СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ КАК ОСНОВА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА   4

2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРИ АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ.. 7

3. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО АНАЛИЗА.. 9

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 12

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 14

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность контрольной работы объясняется тем, что в рыночных условиях мотивация и реальность делового поведения хозяйствующего субъекта определяется тем, насколько эффективна его деятельность. А это означает для собственника гарантированный уровень достаточной доходности на вложенный им капитал. Вложенный капитал собственника – это первоначальный взнос, а затем реинвестирование прибыли. Именно поэтому каждый собственник заинтересован в получении информации об уровне и объеме обязательств, которые возникают у организации в связи с использованием в деловом обороте собственного капитала.

Бухгалтерская отчетность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из:

1.     Бухгалтерского баланса (форма № 1);

2.     Отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

3.     Отчета об изменениях капитала (форма № 3);

4.     Отчета о движении денежных средств (форма № 4);

5.     Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

6.     пояснительной записки;

7.     аудиторского заключения.

Финансовый анализ является неотъемлемой частью разработки практически всех видов бизнес – планов и существенным элементом управления финансами в целом и является одним из существенных разделов хозяйственной деятельности.

Цель работы: определение значимости бухгалтерского баланса для целей анализа. Задачи: определение назначения бухгалтерской отчётности для целей анализа; описание порядка использования бухгалтерского баланса при анализе; определение порядка проведения анализа бухгалтерского баланса.

1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ КАК ОСНОВА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА

Бухгалтерская отчетность является информационной основой финансового анализа, на основе которой определяются этапы и используются методы финансового анализа. На рис. 1.1. представлены этапы и стандартные приёмы финансового анализа на основе бухгалтерского учёта и отчётности предприятия.

 

Рис. 1.1. Бухгалтерская отчётность и стандартные приемы финансового анализа

Значимость бухгалтерской отчетности многоаспектна и может быть рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета, анализа и финансов, так и с позиции практикующих бизнесменов и специалистов.

Концепция составления и публикации от­четности является важным аспектом системы национальных стан­дартов бухгалтерского учета в большинстве экономически развитых стран. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополни­тельных источниках финансирования. Найти их можно на рынках ка­питала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном с помощью отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Связь бухгалтерии с финансами и финансовым анализом, вне всякого сомнения, может быть охарактеризована в различных аспектах, в частности, не случайно бухгалтерскую отчетность в экономически развитых стра­нах нередко называют финансовой, а проведение финансового анализа не возможно без финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия.

Назначение бухгалтерской отчетности также состоит в том, чтобы в максимально возможной степени сгладить противоречия между интересами различных пользо­вателей.

Одно из основных достоинств бухгалтерской отчетности как средства коммуникации — ее аналитические возможности.

Важность его пре­допределяется тем обстоятельством, что в условиях рыночной эко­номики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов, являющаяся, по сути, единственным средством коммуникации, досто­верность которого весьма высока и при определенных условиях подтверждена независимым аудитом, становится важнейшим эле­ментом информационного обеспечения финансового анализа [2, с. 115-118].

Финансовый анализ это составная часть экономического анализа и является неотъемлемой частью разработки практически всех видов бизнес – планов и существенным элементом управления финансами в целом и является одним из существенных разделов хозяйственной деятельности

Экономический анализ – это способ познания хозяйственных процессов субъекта, основанный на разложении целого на элементы с целью преобразования экономических данных в информацию.

В процессе финансового (внешнего) анализа выполняются расчеты по определению:

1.     Абсолютных показателей прибыли выручки, издержек;

2.     Относительных показателей рентабельности;

3.     Рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности организации;

4.     Эффективности использования собственного капитала;

5.     Эффективности использования заемных средств;

6.     Эффективности авансирования капитала(инвестиционный анализ);

7.    Экономической диагностики финансового состояния организации и рейтинговой оценки организации – эмитента.

Последовательность анализа бухгалтерской отчётности схематично выражена на рисунке 1.2.

 

Рис. 1.2. Последовательность анализа

Цель анализа: определить степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами; установить за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние организации даже без расчетов аналитических показателей [4, с. 70-71].

2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРИ АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ

Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержит бухгалтерский баланс.

АКТИВ баланса характеризует:

- имущество организации,

- состав и состояние имущества в денежной форме.

Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму.

ПАССИВ баланса отражает состав и состояние прав на имущество, которое является источником формирования актива баланса, возникшее в процессе хозяйственной деятельности организации. Все обязательства организации делятся между собственниками и третьими лицами.

Обязательства перед собственниками состоят:

- из капитала, который организация получает от акционеров и пайщиков при учреждении;

- дополнительных взносов;

- и из капитала, который организация генерирует в процессе своей деятельности, реинвестируя из прибыли.

Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов или кредиторов на имущество организации и бывают:

- долгосрочными;

- краткосрочными.

Статьи пассива группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств.

Баланс (форма № 1) позволяет:

- оценить эффективность размещения капитала,

- достаточность капитала для текущей хозяйственной деятельности и развития;

- структуру заемных средств и эффективность их привлечения;

- оценить финансовое состояние организации;

- рентабельность ее деятельности, реализованной продукции;

- определить величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации;

- поток денежных средств и т.д.

Некоторые наиболее важные статьи баланса (форма № 1) расшифровываются в приложениях к балансу:

1.     Отчета о прибылях и убытках (форма № 2),

2.     Отчета об изменениях капитала (форма № 3),

3.     Отчета о движении денежных средств (форма № 4),

4.     Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги (или аналогичного по назначению регистра) о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке НЕТТО. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например в случае ликвидации организации.

Чтение баланса позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структуру заемных средств и эффективность их привлечения. Сопоставимость информации по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности для целей анализа, кроме отчета, составляемого за первый период, обязательна [5, с. 78-96].

3. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО АНАЛИЗА

Анализ по балансу (форма №1) проводится с помощью одного из следующих способов:

1.     Анализ по балансу без предварительного изменения балансовых статей;

2.     Строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

3.     Производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу – дело трудоемкое и неэффективное.

Поэтому рекомендуется исследовать структуру и динамику финансового состояния при помощи построения сравнительного аналитического баланса, который можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики [4, с. 191]

Аналитический баланс полезен (его значение) тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.

Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации, что позволяет упростить такую процедуру финансового анализа как «сравнительные характеристики показателей».

Фактически аналитический баланс включает показатели как горизонтального так и вертикального анализа.

Схема аналитического баланса представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Схема построения аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины,	Относительные величины	Изменения
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В % к величине на начало года	В % к изменению Итога баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2*100	9
АКТИВ А … Аi … Аn	А1	А2	А1 /Б1 * *100%	2 / Б2* * 100%	∆A= А2-А1	∆ (Ai/Б) *100%	∆Ai/A1* *100%	∆Ai/∆Б* *100%
Пас Сив П … Пi … Пn	П1	П2	П1/Б1* *100%	П2/Б2* *100%	∆П=П2-П1	∆ (Пi/Б)* *100%	∆Пi/П1* *100%	∆Пi/∆Б* *100
БАЛАНС	Б1	Б2	100	100	∆Б=Б2-Б1	0	∆Б/Б1* *100	100

Непосредственно из аналитического баланса предоставляется возможность получения и оценки важнейших характеристик финансового состояния организации в том числе:

1.     Общая оценка структуры имущества и его источников проводится на основании данных  сравнительного аналитического баланса;

2.     Анализ ликвидности баланса и платежеспособности;

3.     Расчет и оценка показателей платежеспособности;

4.     Определение характера финансовой устойчивости организации. Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости [4, с. 263, 280].

Следующей аналитической процедурой является вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом и представление финансового отчета в виде относительных показателей, что позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге.

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем; таким образом, тренд есть перспективный, прогнозный анализ;

Анализ финансовых коэффициентов – расчет относительных данных отчетности, выявление взаимосвязей показателей.

Сравнительный (пространственный) анализ – проводится при сравнении отдельных внутрихозяйственных показателей дочерних фирм, подразделений, цехов, а также при сопоставлении показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми  и средними общеэкономическими данными, с соответствующими показателями прошлых периодов.

Факторный анализ – позволяет оценить влияние отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют в общий показатель.

Эти методы используются на всех этапах финансового анализа [4, с. 79].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения данной контрольной работы были решены следующие поставленные задачи:

- определено назначение значимости бухгалтерской отчётности для целей анализа;

- описан порядок использования бухгалтерской отчётности для целей анализа;

- определен порядок проведения анализа бухгалтерского баланса.

В соответствии с этим цель работы «определение значимости бухгалтерского баланса для целей анализа» можно считать достигнутой.

Также в процессе выполнения работы были сделаны следующие основные выводы:

- бухгалтерская отчетность является информационной основой финансового анализа, на основе которой определяются этапы и используются методы финансового анализа;

- одно из основных достоинств бухгалтерской отчетности как средства коммуникации — ее аналитические возможности;

- важность бухгалтерского баланса пре­допределяется тем обстоятельством, что в условиях рыночной эко­номики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов, являющаяся, по сути, единственным средством коммуникации, досто­верность которого весьма высока и при определенных условиях подтверждена независимым аудитом, становится важнейшим эле­ментом информационного обеспечения финансового анализа;

- цель анализа финансовой отчётности: определить степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами; установить за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние организации даже без расчетов аналитических показателей;

- анализ непосредственно по балансу – дело трудоемкое и неэффективное, поэтому рекомендуется исследовать структуру и динамику финансового состояния при помощи построения сравнительного аналитического баланса,

- аналитический баланс полезен (его значение) тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом;

Непосредственно из аналитического баланса предоставляется возможность получения и оценки важнейших характеристик финансового состояния организации в том числе: общая оценка структуры имущества и его источников проводится на основании данных  сравнительного аналитического баланса, анализ ликвидности баланса и платежеспособности, расчет и оценка показателей платежеспособности, определение характера финансовой устойчивости организации.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.     Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебник.- СПб.: Питер, 2003.- 480 с.: ил.

2.     Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент [Учебник].- М.: Финансы и статистика, 2004.- 768 с.: ил.

3.     Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник.- 10-е изд., испр.- М.: Новое знание, 2004.- 640 с.

4.     Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. Пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 639 с.

5.     Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.0 М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2005.- 352 с.