.

Особенностью алгоритма предложенного И. А. Бланком, по сравнению с другими является упор на расчет ряда коэффициентов, на основании результатов которых делаются выводы о состоянии прибыли и рентабельности предприятия, т. к. он считает управление ими более трудоемким.

1 блок. Формирование точки безубыточности операционной деятельности.

Механизм управления операционной прибылью строится с учетом тесной взаимосвязи этого показателя с показателями объема реализации  продукции доходов и издержек предприятия. Система этой взаимосвязи, получившая название “Взаимосвязь, издержек, объема реализации и прибыли” позволяет выделить роль отдельных факторов в формировании операционной прибыли и обеспечить эффективное управление этим процессом на предприятии.

В процессе формирования операционной прибыли на основе системы Взаимосвязь, издержек, объема реализации и прибыли” предприятие решает задачу.

Определим объем реализации продукции, обеспечивающий безубыточную операционную деятельность в течение короткого периода.

Стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде, может быть определен по следующим формулам:

СРтб =                                               (1.2)

СРтб =                                                 (1.3)

где СРтб —стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде;

И_пост — сумма постоянных операционных издержек (неизменная в рассматриваемом периоде);

Учд—уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

Уи пер— Уровень переменных операционных издержек к объему реализации продукции, %;

Умп — Уровень маржинальной операционной прибыли к объему реализации продукции, %.

Натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде, может быть определен по следующим формулам:

НРтб=                                                     (1.4)

НРтб =                                    (1.5)

НРтб =                                              (1.6)

где НРтб— натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде;

Ц_еп —цена единицы реализуемой продукции;  

Графически "точка безубыточности" (или "порог рентабельности") операционной деятельности предприятия в коротком периоде, в течение которого не меняются уровень цен на продукцию, уровень переменных издержек и сумма постоянных издержек, представлена на рис. 1.6.  

 

                       Ртб

Рис. 1.6 График формирования точки безубыточности операционной деятельности предприятия

Из приведенного графика видно, что для достижения "точки безубыточности" своей операционной деятельности (ТБ) предприятие должно обеспечить такой объем реализации продукции (Ртб), при котором сумма чистого операционного дохода (валового операционного дохода за вычетом суммы налоговых платежей из него) сравняется с суммой издержек — как постоянных, так и переменных. Это условие может быть выражено следующими равенствами:

                         ВДо = Ио + НДС

ТБ:

                         ЧДо=Ио,

где ТБ—точка безубыточности операционной деятельности;

ВДо — сумма валового операционного дохода;

ЧДо —сумма чистого операционного дохода:

И₀—совокупная сумма операционных издержек;

НДС — сумма налога на добавленную стоимость и других налоговых платежей, входящих в цену продукции.

Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную операционную деятельность в длительном периоде. Операционная деятельность в длительном периоде по сравнению с коротким периодом претерпевает следующие основные изменения:

а) с ростом объема реализации продукции периодически возрастают постоянные операционные издержки. Это связано с увеличением парка используемых машин и оборудования (что приводит к росту амортизационных отчислений), повышением численности работников аппарата управления (что приводит к росту расходов на его содержание) и т.п.;

б) с насыщением рынка в результате роста объема реализации продукции предприятие вынуждено снижать уровень цен, что приводит к соответствующему уменьшению темпов роста чистого операционного дохода;

в) за счет более экономного использования сырья и материалов, роста производительности труда операционного персонала, укрупнения партий закупаемого сырья и отгружаемой продукции постепенно снижается уровень переменных операционных издержек на единицу продукции.

Все эти изменения в силу взаимосвязи рассмотренных факторов с операционной прибылью существенно, влияют на формирование ее суммы. Это можно проследить по данным графика, представленного на рис. 1.7.

Из приведенного графика видно, что в силу трансформирующихся условий операционной деятельности точка безубыточности постоянно меняет свое значение, т.е. требует гораздо большего объема реализации в сравнении с предыдущим периодом (Р_тб1 ^< Р_ТБ2 ^< Р_ТБ3)- Соответственно меняется и сумма валовой операционной прибыли, получаемой предприятием в силу меняющихся условий операционной деятельности на каждом этапе. Если на первых двух этапах это изменение суммы валовой операционной прибыли вызывалось в основном ростом суммы постоянных операционных затрат, то на третьем этапе основное влияние на изменение суммы этой прибыли оказывало снижение уровня чистого операционного дохода.

Рис. 1.7 График формирования точки безубыточности операционной деятельности предприятия за 1999-2001 гг

Каждый этап изменения условий операционной деятельности предприятия в длительном периоде представляет собой начало этой деятельности в коротком периоде, окончание которого характеризуется новым изменением условий. Иными словами, длительный период операционной деятельности предприятия может быть разложен на ряд коротких ее периодов (с неизменными условиями), что позволяет использовать при расчетах алгоритмы, характерные для короткого периода. В связи с этим, последующие задачи формирования валовой и других видов операционной прибыли с использованием системы "СVР" будут рассмотрены в рамках короткого периода операционной деятельности предприятия.

2 блок. Коэффициенты R – анализа и коэффициенты эффективности распределения прибыли

Анализ коэффициентов (R-анализ) базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие отдельные аспекты формирования, распределения и использования прибыли предприятия. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие системы аналитических коэффициентов: коэффициенты рентабельности, коэффициенты эффективности распределения прибыли и другие группы финансовых коэффициентов.

Основной целью расчета и использования коэффициентов рентабельности является определение эффективности формирования прибыли предприятия. Уровень такой эффективности оценивается по всем видам прибыли — маржинальной, валовой (балансовой), чистой. В процессе такой оценки должен строго соблюдаться принцип соответствия соотносимых показателей при расчете коэффициентов по конкретным видам деятельности предприятия. Коэффициенты рентабельности могут определяться как в десятичном выражении, так и в процентах.

а) Для наиболее обобщающей оценки эффективности формирования прибыли используются следующие коэффициенты рентабельности:

Коэффициент рентабельности активов (коэффициент экономической рентабельности). Он характеризует общий уровень прибыли, генерируемой всеми используемыми активами предприятия. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

КР_а =                                                  (1.7)

где КРа — коэффициент рентабельности всех используемых активов;

ЧП — сумма чистой прибыли в рассматриваемом периоде;

 — средняя стоимость всех использемых активов в рассматриваемом периоде.

По этой принципиальной формуле могут быть определены и коэффициенты рентабельности отдельных групп активов предприятия (оборотных, внеооборотных, отдельных их элементов).

Коэффициент рентабельности собственного капитала (коэффициент финансовой рентабельности). Он характеризует общий уровень прибыли, генерируемой собственным капиталом предприятия, и служит мерой оценки эффективности его использования на данном предприятии. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

КР_СК=                                                 (1.8)

где КРск—коэффициент рентабельности собственного капитала;

ЧП—сумма чистой прибыли в рассматриваемом  периоде;

—средняя сумма собственного капитала в рассматриваемом периоде.

По аналогичной формуле могут быть определены и коэффициенты рентабельности всего заемного капитала или различных составных его видов.

б) Для оценки эффективности формирования прибыли в процессе операционной деятельности используются следующие коэффициенты рентабельности:

Коэффициент рентабельности операционных активов. Он характеризует уровень прибыли, генерируемой операционными активами предприятия (т.е. только той частью активов, которая непосредственно обслуживает производственно-сбытовую деятельность предприятия). Расчет этого показателя осуществляется по формуле:

КРоа =                                                        (1.9)

где КРоа —коэффициент рентабельности операционных активов;

ЧП₀ — сумма чистой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

₀ — средняя стоимость используемых операционных активов в рассматриваемом периоде.

Коэффициент маржинальной рентабельности реализации продукции. Он показывает в какой степени объем реализации продукции обеспечивает получение маржинальной прибыли предприятия. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

КМРр=                                             (1.10)

где КМРр — коэффициент маржинальной рентабельности реализации продукции;

МПо —сумма маржинальной прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

ОР — общий объем реализации продукции в рассматриваемом периоде.

Коэффициент валовой рентабельности реализации продукции. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:

КВРр =                                             (1.1

где КВРр —коэффициент валовой рентабельности реализации продукции;

ВП₀ —сумма валовой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

ОР—общий объем реализации продукции в рассматриваемом периоде.

Коэффициент чистой рентабельности реализации продукции. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

КЧРр =                                              (1.12)

где КЧРр — коэффициент чистой рентабельности реализации продукции;

ЧПо — сумма чистой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

ОР—общий объем реализации продукции в рассматриваемом периоде.

Коэффициент валовой рентабельности операционных затрат. Он показывает в какой мере соотносятся между собой сумма прибыли и сумма понесенных затрат, связанных с ее формированием, т.е. характеризует меру эффективности этих затрат. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

КВРоз =                                            (1.13)

Где КВРоз— коэффициент валовой рентабельности операционных затрат (издержек);

ВП₀ —сумма валовой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

Ио — общая сумма постоянных и переменных операционных затрат (издержек) в рассматриваемом периоде.

Коэффициент чистой рентабельности операционных затрат. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

КЧРоз=                                             (1.14)

КЧРоз -коэффициент чистой рентабельности операционных затрат (издержек);

ЧПо —сумма чистой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

Ио — общая сумма постоянных и переменных операционных затрат (издержек) в рассматриваемом периоде.

в) Для оценки эффективности формирования прибыли в процессе финансовой деятельности используются следующие коэффициенты:

Стоимость привлечения заемного капитала. Этот показатель характеризует как соотносятся между собой сумма привлеченных заемных средств и затраты по их обслуживанию. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:

СПзк=х100                                               (1.15)

где СПзк—стоимость привлечения заемного капитала, в процентах;

СОзк — стоимость обслуживания привлеченного заемного капитала— сумм выплачиваемых процентов и других расходов (методика расчета стоимости обслуживания привлеченного капитала в разрезе отдельных его видов рассматривается в соответствующем разделе), в рассматриваемом периоде;

—средняя сумма используемого заемного капитала в рассматриваемом периоде.

Стоимость привлечения дополнительного собственного капитала из внешних источников. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

CПcкв= x100                                                               (1.16)

где СПскв ~ стоимость привлечения дополнительного собственного капитала из внешних источников, в %;

СОскв —стоимость затрат по привлечению и обслуживанию дополнительного собственного капитала из внешних источников (методика расчета этого показателя излагается в соответствующем разделе) в рассматриваемом _    периоде (обычно за год);

 — средняя сумма дополнительно привлеченного собственного капитала из внешних источников в рассматриваемом периоде (обычно за год).

Основной целью расчета и использования коэффициентов эффективности распределения прибыли является определение степени оптимальности распределения и использования полученной предприятием прибыли. Эти показатели могут определяться как в десятичном исчислении, так и в процентах.

а) Для обобщающей оценки эффективности распределения прибыли используются следующие основные показатели:

Коэффициент налогообложения прибыли. Он рассчитывается по следующей формуле:

КНП =                                                        (1.17)

где КНП—коэффициент налогообложения прибыли;

НПд— сумма налогов, сборов и других обязательных платежей, выплаченных за счет прибыли в рассматриваемом периоде;

БП — сумма балансовой прибыли предприятия в рассматриваемом периоде.

При необходимости этот коэффициент может быть рассчитан и по отношению к валовой прибыли по отдельным сферам деятельности предприятия.

Коэффициент чистой прибыли. Его расчет осуществляется по следующей формуле:

КЧП=                                                 (1.18)

где КЧП—коэффициент чистой прибыли;

ЧП—сумма чистой прибыли предприятия в рассматриваемом периоде;

ВП—сумма валовой прибыли предприятия в рассматриваемом периоде.

При необходимости этот коэффициент также может быть рассчитан по отдельным сферам деятельности предприятия по отношению к валовой прибыли.

Обратимся теперь к содержанию операционной деятельности и порядку формирования операционной прибыли.

В процессе управления прибылью предприятия главная роль отводится формированию прибыли по операционной деятельности. Операционная деятельность — это основной вид деятельности предприятия, с целью осуществления которой оно создано.

3 блок. Период продолжительности операционного цикла

Это предопределяет особую структуру затрат каждого типа формируемых на предприятии центров ответственности.

Операционная деятельность предприятия постоянно возобновляется и осуществляется по замкнутому циклу. Наиболее отчетливо этот процесс характерен для оборотных активов предприятия (рис. 1.8).

Рис. 1.8 Характеристика движения оборотных активов в процессе операционного цикла

Период полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе которого происходит последовательная смена их форм, называется операционным циклом.

Важнейшей характеристикой операционного цикла, существенно влияющей на интенсивность формирования операционной прибыли, является общая его продолжительность. Она включает период времени от момента расходования денежных активов на приобретение производственных запасов сырья и материалов до поступления денег от дебиторов за реализованную им готовую продукцию. Принципиальная формула, по которой рассчитывается продолжительность операционного цикла предприятия (Поц), имеет следующий вид:

Поц = Пда + Ппз + Пнп + Пгп + Пдз ,                                (1.22)

где Пда — период оборота денежных активов, в днях;

Ппз—период оборота производственных запасов (сырья, материалов), в днях;

Пнп — период нахождения оборотных активов в форме незавершенного производства продукции, в днях;

Пгп ~ период оборота запасов готовой продукции, в днях;

Пдз — период инкассации дебиторской задолженности, в днях.

Следует отметить, что в процессе операционного цикла потребляются не только оборотные, но и внеоборотные активы, а также затраты живого труда или трудовые ресурсы предприятия. Но две последние группы ресурсов в процессе одного операционного цикла потребляются лишь частично, в то время как оборотные (в разных формах) — полностью. Это и определяет выбор периода полного оборота оборотных активов в качестве измерителя продолжительности одного операционного цикла предприятия.

Таким образом, на основе анализа рассмотренных методик, в основе лежит расчет показателей прибыли и рентабельности предприятия, автором предложен алгоритм, включающий в себя следующие блоки:

1 блок. Формирование точки безубыточности операционной деятельности.

2 блок. Коэффициенты R – анализа и коэффициенты эффективности распределения прибыли

3 блок. Период продолжительности операционного цикла

                     Ипост                                     Кра                                           Пда

                     Учд                                        КРск и Кроа                            Ппз

I блок          Умп                     II блок        КМРр и КВРр    III блок        Пнп

                   Уи_пер                                    КЧРоз                                        Пгп

                      НРтб                                     СПзк                                          Пдз

                                                                    КНП и КЧП                             П оц

2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОАО “ЧЕЛЯБСПЕЦТРАНС”

2.1 Расчет показателей  прибыли и рентабельности предприятия

Открытое акционерное общество "Челябспецтранс".

Сокращенное наименование: ОАО "Челябспецтранс"

Сфера деятельности: Санитарная уборка города

Место нахождения: г. Челябинск, Комсомольский проспект, 10

Почтовый адрес: 454008, г. Челябинск, Комсомольский проспект, 10

Конечная цель всей работы предприятия - оздоровление экологической ситуации в городе. Все технические возможности и интеллектуальный потенциал коллектива направлены на решение этой проблемы. У предприятия есть интересные предложения и разработки по совершенствованию санитарной уборки города, по внедрению новых прогрессивных технологий, для реализации которых, к сожалению, нет достаточных средств. Специфика работ, выполняемых предприятием, такова, что оплата их в основном производится за счет бюджетного финансирования, возможности которого ограничены. ОАО "Челябспецтранс" при поддержке мэрии и администрации Челябинской области, использует все возможные пути решения проблемы финансирования работ по санитарной уборке областного центра.

ОАО "Челябспецтранс" - неотъемлемая часть городского хозяйства. Растет, развивается город, а "Челябспецтранс", решая для него важнейшую экологическую задачу - поддержание на должном уровне его санитарного состояния, является надежным партнером городских властей в решении муниципальных задач.

Операционная деятельность ОАО “ЧЕЛЯБСПЕЦТРАНС” состоит из ряда последовательно осуществляемых этапов, характер которых определяется отраслевыми особенностями. Принципиальная схема предприятия приведена на рис. 2.1.

 

Рис. 2.1 Последовательность этапов осуществления операционной деятельности на ОАО “Челябспецтранс”.

Рассматривая последовательность осуществления операционной деятельности предприятия, следует выявить их роль в формировании операционной прибыли. Первые два этапа осуществления операционной деятельности связаны исключительно с формированием затрат, в то время как третий этап — преимущественно с формированием доходов и частично с формированием затрат. Это предопределяет и формирование конкретных типов центров ответственности предприятия в процессе осуществления операционной деятельности:

— на базе структурных подразделений, осуществляющих первые два этапа операционной деятельности, должны формироваться центры затрат;

— на базе структурных подразделений, осуществляющих заключительный этап операционной деятельности, должны формироваться в основном центры дохода (хотя отдельные из таких подразделений, например, отдел рекламы или отдел изучения спроса, могут служить базой формирования центров затрат);

— на базе структурных подразделений, осуществляющих все три этапа операционной деятельности, должны формироваться центры прибыли.

Руководствуясь разработанным в  предыдущей главе алгоритмом управления прибылью и рентабельностью предприятия, проанализируем состояние прибыли и рентабельности предприятия ОАО “Челябспецтранс”.

1 блок. Формирование точки безубыточности операционной деятельности.

Практика показывает, что производство того или иного товара становится прибыльным, если предприятие функционирует на уровне, близком к уровню проектной мощности. При этом некоторые проекты приносят убытки в течение короткого периода в начале их осуществления, другие продолжают работать с убытками достаточно долго.

Точка, в которой общие доходы равны общим издержкам, называется точкой безубыточности. Анализ ситуации безубыточности, выявление объема продаж, при котором доходы начнут покрывать издержки, является неотъемлемой частью финансового планирования.

Анализ безубыточности или, как его иногда называют, аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различных уровнях производства особенно полезен:

-            для текущего планирования — обеспечение информацией для принятия решений путем анализа влияния изменений в цене продукции, объемах продаж, величине издержек, а также прогнозирования прибылей, убытков, денежных потоков;

-            для оценки проектов — обеспечение информацией для принятия решения о приемлемости проекта при прогнозируемых издержках и доходах;

-            для подготовки проектов — определение оптимального размера производственных мощностей, необходимого первоначального капитала и т.д.

Найдем первоначально сумму постоянных и переменных операционных издержек.

Таблица 2.1

Расчет  суммы постоянных и переменных операционных издержек

Наименование показателя	1999	2000	2001
Энергия	600	903	817
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	1666	9054	11255
Прочие затраты	1208	8703	11813
ИТОГО - издержки постоянные	2266	9606	12630
Сырье и материалы	12028	21701	35258
Затраты на оплату труда	20239	25191	38054
Топливо	8269	21349	25711
Отчисления на соц. Нужды	7457	9437	13281
Амортизация ОС	2630	2824	3799
Прочие затраты	1208	8703	11813
ИТОГО - издержки переменные	51831	89205	127916

Для того чтобы найти точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде, необходимо найти вспомогательные показатели.

Уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции

Учд₁₉₉₉ =  =  1,500439

Учд₂₀₀₀ =  =1,163737

Учд₂₀₀₁ =  =1,10917967

Уровень переменных операционных издержек к объему реализации продукции

Уи пер.₁₉₉₉ =  = 0,929021

Уи пер.₂₀₀₀ =  = 0,795933

Уи пер.₂₀₀₁ =  = 0,86017659

Стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде

СРтб₁₉₉₉ = =3965

СРтб₂₀₀₀ = = 26117

СРтб₂₀₀₁ = = 50722

Нтб₁₉₉₉ = =43026

Нтб₂₀₀₀ = =181672

Нтб₂₀₀₁ = =415104

Представим полученные данные в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Расчет точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде

Наименование показателя	1999	2000	2001
Ипост	2266	9606	12630
Ипер	51831	89205	127916
ЧД	83711	130427	164945
Q, тыс. руб.	55791	112076	148709
Учд	1,500439	1,163737	1,10917967
Уи пер.	0,929021	0,795933	0,86017659
СРтб	3965,571	26117,17	50722,2628
МП	31880	41222	37029
Умп	0,571	0,368	0,249
Цеп	0,09217	0,1437596	0,122191663
Прибыль от реализации	5142	16112	18171
Нтб	43026,68	181672,6	415104,121

На ОАО "Челябспецтранс" коммерческий кредит поставщиков с лихвой перекрывает клиентскую задолженность, в связи с этим на ОАО "Челябспецтранс"  в каждый данный момент оказываются денежные средства даже больше, чем необходимо для обеспечения бесперебойности производства (величина ТФП оказывается при этом отрицательной). Задача эта сводится к расчету разумной длительности отсрочек платежей по поставкам сырья (услугам других организаций) и реализации готовой продукции (услуг). Вскоре будет сделан такой расчет, но прежде отметим, что величина ТФП неодинакова для различных отраслей и даже для предприятий одной и той же отрасли. На ТФП оказывают влияние:

во-первых, длительность эксплуатационного и сбытового циклов: чем быстрее сырье превращается в готовую продукцию, а готовая продукция — в деньги, тем меньше иммобилизация денежных средств в запасах сырья и готовой продукции;

во-вторых, темпы роста производства: поскольку текущие финансовые потребности вытекают непосредственно из величины оборота, постольку и величина их изменяется параллельно динамике оборота; больший объем выпуска требует и больших средств на сырье, материалы, энергоносители и прочее. Кроме того, в условиях инфляции предприятия предпочитают создавать солидные запасы сырья, чтобы не переплачивать за него после очередного взлета цен;

в-третьих, сезонность производства и реализации готовой продукции, а также снабжения сырьем и материалами. Несхождение сроков поступлений и платежей может довести предприятие до отсутствия средств для осуществления расчетов в выполнение своих обязательств — так называемой технической неплатежеспособности (разрыва ликвидности);

в-четвертых, состояние конъюнктуры: при “разогретом” и высококонкурентном рынке самое нелепое, что может случиться с продавцом — это остаться без товара для скорейшей поставки покупателю. Чтобы опередить конкурентов, нужно поддерживать запасы готовой продукции на разумном уровне. Общеизвестно также, что наращивание оборота приводит обычно к разбуханию дебиторской задолженности предприятия, ибо конкуренция вынуждает продавца привлекать покупателей все более выгодными условиями коммерческого кредита;

• в-пятых, величина и норма добавленной стоимости: чем меньше норма добавленной стоимости, тем в большей степени коммерческий кредит поставщиков способен компенсировать клиентскую задолженность. Парадокс заключается в том, что при высокой норме добавленной стоимости и, казалось бы, небольшой степени зависимости предприятия от закупок сырья, фирме приходится просить своих поставщиков о более длительных отсрочках платежей.

Услуги ОАО “Челябспецтранс” финансируются за счет следующих источников:

Ø бюджет города

Ø бюджет областного дорожного фонда

Ø целевые средства из областного бюджета

Ø внебюджетные источники (сборы МП ГТИ за пропуска на право проезда городского транспорта в весенний период по городским дорогам)

Ø средства внебюджетных экологических фондов

Ø сбор на содержание и милиции и уборку городских территорий.

2 блок. Коэффициенты R – анализа и коэффициенты эффективности распределения прибыли

Начнем анализ с расчета коэффициентов рентабельности.

Коэффициент рентабельности активов 

КРа₀ =  = 0,033

Кра₁ =  = 0,118

Коэффициент рентабельности собственного капитала

КРск₀== 0,068

КРск₀==0,17

Коэффициент рентабельности операционных активов.

КРоа₀ =  = 0,0096

КРоа₀ =   = 0,036

Коэффициент маржинальной рентабельности реализации продукции.

КМРр₀=  = 0,74

КМРр₁=  = 0,33

Коэффициент валовой рентабельности реализации продукции.

КВРр₀ =  = 0,09

КВРр₁=  = 0,14

Коэффициент чистой рентабельности реализации продукции.

КЧРр₀ =  = 0,009

КЧРр₁ =  = 0,10

Коэффициент валовой рентабельности операционных затрат.

КВРоз₀ = = 0,05

КВРоз₁ = = 0,11

Коэффициент чистой рентабельности операционных затрат.

КЧРоз₀ = = 0,005

КЧРоз₁ = =0,009

Стоимость привлечения заемного капитала.

СПзк₀ =х100 = 0,03%

СПзк₁ =х100 = 0,2%

Стоимость привлечения дополнительного собственного капитала из внешних источников. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

CПcкв₀ = x100 = 49%

CПcкв₁ = x100 = 31%

 Теперь рассчитаем коэффициенты эффективности распределения прибыли.

Коэффициент налогообложения прибыли. Он рассчитывается по следующей формуле:

КНП₀ =  =0,41

КНП₁ =  =0,33

Коэффициент чистой прибыли. Его расчет осуществляется по следующей формуле:

КЧП₀= = 0,73

КЧП₁= = 0,95

Основные коэффициенты сведем в таблицу 2.2, анализ тенденций которой будет приведен в п. 2.2.

Таблица 2.2

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
Коэффициенты рентабельности
Кра	0,0336	0,118
КРск	0,0688	0,17
Кроа	0,0096	0,036
КМРр	0,7389	0,33
КВРр	0,0922	0,144
КЧРр	0,0089	0,011
КВРоз	0,052	0,115
КЧРоз	0,0051	0,009
СПзк	0,0003	0,002
Коэффициенты эффективности распределения прибыли
КНП	0,407	0,327
КЧП	0,729	0,949

3 блок. Период продолжительности операционного цикла

Важнейшей характеристикой операционного цикла, существенно влияющей на интенсивность формирования операционной прибыли, является общая его продолжительность. Расчет ее приведен в табл. 2.3

Таблица 2.3

Расчет продолжительности операционного цикла предприятия

№	Показатель	1999	2000	2001
1	Выручка, тыс. руб.	58630	55791	112076
2	Оборотные активы	61045	51830	33950
3	Денежные активы	34	39	1027
4	Производственные запасы	5180	7729	12459
5	Незавершенное производство	-	-	-
6	Запасы готовой продукции	-	128	68
7	ДЗ	51811	43046	19135
8	Пда	0,21	0,25	3,34
9	Ппз	32	50	40
10	Пнп	0	0	0
11	Пгп	0	0,84	0,22
12	Пдз	333	138	46
13	Поц	365,21	190,09	89,56

Из табл. 2.2 видно, что продолжительность операционного цикла предприятия по сравнению с 1999 г значительно сократилась, т. к. операционный цикл предприятия длился ровно год, а в 2001 г. он стал равен 90 дням.

2.2 Анализ тенденций изменения показателей прибыли и рентабельности

Анализ безубыточности демонстрирует, каким должен быть объем продаж для того, чтобы компания была в состоянии без посторонней помощи выполнить свои денежные обязательства. Такой анализ позволяет получить оценку суммы продаж, которая необходима, чтобы компания не имела убытков.

Рассмотрим динамику издержек производства и как в результате изменился объем безубыточности производства.

 На рис. 2.2 рассмотрим изменение структуры общих издержек.

Рис.2.2 Структура общих издержек

По рис. 2.2 видно, что общие издержки значительно увеличились за последних два года, при этом доля переменных издержек увеличилась почти в 2,5 раза больше, а доля постоянных издержек возросла, но незначительно, что говорит о положительных тенденциях на предприятии ОАО “Челябспецтранс”.

Графически "точка безубыточности" (или "порог рентабельности") операционной деятельности предприятия в коротком периоде, в течение которого не меняются уровень цен на продукцию, уровень переменных издержек и сумма постоянных издержек, представлена на рис. 2.3.  

 

54097

2266

                              3966                      

а) 1999

98811

9606

                            26117              

 

б) 2000

140546

12630

                         50722

в) 2001

Рис. 2.3 График формирования точки безубыточности операционной деятельности предприятия по годам

Минимальный объем производства (точка безубыточности) в связи с изменением структуры издержек имеет значительные изменения, рассмотрим их для наглядности на рис. 2.4.

Из рис. 2.4 можно заметить, что объем безубыточности по сравнения с 1999 годом увеличился во много раз больше, а по сравнению с 2000 годом увеличился на 94,2% (50722 /26117 = 1,942).

Рис. 2.4 Динамика точки безубыточности

Таблица 2.7

R - анализ коэффициентов ОАО “Челябспецтранс”

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Отклоне-ние	Темп роста, %
Коэффициенты рентабельности
Кра	0,0336	0,118	0,084	351
КРск	0,0688	0,17	0,101	247
Кроа	0,0096	0,036	0,026	370
КМРр	0,7389	0,33	-0,41	44,7
КВРр	0,0922	0,144	0,052	156
КЧРр	0,0089	0,011	0,002	121
КВРоз	0,052	0,115	0,063	220
КЧРоз	0,0051	0,009	0,004	170
СПзк	0,0003	0,002	0,002	667
Коэффициенты эффективности распределения прибыли
КНП	0,407	0,327	-0,079	80,48
КЧП	0,729	0,949	0,2199	130,17

Из табл. 2.7видно, что практически  все показатели рентабельности значительно понизились, что негативно   отражается на ОАО “Челябспецтранс”, особенно понизилась чистая рентабельность реализации продукции почти на 87%, кроме того валовая рентабельность операционных затрат повысилась на 65,4%.

Рис. 2.5 Динамика изменение коэффициента рентабельности всех активов

Рис. 2.6 Динамика изменение коэффициента рентабельности собственного капитала

Рис. 2.7 Динамика изменение коэффициента рентабельности операционных активов

Рис. 2.8 Динамика изменение коэффициентов маржинальной и валовой рентабельности реализации продукции

Рис. 2.9 Динамика изменение коэффициентов валовой и чистой рентабельности операционных затрат

Рис. 2.10. Динамика изменение коэффициентов эффективности распределения прибыли

3 блок. Период продолжительности операционного цикла

Проанализируем теперь продолжительность операционного цикла ОАО “Челябспецтранс” в период с 1999 по 2001 год, его динамику можно легко заметить на рис. 2.11.

Рис. 2.11 Динамика продолжительность операционного цикла

Рис. 2.11 говорит о том. что продолжительность операционного цикла снизилась. причем значительно, по сравнению с 2000 годом в 2 раза, а по сравнению с 1999 годом  приблизительно в 4 раза, что говорит о положительных тенденциях оборачиваемости периода времени от момента расходования денежных активов на приобретение производственных запасов сырья и материалов до поступления денег от дебиторов за реализованную им готовую продукцию.

Проанализируем теперь динамику и структуру оборачиваемости периода операционного цикла ОАО “Челябспецтранс” за последние два года (табл. 2.7).

Из табл. 2.8 можно сделать вывод о том, что на сокращение периода операционного цикла в основном повлияло сокращение периода дебиторской задолженности, этот период сократился почти на 67%, период оборота готовой продукции сократился на 74%, однако его доля незначительна во всем операционном цикле. Кроме того, на 20% сократился период производственных запасов на ОАО “Челябспецтранс”.

Таблица 2.8

Анализ динамики и структуры оборачиваемости периода операционного цикла ОАО “Челябспецтранс”

№	Показатель	За предыдущий год	За отчетный год	Отклоне-ние	Темп роста, %
8	Пда	0,25	3,34	3,09	1336
9	Ппз	50	40	-10	80
10	Пнп	0	0	-	-
11	Пгп	0,84	0,22	-0,62	26,19
12	Пдз	138	46	-92	33,33
13	Поц	190,09	89,56	-100,53	47,11

Однако если посмотреть на период оборачиваемости денежных активов, то можно заметить отрицательные тенденции. Он значительно увеличивает период операционного цикла и предприятию необходимо пересмотреть политику и сократить период оборачиваемости денежных активов.

Проанализируем изменение прибыли за рассматриваемый период на 2001 год

Основные средства занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия.

Как было отмечено выше, рентабельность хозяйственной деятельности характеризует норму возмещения, или вознаграждения, на всю совокупность источников, используемых предприятием. Поэтому анализ хозяйственной деятельности ОАО “Челябспецтранс” станем осуществлять с расчета уровней и динамики рентабельности активов, оборотного капитала и производственной деятельности на основе показателей финансовой отчетности предприятия за 2000-2001 годы. Однако для того, чтобы произвести предлагаемые расчеты показателей рентабельности, нам необходимо исчислить некоторые показатели, а именно:

среднегодовую стоимость активов:

119639,5 тыс. руб.

120494,5 тыс. руб.

Среднегодовую стоимость оборотного капитала:

                   -30409тыс.руб.

-579 тыс.руб

Среднегодовую стоимость основных производственных фондов (здесь необходимо заметить, что среднегодовая стоимость основных фондов берется в первоначальной оценке по данным ф.№5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”; однако в связи с отсутствием данных по первоначальной стоимости основных производственных фондов за 2000 год, расчет среднегодовой стоимости произведем по данным остаточной стоимости):

44767,5 тыс. руб.

50854,5 тыс. руб.

Среднегодовую стоимость материальных оборотных средств:

8137,5 тыс. руб.

10477 тыс. руб.

Таблица 2.9

Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности

ОАО “ Челябспецтранс ”

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Чистая прибыль, тыс. руб.	15287	3748	-11539	24,52
2.Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	119639,5	120495	855	100,7
3.Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб.	-30409	-579	29830	1,904
4.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	44767,5	50854,5	6087	113,6
5.Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	8137,5	10477	2339,5	128,7
6.Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.	52905	61331,5	8426,5	115,9
7.Рентабельность активов, %	12,7	3,1	-9,6	24,34
8.Рентабельность оборотного капитала, %	-50,2	-647,3	-597,1	1288
9.Рентабельность производственной деятельности, %	28,8	6,1	-22,7	21,15

Приведенные данные таблица показывают, что рентабельность активов, т.е. доходность вложенный средств в имущество предприятия, по сравнению с предыдущим годом снизилась на 9,6% (при этом его темпы роста по отношению к прошлому году составляют лишь 24,34%) и составила в отчетном году 3,1%. В то же время  наблюдается уменьшение уровней рентабельности оборотного капитала и производственной деятельности соответственно на 597,1% и 22,7%. Темпы их роста рентабельность оборотного капитала очень высокий, а темп роста рентабельность производственной деятельности достаточно низкий по сравнению с 2000 годом и составляет 21,15%.

Изменения в уровнях рентабельности за различные периоды времени происходят под действием различных факторов, оказывающих влияние как на числитель, так и на знаменатель расчетной формулы. Проведем факторный анализ хозяйственной деятельности ОАО “ Челябспецтранс”.

Изменения в уровнях рентабельности за различные периоды времени происходят под действием различных факторов, оказывающих влияние как на числитель, так и на знаменатель расчетной формулы.

Таблица 2.10

Расчет влияния факторов на рентабельность хозяйственной деятельности ОАО “ Челябспецтранс ”.

Показатели	За предыду-щий год	За отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Валовая прибыль, тыс. руб.	5142	16112	+10970	343,3
2.Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.	52905	61331,5	+8426,5	115,9
3.Рентабельность производственной деятельности, %	28,8	6,1	-22,7	21,15
4. Объем реализованной продукции, тыс. руб.	55791	112076	+56285	200,9
5. Реализация на 1 руб. производственных фондов	1,05	1,83	+0,78	1,74
6. Прибыль на 1 руб. реализации	0,092	0,143	+0,051	1,55

Приведенные данные таблицы свидетельствуют о том, что уровень рентабельности, исчисленный с помощью валовой прибыли,  в отчетном году по сравнению с прошлым также упал на 78,85% (100%-21,15%), что в абсолютном выражении составило 22,7%. На это снижение оказали влияние изменения реализации на 1 руб. производственных фондов и прибыли на 1 руб. реализации, т.е.:

-       изменение рентабельности за счет влияния фондоотдачи с одного рубля производственных фондов равно:

 руб. или +70%

-       изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния уровня рентабельности реализованной продукции равно:

руб. или +9,3%.

При этом на уровень рентабельности производственной деятельности ОАО “ Челябспецтранс” оказывают влияние факторы второго порядка. Так, например, реализация, приходящаяся на один рубль производственных фондов, зависит от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств. Чтобы определить раздельное влияние фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости материальных оборотных средств на рентабельность производства, используем способ долевого участия.

Таблица 2.11

Расчет влияния на рентабельность производства ОАО “ Челябспецтранс ” фондоотдачи и оборачиваемости

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение от пересчитанно-го базиса	Влияние на рентабельность производства, %
А	1	2	3	4
1.Основные производственные фонды, тыс. руб.	44767,5	50854,5	6087	+0,05
2.Материальные оборотные средства, тыс. руб.	8137,5	10477	2339,5	+0,019
3.Итого производственные фонды, %	52905	61311,5	8406,5	+0,069

где руб. или 50%

руб. или +1,9%.

В нашем примере эффективность использования производственных фондов повысилась в большей степени за счет повышения оборачиваемости основных производственных фондов. Это и явилось основной причиной повышения реализации на рубль производственных фондов. Для того, чтобы выявить причины повышения эффективности использования фондов и материальных оборотных средств, необходимо изучить показатели, характеризующие состав и структуру производственных фондов, использование фондов по времени, по мощности, по числу единиц, показатели использования материалов в производстве, наличие излишних сырья и материалов и др. Такое исследование факторов становится возможным только в ходе проведения внутреннего, управленческого анализа с использованием всей системы информации о деятельности предприятия.

Изменение второго укрупненного фактора (прибыли, приходящейся на один рубль реализации) также зависит от действия факторов второго порядка. К их числу относятся все факторы, оказывающие влияние на изменение валовой прибыли, кроме изменения объема реализованной продукции. Однако для того, чтобы найти  влияние этих факторов, необходимо, прежде всего, найти влияние таких факторов как объем реализации, структуры ассортимента, производственная себестоимость, сумма коммерческих расходов и цен на реализованную продукцию, на изменение прибыли от продаж. При этом нам потребуется пересчитать фактическую продукцию на цены и себестоимость прошлого года.

Таблица 2.12

Расчет влияния факторов на изменение прибыли о продаж ОАО “Челябспецтранс”.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
А	1	2	3
1.Производственная себестоимость, тыс. руб.	50649	95964	45315
2.Коммерческие расходы, тыс. руб.	0	0	0
3.Итого полная себестоимость, тыс. руб.	50649	95964	45315
4.Выручка от продаж, тыс. руб.	55791	112076	56285
5.Прибыль от продаж, тыс. руб.	5142	16112	10970

Таким образом, на основе полученных данных мы сможем определить влияние вышеперечисленных факторов на изменение прибыли от продаж, а именно:

-                               влияние изменения объема реализации:

тыс. руб.,

где  процент снижения объема реализации;

-                               влияние изменения структуры ассортимента:

= - 2881,78 тыс. руб.;

-                               влияние изменения производственной себестоимости:

тыс. руб.;

-                               влияние изменения цен на реализованную продукцию:

тыс. руб.

Таким образом, за счет изменения структуры ассортимента прибыль понижается, необходимо пересмотреть политику предприятия по ассортименту.

Из таблицы 2.13. видно, что за рассматриваемый период чистая прибыль возросла на 11 539 тыс. руб. или почти на 408%. В основном на это повлияло повышение выручки предприятия на 56285 тыс. руб. или почти на 201%. Прочие опрационные доходы понизились на 34%, но их компенсирует понижение прочих операционных расходов.

Прочие внереализационные доходы значительно возросли на 100%, а прочие внереализационные расходы возросло только на 13%.

Таблица 2.13

Анализ прибыли отчётного года (тыс. руб.)

Наименование показателя	Код	За отчётный	За предыдущий	Отклонения
	стр.	Год	год	+ / -	%
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В).	010	112 076	55 791	56 285	200,9
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (С).	020	95 964	50 649	45 315	189,5
3. Коммерческие расходы (КР).	030	16 112	5 142	10 970	313,3
4. Управленческие расходы (УР).	040	-	-
5.Прибыль ( убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (Пр)	050	16 112	5 142	10 970	313,3
6. Проценты к получению.	060
7.Проценты к уплате.	070	-	-
8.Доходы от участия в  других организациях (ДрД).	080	-	-
9.Прочие операционные доходы (ПрД).	090	18 351	27 920	-9 569	65,73
10.Прочие операционные расходы (ПрР).	100	16 968	27 134	-10 166	62,53
11.Прибыль ( убыток) от финансово- хозяйственной деятельности( стр. 050 + 060-070+080+090-100) (Пфхд).	110	17 495	5 928	11 567	295,1
12.Прочие внереализационные доходы .	120	253	0	253
13. Прочие внереализационные расходы (ВнР).	130	2 461	2 180	281	112,9
14.Прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 110+120-130) (Пб).	140	15 287	3 748	11 539	407,9
15.Налог на прибыль (НП).	150	5 273	2 091	3 182	252,2
16.Отвлечённые средства (ОтС).	160	15 287	3 748	11 539	407,9
17. Чрезвычайные доходы	170	15 287	3 748	11 539	407,9
18. Чрезвычайные расходы	180
17.Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 140-150-160) (Пн).	190	15 287	3 748	11 539	407,9

Таким образом, на предприятии ОАО “Челябспециранс” прибыль повышается, но финансовое состояние предприятия ухудшаются, об этом свидетельствуют отрицательные тенденции показателей рентабельности и показателей эффективности распределения прибыли. Поэтому алгоритм наш будет в основном направлен на повышение удельного веса текущих активов и улучшение политики направленной на оборачиваемость операционного цикла, за счет чего у предприятия улучшится финансовое состояние.

3. РАЗРАБОТКА АЛГОРИТМА УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОАО “ЧЕЛЯБСПЕЦТАНС”

Рассматривая главную цель управления прибылью, следует отметить, что она неразрывно связана с главной целью хозяйственной деятельностью предприятия в целом и реализуется с ней в едином комплексе.

Выберем политику комплексного оперативного управления текущими активами и текущими пассивами.

Суть этой политики состоит, с одной стороны, в определении достаточного уровня и рациональной структуры текущих активов, учитывая, что предприятия различных сфер и масштабов деятельности испытывают неодинаковые потребности в текущих активах для поддержания заданного объема реализации, а с другой стороны — в определении величины и структуры источников финансирования текущих активов.

Если предприятие не ставит никаких ограничений в наращивании текущих активов, держит значительные денежные средства, имеет значительные запасы сырья и готовой продукции и, стимулируя покупателей, раздувает дебиторскую задолженность — удельный вес текущих активов в общей сумме всех активов высок, а период оборачиваемости оборотных средств длителен, — это признаки агрессивной политики управления текущими активами, которая в практике финансового менеджмента получила меткое название “жирный кот”. Агрессивная политика способна снять с повестки дня вопрос возрастания риска технической неплатежеспособности, но не может обеспечить повышенную экономическую рентабельность активов (см. табл. 3.1.).

Предприятие ОАО “Челябспецтранс” всячески сдерживает рост текущих активов в течении периода 1999 – 2001 гг, стараясь минимизировать их — удельный вес текущих активов в общей сумме всех активов низок, а период оборачиваемости оборотных средств краток — это признаки консервативной политики управления текущими активами (“худо-бедно”). Такую политику предприятия ведут либо в условиях достаточной определенности ситуации, когда объем продаж, сроки поступлений и платежей, необходимый объем запасов и точное время их потребления и т. д. известны заранее, либо при необходимости строжайшей экономии буквально на всем.

Таблица 3.1

Признаки и результаты консервативной политики управления текущими активами

Показатель	Формула	1999	2000	2001
Выручка от реализации, руб.	стр. 010 ф.№2	55791	12076	148709
Чистая прибыль, руб.	стр. 190 ф.№2	3748	10014	12779
Текущие активы, руб.	стр.290 ф. №1	61045	51830	33950
Основные активы, руб.	стр.190 ф. №1	66795	59609	95600
Общая сумма активов, руб.	стр.190+стр.290 ф. №1	127840	111439	129550
Удельный вес текущих активов в общей сумме всех активов, %	стр.290/(стр.190+стр.290) ф. №1	47,751	46,51	26,206
Экономическая рентабельность активов, %	стр.190 ф. №2 /(стр.190+стр.290) ф. №1	2,932	8,986	9,864

Итак, в рассматриваемый период для ОАО “Челябспецтранс” характерна консервативная политика управления текущими активами.

Далее посмотрим какая политика управления текущими пассивами характерна для ОАО “Челябспецтранс” (табл. 3.2.).

Таблица 3.2

Признаки и результаты консервативной и умеренной политики управления текущими пассивами

Показатель	Формула	1999	2000	2001
Текущие пассивы, руб.	стр.690 ф. №1	50409	57231	39649
Основные пассивы, руб.	стр.490+стр.590 ф. №1	77431	54208	89901
Общая сумма пассивов, руб.	стр.700 ф. №1	127840	111439	129550
Удельный вес текущих пассивов в общей сумме всех пассивов, %	стр.690/стр.700 ф. №1	39,4	51,4	30,6

Признаком консервативной политики управления текущими пассивами служит отсутствие или очень низкий удельный вес краткосрочного кредита в общей сумме всех пассивов предприятия. И стабильные, и нестабильные активы при этом финансируются, в основном, за счет постоянных пассивов (собственных средств и долгосрочных кредитов и займов).

Признаком умеренной политики управления текущими пассивами служит нейтральный (средний) уровень краткосрочного кредита в общей сумме всех пассивов предприятия.

В 1999 году ОАО “Челябспецтранс” управляло своими пассивами консервативной политикой. В 2000 году эта политика приблизилась к умеренной и в 2001 году политика снова сменилась на консервативную.

Сочетаемость различных типов политики управления текущими активами и политики управления текущими пассивами показана на матрице выбора политики комплексного оперативного управления текущими активами и текущими пассивами (табл. 3.3.).

Таблица 3.3

Матрица выбора политики комплексного оперативного управления текущими активами и текущими пассивами

Политика управления текущими пассивами	Политика управления текущими активами
Консервативная	Умеренная	Агрессивная
Агрессивная	Не сочетается	Умеренная ПКОУ	Агрессивная ПКОУ
Умеренная	Умеренная ПКОУ	Умеренная ПКОУ	Умеренная ПКОУ
Консервативная	Консервативная ПКОУ	Умеренная ПКОУ	Не сочетается

Матрица показывает нам:

что консервативной политике управления текущими активами может соответствовать умеренный или консервативный тип политики управления текущими пассивами, но не агрессивный;

что умеренной политике управления текущими активами может соответствовать любой тип политики управления текущими пассивами;

что агрессивной политике управления текущими активами может соответствовать агрессивный или умеренный тип политики управления текущими пассивами, но не консервативный.

Из матрицы выбора политики комплексного оперативного управления текущими активами и текущими пассивами видно, что в 1999 и в 2001 году в ОАО “Челябспецтранс” была сконцентрирована консервативная политики комплексного оперативного управления текущими активами и текущими пассивами, а в 2000 году - умеренная политики комплексного оперативного управления текущими активами и текущими пассивами.

На изменение размера чистого рабочего капитала соотношение источников финансирования оборотных активов оказывает решающее влияние. Если при неизменном объеме краткосрочных финансовых обязательств будет расти доля оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников и долгосрочного заемного капитала, то размер чистого рабочего капитала будет увеличиваться. Естественно, в этом случае будет повышаться финансовая устойчивость предприятия, но снижаться эффект финансового рычага и расти средневзвешенная стоимость капитала в целом (так как процентная ставка по долгосрочным займам в силу большего их риска выше, чем по краткосрочным займам). Соответственно, если при неизменном участии собственного капитала и долгосрочных займов в формировании оборотных активов будет расти сумма краткосрочных финансовых обязательств, то размер чистого рабочего капитала будет сокращаться. В этом случае может быть снижена общая средневзвешенная стоимость капитала, достигнуто более эффективное использование собственного капитала (за счет роста эффекта финансового рычага), но при этом будет снижаться финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия (снижение платежеспособности будет происходить за счет роста объема текущих обязательств и увеличения частоты выплат долга).

Таким образом, выбор соответствующих источников финансирования оборотных активов в конечном итоге определяет соотношение между уровнем эффективности использования капитала и уровнем риска финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Средняя сумма прибыли по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого среднего его размера прироста прибыли:

Пп ⁼ DП + Пф,                                                     (3.1)

где П_П — прогнозируемая средняя сумма прибыли по предприятию в целом;

DП  - прирост прибыли в предыдущий период

Пф—средняя сумма прибыли предприятия в аналогичном предшествующем периоде.

На ОАО “Челябспецтранс” прогнозируемая средняя сумма прибыли буде равна

Пп = (15287- 3748) + 15287 =  26826 тыс. руб.

Прирост прибыли в предстоящем периоде по предприятию в целом определяется по следующей формуле:

DП_П = П_П - Пф,                                          (3.2)

где DП_П —прогнозируемый прирост средней суммы прибыли по предприятию в целом в предстоящем периоде;

П_П —прогнозируемая средняя сумма прибыли по предприятию в целом;

Пф—средняя сумма прибыли предприятия в аналогичном предшествующем периоде.

На ОАО “Челябспецтранс” прогнозируемый прирост средней суммы прибыли по предприятию в целом в предстоящем периоде равен

DП_П = 26826 – 15287 = 11539 тыс. руб.

Расчитаем прогнознгые значения выручки для расчета эффективности рассматриваемой методики.

Средняя сумма выручки по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого среднего его размера и прироста выручки:

Вп ⁼ DВ + Вф,                                                      (3.3)

где В_П — прогнозируемая средняя сумма выручки по предприятию в целом;

DВ - прирост выручки в предыдущий период

Вф—средняя сумма выручки предприятия в аналогичном предшествующем периоде.

На ОАО “Челябспецтранс” прогнозируемая средняя сумма выручки будет равна

Вп = (112076 - 55791) + 112076 =  279943 тыс. руб.

Покажем пути и возможности увеличения финансирования из бюджета и других источников.

В прошлом году работы по уличной уборке финансировались за счет следующих источников:

бюджет города

бюджет областного дорожного фонда

целевые средства из областного бюджета

внебюджетные источники (сборы МП ГТИ за пропуска на право проезда городского транспорта в весенний период по городским дорогам)

В разовом порядке были выделены значительные средства из областного бюджета по распоряжению Губернатора области.

Как один из возможных дополнительных источников финансирования могут быть рассмотрены средства внебюджетных экологических фондов. Средства, выплачиваемые предприятиями города за загрязнение окружающей среды, могут быть направлены на финансирование работ по частичному исправлению негативного воздействия вредных выбросов на экологию города. В летний период при поливе снижается содержание вредных выбросов в воздухе, в зимний период с вывозимым снегом удаляется с улиц часть  вредных  промышленных осадков. Еще пример: увеличение кратности противогололедной обработки участка Свердловского проспекта в районе Челябинского цинкового завода, где из-за частых промышленных выбросов образуется опасная наледь.

Кроме этого возможно установление дополнительного городского сбора на уборку территорий (полное название налога на милицию "Сбор на содержание и милиции и уборку городских территорий") для предприятий города. Десять лет назад существовала практика закрепления городских автодорог за промышленными предприятиями города. В настоящее время второстепенные городские автодороги, уборка которых ранее производилась силами предприятий районов, не убираются вообще.

Изменение технологии производства работ

Возможно применение новых более технологичных,  экономичных и  безопасных противогололедных материалов, прогрессивной техники.

В основном сама технология выполняемых работ достаточно прогрессивна и современна. Вся проблема в наличии средств для полного соблюдения установленной технологии уборки.

Конкретные примеры оригинальных решений, повышающих качество работ и ускорение их производства.

Внедрение шведских уборочных комплексов.

Изменение графика работы службы уличной уборки - основные операции в ночной период, когда снижена интенсивность дорожного движения.

ОАО “Челябспецтранс” необходимо удерживаться комплексную оперативную политику управления текущими активами и текущими пассивами. Рекомендуется сочетать консервативную политику управления текущими активами и умеренную политику управления текущими пассивами.

Для этого необходимо повысить удельный вес текущих активов на 20,898%. Консервативная политика управления текущими активами обеспечивает высокую экономическую рентабельность активов, но несет в себе чрезмерный риск возникновения технической неплатежеспособности из-за малейшей заминки или ошибки в расчетах, ведущей к десинхронизации сроков поступлений и выплат ОАО “Челябспецтранс”.

Таблица 3.4

Прогноз по управлению текущими активами

Показатель	Формула	2001	Измене-ние	Прогноз
Выручка от реализации, руб.	стр. 010 ф.№2	112076	+167867	279946
Чистая прибыль, руб.	стр. 190 ф.№2	15287	11539	26826
Текущие активы, руб.	стр.290 ф. №1	33950	+17880	77489
Основные активы, руб.	стр.190 ф. №1	95600	-25428	70172
Общая сумма активов, руб.	стр.190+стр.290 ф. №1	129550	+18111	147661
Удельный вес текущих активов в общей сумме всех активов, %	стр.290/(стр.190+стр.290) ф. №1	26,206	+20,898	47,5
Экономическая рентабельность активов, %	стр.190/(стр.190+стр.290) ф. №1	11,8	+6,4	18,2

Итак, увеличение текущих активов почти на 21% с учетом использоаванной методики приводит к увеличению рентабельности на 6,4%.

Таблица 3.5

Прогноз по управлению текущими пассивами

Показатель	Формула	2001	Измене-ние	Прогноз
Текущие пассивы, руб.	стр.690 ф. №1	39649	33012	72661
Основные пассивы, руб.	стр.490+стр.590 ф. №1	89901	-34901	55000
Общая сумма пассивов, руб.	стр.700 ф. №1	129550	+18111	147661
Удельный вес текущих пассивов в общей сумме всех пассивов, %	стр.690/стр.700 ф. №1	30,6	+19,4	50

Для умеренной политики управления пассивами необходимо повысить на прогнозный период удельный вес текущих пассивов в общей их сумме (на 19,4%). Для этого увеличиваем кредиторскую задожность (на 12%) за счет задолжности поставщикам и подрядчикам, увеличения фондов потребления на 4% и заеменых средств на 3,4%.

Рассчитаем как изменится продолжительность операционного цикла после использования методики расчета прибыли и рентабельности.

Таблица 3.6

Прогнозные изменения продолжительности операционного цикла

№	Показатель	2001	Изменение	Прогноз
1	Выручка, тыс. руб.	112076	+167867	279946
2	Оборотные активы	33950	+17880	77489
3	Денежные активы	1027	+988	2015
4	Производственные запасы	12459	+4730	17189
5	Незавершенное производство	-	-	-
6	Запасы готовой продукции	68	-60	+8
7	ДЗ	19135	-19135	0
8	Пда	3,34	-0,71	2,63
9	Ппз	40	-17,6	22,4
10	Пнп	0	0	0
11	Пгп	0,22	-0,21	0,01
12	Пдз	46	-46	0
13	Поц	89,56	-64,52	25,04

В результате проделанной методики эффективности управления прибыли понизилась продолжительность операционного цикла до 25,04 дней или на 72% (25,04/89,56 = 0,28), в основном это произошло за счет понижения производственных запасов (на 22,4/40*100%=56%) и денежных активов (на 2,63 / 3,34 *100% = 79%), незначительное понижение произошло за счет снижения продолжительность готовой продукции (на 4%).

Рис. 3.1 Изменения выручки в прогнозируемом периоде

1 этап: Определение объема производства продукции, обеспечивающий безубыточную операционную деятельность

Цель этого этапа определение минимального объема производства продукции, при котором ОАО “Челябспецтранс” станет получать прибыль. Анализ безубыточности или, как его иногда называют, аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различных уровнях производства особенно полезен.

2 этап: Расчет и анализ коэффициентов рентабельности (R-анализ) и коэффициентов распределения прибыли

R-анализ базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие отдельные аспекты формирования, распределения и использования прибыли предприятия. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие системы аналитических коэффициентов: коэффициенты рентабельности, коэффициенты эффективности распределения прибыли и другие группы финансовых коэффициентов.

В связи с тем, что объектом исследования является ОАО “Челябспецтранс”, с учетом специфики можно предложить следующий алгоритм управления прибыли и рентабельности (рис. 3.1).

 

Рис. 3.2. Алгоритм управления прибыли и рентабельности ОАО “Челябспецтранс”

3. этап: Расчет периода продолжительность операционного цикла предприятия

Операционная деятельность предприятия ориентирована в основном на товарный рынок, в то время как финансовая и инвестиционная его деятельность осуществляются преимущественно на финансовом рынке. При этом, операционная деятельность связана с различными видами и сегментами товарного рынка, определяемыми спецификой используемого сырья и материалов, составом используемого оборудования, характером готовой продукции. Соответственно и условия формирования операционной прибыли в значительной степени связаны с состоянием конъюнктуры соответствующих видов и сегментов товарного рынка.

Здесь производится расчет периода продолжительность операционного цикла предприятия, оценивается его структура (период оборота денежных активов, период оборота производственных запасов (сырья, материалов), период нахождения оборотных активов в форме незавершенного производства продукции, период оборота запасов готовой продукции, период инкассации дебиторской задолженности), положительные и отрицательные тенденции.

Вырабатывается комплекс мер по выявлению отрицательных тенденций, делая их положительными.

4. этап: Определение планируемого состава прибыли на 2003 г.

Целью этого этапа является обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре, обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска, обеспечение высокого качества формируемой прибыли, обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия, обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде, обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия и обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли.

5. этап: Определение эффекта от прогнозируемой прибыли

Здесь определяются изменения от увеличения прибыли, расчитывается продолжительность операционного цикла, изменение рентабельности, текущих активов и пассивов.

 4 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ОАО “ЧЕЛЯБСПЕЦТРАНС”

Экономическая безопасность предприятия - это состояние наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов для предотвращения угроз и обеспечения стабильного функционирования предприятия в настоящее время и в будущем.

Модель экономической безопасности предприятия характеризуется совокупностью качественных и количественных показателей, важнейшим среди которых является уровень экономической безопасности.

Обеспечение безопасности предприятия является комплексной проблемой, связанной с решением сложных разноплановых задач в их тесной взаимосвязи. Наиболее очевидными из них являются задачи технической укрепленности объектов, охраны и оснащения их противопожарной сигнализацией. Однако в сфере безопасности решаются и другие, не менее важные задачи. Так, недостатки в подборе кадров могут нанести серьезный ущерб предприятию в результате злого умысла или элементарной некомпетентности. Выбор ненадежных партнеров, просто неправильное юридическое оформление дел может поставить даже серьезную организацию на край гибели. Выведение из строя руководителя предприятия, его ключевых сотрудников ставит под вопрос сам факт существования предприятия. Существенный ущерб предприятие может понести в результате отсутствия необходимой информации или утечки собственной (в том числе по техническим каналам), проникновения посторонних лиц на территорию и к секретам и т.д. и т.п.

Понятие экономическая безопасность включает в себя:

1)      Физическую безопасность, под которой понимается обеспечение защиты от посягательств на жизнь персонала;

2)      Информационная безопасность предприятия;

3)      Материальную безопасность, т.е. сохранение материальных ценностей от всякого родя посягательств, начиная от их краж и заканчивая угрозами пожара и других стихийных бедствий.

Таким образом, очевидно, что реальное обеспечение безопасности фирмы возможно только при создании интегрированных систем, где в едином комплексе решаются задачи безопасности текущей предпринимательской деятельности, проверки делового партнера (фирмы), обеспечения информационной безопасности и сохранности материально-технических ценностей, личной безопасности предпринимателя, организации всей деятельности службы безопасности.

Переход стран СНГ от планового хозяйствования к рыночному, возникновения многочисленных частных предприятий, снижение роли государственного регулирования в различных сферах экономической жизни – все это ведет к резкому усилению конкуренции между производителями товаров и услуг. Исторический опыт свидетельствует, что в целом конкуренция способствует развитию производственных сил и прогрессу общественных отношений. Однако лишь тогда, когда она осуществляется в цивилизованных формах. Именно в этом случае преимущество получает, тот из соперников, чья стратегия направлена на повышение качества предлагаемых товаров и услуг, снижение цен на них, предоставление дополнительных льгот потребителям. В то же время противоборство между конкурентами может происходить с использованием нецивилизованных, не добросовестных и даже незаконных средств и методов. В таких ситуациях вперед вырывается не тот, кто лучше работает, кто больше заботится о потребителе, а наглый деляга или преступник.

Основной принцип конкуренции со знаком “минус” заключается в стремлении укрепить свое положение за счет соблюдения позиции конкурентов (вплоть до их полного вытеснения), либо за счет ослабления позиции конкурентов (вплоть до их полного вытеснения), либо за счет обмана потребителей, или путем сочетания того и другого. Нецивилизованная конкуренция осуществляется в форме экономического шпионажа, коррупции, лживой рекламы, компрометации отдельных сотрудников и предприятия в целом, фальсификации и подделки продукции конкурентов, манипулирования с деловой отчетностью для получения различных финансовых выгод и, наконец, посредством прямого обмана, грабежа, нанесения материального ущерба, психологического и физического подавления (вплоть до убийства).

При определении экономической безопасности рассматриваются основные угрозы. Угрозы бывают внешние и внутренние. Угроза экономической безопасности – это совокупность факторов и условий, создающих опасность для нормального функционирования объектов в экономике, в соответствии с их целями и задачами. Внешние: фирмы и отдельные лица, специализирующиеся на проведении промышленного шпионажа; организованная преступность; отдельные лица, вынашивающие мошеннические и другие противоправные намерения по отношению к предприятиям любой формы собственности. Внутренние: противоправные и иные негативные действия сотрудников предприятий и организаций. Нарушение установленного режима сохранности сведений, составляющих коммерческую тайну; нарушение порядка использования технических средств, иные нарушения порядка и правил соблюдения режима безопасности на объекте, создающие предпосылки для реализации преступными элементами своих целей и возникновения чрезвычайных происшествий. Внешние – это факторы переменные, а внутренние – постоянные.

Применительно к объекту, рассматриваемому в дипломном проекте, а именно ОАО “ЧЕЛЯБСПЕЦТРАНС” наиболее актуальными являются следующие проблемы экономической безопасности:

-                            обеспечение информационной безопасности. Здесь рассмотрим понятия информационной безопасности и основных видов информационных посягательств, технические методы съема информации, подробнее рассмотрим вопросы обеспечения защиты компьютерной информации, в том числе организационные меры, аппаратные и технические средства, защита от вирусов.

Обеспечение информационной безопасности. Преступные группировки, конкуренты, а иногда и партнеры заинтересованы в получении информации, составляющей коммерческую тайну. Объектом их интереса могут быть коммерческие переговоры и совещания, деловая и служебная информация, обрабатываемая компьютерной системой предприятия и т.п. Важнейшим условием обеспечения безопасности является в первую очередь информационная защита, которая складывается из двух направлений:

1)                                                     Сокрытие информации, которая может помочь преступнику в осуществлении преступных посягательств.

2)                                                     Создание благоприятного имиджа предприятия – распространение сведений, создающих у потенциальных преступников неверное представление о состоянии дел фирмы и в конечном итоге способствующих потере интереса к ней.

Для обеспечения информационной защиты службе безопасности необходимо осуществить ряд организационных и технических мероприятий, включающих:

1. Анализ информационной структуры объекта и его взаимосвязей с окружением.

2. Определение информации, утечка которой или воздействие на которую может привести к ущербу для объекта.

3. Выявление агентурных и технических каналов, по которым может произойти утечка информации или воздействие на нее.

4. Построение концепции информационной безопасности, в которой, исходя из величины возможного ущерба, определяется значимость каждого канала утечки информации и предельно возможные для данных конкретных условий меры по его закрытию.

5. Разработка мероприятий и технических средств защиты информации для каждого канала утечки, или воздействия на охраняемые сведения.

6. Внедрение мероприятий по защите в технологический цикл обработки информации и разработка методических документов по их сопровождению.

7. Периодический контроль состояние и эффективности мер защиты информации.

Важной организационной задачей является также защита организации от проникновения информаторов, связанных с преступными группировками.

В этом случае можно предложить следующие меры защиты:

-      Дробление (распределение) информации среди сотрудников;

-      Ведение учета ознакомления сотрудников с особо важной информацией;

-      Распространение информации только через контролируемые каналы;

-      Назначение ответственных за контроль документации;

-      Обязательное уничтожение неиспользуемых документов и записей;

-      Четкое определение коммерческой тайны для персонала;

-      Составление, регулярная оценка и обновление перечня информации, представляющей коммерческую тайну, т.е. такой, бесконтрольное распространение может нанести ущерб предприятию или ее сотрудникам;

-      Составление для сотрудников памяток по хранению информации и получение от них подписок ее неразглашении;

-      Включение положений о неразглашении тайны в соглашения и договоры с партнерами и т.д.

Наиболее уязвимыми с точки зрения утечки информации являются в настоящее время данные, находящиеся в компьютерах и передаваемые по каналам связи, (телефон, факс и т.п.). Широкое распространение получили технические средства прослушивания.

Прежде, чем рассмотрим технические каналы несанкционированного получения информации и меры защиты от них, необходимо уяснить, что мы будем относить к конфиденциальной информации. Конфиденциальной считается такая информация, разглашение которой может нанести ущерб интересам предприятия. Она подразделяется на информацию ограниченного доступа и секретную. Определение степени конфиденциальности информации служебной информации осуществляет, как правило, руководство предприятия. Однако, в любом случае к таковой относятся:

-           Уставные документы предприятия;

-           Сводные валютные и рублевые отчеты по финансовой деятельности предприятия (ежемесячные, квартальные, годовые, за несколько лет).

-           Кредитные договоры с банками;

-           Договоры купли-продажи, начиная от определенной суммы.

-           Сведения о перспективных рынках сбыта, источниках средств или сырья, товарах, о выгодных партнерах.

-           Любая информация, представленная партнерами, если за ее разглашение предусмотрены штрафные санкции.

Конфиденциальная информация существует, как правило, в материальной форме. Это образцы проекции или товаров, различные документы, чертежи, планы, схемы, аналитические обзоры, модели, каталоги, справочники, зафиксированные на бумаге, фотографиях и слайдах, в дискетах ПВЭМ.

Рассмотрим технические каналы несанкционированного получения информации, применяемую для этого для этого специальную аппаратуру и меры по созданию эффективной системы технической защиты информации. Следует заметить, что совсем необязательно использовать специальную аппаратуру съема информации или закладные устройства.

Утечка может происходить:

-         По каналу телевизора, компьютера, видеомагнитофона и т.д.

-         Через цепи электропитания;

-         Через цепи заземления;

-                     Через цепи, выходящие за пределы контролируемого помещения или территории (телефонные, пожарной сигнализации, радиотрансляционные и т.п.).

В настоящее время, когда практически вся деловая информация обрабатывается с помощью компьютеров и хранится на магнитных носителях, наибольшую опасность представляют различные манипуляции именно с ней. Осуществление компьютерных махинаций возможно введением в ЭВМ неправильных данных (манипуляции по входу); фальсификацией программ (программные манипуляции);изменение первично правильных данных (манипуляции по выходу).

Манипуляции с системными программами могут осуществлять только специалисты узкого круга – программисты. Проведение противозаконных операций с программами пользователей доступно только специалистам-аналитикам. Значительно меньший объем знаний необходим для осуществления манипуляций с входными и выходными данными. Такие действия могут совершать даже лица, не имеющие непосредственного отношения к ЭВМ. Поэтому манипуляции по входу наиболее распространены. Они включают в себя, как правило, следующие действия: фальсификацию исходного документа, изменение данных на носителе информации, введение данных в обход установленного порядка. Среди манипуляций по выходу известны: фальсификация выходных результатов(распечаток); замена данных, записываемых на носители; дистанционная передача измененных выходных данных.

Как показывает мировая практика, компьютерные преступления подразделяются на четыре основные вида:

-         Манипуляции с информационной техникой (т.е. неправомочное изменения содержания носителей информации, программного обеспечения или несанкционированной доступ к процессу обработки);

-         Кража программ;

-         Компьютерный саботаж.

Компьютерные преступления могут совершаться, что актуально и для рассматриваемого в дипломном проекте хозяйствующего объекта:

1)                            В отношении ЭВМ – хищения ЭВМ (ПК), узлов, деталей; спекуляция техникой; незаконное использование технических средств.

2)                            В отношении программного обеспечения – незаконное копирование (тиражирование), компьютерный саботаж (в том числе в форме логических бомб” и компьютерных вирусов).

3)                            В отношении информационных массивов – кража информации; искажение и подлоги в информации.

4)                            С использованием ЭВМ – подлоги в программах (системных и прикладных) и т.д.

Во избежание наступления перечисленных негативных явлений необходимо принятие следующих организационных мер. Цель этих мероприятий – максимально затруднить, а в идеале – полностью перекрыть несанкционированный доступ.

Организационные меры защиты включают совокупность мероприятий по подбору и проверке персонала, участвующего в подготовке информации и ее обработке, осуществлению режима секретности при функционировании автоматизированной системы обработки данных, обеспечению охранного режима. Это фундамент защиты.

В обязательном порядке должны быть проведены следующие организационные мероприятия:

1.                Для всех лиц, имеющего право доступа к ПК, должны быть определены профили пользователя, то есть область его интересов, виды информации, к которой он имеет право доступа, а также вид разрешенного доступа.

2.                Необходимо определить ответственность за информационные ресурсы. При этом за каждый вид информационных ресурсов должно нести ответственность одно конкретное лицо.

3.                Периодически должен производиться контроль защиты данных посредством проведения обследования как самим лицом, ответственным за безопасность, так и с привлечением компетентных специалистов из других организаций.

4.                Следует произвести классификацию информации в соответствии с ее важностью и дифференцировать меры защиты, порядок охраны и уничтожения.

Наряду с организационными мерами защиты информации необходимо применять аппаратные и технические средства защиты информации. Они предназначены для обеспечения сохранности информации с помощью технических средств и подразделяются обычно на аппаратные и физические методы защиты.

Аппаратная защита заключается в том, что в технических средствах ЭВМ структурно предусматриваются схемы, обеспечивающие защиту и контроль правильности обрабатываемой информации. В частности, эти схемы предназначены для идентификации терминалов и пользователей при попытках несанкционированного доступа к аппаратуре и абонентским устройствам.

Физические методы включают в себя комплекс мероприятий по закрытию возможных каналов утечки информации за счет побочных электромагнитных излучений и наводок.

Помещения, где находятся ПК, терминалы, документация, должны охраняться не менее тщательно, чем другие помещения организации. Следует предусмотреть пропускной режим, ограничивающий доступ лиц, не имеющих доступ туда лиц, не имеющих отношения к производственному персоналу, оборудовать эти помещения всеми необходимыми средствами охранной сигнализации и т.п.

В условиях автоматизированной обработки наиболее приемлемы и эффективны программные методы защиты информации. Независимо от специфики форм ввода информации в ПК существуют общие принципы проверки ее достоверности программным путем. Во-первых, это стандартный машинный контроль, которому подвергаются любые документы, вводимые в ПК. Все сомнительные строки и заголовок документа рассматриваются в дефектной ведомости с указанием номеров пачки, документа, строки, характера ошибки. На основании дефектной ведомости операторами группы контроля осуществляется корректировка исходной информации. Во-вторых, в автоматическом режиме значительно упрощаются любого рода счетные проверки (правильность сумм, по столбцам и т.п.). В-третьих, наиболее перспективный метод контроля документа, вводимого в ПК, - это логическая проверка.

В настоящее время разработан и используется широкий спектр средств и методов защиты и программного контроля как отдельных документов, так и массивов данных. Первым уровнем защиты данных в ЭВМ являются серийные устройства, т.е. стандартные вычислительные процедуры защиты памяти при записи и считывании информации.

Основным подтверждением достоверности безбумажной машинной записи является доказательное однозначное определение личности, производящий регистрацию первичных данных.

Существует четыре основных способа идентификации личности, работающей на терминальных устройствах ЭВМ.

1)                             По предмету, которым владеет человек, например по карточке, жетону, ключу.

2)                             По паролю, личному идентификационному коду, который вводится в ЭВМ при помощи клавиатуры дисплея. Для эффективного использования метода паролей необходимо соблюдение ряда мер предосторожности: хранение паролей в ЭВМ должно быть организовано в зашифрованной форме; не следует допускать отображения паролей на терминалах и распечатках; необходимо регулярно вносит изменения в систему паролей; новые пароли не должны вырабатываться системой в конце сеанса связи.

3)                             По электронной цифровой подписи. При работе в компьютерной сети существенную роль для идентификации документа, придания ему юридической силы, гарантированного подтверждения, авторства и установления истинности имеет электронная цифровая подпись.

4)                             По физическим характеристикам личности, присущим индивидуально только ей. Современные устройства позволяют вводить и хранить эти признаки, а затем однозначно идентифицировать человека, работающего на данном терминале. В качестве таких характеристик могут служить подпись, фотография, отпечатки пальцев, фонозапись голоса и т.п.

Четвертый способ наиболее эффективен, но и более сложен, требует специального дорогостоящего оборудования. Возможно применение различных комбинаций этих способов.

Оптимальным вариантом является введение для каждого пользователя индивидуальных ключевых дисков. При этом все защищенные программы перекодированы, а информация, требуемая для перевода их в рабочее состояние, имеется только на ключевом диске, причем у каждого пользователя имеется ключ только к тем программам, работы с которыми ему разрешены.

Защита от вирусов также является актуальным вопросом. В последнее время все большую опасность для информационных систем приобретают различные компьютерные вирусы (“жучки”, “тихие бомбы”), являющиеся, с нашей точки зрения, одной из разновидностей компьютерного саботажа. Вирус – небольшая программа, которая тайно вносится, непосредственно в ПК или через каналы связи и способна замедлять действие компьютера, искажать его данные или вообще “испортить” всю содержащуюся в системе информацию. Сложность борьбы с этим видом компьютерной преступности заключается в том, что в условиях развитых информационных систем возможно очень быстрое распространение вируса и развитие буквально мировых “эпидемий”.

Для защиты компьютеров от вируса могут быть использованы три вида программ:

1)                             Специальные программы в операционной системе, которые следят за активностью программ.

2)                             Программы, вычисляющие контрольные суммы на всех дисках, записывающие их в отдельный файл и проверяющие при очередной загрузке эти суммы (в простейшем варианте – проверка длины файлов).

3)                             Специальные программы, которые “охотятся” за определенными видами вирусов.

В настоящее время в мировой компьютерной практике, в том числе и в нашей стране, получили широкое распространение ряд программ такого назначения: DPROTECT, HDSENTRY, BOMBSQAD, VIRLOCK и другие программы антивирусного назначения:

-                      Программы-детекторы, позволяющие обнаружить файлы, зараженные каким-либо одним известным вирусом или одним из нескольких известных.

-                      Программы-вакцины, или иммунизаторы программ таким образом, что это не отражается на их работе, но тот вирус, от которого производится вакцинация, “считает” эти программы и диски уже зараженными;

-                      Программы-доктора, или фаги, лечат зараженные программы.

-                      Программы –ревизоры запоминают сведения о первичном состоянии программ и системных областей дисков, а затем производят сравнение, сообщая о выявленных несоответствиях.

-                      Доктора-ревизоры – гибриды ревизоров и докторов.

-                      Программы-фильтры, или резидентные программы для защиты от вирусов, располагаются в операционной памяти и “перехватывают” те обращения к операционной системе, которые используются вирусами для размножения и нанесения вреда.

Следует, однако, иметь в виду, что все перечисленные средства не могут дать гарантии полной защиты от вирусов. Для большей надежности следует использовать целый комплекс программных и организационно-технических мероприятий, строго требуя от сотрудников их выполнения.

Можно, например, предложить следующий перечень:

-                      На дискетах, содержание которых не надо изменять, следует заклеить прорезь защиты от записи; аналогичные программы и данные на жестком диске следует размещать на логическом диске, защищенном от записи;

-                      Следует постоянно использовать резидентные программы фильтры;

-                      Перед перезагрузкой ПК всегда удалять дискеты из дисководов;

-                      Необходимо периодически архивировать созданные или измененные файлы, выполняя перед архивацией диагностику наличия вирусов;

-                      Не переписывать программное обеспечение с других ПК, использовать только фирменные дискеты с программами;

-                      После получения или разработки программного продукта или документа создать эталонную архивную копию;

-                      Все “посторонние” дискеты обязательно проверять на наличие вируса;

-                      Не допускать к работе ПК посторонних, а если это неизбежно, хранить максимум программ и массивов на логическом диске, защищенном от записи;

-                      Иметь на защищенных от записи эталонных дискетах все программы, необходимые для загрузки операционной системы, наиболее часто используемые для обслуживания файлов, программы-фильтры и ревизоры;

-                      Следует собирать программы для обнаружения и уничтожения вирусов, постоянно пополнять и обновлять этот комплект.

При всей простоте и доступности перечисленных мероприятий, их жесткое и неуклонное соблюдение позволит поставить серьезную преграду вирусам, сохранить в неприкосновенности программы и машинные массивы.

Таким образом для обеспечения информационной безопасности необходимо дать определение понятия коммерческой тайны В настоящее время в учебнике по мировой экономике дается такое определение: “Коммерческая тайна – это преднамеренно скрываемые по коммерческим соображениям экономические интересы и сведения о различных сторонах и сферах производственно-хозяйственной, управленческой, научно-технической, финансовой деятельности предприятия, охрана которых обусловлена интересами конкуренции и возможными угрозами экономической безопасности предприятия.

Для повышения уровня экономической безопасности на исследуемом объекте ОАО “ЧЕЛЯБСПЕЦТРАНС”, который стоит на этапе становления создания экономической безопасности можно рекомендовать руководителю, начинающему создавать систему безопасности на своем предприятии:

-                                 Прежде всего знать, что это обойдется недешево;

-                                 Поручить создание системы безопасности профессионалам, потому что для этого требуются специальные знания.

Сразу же следует подумать о безопасности наиболее важных секретов, утечка которых способна нанести ущерб, значительно превышающий затраты на их защиту. При этом надо установить вопросы:

-         Какая информация нуждается в защите?

-         Кого она может заинтересовать?

-         Каков “срок жизни” этих секретов?

-         Во что обойдется защита?

Система обеспечения безопасности предприятия включает в себя следующие этапы:

-                      Контроль помещения и оборудования (обеспечение безопасности производственных и конторских помещений; охрана фото и иного копировального оборудования; контроль за посетителями.);

-                      Работа с персоналом (беседы при приеме на работу; ознакомление вновь принятых с правилами защиты информации; обучению сохранению коммерческой тайны; беседы с увольняющимися);

-                      Организация работы с конфиденциальными документами;

-                      Работа с конфиденциальной информацией в компьютерах предприятия;

-                      Защита коммерческой тайны предприятия в процессе заключения договоров.

Вышеизложенный план является примерным. Однако, во всех случаях защиты коммерческой тайны необходимо обратить внимание на документы, поскольку в нашей стране основные объемы коммерческой информации хранят в документах.

Безопасность – дело дорогостоящее, требующее не только спецсредств, но также и должного аналитического обоснования. Экономить на этом не стоит. Расходы могут показаться неоправданно высокими, но процветание фирмы - дороже.

С формированием в России рыночных отношений руководитель, чтобы поддержать уровень конкурентоспособности обязан уметь защитить свою деловую и техническую информацию от хищений, несанкционированного использования, изменения и уничтожения. Главное место в организации надежной защиты секретной информации должно отводиться работе с кадрами, эта работа должна начинаться со дня приема человека на работу.

Вторым по важности мероприятием должна быть организация работы таким образом, чтобы каждый сотрудник имел доступ только к той информации, которая необходима ему в процессе выполнения прямых служебных обязанностей. Эта мера позволяет свести возможный ущерб к минимуму.

Третьим мероприятием является проведение воспитательной работы, обучению, целями которого является:

-                      Четкое знание сотрудниками объема охраняемой информации, за безопасность которой он несет личную ответственность.

-                      Обучение правилам хранения и защиты секретных данных.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятия, заинтересованные в своей высокой конкурентоспособности, должны обеспечить эффективную защиту своей информации и установить контроль за ее использованием. Обеспечение экономической безопасности предприятия - это постоянный циклический процесс. Предлагаемая методика, может помочь руководителям российских предприятий в непростой переходный период эффективно управлять деятельностью своих компаний и достигать до известной степени экономической безопасности. Методика позволит провести оценку экономической ситуации, применяя модель гибкости и сравнивая полученные значения с достаточными в каждом периоде их развития. Эти нормативные значения должны быть определены на базе обработки статистических данных по российским предприятиям в соответствующих отраслях, находящимися в различных состояниях гибкости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

В ходе теоретического и методологического исследования были сделаны следующие выводы.

В процессе анализа теоретических подходов таких российских авторов как Бланк И. А., Г. В. Савицкая, Стоянова Е. С. предложено под прибылью понимать чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

Таким образом, прибылью называется превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Различают полную, общую прибыль, называемую валовой (балансовой); чистую прибыль, остающуюся после уплаты из валовой прибыли налогов и отчислений; бухгалтерскую, рассчитываемую как разницу между ценой (доходами от продажи) и бухгалтерскими издержками, и экономическую прибыль, которая учитывает временные издержки.

Эффективное управление прибылью предприятия обеспечивается реализацией ряда принципов, основными из которых являются интегрированность с общей системой управления предприятием, комплексный характер формирования управленческих решений, высокий динамизм управления, вариативность подходов к разработке отдельных управленческих решений, ориентированность на стратегические цели развития предприятия.

Механизм управления различным видами операционной прибыли предприятия с использованием системы "Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли" основан на ее зависимости ("чувствительности") от следующих основных факторов: объема реализации продукции в стоимостном ил натуральном выражении; суммы и уровня чистого операционного дохода; суммы и уровня переменных операционных издержек; суммы постоянных операционных издержек; соотношения постоянных и переменных операционных издержек; суммы налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли.

Эти показатели могут рассматриваться как основные факторы формирования суммы различных видов операционной прибыли, воздействуя на которые можно получить необходимые результаты.

Для ОАО “Челябспецтранс” характерен умеренный (компромиссный) подход к дивидендной политике – это политика минимального стабильного размера дивидендов с надбавкой в отдельные периоды (зимой).

Ее преимуществом является стабильная гарантированная выплата дивидендов в минимально предусмотренном размере при высокой связи с финансовыми результатами деятельности предприятия, позволяющей увеличивать размер дивидендов в периоды благоприятной хозяйственной конъюнктуры, не снижая при этом уровень инвестиционной активности. Такая дивидендная политика дает наибольший эффект на предприятиях с нестабильным в динамике размером формирования прибыли. Основной недостаток этой политики заключается в том, что при продолжительной выплате минимальных размеров дивидендов инвестиционная привлекательность акций компании снижается и соответственно падает их рыночная стоимость.

ОАО “Челябспецтранс” необходимо удерживаться комплексную оперативную политику управления текущими активами и текущими пассивами. Рекомендуется сочетать консервативную политику управления текущими активами и умеренную политику управления текущими пассивами.

Для этого необходимо повысить удельный вес текущих активов почти на 21% и повысить удельный вес текущих пассивов на 19,4%.

Алгоритм управления прибыли и рентабельности ОАО “Челябспецтранс” состоит из следующих этапов:

1 этап: Определение объема производства продукции, обеспечивающий безубыточную операционную деятельность

2 этап: Расчет и анализ коэффициентов рентабельности (R-анализ)

3. этап: Расчет периода продолжительность операционного цикла предприятия

4. этап: Определение планируемого состава прибыли на 2003 г.

5. этап: Определение эффекта от прогнозируемой прибыли

В результате методики эффективности управления формированием активов экономическая рентабельность повысится на 1,134%, т. е. спрос на услуги предприятия увеличится, соответственно увеличится выручка на 31% по сравнению с отчетным годом.

Таким образом, по прогнозам, период продолжительности операционного цикла сократится до 25,04 дней или на 72%, в основном это произошло за счет понижения производственных запасов на 56% и денежных активов на 79%, незначительное понижение произошло за счет снижения продолжительности готовой продукции, а именно на 4%.

При анализе факторов, влияющих на состояние функциональной составляющей экономической безопасности предприятия, целесообразно выделять внутренние и внешние воздействия, субъекты этих внутренних и внешних воздействий, а также состав, состояние и методы использования тех корпоративных ресурсов, которые задействованы в процессе обеспечения данной функциональной составляющей экономической безопасности предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2.     Налоговый кодекс

3.     О первоочередных мерах по реализации государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 27 декабря 1996 г. № 1569. // Собрание законодательства РФ. 1996. № 53. ст.1279

4.     О деятельности федеральной службы безопасности российской федерации в сфере обеспечения экономической безопасности российской федерации: Постановление Правительства РФ от 9 декабря 1998 г. № 3346-II // Собрание законодательства РФ. 1998. № 18. ст.1299

5.     “О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну”: Постановление Правительства РФ от 5 декабря 1991 г. N 35 // Собрание законодательства РФ. 1991. № 38. ст.2111

6.      Абрютина М.С., Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие – М.: Дело и сервис, 1998. – 462.

7.     Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виноградов, О.Ф. Мигун и др.; под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Высшая школа, 1996.  – 295.

8.     Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: “Финансы и статистика”, 1997. – 341 с.

9.     Бизнес и безопасность. Толковый терминологический словарь. / Под ред. О.Г. Румянцева М.: “Бек”, 1995., -  336 с.

10.            Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учеб. курс. – Киев: Ника-Центр Эльга, 1999. - 527.

11.            Бланк И.А. Управление прибылью: Учеб. курс. – Киев: Ника-Центр Эльга, 2002. - 752.

12.            Бусленко Н.П. Моделирование сложных систем. М.: Наука, 1986. –  234.

13.            Ван Хорн Дж. К.  Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1996. - 321 с.

14.            Балабонов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1994. – 345 с.

15.            Вартанов А. С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология. - М.: Финансы и статистика, 1991. – 253 с.

16.            Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ./гл.ред.серии Соколов Я.В – М.: Финансы и статистика, 1996. – 215.

17.            Глухов В.В. Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – С.Пб., 1995. – 364.

18.            Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1998.- 285.

19.            Джон Ф. Маршалл, викул К. Бансал Финансовая инженерия.- М.: ИНФРА-М, 1998.- 706.

20.            Донцова А.В., Никифорова И.А. Анализ бухгалтерской отчетности – М.: Издательство “Дис”, 1998. – 294.

21.            Жандаров А.М., Петров А.А. Экономическая безопасность России: определения, гипотезы, расчеты // Безопасность. 1994. № 3.

22.            Калашников С.С. Как повысить рентабельность. – М.: Политиздат, 1986. – 116.

23.            Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности – М.: Финансы и статистика, 1998.-815.

24.            Ковалев И.А., Привалов В.П. Анализ финансов предприятия – М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. – 480.

25.            Крейнина М.И. Финансовое состояние предприятия. Методы и оценки – М.: ИКЦ “Дис”, 1997. – 306.

26.            Крутик А.Б., Никольская Е.Г. Инвестиции и экономический рост предпринимательства. – СПб.: “Лань”, 2000. -  544.

27.            Крылова И.А. Безопасность как философская категория. // Безопасность. 1994. № 6. С.34-54

28.              Меньшиков И.С. Финансовый анализ ценных бумаг: Курс лекций. - М.: Финансы и Статистика, 1998. – 476.

29.            Наговицин А. Валютные аспекты экономической безопасности России // Российский экономический журнал  1996. № 9. С. 36-42.

30.             Нечащев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие – М.: Высшая школа, 1997.  – 128.

31.            Основы предпринимательской деятельности (Экономическая теория. Маркетинг. Финансовый менеджмент) /Под. ред. В.М. Власовой – М.: Финансы и статистика, 1994. – 628.

32.            Патров В.В. Ковалев В.В. Как читать баланс – М.: Финансы и статистика, 1993. – 362.

33.            Прибыль и рентабельность // Эксперт, 2001, №35 (295).

34.            Раицкий К.А. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов – М.: Информационно внедренческий центр “Маркетинг”, 1999.  – 279.

35.            Райсберг Б.А. Современный экономический словарь – М., 1997. –480.

36.            Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Мн.: ИП “Экоперспектива”, 1998.

37.            Сенчагов В.К. О сущности и основах стратегии экономической безопасности России // Вопросы экономики. 1995. № 1. С. 97-106.

38.            Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие / Под ред. действ. члена Акад. инвестиций РФ, д-ра эк. наук, проф. В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 306.

39.            Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред. С. Стояновой - М.: "Перспектива", 2001. – 656.

40.            Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под ред. проф. Г.Б. Поляка – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 571.

41.            Шаламов И.В., Черевко А.С. Финансовая устойчивость и эффективность предприятия – Челябинск, 1995. – 124.

42.            Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 1995. – 357.

43.            Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Грузинов В.П. и др.; /под ред. проф. Грузинова В.П. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. -  222.