ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по  курсу «Бухгалтерский учет и аудит»

на  тему:

"Учет валютных операций и анализ результатов внешнеэкономической деятельности предприятий "

МОСКВА 2000 г.

СОДЕРЖАНИЕ:

1. Введение.............................................................................................. 3

Глава 1. «Организация внешнеэкономической деятельности предприятия»      7

1.1. Основные этапы внешнеэкономической деятельности предприятия.  7

1.2. Планирование внешнеэкономической деятельности..................... 9

1.3. Организация внешнеэкономической службы предприятия........ 17

Глава 3. «Анализ результатов внешнеэкономической деятельности предприятия».............................................................................................................. 25

3.1. Показатели эффективности внешнеторговой деятельности предприятия.    25

3.2. Анализ экспортных операций...................................................... 28

3.3. Анализ импортных операций....................................................... 32

3.4. Определение полных затрат при экспорте и импорте товаров в зависимости от базисного условия поставки........................................................... 38

Заключение........................................................................................... 50

ПРИЛОЖЕНИЯ................................................................................... 53

Список использованной литературы:................................................. 64

1. Введение.

  Актуальность, цели и задачи настоящего дипломного исследования будут обусловлены следующими теоретическими и практическими положениями.

Внешнеэкономические связи (ВЭС) можно определить как сово­купность торгово-экономических, научно-технических, валютно-финансовых отношений между современными государствами. В ос­нове этих отношений лежит международное разделение труда. Внеш­неэкономические связи каждого государства определяются внут­ренними и внешними условиями. Внутренние факторы можно разбить на две группы:

— природно-географические (обеспеченность полезными иско­паемыми и природными ресурсами, размер территории, кли­матические условия, экономическо-географическое располо­жение страны и т. д.);

— социально-экономические (характер общественно-политичес­кой системы, уровень экономического и научно-техническо­го развития, территориально-политическое устройство. Осо­бенности исторического развития, национальные и религи­озные традиции и обычаи, отраслевая структура экономики, степень развитости инфраструктуры, уровень образования и квалификация работников, субъективные позиции руковод­ства страны и т. д.)

К внешним факторам относятся: степень зависимости от мирово­го рынка, наличие внешнего долга, участие в международных эко­номических и политических организациях, наличие межгосудар­ственных договоров и соглашений, международное политическое положение, ситуация на мировых финансовых рынках. Внешнеэко­номические связи России отличаются целым рядом особенностей. Прежде всего, их характер, объем и структура во многом определя­ются 70-летним наследием СССР, господствовавшей тогда государ­ственной монополией на внешнюю торговлю. На состоянии ВЭС России отрицательно сказался разрыв прежних налаженных хозяй­ственных связей с бывшими странами Совета Экономической Вза­имопомощи (СЭВ) и республиками СССР: на страны СЭВ в 80-х годах приходилось до 70 % внешнеторгового оборота СССР. Кроме того, резкое сокращение в 1992—1997 гг. объема производства и ВВП привело к уменьшению спроса на энергоресурсы, сырьевые товары, полуфабрикаты. Особо негативно это отразилось на метал­лургических предприятиях с непрерывным циклом производства (чугун, алюминий и т. д,). Одновременно уменьшение конкуренто­способности российской продукции, наряду со свертыванием про­изводства, привело к мощной экспансии импорта зарубежных това­ров, прежде всего продовольствия и потребительских товаров.

Есть и другие особенности. Так, экспортерами в России выс­тупают крупные фирмы, и обусловлено это тем, что до 70 % экс­порта приходится на сырье и энергоресурсы. Вооружения также экспортируются бывшими предприятиями военно-промышленного комплекса. Значительная часть импорта осуществляется фирма­ми и челноками (до 12 млн. человек, оборот — 14 млрд. долл.). Надо отметить и следующее обстоятельство: Россия имеет факти­чески четыре уровня ВЭС: с традиционными партнерами (США, Японией, ФРГ и др.); членами Содружества Независимых Госу­дарств (СНГ); бывшими республиками СССР, не входящими в СНГ; на уровне 89 субъектов Федерации, многие из которых име­ют неодинаковые права и ответственность в сфере ВЭС.

Нельзя забывать и то, что на направление и структуру ВЭС России серьезное воздействие оказывают Международный Валют­ный Фонд и Всемирный Банк, которые предоставили многомил­лиардные кредиты, причем решение о выплате очередного транша зависит от их оценки степени выполнения российским правитель­ством взятых на себя обязательств. Через предоставление «связан­ных» кредитов Россия принуждается закупать оборудование гор­нодобывающей промышленности, прежде всего нефтегазового ком­плекса, а не для машиностроения, которое остро нуждается в ко­ренном обновлении производственного аппарата.

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) предприятия — это совокупность производственно-хозяйственных, организационно-тех­нических, финансово-экономических и коммерческих функций, связанных с проведением внешнеторговых сделок, участием в меж­дународном инвестиционном сотрудничестве, международной ко­операции, валютных и финансово-кредитных операциях.[1] Понятие ВЭД фирмы в нормативных документах появилось в связи с при­нятием 15 ноября 1991 г. Указа Президента РФ «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР». Дан­ный Указ положил начало осуществлению кардинальных реформ в этой области. Основное их содержание — отмена абсолютной государственной монополии внешней торговли, децентрализация внешнеэкономического комплекса, предоставление всем предпри­ятиям, независимо от форм собственности, права самостоятельно­го выхода на внешний рынок и осуществления внешнеэкономи­ческой деятельности. В результате (с конца 1991 г.) главным зве­ном внешнеэкономического комплекса России стало предприятие (фирма).

Основные мотивы развития внешнеэкономической деятельно­сти фирмы:

— потребность в закупках сырья, комплектующих изделий, но­вейших технологий, «ноу-хау» и оборудования, привлечении инжиниринговых услуг для производственных нужд, исходя из их уникальности, более высокого качества и низких цен относительно внутреннего рынка (фирма выступает в каче­стве импортера; торговые фирмы импортируют товары с це­лью получения прибыли путем их перепродажи на внутрен­нем рынке);

— расширение рынка сбыта своей продукции за рамки нацио­нальных границ с целью максимизации прибыли (фирма вы­ступает в качестве экспортера);

— развитие экспортно-импортных операций специализирован­ными торговыми посредническими фирмами с целью полу­чения прибыли за счет разницы между ценами закупки и продаж;

— увеличение портфеля заказов строительных фирм путем по­лучения подрядов на строительство объектов за рубежом; — привлечение иностранных инвестиций с целью внедрения новых технологий, модернизации производства, стабилиза­ции финансового положения, повышения конкурентоспособ­ности продукции и рентабельности предприятия; — участие в международной кооперации с целью обеспечения более полной загрузки производственных мощностей и ста­билизации сбыта продукции;

— минимизация затрат на обновление основного капитала пу­тем использования возможностей международного лизинга; — экспорт капитала в зарубежные страны с целью повышения эффективности его вложения, прежде всего в предпринима­тельской форме, для экономии издержек производства, оп­тимизации производственно-сбытовой сети (за счет прибли­жения к источникам сырья, дешевой рабочей силы и рынкам сбыта), диверсификации деятельности как средства обеспечения финансовой устойчивости, а также повышения при­были за счет снижения налоговых отчислений (вывоз капи­тала в оффшорные зоны, налоговые гавани и свободные эко­номические зоны);

— освоение новых рынков сбыта в целях достижения оптималь­ных размеров производства, обеспечивающих минимальные удельные производственные затраты;

— продление жизненного цикла продукции путем ее реализа­ции на совершенно новых рынках, характеризующихся более низким уровнем потребностей и платежеспособного спроса (развивающиеся страны);

— перенос предпринимательской деятельности в страны с бо­лее стабильной политической ситуацией, более благоприят­ным инвестиционным климатом;

— приближение производства к потребителям, что позволяет более гибко реагировать на изменение запросов, экономить на затратах на транспортировку и хранение продукции;

— вынос «вредного производства» в страны, в которых действу­ет более либеральное экологическое законодательство.

Решая какие-либо из названных задач, предприятия осуществ­ляют определенные операции, соответствующие тем или иным видам внешнеэкономической деятельности, что позволяет им в кон­кретных условиях использовать многочисленные преимущества меж­дународного разделения труда.

Глава 1.

«Организация внешнеэкономической деятельности предприятия»

1.1. Основные этапы внешнеэкономической деятельности предприятия.

В соответствии с российским законодательством, предприятие (фирма) — это самостоятельный хозяйственный субъект, обособив­шийся в процессе общественного разделения труда, производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворе­ния общественных потребностей и получения прибыли. Фирма име­ет право самостоятельно определять формы, методы и объемы рабо­ты на внешнем рынке, что предъявляет повышенные требования к организации управления ее внешнеэкономической деятельностью.

Первой стадией, не связанной с значительными зарубежными инвестициями (реклама, «доводка» продукции до требований за­рубежных рынков и т.д.) является экспорт. Он может быть даже случайным (сбыт излишков сельхозпродукции) или вынужденным (срочная необходимость заработать валюту). Производственное предприятие может реализовывать продукцию через собственную сеть или прибегнуть к услугам посредников.

Вторая стадия требует больших затрат — продажа лицензий, т. е. разрешений на использование защищенных патентами уни­кальных технологий. При продаже лицензий четко оговариваются объемы зарубежного производства, каналы сбыта продукции, сро­ки действия лицензионных соглашений, величина, порядок и фор­мы лицензионных платежей.

Третья стадия — поставки за рубеж комплектного оборудова­ния при сооружении крупных капитальных объектов (промышлен­ных предприятий, электростанций, гидроузлов, аэропортов «под ключ»). Здесь речь идет о производстве, учитывающим с самого начала конкретные зарубежные условия хозяйствования. Реализа­ция таких проектов может потребовать отдельно оплаченных услуг помощи зарубежному заказчику в проектно-подготовительных ра­ботах, монтаже, наладке и подгонке производственного оборудо­вания, создании системы управления, обучении местных специа­листов (услуги инжиниринга).

Четвертая стадия — создание совместного предприятия, т. е. приобретение зарубежным инвестором части акций российской фирмы или его участие в уставном фонде оборудованием, технологией, материалами. Большое значение имеет трансфер за рубеж передовых технологий менеджмента, маркетинга и т. д. При этом пропорционально вкладам в уставной фонд зарубежный и оте­чественный партнер делят как получаемые совместно доходы, так и участвуют в возможных убытках. При совпадении интересов партнеров эта солидарная ответственность и заинтересованность, при наличии благоприятных воспроизводственных условий и ин­вестиционного климата в зарубежном государстве, может обеспе­чить высокую хозяйственную результативность совместного пред­приятия.

Пятая стадия связана с открытием крупной компанией своего зарубежного филиала, управляемого из центрального офиса фир­мы на основании единой стратегии и утвержденного «сверху» бюд­жета, но при максимальном учете местных зарубежных специфи­ческих условий. Мотивами открытия зарубежного филиала может быть приближение к рынку сбыта (экономия транспортных и склад­ских расходов), экономия на дешевизне иностранной рабочей силы или более низких налогах. Кроме того, зарубежный филиал может быть этапом к открытию за рубежом фирмы со 100 %-м участием иностранного капитала.

Шестая стадия, при которой расходы в прежней метрополии минимальны, связана с покупкой в полную собственность действу­ющей зарубежной фирмы (вместе с персоналом, территорией, кли­ентами, поставщиками, товаропроизводящей сетью и т. д.). Моти­вами такого приобретения могут быть и устранение зарубежного конкурента, и «вынос» вредного производства за рубеж. Фирмы со 100 %-м участием иностранного капитала работают в соответствии с законодательством принимающей страны и подвержены макси­мальному риску, в том числе и национализации в случае резкой смены политического курса. По сравнению с совместными пред­приятиями к ним более настороженно относятся и зарубежные власти и местное население.

При решении вопроса о выборе варианта выхода на зарубежные рынки особое внимание следует уделять стратегическим конку­рентным преимуществам.

Во-первых, лидерство по обеспечению высокого качества това­ров и услуг, основанное на высоком уровне научно-исследователь­ских разработок и технологии производственного процесса, высо­кой квалификации, дисциплинированности, мотивации персона­ла. Все это содействует созданию долгосрочных предпочтений у потребителей. При этом качество продукции должно трактоваться как можно шире: от степени удовлетворения потребностей, надеж­ности, безопасности, дизайна до пред- и послепродажного обслу­живания клиентов (примером могут быть фирмы из Германии).

Во-вторых лидерство в обновлении продуктов и услуг. Это осо­бо важно в процессе постоянного обострения мировой конкурен­ции в условиях мировой экономики. Причем, осваивая новые рынки сбыта с помощью мощной рекламы, льготных условий реализа­ции, долгосрочного товарного кредитования, отечественный про­изводитель может продлить жизненный цикл товара.

В-третьих, особенно в странах развивающихся, сохраняет свое значение стратегия минимальных цен при заданном уровне потре­бительских свойств. Себестоимость может снижаться за счет увели­чения серийности производства, использования возможностей меж­дународной специализации и кооперирования производства, исполь­зования более дешевых воспроизводственных факторов (рабочей силы, материалов и т. д.). Следует, правда, отметить, что у большого числа потребителей развитых в промышленном отношении стран низкие цены могут вызвать сомнения в уровне качества продукта.

1.2. Планирование внешнеэкономической деятельности.

Смысл планирования ВЭД — определение системы ее целей как составной части общего внутрифирменного управления и выработ­ки оптимальных вариантов их достижения. Основная цель ВЭД для предприятия — максимизация массы и нормы прибыли на основе использования преимуществ международного разделения труда.

Достижение этой цели обеспечивается на производственной фирме решением более частных задач (подцелей): — расширение объема сбыта выпускаемой продукции путем освоения новых рынков за рубежом, расширения круга поку­пателей товара по причине его новизны или предпочтитель­ности по ценам или качеству;

— минимизация издержек производства и удельных затрат на единицу продукции за счет оптимизации размеров произ­водства, превышающих емкость внутреннего рынка; — снижение издержек реализации товаров путем выбора пра­вильной стратегии сбыта (создание собственной инфраструк­туры зарубежных продаж или использование специализиро­ванного посредника с его торгово-сбытовой сетью, примене­ние комбинированных схем);

— повышение качества продукции посредством применения новых технологий, материалов, дизайнерских решений и других средств.

Предпосылкой выхода фирмы на внешней рынок является внеш­неторговый потенциал предприятия. Он включает в себя следую­щие элементы:[2]

1. Конкурентоспособная на мировом рынке продукция; харак­теризуется высоким качеством, относительно низкими про­изводственными затратами, широким ассортиментом, способ­ным удовлетворить самые взыскательные потребности, быс­трыми темпами обновления.

2. Современное высокотехнологическое оборудование, обес­печивающее сочетание высокой производительности труда и качества работы, непрерывность технологического процесса. Необходимо сочетать преимущества серийного производства с возможностями его гибкой перестройки.

3. Высококвалифицированные, в том числе в сфере ВЭД, специа­листы, способные в комплексе решать всю совокупность воп­росов, начиная с разработки отвечающей требованиям мирово­го рынка продукции и заканчивая ее реализацией за рубежом и послепродажным обслуживанием зарубежных клиентов.

4. Минимальное количество надежных поставщиков комплек­тующих и полуфабрикатов, деталей, обеспечивающих гаран­тированные бесперебойные поставки.

5. Выгодное с точки зрения международного сотрудничества месторасположение самого предприятия (минимальные рас­ходы на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы и транзит).[3]

Реализация внешнеэкономического потенциала зависит от внеш­ней среды фирмы, прежде всего от общей экономической ситуа­ции в России, для которой характерны:

— экономический кризис: падение производства, сокращение ВВП, усиление технологической отсталости, деформация в структуре экономики, рост безработицы, снижение жизнен­ного уровня и платежеспособности населения;

— незавершенность передела госсобственности;

— отсутствие развитой конкурентной среды и ощутимых резуль­татов по демонополизации производства;

— слабое развитие рыночной инфраструктуры: банковской си­стемы, испытывающей затяжной кризис, оптовой торговли, фондового рынка и др.;

— непривлекательный инвестиционный климат и налоговое законодательство, затрудняющее привлечение иностранных инвестиций и вызывающее «бегство капиталов» из страны;

— кризис неплатежей, хроническая нехватка оборотных средств у предприятий;

— снижение конкурентоспособности продукции в связи с воз­растанием издержек производства (расходов на электроэнер­гию, топливо, сырье, беспрецедентное возрастание транспор­тных тарифов и др.);[4]

— заметная криминализация экономики и внешнеэкономичес­кого комплекса;

— противоречивость политики государственного регулирования ВЭД: постоянные столкновения тенденций к усилению от­крытости экономики с попытками применения протекцио­нистских мер, что приводит к нестабильности тарифов и ог­раничений, а вслед за этим к нестабильности структуры и рентабельности внешнеторговых операций;

— отсутствие реальной государственной поддержки нацио­нальных экспортеров.

С учетом этих явлений реализация внешнеэкономического по­тенциала предприятия крайне затруднена, поэтому при планиро­вании ВЭД в реальной экономической среде текущего периода руководители вынуждены применять нестандартные с точки зре­ния мировой практики схемы, связанные подчас с крайней степе­нью риска.

Реализация потенциала ВЭД зависит не только от общеэконо­мической ситуации в стране, но и от других факторов, в числе которых:

— состояние межгосударственных отношений, выражающееся, в частности, в наличии подписанных Россией межправитель­ственных соглашений, прежде всего «О защите инвестиций и избежании двойного налогообложения», «О режиме наи­большего благоприятствования в торговле» и др. Следует также учитывать ограничения в торговле с той или иной стра­ной (эмбарго, «торговые войны», антидемпинговые процеду­ры, добровольные ограничения);

— колебания валютного курса рубля, отражающиеся на эконо­мических интересах и конкурентоспособности экспортеров и импортеров. В частности, девальвация российского рубля в августе 1998 г. привела к росту экспорта и резкому уменьше­нию импорта;

— политическая ситуация в обществе, нестабильность которой, потенциально чреватая сменой режима, может создать угрозу невыполнения контрактных обязательств по платежам, на­дежности трансфертов валюты, потери прав на ввозимый то­вар и т. д. Поэтому особое значение в планировании ВЭД следует уделять учету рисков.

Риск — связанная с предпринимательской деятельностью опас­ность для фирмы понести материальный или моральный ущерб или упустить выгоду. Риски негативно отражаются на рентабель­ности, платежеспособности и ликвидности производственного предприятия. Во-первых, необходимо заблаговременно распоз­нать потенциальную угрозу для внешней торговли: во-вторых, следует произвести количественную оценку возможных рисков; в-третьих, подготовить соответствующие мероприятия по преодо­лению рисков. С одной стороны, надо различать возможности устранения причин наступления рисковых ситуаций, с другой стороны, нужны меры по уменьшению риска как такового, когда возможно влиять на его причины.

 Различаются экономические и политические риски. К важнейшим из экономических относятся: — рыночный риск (под качественным риском может пониматься нарушение ассортимента внешнеторговых поставок или худ­шее, чем было оговорено в контракте, качество; примером количественного риска является невозможность поставить нуж­ное клиентам количество экспортной продукции, вследствие этого последние могут прибегнуть к услугах конкурентов); — риски поставок: экспортер не выполняет свои обязательства по сроку, количеству или качеству поставок; — транспортный риск выражается в утрате или повреждении продукта во время аварии или по причине форс-мажорных обстоятельств;

— курсовой риск связан с возможными изменениями обменно­го курса валюты, в которой происходят расчеты; если курс валюты страны импортера падает по отношению к валюте договора, то он стремится к предоплате и наоборот; — ценовой риск связан с возможными, независящими от участ­ников внешнеторговой сделки, изменениями мировых цен, поэтому требуются соответствующие оговорки в контракте и страховка;

— кредитные риски могут возникнуть у импортера при получе­нии им кредита под совершение сделки.

Большое значение также имеет учет политических рисков, свя­занных с возможной конфискацией имущества или товаров или наложением на них временного ареста. Государство может также полностью или частично запретить взаимные расчеты по внешне­торговым сделкам. Поэтому целесообразно позаботиться о страхо­вании внешнеторговых операций в государственных или частных страховых компаниях.

При разработке планов ВЭД предстоит ответить на следующие вопросы:

1. Что, когда экспортировать, соответственно импортировать?

2. В каких условиях осуществлять внешнеторговую деятельность (системы регулирования ВЭД внутри своей страны и в зару­бежных государствах: законодательство, налогообложение, таможенные процедуры, тарифы и пошлины и т.д.; число и позиции конкурентов и т. д.)?

3. Каким образом осуществлять ВЭД: непосредственно или че­рез посредников (отечественных или зарубежных)?

4. Какими ресурсами располагает предприятие для осуществ­ления ВЭД (основные, оборотные средства, финансы, персо­нал, информация)?

5. Кто на предприятии отвечает за выполнение конкретных частных задач (маркетинг, производство, материально-тех­ническое снабжение и т.д.), как достигается координация действий соответствующих органов и специалистов?

6. Какой будет достигнут результат (величина прибыли, рента­бельность, срок наступления эффекта от экспорта, эффек­тивность импорта)?

Рассмотрим основные фазы планирования (см. схему 1). Система планов может быть дифференцирована по временному горизонту. Согласно мировой практике, оперативные (до 1 года) определяют решение конкретных задач по осуществлению экспор­тных и импортных операций. Они содержат конкретную информа­цию о сроках, объемах, ассортименте, очередности поставок.

Среднесрочные планы (2—3 года) решают более масштабные задачи, связанные с перестройкой существующих производствен­ных процессов, обновлением ассортимента, расширения или свер­тывания экспорта, соответственно, импорта, сменой региональных акцентов внешней торговли.

Особую роль играют стратегические планы. Их отправные точки: анализ окружающей среды, обеспечивающий реализацию внешне­торгового потенциала предприятия, и анализ сильных и слабых сторон предприятия с точки зрения ВЭД (см. выше). Причем стратеги­ческие планы развития ВЭД предприятия должны быть органически интегрированы в общую стратегию развития предприятия в целом.

Схема 1. Основные фазы планирования внешнеэкономической деятельности  предприятия.

Возможны три типа стратегии развития предприятия, в том числе в сфере ВЭД:

1. Насыщение рынка. Цель — обеспечить экономический рост на освоенных рынках с традиционными товарами. Он может быть достигнут за счет снижения издержек, а, значит, и цен по сравнению с конкурентами. Возможна организация давно освоенного в собственной стране производства за рубежом в целях его приближения к уже сформировавшемуся зарубежному рынку, использование преимуществ, связанных с наличи­ем за рубежом более дешевой, но достаточно квалифициро­ванной рабочей силы, более льготной налоговой системы, менее высокими экологическими стандартами и т. д. Пози­тивным является поглощение зарубежного конкурента вмес­те с налаженной системой рекламы и товародвижения.

2. Дифференциация продукта. Здесь возможны два варианта. Первый предполагает существование за рубежом продукта, ко­торый в собственной стране неизвестен. Развивая импорт или организуя у себя его производство на основе приобретения лицензии или патента, можно значительно поднять эффек­тивность производства и превратить предприятие в естествен­ного на своем рынке монополиста. Второй связан с тем, что продукт недавно освоен внутри собственной страны и являет­ся принципиально новым для зарубежного потребителя. Здесь возможно достижение максимального эффекта за счет моно­польного положения на зарубежном рынке, диктата цен.[5]

3. Диверсификация предполагает начало производства за рубе­жом принципиально новой продукции, несвойственной ра­нее этому предприятию, освоение принципиально новых сфер деятельности. Тем самым сокращается риск, характерный для узкоспециализированных фирм. Диверсификация позволяет компенсировать убытки в одних сферах деятельности за счет прибылей, получаемых в других. Однако диверсификация предполагает хорошее знание перспектив структурного раз­вития рынка, наличие капитала, необходимого для строи­тельства новых или приобретения уже действующих пред­приятий. В последнем случае можно использовать уже сло­жившийся имидж, каналы реализации, систему сервисного обслуживания потребителей. Принятию стратегических решений содействует использование метода «портофолио».

Схема 1. Метод «портофолио».

Если изделие находится в сегменте «Вопросительные знаки», то для него характерны высокие темпы роста сбыта и относительно низкая доля рынка. Для сегмента «Звезды» свойственны высокие темпы роста сбыта и большая доля рынка. Товар, находящийся в этом сегменте, является рыночным лидером. Сегмент «Дойные коровы» характеризуется невысокими темпами роста сбыта и вы­сокой долей рынка. Для товаров, находящихся в сегменте «Соба­ки», характерны низкие темпы роста рынка сбыта и небольшая доля рынка. Эти товары являются рыночными аутсайдерами.

Как свидетельствует практика, финансовое равновесие пред­приятия на перспективу достигается в том случае, если 10% его оборота приходится на сегмент «Вопросительные знаки», 30% — на «Звезды», 40—50% — на «Дойные коровы», 10—20% — на «Соба­ки». Длительное отклонение от такой сбалансированной стратегии может привести к кризису. Метод «Портофолио» позволяет сде­лать следующие выводы:

— для перспективных продуктов характерен переход из сегмен­та «Знака вопроса» через «Звезды» к «Дойным коровам». При этом кассовые доходы превышают расходы; — если изделия предприятия в большой мере находятся в сег­ментах «Вопросительные знаки» или «Звезды», то налицо опасность кризиса ликвидности. Финансовое равновесие может быть вновь восстановлено через сокращение доли из­делий сектора «Вопросительные знаки» или «Звезды» или через расширение «Дойные коровы»;

— если большая часть изделий предприятия находится в секто­ре «Дойные коровы» или «Собаки», существует опасность, что фирма скоро потеряет равновесие. Продукция предпри­ятия «стареет». Поэтому должны быть разработаны срочные меры по расширению производства в сегментах «Вопроси­тельные знаки» или «Звезды».

В качестве важнейших показателей планирования ВЭД на пред­приятии могут быть названы следующие:

—    валютная выручка с разбивкой по времени, товарам или то­варным группам, регионам;

— экспортная выручка;

—    рентабельность экспортных и импортных операций;

—    ассортимент экспорта и импорта;

— доля экспорта в стоимости продукции; — затраты на импорт.

1.3. Организация внешнеэкономической службы предприятия.

В международной и отечественной практике существуют раз­личные типы организации внешнеэкономической деятельности предприятия, прежде всего в зависимости от его отраслевой при­надлежности.

На производственном предприятии (объединении) выбор фор­мы организации службы ВЭД определяют разные факторы: — мотивы и потребности, побуждающие к участию в междуна­родном разделении труда (экспорт, импорт, привлечение ино­странных инвестиций, участие в международной кооперации и др.);

— степень интернационализации производственной деятельно­сти (уже участвует или только намерено включиться в меж­дународные операции);[6]

— методы реализации продукции фирмы: самостоятельные эк­спортные операции или через посредников; — масштаб предприятия и объем его фактического и потенци­ального экспорта, что определяет количественные парамет­ры службы управления ВЭД;

— внешнеэкономические операции имеют постоянный и ус­тойчивый характер или осуществляются время от времени. В зависимости от этих факторов предприятия применяют раз­личные формы организации ВЭД:

— отдел внешнеэкономических связей (ОВЭС) в структуре уп­равления предприятием;

— внешнеторговые фирмы (ВТФ) в составе крупных объедине­нии (в ряде случаев с правами юридического лица); — при посредничестве отраслевых внешнеэкономических объединений, обслуживающих их внешнеэкономические ин­тересы;

— при посредничестве предприятий-учредителей, специализи­рованных внешнеэкономических акционерных обществ (ВАО) системы МТ РФ;

— через услуги иностранных посредников. Многообразие связей, каналов работы и формы сделок на внеш­нем рынке в реальной жизни размывает границы между прямыми операциями предприятия (от его имени и за его счет) и продажами через посредников, которые также могут действовать от имени и за счет предприятия, но в ряде случаев более эффективно и с большей выгодой для предприятия. Мало того, даже самые опытные посредники, такие, например, как «патриархи» внешней торгов­ли — ВАО МТ РФ сами широко используют институт зарубежных посредников.

В основе этого явления лежит закон экономии общественного труда, который через механизм рыночной конкуренции приводит к относительно меньшим издержкам у специализированных по­среднических фирм, имеющих отлаженную систему сбыта товаров, нежели у предприятий-производителей. Последние могут осуще­ствлять прямые поставки лишь по ограниченному кругу операций (межпроизводственные технологические, кооперационные и дру­гие связи) и специфических товаров (нестандартного оборудова­ния, специальных материалов, товаров под заказ и т.д.). При про­дажах массовых товаров (сырья, стандартизированных товаров или продукции, требующей сопряженного с дополнительными издер­жками послепродажного обслуживания и др.), когда производи­тель, как правило, не видит «лица» конечного потребителя, на первый план выступают посреднические, в том числе зарубежные фирмы, обладающие уже сформированной инфраструктурой сбы­та, сервисного обслуживания и другими преимуществами.

Однако в любом случае при постоянном характере экспортных и других внешнеэкономических операций, нацеленности на их расширение предприятие должно иметь с своем составе професси­ональную службу ВЭД, как минимум — отдел ВЭС, а для более масштабных операций — ВТФ. При разработке планов развития ВЭД и расчете рентабельности отдельных сделок эти специалисты будут соизмерять величину издержек в случае работы собственной «командой» с величиной вознаграждения специализированного по­средника.

ОВЭС — является структурным подразделением предприятия и осуществляет функции управления ВЭД как элемента единой сис­темы внутрифирменного управления. Основные задачи ОВЭС: планирование ВЭД, участие в определении экспортных цен, поиск новых экспортных заказов, контроль за выполнением обязательств по заключенным контрактам, анализ эффективности операций, организация и участие в проведении переговоров с потенциальны­ми клиентами, управление экспортным потенциалом предприя­тия, контроль за организацией отгрузки, страхования, таможенной очистки и транспортировки экспортных товаров, валютный конт­роль, анализ рекламаций, изучение конъюнктуры зарубежных рын­ков, сбор конкурентной информации (ценовой, технической, коммерческой по фирмам-конкурентам), подготовка предложений по рекламным компаниям, по участию в выставках, ярмарках, разра­ботка проектов стратегии ВЭД предприятия с привлечением ино­странных инвестиций. Названные функции определяют структуру ОВЭС (см. схему 3).

Схема 3. Организационная структура ОВЭС.

При нарастании объемов внешнеторговых операций, их услож­нении происходит преобразование ОВЭС во внешнеторговые фир­мы. ВТФ создаются в рамках крупных объединений с высоким удельным весом экспортно-направленного производства, больши­ми импортными закупками (сырья, комплектующих, оборудова­ния) и инвестиционными проектами.

ВТФ, как правило, включаются в общую управленческую струк­туру объединения без права юридического лица, но могут иметь субсчет на счету предприятия, что дает ей относительную такти­ческую самостоятельность. Все большее распространение получа­ют ВТФ с правами юридического лица и ведением самостоятель­ного баланса. Объединение-учредитель сохраняет полный конт­роль за деятельностью ВТФ, но строит с ней свои отношения на договорной основе. Экономическая целесообразность такого под­хода определяется повышением стимулов фирмы как самостоя­тельного хозяйственного субъекта к максимизации прибыли, по­вышению рентабельности сделок, к расширению круга клиентов, даже за пределами интересов предприятия.

Приобретая юридический статус самостоятельного посредника, ВТФ остается для объединения фактически собственной службой ВЭД, а также источником дополнительных коммерческих возмож­ностей и прибылей.

Основные задачи внешнеторговой фирмы:

— планирование, организация и непосредственное осуществ­ление внешнеторговых сделок в рамках утвержденной но­менклатуры;

— наращивание объема экспорта, улучшение его ассортимента, совершенствование товарной и региональной структуры;

— повышение эффективности импортных закупок в соответствии со стратегией развития предприятия;

— повышение конкурентоспособности продукции за рубежом, содействие улучшению ее качества за счет сбора и анализа рекламаций и отзывов клиентов, доведения соответствую­щей информации до разработчиков и производителей про­дукции;

— изучение и анализ конъюнктуры мирового рынка по закреп­ленной за фирмой номенклатуре, разработка предложений по совершенствованию экспорта и импорта;

— систематическое изучение деятельности важнейших отече­ственных и зарубежных конкурентов, анализ их сильных и слабых сторон;

— налаживание научно-технического и производственного со­трудничества с зарубежными странами;

— организация послепродажного сервиса за рубежом;

— постоянное совершенствование системы управления ВЭД на предприятиях (организационная структура фирмы, инфор­мационное обеспечение ВЭД, кадровый потенциал и т. д.);

Для решения вышепоставленных задач внешнеторговой фир­мой должны быть реализованы следующие функции:

— разработка проектов оперативных, годовых и долгосрочных планов ВЭД предприятия, создание и обеспечение условий для их выполнения;

— собственно осуществление конкретных внешнеторговых опе­раций по закрепленной номенклатуре, анализ их эффектив­ности, разработка мероприятий по ее повышению;

— тесное взаимодействие с другими структурными подразделени­ями предприятия в интересах единой экспортной стратегии;

— содействие повышению технологического уровня производ­ства посредством импорта современного оборудования и тех­нологий;

— разработка, планирование и проведение рекламных меропри­ятий в интересах расширения экспорта товаров и услуг, обес­печение эффективного участия специалистов предприятия, в том числе и работников фирмы, в выставках, ярмарках, аукци­онах, торгах и т. д. как внутри страны, так и за рубежом;

— разработка и осуществление мероприятий по организации технического обслуживания экспортируемой продукции;

—    подготовка и организация командировок специалистов пред­приятия за рубеж, подготовка и проведение деловых перего­воров и заключение внешнеторговых контрактов;

 — обеспечение приема иностранных партнеров, клиентов, спе­циалистов;

— обеспечение правовой защиты внешнеэкономических инте­ресов предприятия;

— ведение бухгалтерских, статистических, валютно-финансовых операций, организация соответствующего учета на основе ав­томатизированной системы сбора, хранения и анализа ин­формации;

— участие совместно с другими подразделениями в организа­ции и осуществлении операций по транспортировке, хране­нию внешнеторговой продукции;      

— отбор, расстановка, обучение и повышение квалификации работников ВЭД предприятия; — поиск, проверка надежности зарубежных партнеров; — таможенное оформление и сопровождение грузов, ведение соответствующей документации;

— участие в купле-продаже патентов и лицензий, «ноу-хау». Функции определяют конкретную организационную структуру управления. В силу многообразия конкретных целей, задач и усло­вий не может быть единой стандартной структуры для всех пред­приятий. Рассмотрим ее на примере машиностроительного пред­приятия, осуществляющие и экспортные и импортные операции (см. схему 4).

На единоличной основе внешнеторговой фирмой руководит ее директор. В рассматриваемом случае у него четыре директора, от­вечающих за соответствующие блоки.

Заместитель директора по экономике курирует вопросы плани­рования, экономического анализа, ценообразования на экспортную продукцию, организации валютных расчетов (особое значение име­ет выбор правильной валюты расчетов с учетом многообразных тен­денций внутреннего и внешнего валютных рынков. Правильный выбор валюты для расчетов с зарубежными партнерами может при­нести дополнительную выручку). Технический отдел обеспечивает постоянное совершенствование технологии экспортного производ­ства, закупку современного оборудования. Отдел патентов и лицен­зий занят оформлением купли-продажи лицензий, ноу-хау и патен­тов. От компетентности его действий зависит обеспечение интере­сов в сфере международного научно-технического обмена.[7]

Заместитель директора по маркетингу обеспечивает решение всего комплекса проблем продвижения товара зарубежному потре­бителю и ориентации всего коллектива предприятия на удовлетво­рение платежеспособного спроса. Центральное место при этом имеет отдел конъюнктуры и цен. Его сотрудники заняты постоянным анализом ситуации на соответствующих рынках, изучением суще­ствующих, но потенциальных конкурентов. Причем последние представляют наибольшую опасность, особенно те, которые в со­стоянии удовлетворить существующие потребности качественно новым способом (например, внедрение микроволновых печей в процесс приготовления пищи).

Схема 4. Примерная организационная структура внешнеторговой фирмы.

Важное место занимает деятельность отдела рекламы и выста­вок. Здесь необходимо стремиться к выбору наиболее действенных и экономичных средств, носителей рекламы.[8] Целесообразно при этом сопоставлять собственные возможности организации конк­ретных рекламных кампаний или использование услуг специали­зированных рекламных агентств, в том числе и зарубежных. Этот выбор будет определяться как спецификой, характером произво­димой экспортной продукции, так и финансовыми возможностями предприятия. Особое значение имеет организация действенного участия предприятия в международных выставках я ярмарках. От­дел послепродажного обслуживания призван обеспечить закреп­ление зарубежных потребителей на длительную перспективу по­средством предоставления соответствующих сервисных услуг с уче­том запросов и привычек зарубежных пользователей.

Отдел анализа рекламаций должен обеспечить постоянное рас­смотрение отзывов и рекламаций зарубежных потребителей. В ре­зультате разработчики и производители экспортной продукции получают обобщенную представительную информацию, необходи­мую для совершенствования продукта с учетом конкретных усло­вий потребления. Информация может быть получена в результате распространения анкет, проведения интервью и опросов клиентов.

Заместитель директора по коммерции руководит непосредствен­ной деятельностью по продаже и закупкам продукции. Экспорт­ный и импортный отделы организуют и осуществляют операции поставок по экспорту или импорту, составляют необходимую доку­ментацию. Отдел экспорта запасных частей должен сам или через посредников обеспечить своевременные и в нужном ассортименте поставки запасных деталей, блоков, узлов. Возможно размещение на производство отдельных их разновидностей непосредственно в стране, где проживают потребители, если это экономически целе­сообразно. Транспортный отдел призван обеспечить своевремен­ную и качественную доставку грузов.[9]

Заместитель директора по общим вопросам отвечает за службы, обслуживающие деятельность внешнеторговой фирмы в целом. Протокольно-визовый отдел обеспечивает соответствие деятель­ности всех подразделений требованиям международного протоко­ла, участвует в ведении переговоров и деловых встречах, в подго­товке и заключении внешнеторговых контрактов, подписании раз­нообразных международных соглашений, организует получение виз для работников предприятия и предоставление российских виз зарубежным партнерам. Юридический отдел обеспечивает «Правовую чистоту» внешнеторговой документации, прежде всего кон­трактов, защиту внешнеэкономических интересов предприятия, включая рассмотрение претензий зарубежных партнеров. Отдел кадров должен обеспечить потребности фирмы в высококвалифи­цированных специалистах, организовать непрерывное и действен­ное обучение и повышение квалификации работников.

Глава 3.

«Анализ результатов внешнеэкономической деятельности предприятия»

 

3.1. Показатели эффективности внешнеторговой деятель­ности предприятия.

Независимо от выгод, получаемых странами в результате уча­стия в международном обмене продукцией в материально-вещественной форме, хозяйствующие субъекты не вступают во внеш­неэкономические отношения до тех пор, пока не поймут, что сущест­вуют возможности для организации эффективного экспорта и импорта товаров. Кроме этого, предприятия располагают ограниченными ре­сурсами, они, соответственно, должны решать, использовать их внут­ри страны или на международном уровне. Поэтому, прежде чем осу­ществлять какие-либо внешнеторговые операции, необходимо опреде­лить, какие выгоды получит субъект международных взаимоотноше­ний в виде экономического эффекта и экономической эффективности, в частности от внешнеторговой деятельности; экспортной деятельно­сти; импортной деятельности.

Принято считать, что все экспортно-импортные операции, реа­лизуемые на рынках дальнего и ближнего зарубежья, являются при­быльными, так как эффект от их осуществления предварительно опре­деляется. При заключении внешнеторговых сделок не всегда должно ставиться целью максимальное извлечение прибыли любой ценой, а прежде всего должно уделяться внимание реальному обеспечению своих партнеров нужными товарами или надежными каналами сбыта.

Эффектом считается так называемый "доход от внешней тор­говли": при реализации импортной операции - разница между дого­ворными (контрактными) и внутренними ценами импортируемых то­варов, при осуществлении экспортной операции - разница между экс­портной ценой и покупной ценой экспортируемого товара на внутрен­нем рынке. Нередко для получения денежных средств ряд отечествен­ных товаров продается на внешнем товарном рынке ниже цен внут­реннего рынка.

Нередко на предприятиях, участвующих в международном бизнесе, не ведется учет затрат и доходов, связанных с осуществлени­ем внешнеторговых сделок, что затрудняет оценку эффективности предстоящих закупок и продаж и определение их роли в финансовом положении хозяйствующего субъекта. В связи с этим требуют переос­мысления подходы к определению эффективности внешнеторговой деятельности для участников международного бизнеса, самостоятель­но осуществляющих экспортно-импортные операции, связанные с об­меном продукцией в материально-вещественной форме. В отношении внешнего мира она как раз основана на коммерческом расчете, когда успешное хозяйствование в этой области дает прирост, а неудовлетво­рительное - утерю части дохода, попадающего в каналы международ­ного обмена.[10]

Для определения эффективности экспортно-импортных опера­ций необходимо на предприятиях организовать учет, обеспечивающий получение достоверной информации о продажах (закупках) в абсо­лютном и натуральном выражении, а также о затратах и доходах, свя­занных с реализацией (закупкой) товаров на внешнем рынке в разрезе отдельных государств.

Наличие оперативной внешнеторговой информации на пред­приятии позволит определить ряд показателей, дающих возможность оценить результативность международных торговых сделок.

Экономическая эффективность (эффект) внешнеторговой деятельности определяется в случае участия внешнеторговых опера­торов в реализации экспортной и импортной политики Российской Федерации. В данном случае внешнеторговая деятельность предпри­ятий в общем виде должна определяться тем, что расширение ассор­тимента отдельных групп товаров народного потребления, в частно­сти, социально-культурного назначения, на внутреннем рынке будет осуществляться не путем их отечественного производства, а за счет затрат на изготовление других (экспортных) товаров. Из этого следует, что на выручку от продажи товаров будут закупаться как необходимые товары для удовлетворения потребительского спроса сельских и го­родских жителей Российской Федерации, так и машины, технологиче­ское оборудование для развития производственных предприятий. При этом, чтобы внешнеторговый обмен был экономически выгоден, пол­ные затраты не только собственного, но и отечественного производст­ва необходимой продукции, намеченной к получению по импорту, должны быть большими, чем затраты на производство экспортных товаров. Выполнение данного условия позволит участникам внешне­торговой деятельности быть включенными в число предприятий при­оритетных сфер экспортного потенциала страны и иметь соответст­вующие льготы.[11]

Экономический эффект внешнеторговой деятельности в дан­ном случае должен рассчитываться по формуле:

Э вт.д.= (З им.д. х П им.д) – (З эк.д. х П эк.д),             ( 1 )

где   Э вт д - экономический эффект внешнеторговой деятель­ности, руб.;

3 им д - полные затраты отечественного производства на

единицу импортной продукции, руб.;

П им. д - количество импортной продукции, ед.;

 3 эк. д - полные затраты отечественного производства на единицу экспортной продукции, руб.;

П эк. д - количество экспортной продукции, ед.

Экономическая эффективность внешнеторговой деятельно­сти соответственно должна рассчитываться по формуле:

ЭЭ вт.д=(Зим.д х Пим.д):(Зэк.д х Пэк.д),            (2)

где   ЭЭ вт. д.- экономическая эффективность внешнеторговой деятельности.

Внешнеторговая деятельность экономически выгодна, если эффект Эвт.д является положительной величиной, а показатель эффек­тивности ЭЭ вт.д > 1.

Соизмерение затрат на собственное производство импортных и экспортных товаров принято считать основополагающим принципом определения экономической эффективности внешнеторговой деятель­ности предприятий различных форм собственности.

Определение экономической эффективности и эффекта внеш­неторговой деятельности целесообразно проводить, если внешнеторго­вая деятельность предприятия осуществляется посредством реализа­ции экспортных и импортных сделок и их масштаб исчисляется от­нюдь не единичным числом. Это условие выполнимо, если внешнеторговые операции с контрагентами будут осуществляться на уровне сети предприятий-экспортеров.

Расчеты экономической эффективности и эффекта внешнетор­говой деятельности целесообразно проводить на предприятии для:

• обоснования отдельных предложений о продаже и закупке товаров;

• разработки планов экспорта и импорта;

• оценки сложившейся структуры и направлений внешнеторгового оборота.

 

3.2. Анализ экспортных операций.

 

Определение экономической эффективности и эффекта экс­портной деятельности предприятия целесообразно производить в следующей последовательности:

• расчет безубыточной внешнеторговой цены экспортного товара (при известных полных затратах в соответствии с базисными усло­виями поставки);

• расчет максимально допустимых полных затрат на экспорт товара в соответствии с базисными условиями поставки (при известной внеш­неторговой цене);

• расчет экономического эффекта экспорта товара;

• расчет экономической эффективности экспорта товара.

При расчете показателей эффективности экспорта необходимо учитывать следующие три условия:

• цена за экспортную продукцию внешнеторговых операторов зафик­сирована в российской валюте;

• цена за экспортную продукцию внешнеторговых операторов зафик­сирована в валюте импортера или третьих стран;

• цена за экспортную продукцию внешнеторговых операторов зафик­сирована в валюте импортера или третьих стран, способ оплаты за то­вар - коммерческий кредит.

1. Расчет безубыточной внешнеторговой цены экспортного товара (при известных полных затратах) с учетом трех условий вы­глядит следующим образом:

Вэк.б.ц = Вэк.з,                        (3).

где   В эк. Б. ц        - безубыточная экспортная цена товара, руб.;

Вэк. з  - полные затраты на экспорт товара (затраты, связанные с производством товара и его реализацией на внешнем рынке), руб.

В эк. Б. ц 1 = В эк. з : k в. е,                        (4)

где   В эк.б.ц. 1- безубыточная экспортная цена товара, руб.;

 k в. е   - курс валюты по данным Центрального банка Российской Федерации на расчетную дату, руб./вал. ед.

Вэк.б.ц2 = Вэк.з:(k в.е х k кр),                        (5)

где   В эк. Б. ц 2- безубыточная экспортная цена товара, руб.;

k кр.    - коэффициент кредитного влияния.

Использование коммерческого кредита (аванса) в осуществле­нии экспортно-импортных операций, обеспечивающих обмен продук­цией в материально-вещественной форме, обусловливает корректиров­ку показателей экономической эффективности и эффекта с помощью коэффициента кредитного влияния и рассчитывается по формуле:

                  (6)

где   k кр.    - коэффициент кредитного влияния;

В эк. т - экспортная цена товара, руб.;

 Р     - размер коммерческого кредита (аванса), %;

t     - срок предоставления коммерческого кредита (аванса), год;

Р н.    - размер дополнительной прибыли, %.

 Коммерческий кредит (аванс) как способ расчета внешнеторго­выми операторами используется при реализации международных сде­лок, связанных с куплей-продажей машин и оборудования.

2. Расчет максимально допустимых полных затрат на экс­порт определенного товара (при известной внешнеторговой цене) необходимо осуществлять с учетом трех условий по следующим фор­мулам:

                     (7)

где   3 мах эк - максимально допустимые полные затраты пред­приятия на экспорт товара, руб.

(8)

где   3 mаx эк.1 - максимально допустимые полные затраты пред­приятия на экспорт товара, руб.

       (9)

где   33 mаx эк.2 - максимально допустимые полные затраты пред­приятия на экспорт товара, руб.

Если

то экспорт выбранного в данном случае товара для предприятия экономически нецелесообразен.

3.  Расчет экономического эффекта экспорта товара с учетом трех условий необходимо проводить по формулам:

 (10)

где   Э эк. п - экономический эффект экспорта товара, руб.;

В эк. д - выручка от экспорта товара, руб.;

3 эк. д - полные затраты предприятия на экспорт товара, руб.

  (II)

где   Э эк. П1 - экономический эффект экспорта товара, руб.

      (12)

где   В эк. р - рублевый эквивалент отчислений в валютный фонд предприятия, рассчитанный путем пересчета валют­ной выручки в рубли по курсу Центрального банка России на дату поступления валюты, руб.;

В эк.в - рублевая выручка от обязательной продажи валюты, руб.

 (13)

где   Э эк. п 2- экономический эффект экспорта товара, руб.

Если Э эк. п (Э эк п 1, Э эк п 2) является положительной величиной, то экспорт выбранной продукции экономически выгоден и следует изыскивать возможности для его увеличения с учетом достигнутого уровня производства.

4. Расчет экономической эффективности экспорта товара необходимо проводить с учетом трех условий по формулам:

   (14)

где   Э эк.п - экономическая эффективность экспорта.

(15)

где   ЭЭ эк п 1- экономическая эффективность экспорта.

(16)

где   ЭЭ эк п 2- экономическая эффективность экспорта.

(17)

где   ЭЭ зк. п з- экономическая эффективность экспорта;

О эк т.- объем экспортных товаров во внутренних среднего­довых ценах, тыс. руб.;

С эк. т. - производственная себестоимость экспортных товаров, тыс. руб.

(18)

где   ЭЭ зк. П 4- экономическая эффективность экспорта, %;

К эк.  т - среднегодовая стоимость основного и оборотного

капиталов, используемых при производстве экспортной продукции, тыс. руб.

На основании показателей, определяемых по формулам (10-18), можно сделать следующие выводы об экономической эффектив­ности экспорта:

 целесообразно рассчитывать при заключении каждой экспортной сделки с целью выбора наиболее оптимальной по критерию максимума

и при условии

если

то экспорт соответствующих товаров является для предприятия эконо­мически выгодным и следует искать пути увеличения экспорта данных товаров с учетом наиболее выгодных направлений экспорта;

• ЭЭ эк. п 4 свидетельствует об уровне эффективности экспорта соот­ветствующих товаров, при этом первая часть формулы ( 18) показыва­ет, какой процент дохода предприятие получит от реализации экс­портной операции, а вторая - определяет, сколько раз за рассматри­ваемый период смог обернуться авансированный на экспорт капитал. Соответственно, чем больше обе части данной формулы и, следова­тельно, величина ЭЭ эк. п 4, тем выгоднее экспорт соответствующих то­варов.

Показатели эффективности экспортных сделок целесообразно проводить на предприятии при анализе экспортной деятельности предприятия за прошедший период; обосновании отдельных предло­жений о продаже товара; планировании экспортной деятельности на предстоящий период.

3.3. Анализ импортных операций.

Показатели эффективности импортной деятельности. Здесь целесообразно выделить две группы:

• показатели эффективности импорта товаров производственного назначения;

• показатели эффективности импорта товаров народного потребле­ния.

Определение экономической эффективности и эффекта им­портной деятельности предприятия целесообразно производить в следующей последовательности:

• расчет безубыточной внешнеторговой цены импортного товара на­родного потребления в соответствии с базисными условиями поставки (при известной его внутренней стоимости);

• расчет минимально допустимой стоимостной оценки импортного товара народного потребления (при известной внешнеторговой цене в соответствии с базисными условиями поставки);

• расчет экономического эффекта импорта товара народного потреб­ления;

• расчет экономической эффективности импорта товара народного потребления;

• расчет экономической эффективности импорта товаров производст­венного назначения.

При расчете показателей эффективности импорта товаров на­родного потребления необходимо учитывать следующие три условия:

• цена за импортную продукцию внешнеторговых операторов зафик­сирована в российской валюте;

• цена за импортную продукцию внешнеторговых операторов зафик­сирована в валюте экспортера или третьих стран;

• цена за импортную продукцию внешнеторговых операторов зафик­сирована в валюте экспортера или третьих стран, оплата осуществля­ется посредством коммерческого кредита.

1. Расчет безубыточной внешнеторговой цены импортного товара народного потребления (при известной его внутренней стои­мостной оценке) с учетом трех условий необходимо проводить по следующим формулам:

  (19)

где   В им б ц       - безубыточная импортная цена товара, руб.;

С им т        - стоимостная оценка единицы импортного товара на внутреннем рынке, руб.

В качестве стоимостной оценки может выступать цена анало­гичной продукции на внутреннем рынке или цена, по которой можно реализовать импортные товары народного потребления на внутреннем рынке.

(20)

где   В им б ц 1      - безубыточная импортная цена товара, руб.

  (21)

где   В им б ц 2      - безубыточная импортная цена товара, руб.

2. Расчет минимально допустимой стоимостной оценки импортного товара народного потребления (при известной внешне­торговой цене) с учетом трехусловий выглядит следующим образом:[12]

 (22)

где   С им т - минимально допустимая стоимостная оценка импортного товара, руб.;

В им т - полные валютные расходы на импорт товара (цена товара и затраты, связанные с их закупкой на внешнем рынке), руб.

  (23)

где   С им т 1 - минимально допустимая стоимостная оценка импортного товара, руб.

(24)

где   С им т 2       - минимально допустимая стоимостная оценка импортного товара, руб.

Если

то импорт данного товара для предприятия не эффективен.[13]

3. Расчет экономического эффекта импорта товара народного потребления. Прямой экономический эффект импорта дан­ного товара может быть выражен с учетом трех условий следую­щими формулами:

  (25)

где   Э им п - экономический эффект импорта товара, руб.

  (26)

где   Э им п 1 - экономический эффект импорта товара, руб.

  (27)

где   Э им п 2- экономический эффект импорта товара, руб.

Если показатели Э им п (Э им п 1, Э им п 2) являются положитель­ными, то импорт такой продукции экономически выгоден, и следует изыскивать возможности для его увеличения с учетом достигнутого спроса на внутреннем рынке.

Величина Э им п (Э им п 1, Э им п 2) характеризует прибыль от реализации импортных товаров на российском рынке.

4. Расчет экономической эффективности импорта товаров народного потребления с учетом трех условий имеет следующий вид:

  (28)

где   ЭЭ им п - экономическая эффективность импорта.

  (29)

где   ЭЭ им п 1      - экономическая эффективность импорта.

 (30)

где   ЭЭ им п 2      - экономическая эффективность импорта.

Если

то импорт экономически выгоден.

5. Расчет экономической эффективности импорта товаров производственного назначения.

Для расчета показателей эффективности импорта машин и технологического оборудования потребуется определить полную их цену по формулам:

        (31)

 (32)

где   Ц им п - полная цена потребления импортного товара, тыс руб,

Ц п   - покупная цена импортного товара, тыс руб ,

 Э р    - эксплуатационные расходы при использовании импортного товара, тыс руб ,

Сем  - стоимость потребляемого сырья и материалов на единицу выпускаемой продукции на импортном технологическом оборудовании, тыс руб ,

С т э   - стоимость топлива и энергии на единицу выпус­каемой продукции на импортном технологическом оборудовании тыс руб ,              

         С р    - стоимость ремонтов импортного технологического оборудования, тыс руб,

       С зч   - стоимость запасных частей для импортного техноло­гического оборудования, тыс руб,

3 п    - заработная плата рабочих, обслуживающих

импортное технологическое оборудование, тыс руб Далее рассчитываются показатели экономической эффективно­сти по формулам

(33)

где   ЭЭ им п - экономическая эффективность импортного технологического оборудования

(34)

где   ЭЭ им п 1      - экономическая эффективности импортного технологического оборудования,

О т   - объем выпускаемой продукции на данном технологическом оборудовании во внутрен­них среднегодовых ценах, тыс руб ,

3 им п         - затраты на импорт данного технологического оборудования, тыс руб

На основе показателей, рассчитанных по формулам (33-34) можно сделать следующие выводы

1 Чем более показатель ЭЭ им п приближен к 1, тем импорт соответствующего товара эффективнее. На основе этого показателя предприятие может выбрать наиболее предпочтительный товар с уче­том не только его цены, но и будущих эксплуатационных расходов

2 Показатель ЭЭ им п 1 показывает количество выпускаемой на данном импортном оборудовании продукции на рубль затрат при его приобретении для предприятия и соответственно он должен быть больше 1.  При изучении его динамики за ряд лет можно сделать вывод об эффективности использования данного оборудования.[14]

Показатели эффективности импортных сделок целесообразно проводить на предприятии при закупке товаров на внешнем рынке, анализе импортной деятельности за предшествующие годы, планиро­вании импортной деятельности, определении импортной политики предприятия - технической или социальной.[15]

Данная методика определения эффективности экспортно-импортных сделок должна применяться внешнеторговыми оператора­ми при:

• анализе внешнеторговой деятельности за определенный временной период,

• экономических обоснованиях отдельных предложений при закупке и продаже товаров,

• планировании внешнеторговой деятельности на предстоящий пери­од,

• выборе наиболее эффективных вариантов развития внешнеторговой деятельности предприятия

Суть методологического подхода, заключается в следующем:

 1. При экспорте и импорте товаров предприятием может быть получен как прямой экономический эффект от улучшения финансовых результатов предприятия, так и косвенный экономический эффект от удешевления производства.[16]

2. Количественно прямой экономический эффект внешнеторго­вой деятельности выражается через показатели "экономический эф­фект экспорта" и "экономический эффект импорта".

3. Экономический эффект экспортной сделки - это разница между результатом, полученным от ее реализации, и затратами на нее, а эффективность экспортной сделки - частное от отношения результа­тов к затратам.

4. Экономическая эффективность импортной операции - это сопоставление затрат, обусловливающих ее осуществление, с результа­тами от нее, а эффект - прибыль (убыток), полученная от реализации импортных товаров или от произведенной продукции с использовани­ем импортного товара.

Использование данной методики оценки эффективности экс­портно-импортных операций хозяйствующими субъектами в совре­менных условиях должно привести к выбору: получение валютной вы­ручки или расширение рынка сбыта собственной продукции и соответственно повышение ответственности и обоснованности принимае­мых ими управленческих решений во внешнеторговой деятельности.

3.4. Определение полных затрат при экспорте и импорте товаров в зависимости от базисного условия поставки.

Понятие базисных условий поставки товаров и их классификация

Базисными условиями во внешнеторговом контракте купли-продажи называют специальные условия, раскрывающие многочис­ленные обязанности продавца и покупателя по доставке товара из од­ной страны в другую, определяющие переход права на товар и ответ­ственности в случае потери, повреждений или несостоявшейся достав­ки товара по какой-либо причине.

В целях толкования базисных условий поставки товара Меж­дународной торговой палатой разработаны "Международные правила толкования торговых терминов" (Инкотермс). Впервые Инкогермс был разработан в 1936 г. с целью установления свода международных пра­вил толкования наиболее часто встречающихся во внешней торговле терминов. Дополнения и изменения в него вносились затем в 1953, 1967, 1976, 1980 годах. В настоящее время действует Инкотермс в ре­дакции 1990 года.

Каждое из условий Инкотермс-90 обозначает особое распреде­ление рисков, расходов и ответственности между продавцом и покупа­телем, начиная с того условия, при котором все виды ответственности возлагаются на покупателя, и кончая ситуациями, когда всю ответст­венность несет продавец.

Базисными условиями поставки они называются потому, что устанавливают базис (основу) цены товара в зависимости от того, кто несет расходы, связанные с доставкой товара от продавца-экспортера к покупателю-импортеру.

В цену сделки включаются расходы, которые берет на себя продавец согласно своим обязанностям по базисному условию постав­ки и включает их в счет-фактуру.

В связи с переходом России на международные правила веде­ния таможенного дела на территории Российской Федерации можно заключать контракты на основе тринадцати видов базисных условий поставки (прил. 4 к приказу № 774 ГТК РФ от 25.12.96), соответст­вующих правил Инкотермс-90. Данный классификатор представлен так, что все тринадцать терминов в кратком буквенном обозначении начинаются с одной из четырех латинских букв: Е, F, С, D. Следова­тельно, их можно классифицировать по четырем группам, имеющим общую характеристику.

Группа Е - включает только один термин, согласно которому покупатель получает готовый к отправке товар на предприятии или складе продавца.

Группа F - содержит три термина, согласно которым продавец обязан доставить товар до транспортных средств, указанных покупа­телем.

Группа С - содержит четыре термина, согласно которым про­давец заключает договор на перевозку товара, но не несет ответствен­ности риска потери или повреждения товара и других расходов.

Группа D - содержит пять терминов, согласно которым прода­вец обязан доставить товар до пункта назначения со всеми рисками и затратами.

1. Группа Е

EXW- Ex Works ("с завода" - ЕХВ). Продавец выполняет свое обязательство по поставке в момент, когда товар передан в распоряже­ние покупателя на своем предприятии (например, на заводе, фабрике, складе и т. д.). В частности, продавец не отвечает за погрузку товара на транспортное средство, представленное покупателем, или за оплату экспортных таможенных пошлин, если не оговорено иное. Покупатель несет все расходы и риски, связанные с доставкой товара от предпри­ятия-продавца к месту назначения.

2. Группа F

FCA - Free Carrier ("франко-перееозчик" - ФСА). Продавец выполняет свои обязательства по доставке после того, как передаст товар, прошедший таможенную очистку при экспортировании, в рас­поряжение перевозчика, назначенного покупателем, в согласованном месте или пункте. Если покупатель не указал точного пункта доставки, продавец может выбирать место в пределах оговоренного района, от­куда перевозчик заберет товар под свою ответственность; в случае, ко­гда требуется содействие продавца для заключения контракта с перевозчиком (при перевозке железнодорожным или воздушным транспор­том), продавец может действовать за риск и счет покупателя.

Этот термин может быть использован для любого вида перево­зок, включая смешанные.

"Перевозчик" означает любое юридическое лицо, которое по контракту о перевозке обязуется осуществить или помочь в транспор­тировке по железной дороге, автотранспортом, воздушным или вод­ным путем.

FAC - Free Alongside Ship ("свободно вдоль судна" - ФАС). Продавец выполняет свое обязательство по доставке, когда товар по­мещен вдоль борта судна на набережной или на лихтерах в согласо­ванном порту отгрузки. Имеется в виду, что покупатель, начиная с этого момента, должен нести риски гибели или повреждения товара.

По условиям ФАС требуется, чтобы покупатель прошел тамо­женную очистку товара на экспорт. Этим термином не следует пользо­ваться, если покупатель не может прямо или косвенно выполнить та­моженные формальности при экспортировании.

FOB - Free On Board ("свободно на судне " - ФОБ). Продавец выполняет свои обязательства по поставке, когда товар перешел по­ручни судна в указанном порту отгрузки. Это означает, что покупатель должен нести все риски гибели или повреждения, которым может под­вергаться товар с этого момента.

Условие ФОБ обязывает продавца произвести таможенную очистку при экспортировании товара.

3. Группа С

CFR- Cost and Freight ("стоимость и фрахт " - СФР). Прода­вец оплачивает все расходы и фрахт, необходимые для доставки това­ра в указанный порт назначения, который находится в стране покупа­теля. Расходы по выгрузке товара в порту назначения несет покупа­тель, который также оплачивает и страховой полис, если таковой име­ется.

Экспортные формальности оплачивает продавец, а импортные - покупатель.

CIF - Cost, Insurance and Freight ("стоимость, фрахт и стра­хование- СИФ). В обязанности продавца по данному базисному усло­вию поставки входит доставка товара в указанный порт назначения, который находится в стране покупателя. В обязанности продавца вхо­дит также страхование товара. Экспортные формальности оплачивает продавец, а импортные - покупатель.

СРТ - Cameqe Paid То... ("перевозка оплачена до... " (место назначения) - СПТ). Продавец отвечает за перевозку товара до указан­ного места назначения, которое расположено в стране покупателя, и передает в распоряжение перевозчика, доставляющего товар на склад покупателя.

Экспортные формальности оплачивает продавец. Импортные формальности оплачивает покупатель, как и страхование груза, если есть страховой полис.

С1Р - Carrieqe and Insuranse Paid To... ("перевозка и страхо­вание оплачены до... " (место назначения) - СИП). По данному базис­ному условию поставки товара обязанность продавца - поставить то­вар в распоряжение перевозчика в соответствующее место назначения, находящееся в стране покупателя, а также обеспечить за свой счет страхование груза. Экспортные формальности оплачивает продавец, а импортные - покупатель.

4. Группа D

DAF- Delivered At Frontier ("поставка на границе"-ДАФ). В обязанности продавца входит поставить товар в согласованном пункте на границе в установленную дату. Под термином "граница" понимают любую границу как страны-экспортера, так и страны-импортера. По­этому в данном условии весьма важно точное определение границы путем указания на конкретный пункт или место. Экспортные формальности оплачивает продавец, а импортные - покупатель.

DES - Delivered Ex Ship ("поставка с судна " - ДЕС). Продавец выполняет свои обязательства по поставке, если товар передан в рас­поряжение покупателя на борту корабля, но не прошел таможенную очистку в согласованном порту назначения. Продавец должен нести все расходы и риски по доставке товара в названный порт назначения, который находится в стране покупателя.

Экспортные формальности оплачивает продавец, а импортные - покупатель.

DEO - Delivered Ex Quary ("поставка с причала" - ДЕК).

Продавец выполняет свое обязательство по доставке, когда он передаст товар, прошедший таможенную очистку, покупателю на пристани (набережной) в согласованном порту назначения. Продавец должен нести все риски и расходы, включая пошлины, налоги и другие сборы за доставку товара.

Термин не следует использовать, если продавец не может пря­мо или косвенно получить лицензию на импорт. Экспортные и импортные формальности оплачивает продавец.

DDU - Delivered Duty Unpaid ("поставка без оплаты пошли­ны " - ДДУ).

Это базисное условие иногда обозначается как "франко-склад покупателя без оплаты пошлины".

Продавец должен нести все расходы и риски, связанные с дос­тавкой товара на склад покупателя, за исключением оплаты импорт­ных формальностей, но при этом оплачивает экспортные формально­сти.

DDP - Delivered Duty Paid ("поставка с оплатой пошлины " -ДДП).

Это базисное условие иногда обозначается как "поставка на склад покупателя". Оно предполагает максимальные обязанности про­давца, заключающиеся в том, чтобы поставить товар на склад покупа­теля, оплатив экспортные и импортные формальности.

Выбор базисного условия поставки в контракте зависит от спо­соба перевозки товара от границы продавца до границы покупателя (табл. 2).

Таблица 2

Виды транспорта

№ п/п	Вид транспорта	Термин	Наименование базисного условия поставки
1	2	3	4
1.	Любой, включая смешан­ный	EXW	С завода (с указанием пункта выдачи товара)
		FCA	Франко-перевозчик (с указанием пункта отправления

 

1	2	3	4
		СРТ	Перевозка оплачена до... (с указанием пункта назначения)
		С1Р	Перевозка и страхование оплачены до... (указанного пункта назначения)
		DAF	Поставка на границе (с указанием пунк­та перехода)
		DDU	Поставка без уплаты пошлины (с указа­нием пункта назначения)
		DDP	Поставка с оплатой пошлины (в указан­ный пункт назначения)
2.	Воздуш­ный	FCA	Франко-перевозчик с указанием пункта отправления
3.	Железно­дорожный	FCA	Франко-перевозчик с указанием пункта отправления
4.	Морской и внутрен­ний вод­ный	FAS	Свободно вдоль судна (с указанием пор­та отправления)
		FOB	Свободно на судне (с указанием порта отправления)
		CFR	Стоимость и фрахт (с указанием порта назначения)
		CIF	Стоимость, фрахт и страхование (с ука­занием порта назначения)
		DES	Поставка с судна (с указанием порта на­значения)
		DEQ	Поставка с причала (с указанием порта назначения)

Структура затрат по доставке товаров от экспортера до импортера

Расходы по доставке товаров от продавца-экспортера к поку­пателю-импортеру складываются из четырех частей:

1. Затраты производителя товара (табл. 3).

2. Затраты в стране экспортера (табл. 4).

3. Затраты на основную перевозку (табл. 5).

4. Затраты в стране импортера (табл. 6).

Таблица 3

Затраты производителя товара

№ п/п	Показатели
1.	Себестоимость продукции (в расчете на единицу товара)
1.1.	-стоимость материалов
1.2.	-амортизация основного капитала
1.3.	-оплата рабочей силы
1.4.	-накладные расходы
1.5.	-расходы на управление
1.6.	-прочие расходы
2.	Упаковка и маркировка товара
2.1.	-расходы на упаковку товара
2.2.	-расходы на маркировку товара
3.	Прибыль

Таблица 4

Затраты в стране экспортера

№ п/п	Показатели
1.	Погрузка товара на складе продавца
2.	Перевозка товара от склада продавца до основных перево­зочных средств (железнодорожной станции, порта)
3.	Выгрузка товара (на железнодорожной станции, в порту)
4.	Складирование товаров в пункте перевалки грузов (на же­лезнодорожной станции, в порту)
5.	Погрузка товара на основной транспорт (судно, в вагон, автомашину в пункте перехода границы)
6.	Перевозка товара до границы экспортера
7.	Страхование товара до границы экспортера (принимается сторонами самостоятельно, кроме CIF, С1Р)
8.	Прочие расходы в стране экспортера
8.1.	-комиссионное вознаграждение посреднику
8.2.	-реклама
8.3.	-продвижение товара
9.	Экспортные формальности
9.1.	-таможенное оформление
9.2.	-экспортная пошлина
9.3.	-сертификат происхождения товара
9.4.	-сертификат качества
9.5.	-лицензия
10.	Перевозка товара до границы импортера

Таблица 5

Затраты на основную перевозку

№ п/п	Показатели
1.	Транспортировка товара от пункта перевалки в стране экспортера до пункта перевалки в стране импортера (фрахт)
2.	Страхование товара от пункта перевалки в стране экспор­тера до пункта перевалки в стране импортера (принимается сторонами самостоятельно, кроме CIF, С1Р)

Таблица б

Затраты в стране импортера

 

№ п/п	Показатели
1.	Импортные формальности
1.1.	-таможенное оформление
1.2.	-лицензия
1.3.	-импортная пошлина
1.4.	-налог на добавленную стоимость
1.5.	-акциз
2.	Выгрузка товара с основного транспортного средства в пункте перевалки грузов (на железнодорожной станции, в порту)
3.	Складирование товара в пункте перевалки (на железнодо­рожной станции, в порту)
4.	Погрузка товара в пункте перевалки
5.	Перевозка товара от основного транспортного средства до склада покупателя
7.	Страхование товара в стране импортера (принимается сторонами самостоятельно, кроме CIF, С1Р)
6.	Выгрузка товара на складе покупателя
8.	Доставка товара в пункт перевалки (порт)

Какие расходы войдут в цену товара, являющегося предметом купли-продажи, зависит от того, на каких базисных условиях поставки заключен контракт.

Расходы по доставке товара, которые несет продавец, включаются в цену товара. При определении обязанностей продавца следует ориентироваться на то, в какую из групп -Е, F, С или D - входит дан­ное базисное условие поставки товара.

Группа Е

Цена товара на базисных условиях поставки - "с завода " -EXW- ЕХВ - определяется следующим образом:

(35)

где   Ц 1    - цена товара на базисных условиях - EXW - "с завода", усл. ед.;

С     - себестоимость единицы продукции, усл. ед.;

 О     - объем закупок (продаж) товаров, усл. ед.;

П     - прибыль, усл. ед;

 Р 1    - расходы на упаковку и маркировку товара, усл. ед.

Группа F-железнодорожный транспорт

Цена товара на базисных условиях поставки - "франт перевозчик " (перевозчик - железная дорога) - FCA - ФСА - определяется следующим образом:

(36)

где   Ц 2    - цена товара на базисных условиях -

FCA - "франко-перевозчик", усл. ед.;

Р 2    - расходы по погрузке товара на складе продавца, усл. ед.;

Р з    - расходы на перевозку товара от склада продавца до основных перевозочных средств, усл. ед.;

Р 4    - расходы по выгрузке товара (на железнодорож­ной станции), усл. ед.;

Р 5    - расходы на складирование товара в пункте перевалки грузов, усл. ед.;

Р б    - прочие расходы в стране экспортера, усл. Ед

Р 7    - расходы на экспортные формальности, усл. ед.;

 Р 8   - расходы на погрузку товара на основной транспорт, усл. ед.

Цена товара на базисных условиях поставки —"свободно вдоль судна " - FAS - ФАС - определяется следующим образом:

(37)

где   Ц з    - цена товара на базисных условиях - FAS -"свободно вдоль судна", усл. ед.

Цена товара на базисных условиях поставки — "свободно на судне " - FOB - ФОБ - определяется следующим образом:

(38)

где   Ц 4    - цена товара на базисных условиях - FOB -"свободно на судне", усл. ед.

Группа С

Цена товара на базисных условиях поставки — "стоимость и фрахт " - CFR - СФР - определяется следующим образом;

(39) -

где   Ц 5    - цена товара на базисных условиях - CFR - "стоимость и фрахт", усл. ед.;

Р 9    - расходы на транспортировку товара от пункта перевалки в стране экспортера до пункта перевалки в стране импортера, усл. ед.

Цена товара на базисных условиях поставки - "стоимость, фрахт и страхование " - CIF- СИФ - определяется следующим обра­зом:

(40)

где   Ц б    - цена товара на базисных условиях - CIF -"стоимость, страхование и фрахт", усл. ед.;

Р ie   - расходы на страхование товара в стране экспортера, усл. ед.;

Р 11    - расходы на страхование товара от пункта перевалки

в стране экспортера до пункта перевалки в стране импортера, усл. ед.

Цена товара на базисных условиях поставки - "перевозка оп­лачена до... " - СРТ- СПТ- определяется следующим образом:

(41)

где   Ц 7    - цена товара на базисных условиях поставки -СРТ - "перевозка оплачена до...", усл. ед.

Цена товара на базисных условиях поставки —"перевозка и страхование оплачены до... " - С1Р - СИП- определяется следующим образом:

(42)

где   Ц в    - изна товара на базисных условиях поставки -

С1Р - "перевозка и страхование оплачены до...", усл. ед.

Группа D

Цена товара на базисных условиях поставки - "поставка до границы экспортера" - DAF-ДАФ - определяется следующим обра­зом:

(43)

где   Ц 9    - цена товара на базисных условиях - DAF -"поставка до границы экспортера", усл. ед.;

Р 12   - расходы на перевозку товара до границы экспортера, усл. ед.

Цена товара на базисных условиях поставки - "поставка до границы импортера" - DAF-ДАФ - определяется следующим обра­зом:

(44)

где    Ц 10   - цена товара на базисных условиях - DAF -"поставка до границы импортера", усл. ед.;

Р 13   - расходы на перевозку товара до границы импортера, усл. ед.

Цена товара на базисных условиях поставки — "поставка с судна " - DES - ДЕС - определяется следующим образом:

(45)

где   Ц 11   - цена товара на базисных условиях поставки - DES - "поставка с судна", усл. ед.;

Р 14   - расходы на доставку товаров в пункт назначения порт), усл. ед.

Цена товара на базисных условиях, поставки —"поставка с пристани " - DEQ - ДЕК - определяется следующим образом;

(46)

где   Ц 12   - цена товара на базисных условиях поставки -

DEQ - "поставка с пристани", усл. ед.;

Р 15   - расходы на импортные формальности, усл. ед.; Р 16   - расходы на выгрузку товара с основного транспортного средства в пункте перевалки, усл. ед.

Цена товара на базисных условиях поставки - "поставка без оплаты пошлины " - DDU-ДЦУ- определяется следующим образом:

(47)

где   Ц 13   - цена товара на базисных условиях поставки -

DDU - "поставка без оплаты пошлины", усл. ед.;

Р 17   - расходы по складированию в пункте перевалки, усл. ед.;

Р 18   - расходы на погрузку товара в пункте перевалки, усл. ед.;

Р 19   - расходы на перевозку товара от основного транспорт­ного средства до склада покупателя, усл. ед.;

 Р 20   - расходы на выгрузку товара на складе покупателя, усл. ед.

Цена товара на базисных условиях поставки -"поставка с оп­латой пошлины " - DDP - ДДП - определяется следующим образом:

(48)

где   Ц 14   - цена товара на базисных условиях - DDP -"поставка с оплатой пошлины", усл. ед.

Заключение.

В результате выполненного дипломного исследования мы можем сделать следующие выводы и заключение. На всех исторических этапах развития России внешне­экономическая деятельность оказывала влияние на реше­ние экономических проблем на различных уровнях: народ­ного хозяйства в целом, отдельных регионов, объединений, предприятий.

Как часть общей структуры народного хозяйства внеш­неэкономические связи воздействуют на совершенствова­ние внутрихозяйственных пропорций, размещение и разви­тие производительных сил.

Экономические реформы в России включают в качестве одного из важнейших направлений и реформу внешнеэко­номической деятельности, проводимую с 1986 г. союзным правительством, а с 1991 г. — российским. А до этого вре­мени в течение продолжительного периода внешнеэконо­мические связи рассматривались на государственном уров­не как вынужденное явление, влияние которого по воз­можности должно быть минимальным. Таково было кредо административно-командной системы, проводившей в жизнь политику хозяйственного обособления страны, на­правленную на создание замкнутой, самообеспечивающей­ся экономики.

Так как наша экономика по существу по всем направ­лениям была несбалансированной, то импорт рассматри­вался как средство латания прорех, а экспорт — как выну­жденная плата за импорт. В целом же система управления, планирования и стимулирования внешнеэкономической деятельности не способствовала росту эффективности экс­порта, Экспорт не мог быть достаточно эффективным еще и потому, что непосредственные создатели экспортного по­тенциала — первичные производственные звенья (объеди­нения, предприятия), научные учреждения и другие созда­тели интеллектуальной собственности — были отстра­нены от участия во внешнеэкономических связях.

Создавалось отчуждение между производителями экспорт­ной продукции и результатами экспорта.

Реформа внешнеэкономической деятельности призвана помочь преодолеть создавшееся положение. В процессе реформы происходили децентрализация и постепенный отказ государства от монополии на внешнюю торговлю. Предприятия получили право самостоятельного выхода на внешний рынок.

Однако в последнее время это право реализуется на практике не в полной мере. Основная причина сложившейся ситуации — не только экономический, но и политический кризис в стране, отчетливо проявивший себя после 17 августа 1998 г. Результатом его стали смена правительства, значи­тельное снижение курса рубля, нарушение сложившихся производственно-коммерческих, торговых связей и т.д. Все это привело к заметному осложнению социальной ситуа­ции, существенным сбоям в торгово-экономических отно­шениях, в том числе и с зарубежными партнерами.

Восстанавливать прежнюю ситуацию (пусть даже не очень сбалансированную по меркам цивилизованного рын­ка) непросто. И тем не менее, было бы неправильным ут­верждать, что все это приводит или может привести к оста­новке внешнеэкономической деятельности. Россия обладает, без преувеличения, огромным промышленным потенциа­лом, именно поэтому значителен интерес к ней со стороны различных финансово-экономических институтов мирового сообщества. Как результат, наша страна уже представлена во многих из них в качестве равноправного партнера. Это в полной мере соответствует внешнеполитическим и эконо­мическим интересам России в целом и отдельных фирм в частности. Поэтому очевидно, что, несмотря ни на что, сложившиеся отношения будут развиваться. А значит, зна­ние законов внешнего рынка важно не только для руково­дителей министерств, ведомств и т.д. но и работников са­мых различных коммерческих предприятий.

Непосредственное участие во внешнеэкономической деятельности принимают сегодня десятки тысяч предпри­ятий и сотни тысяч предпринимателей и государственных служащих. К сожалению, многие из участников не знакомы с основами, тем более с тонкостями внешнеэкономической деятельности. В этих условиях литература по внешнеэко­номической деятельности — учебники, учебные пособия — выполняет важнейшую полезную функцию.

Право на внешнеэкономическую деятельность преду­смотрено Указом Президента Российской Федерации № 213 от 15 ноября 1991 г. "О либерализации внешнеэкономиче­ской деятельности на территории РСФСР", где отмечалось, что любое предприятие, независимо от формы собственно­сти и организации, имеет право осуществлять внешнеэко­номическую деятельность, если это входит в ее уставный регламент.

При самостоятельном выходе на внешний рынок пред­приятию приходится решать широкий  круг проблем, свя­занных с экспортно-импортной деятельностью:

• изучение мирового рынка в целом;

• выбор партнера;

• анализ деятельности зарубежных фирм и маркетинг;

• современные формы реализации товара и послепро­дажного обслуживания.

Важное место среди вопросов организации и техники проведения внешнеэкономических операций занимает за­ключение внешнеторгового контракта. От того, насколько профессионально составлен контракт, зависит успех ком­мерческой сделки в целом.

Чрезвычайно актуальным является в настоящее время изучение форм международной промышленной кооперации, в частности, совместных предприятий как формы внеш­неэкономической деятельности, страхования, таможен­ного дела.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Оценка экономического потенциала контрагента (по отчетным данным деятельности фирмы за предшествующие годы) (млн. усл. ед.)

№ п/п	Наиме­нование критерия	Годы	Значение
		1997	1998	1999
1	2	3	4	5	6
1.	Реализация товарной продукции: -сумма -количество, ед.	4084,1	8460,1	9584,3	Отражает масштабы деятельности фирмы и темпы ее роста
2.	Прибыль: -от реализа­ции -чистая	704,0 363,6	1880,5 903,6	647,3 280,1	Свидетельствует, что доходы пре­вышают затраты, она наиболее полно от­ражает эффектив­ность производства, объем и качество произведенной про­дукции
3.	Основной капитал -здания -сооружения -машины и оборудование -транспорт­ные средства -строящиеся предприятия	2932,4 2326,2  64,4 499,7 24,3 2,0	7929,9 7091,6  64,4  697,8  58,3 67,3	27736,5 24834,3 614,0 2009,9 216,7  19,5	Как важнейший по­казатель производст­венного потенциала отражает затраты фирмы на приобре­тение машин, обору­дования, транспорт­ных средств и т. д.
4.	Оборотный капитал	763,1	1744,0	377,9	Подтверждает непре­рывность процесса производства

 

1	2	3	4	5	6
5.	Собственный капитал	2085,8	8027,0	19495,4	Отражает поступле­ние в распоряжение фирмы вкладов ак­ционеров, дополни­тельного капитала и капитализированной прибыли
6.	Заемный ка­питал	-	-	505,0	Свидетельствует о размере привлечения заемных средств для осуществления про­изводственной дея­тельности
7.	Капитало­вложения	94,6	238,7	92,8	Свидетельствуют о наличии прибыли и о возможности ее вло­жения в производст­во в целях дальней­шего расширения предприятия
8.	Направления капиталовло­жений	Расширение производственной базы	Характеризуют про­изводственную поли­тику фирмы
9.	Направления научно-исследова­тельского потенциала	Разработка новых видов про­дукции и поиск новых рынков сбыта	Подтверждают стремление фирмы первенствовать в конкурентной борьбе за счет внедрения передовых достиже­ний научно-техниче­ского прогресса, раз­работки новых тех­нологий и новых ви­дов продукции, по­стоянного поиска новых направлений и сфер приложения капитала, новых рынков сбыта

 

1	2	3	4	S	6
10.	Общее число занятых, чел.	542	524	510	Показывает повыше­ние уровня организа­ции производства и труда, автоматизации или сокращение чис­ленности, связанное с другими причина­ми
11.	Доля товар­ной продук­ции фирмы в производстве подобной в стране, %				Характеризует про­изводственный по­тенциал фирмы
12.	Доля товар­ной продук­ции фирмы в производстве подобной в мире. %				Характеризует про­изводственный по­тенциал фирмы
13.	Производ­ственные мощности, ед.	-	-	-	Характеризуют про­мышленный потен­циал фирмы, воз­можность произво­дить продукцию в нужных количествах и в необходимые сроки
14.	Оценка	3

Приложение 2

Оценка эффективности деятельности контрагента (по отчетным данным деятельности фирмы за предшествующие годы) (млн. усл. ед.)

№ п/п	Наимено­вание критерия	Годы	Значение
		1997	1998	1999
1	2	3	4	5	6
1.	Прибыль	363,6	903,8	280,1	Конечная цель и основной критерий деятельности фир­мы, факт прибыльности сви­детельствует, что доходы фирмы превышают ее затраты
I.I.	Рента­бельность продаж, %	8,9	10,7	2,9	Показывает, сколько на каж­дый рубль реализованной продукции приходится копеек прибыли. Повышение коэф­фициента означает или рост цен при неизменных издерж­ках производства, или сниже­ние издержек производства при сохранении прежних цен. Уменьшение коэффициента может произойти из-за сни­жения цен без сокращения издержек или в результате повышения себестоимости без повышения цен. Уменьшение этого показателя означает падение спроса на продукцию фирмы и как следствие -снижение рентабельности продаж
1.2.	Рента­бельность активов, %	9,5	9,1	0,9	Показывает эффективность использования инвестирован­ного в имущество фирмы ка­питала - основного и оборот­ного. Низкий уровень рента­бельности активов по сравне­нию с этим показателем у других фирм свидетельствует

 

1	2	3	4	5	6
					о низком спросе на продук­цию фирмы или же о перело­жении капитала в активы
1.3.	Рента­бельность основного капитала, %	17,8	11,7	1,0	Характеризует использование основных средств фирмы. Чем выше величина этого показа­теля, тем эффективнее ис­пользование основных средств. Если рентабельность основного капитала возраста­ет, а рентабельность активов в целом снижается, то возмож­ны следующие варианты: воз­растают оборотные активы, фирма затоваривается готовой продукцией, растут матери­ально-производственные за­пасы, увеличивается дебитор­ская задолженность или на­личность
1.4.	Рента­бельность собственно­го капитала, %	7,4	11,3	1,4	Сввдетельствует об эффек­тивности использования той части капитала, которая инве­стирована в фирму за счет собственных источников фи­нансирования
1.5.	Средняя норма рен­табельности фирмы, %	3,5
2.	Объем реа­лизованной товарной продукции	4085,1	8460,1	9584,3	Отражает масштабы деятель­ности фирмы и темпы ее рос­та
2.1.	Отношение объема про­даж к акти­вам	1,1	0,9	0,3	Характеризует эффективность использования всех средств, находящихся у фирмы. Рост данного показателя свидетель-

 

1	2	3	4	5	6
					ствует о повышении эффек­тивности операций фирмы или же отражает инфляцион­ный рост цен. Все это может сочетаться со снижением рен­табельности использования основного капитала и активов в целом
2.2.	Отношение объема про­даж к основному капиталу	2,0	1,1	0,4	Характеризует эффективность использования средств, вло­женных в основной капитал. Рост этого показателя свиде­тельствует о повышении эф­фективности операций фирмы или же отражает инфляцион­ный рост цен. Все это может сочетаться со снижением рен­табельности использования основного капитала и активов в целом
2.3.	Коэффи­циент обо­рачиваемос­ти оборот­ных средств	0,47	4,85	2,54	Показывает число оборотов, совершенных оборотным ка­питалом в течение года. Чем выше число оборотов, тем коммерческая деятельность фирмы более активна и требу­ется меньше средств для ве­дения текущих операций
2.4.	Коэффи­циент обо­рачивае­мости материально-производствен-ных запасов	4,5	5,6	5,9	Показывает число оборотов этих запасов в течение года. Снижение этого показателя означает снижение сбыта го­товой продукции, затоварен­ность также может свидетель­ствовать об увеличении запа­сов сырья и материалов в свя­зи с ожидаемым ростом цен

 

1	2	3	4	5	6
2.5.	Доля из­держек про­изводства в стоимости реализован­ной продук­ции, %	0,64	0,78	0,93	Снижение издержек свиде­тельствует о росте рентабель­ности производства и повы­шении конкурентоспособности продукции фирмы
2.6.	Производи­тельность труда	7,5	1,6	1,8	Характеризует выработку в расчете на одного занятого -обобщающий показатель, оп­ределяющий уровень органи­зации производства и труда, автоматизации. Показатель позволяет сравнивать уровень организации производства и труда в подразделениях своей компании, а также сравнивать показатели других фирм дан­ной отрасли в разных странах
3.	Оценка	2

Приложение 3

Оценка конкурентоспособности контрагента (по отчетным данным деятельности фирмы за предшествующие годы)

(млн. усл. ед.)

№ п/п	Наименование критерия	Годы	Значение
		1997	1998	1999
1	2	3	4	5	6
1.	Прибыль	704,0	1880,5	647,3	Увеличение нормы и суммы прибыли сви­детельствует о повы­шении спроса на про­дукцию, а снижение спроса приводит к по­нижению нормы, а затем массы прибыли
2.	Реализация то­варной продук­ции: -сумма -количество, ед.	4085,1	8460,1	9584,3	Значительный рост проданной продукции в стоимостном выра­жении по сравнению с её физическим объё­мом свидетельствует о том, что спрос на неё растет (необходимо учитывать инфляцию). Если же стоимость проданной продукции растет медленнее, чем физический объем, то спрос на продукцию падает, и фирма вы­нуждена снижать цены
3.	Отношение объ­ема продаж к прибыли, %	17,2	22,2	6,8	Увеличение этого по­казателя свидетельст­вует о росте конкурен­тоспособности продук­ции и наоборот
4.	Коэффициент оборачивае-				Уменьшение показате­ля означает

Продолжение прил. 3

1	2	3	4	5	6
	мости матераль-но-пронз-водственных запасов	4,5	5,6	5,9	замедление оборачи­ваемости, связанное либо со снижением спроса на готовую продукцию, либо с увеличением запасов сырья
5.	Доля стоимости нереализованной продукции в ма-териально-производственных запасах, %	24,0	50,2	67.9	Рост доли готовой продукции означает снижение на нее спро­са
6.	Отношение объ­ема продаж к стоимости не­реализованной продукции	18,7	11,2	8,65	Уменьшение его озна­чает снижение спроса или перепроизводство продукции. Этот пока­затель дополняет два предыдущих
7.	Отношение объ­ема продаж к сумме дебитор­ской задолжен­ности	18,2	24,4	7,0	Показывает объем коммерческого креди­та, который фирма предоставляет своим клиентам. Кредит уменьшается, если спрос на товар растет. Сокращается продажа в кредит. Повышение темпов роста объема кредита показывает, что фирма вынуждена предоставлять более льготные условия кли­ентам при продаже своей продукции
8.	Загрузка произ­водственных мощностей, %	95,0	90,0	80,0	Снижение загрузки производственных мощностей означает возникновение

 

1	2	3	4	5	6
					трудностей со сбытом готовой продукции
9.	Портфель зака­зов, ед.	25	19	15	Свидетельствует о спросе на продукцию, и соответственно вы­сокий уровень спроса на продукцию фирмы обеспечивает большой портфель заказов
10.	Капитало­вложения	94,6	238,7	92,8	Показывают стремле­ние фирмы вклады­вать средства в освое­ние и производство наиболее перспектив­ной продукции. Если нет перспектив полу­чения достаточно вы­сокой нормы прибыли, фирма перестает вкла­дывать капитал в про­изводство. Следова­тельно, конкуренто­способность продук­ции снизилась
11.	Направления каптало-вложений	Расширение производст­венной базы	Характеризуют произ­водственную политику фирмы
12.	Затраты на на­учные исследо­вания	10,5	85,0	20,0	Подтверждает стрем­ление фирмы первен­ствовать в конкурент­ной борьбе
13.	Оценка	2

Приложение 4

Оценка финансового положения контрагента (по отчетным данным деятельности фирмы за предшествующие годы)

№ п/п	Наимено­вание крите­рия	Годы	Значение
		1997	1998	1999
1	2	3	4	5	6
1.	Собственный капитал, млн. усл. ед.	2085,5	8027.0	19495,4	Свидетельствует о на­личии и размере собст­венных средств
2.	Отношение собственного капитала к итогу баланса, %	54,0	81,0	61,0	Отражает финансовую независимость фирмы от внешних источников финансирования. Чем выше это отношение, тем финансовое поло­жение фирмы лучше. Принято считать, что общая сумма задолжен­ности не должна пре­вышать сумму собст­венного капитала. Если это отношение более 50%, то финансирова­ние деятельности фир­мы за счет заемного капитала происходит в допустимых пределах
3.	Отношение всей задол­женности к собственному капиталу	0,38	0,23	0,21	Показывает соотноше­ние внешних и собст­венных источников фи­нансирования. Принято считать, что задолжен­ность не должна пре­вышать собственный капитал
4.	Отношение собственного капитала к				Свидетельствует о том, в какой мере инвести­рование капитала в

 

1	2	3	4	5	6
	реальному капиталу	1,02	1,04	0,71	основные фонды проис­ходит за счет внутрен­них источников финан­сирования. Если это отношение меньше еди­ницы, то часть основно­го капитала финансиру­ется за счет заемного капитала, а это влечет увеличение расходов в форме процентов. Если размер выплачиваемого фирмой процента выше средней нормы прибы­ли, получаемой на вло­женный капитал, то фирма работает в убы­ток
	Отношение долгосрочной задолжен­ности к собст­венному ка­питалу	-	-	-	Отражает размер долго­срочной задолженности, который не должен быть больше величины собственного оборотно­го капитала (то есть разницы между оборот­ными активами и крат­косрочной задолженно­стью). В противном случае часть долгосроч­ных кредитов фирмы идет на финансирование текущих операций. Сле­довательно, расходы фирмы увеличиваются, так как процент, кото­рый выплачивается по долгосрочным креди­там, всегда более высо­кий, чем по кратко-

1	2	3	4	5	6
					Срочным
6.	Объем само­финансирова­ния текущих операций, млн. усл. ед.: -чистая при­быль -аморти­зационные отчисления	1258,4 363,6 894,8	1103,4 903,8 199,5	716,2 280,1 436.1	Свидетельствует о по­ступлении собственных средств от операций в отчетном году
7.	Коэффи­циент само­финан­сирования текущих ка­питаловло­жений	0,3	0,3	0,003	Показывает, в какой степени вложения в ос­новной капитал за от­четный год производи­лись за счет средств, поступивших от опера­ций фирмы
8.	Коэффи­циент покры­тия	1,67	1,52	1,17	Означает, в какой мере краткосрочная задол­женность фирмы по­крывается ее оборотны­ми активами. Принято считать, что этот пока­затель не должен быть меньше единицы. Один из основных показате­лей платежеспособности фирмы
9.	Коэффи­циент лик­видности обо­ротных акти­вов	0,005	0,003	0,002	Это доля наличности и быстрореализуемых бумаг в оборотных ак­тивах. Чем он выше, тем выше ликвидность оборотного капитала и платежеспособность фирмы

 

1	2	3	4	5	6
10.	Коэффи­циент покры­тия кратко­срочной за­долженности ликвидными средствами	0.5	0.2	0.4	Уменьшение этого по­казателя означает по­нижение платежеспо­собности фирмы
11.	Отношение оборотных активов ко всему заем­ному капита­лу			7.5	Платежеспособность фирмы считается высо­кой, если вся ее задол­женность покрывается ликвидными средствами
12.	Оценка	2

 

Список использованной литературы:

1.      Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Основы / Под ред. Л. Е. Стровского. М.: Закон и право, 1996.

2.      Герчикова И. Н. Маркетинг и международное коммерческое дело. М.: Внешторгиздат, 1990.

3.      Основы внешнеэкономических знаний / Под ред. И. П .Фаминского. М.: Междунар. отношения, 1994.

4.      Экономика внешних связей России: Учебник для предпри­нимателя / Под ред. А. С. Булатова. М.: Бек, 1995.

5.      Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйству­ющих субъектов в России: Учебник / Под ред. эк.  эк.  Батизи. М.: Инфра-М, 1999.

6.      Астахов В. П. Экспортные и импортные операции. М.: ЭБ, 1995.

7.      Зыкин И. С. Внешнеэкономические операции: право и прак­тика. М.: Междунар. отношения, 1994.

8.      КотлерФ. Основы маркетинга. М.: Прогресс, 1991.

9.      Пескова И. Я. Международные валютно-кредитные отноше­ния. М.: Банки и биржи; Юнити, 1995.

10.    Основы внешнеэкономических знаний: Словарь-справоч­ник. М.: Высшая школа, 1992.

11.    II. Петров Ю. М., Кудрявцева И. В. Практика таможенного ре­гулирования. М.: Автор, 1994.

12.    Покровская В. В. Международные коммерческие операции и их регламентация. М.: Инфра-М, 1996.

13.    Внешнеэкономический бизнес в России: Справочник / Под ред. И. П. Фаминского. М.: Республика, 1997.

14.    Галумов эк. А. Внешнеэкономическая деятельность предпри­ятия. М.: Бизнес-школа, 1999.

15.    Моисеева Н. К. Международный маркетинг: Учеб. пос. М.: Центр Экономики и Маркетинга, 1998.

16.    Основы таможенного дела: Учебник / Под ред. В. Г. Драганова. М.: Экономика, 1998.

17.    Гражданский кодекс Российской Федерации. - Часть 2. - М.: "Китап Пресс", 1996. - 336 с.

18.    Конституция Российской Федерации. - М.: Юрид. лит., 1995. -64 с.

19.    Постановление Правительства Российской Федерации от 8 февраля 1996 г. № 123 "Федеральная программа развития экс­порта".

20.    Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 года №5223-1.

21.    Указ Президента Российской Федерации № 213 от 15 ноября 1991 г. "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР".

22.    Указ Президента Российской Федерации от 14 сентября 1995 года № 940 "Стратегический курс России с государствами-участниками Содружества Независимых Государств".

23.    Федеральный Закон "О международных договорах Российской Федерации". Принят Государственной Думой 16 июня 1995 года№ 101-ФЗ.

24.    Федеральный Закон "О координации международных и внеш­неэкономических связей субъектов Российской Федерации". Принят Государственной Думой 2 декабря 1998 года.

25.    Академия рынка: Маркетинг / Пер. с фр. А. Дайан, Ф.Букерель, Р. Ланкар и др.; Научи, ред. А. Г. Худокормов. - М.: Экономи­ка, 1993. - 572 с.

26.    Ансофф И. Стратегическое управление / Сокр. пер. с англ.; На­уч. ред. и авт. предисл. Л. И. Евенко. - М.: Экономика, 1989. -519с.

27.    Внешнеэкономическая деятельность предприятия. Основы: Учебник для вузов / Г. Д. Гордеев, Л. Я. Иванова, С. К Казан­цев и др; Под ред. проф. Л. Е. Стровского - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1996. - 408 с.

28.    Грачев Ю. Н., Плотников К). Н. Практика внешнеэкономиче­ской деятельности (рекомендации отечественным предприни­мателям). - М.: А/О "Бизнес-школа "Интел-синтез", 1994. - 233 с.

29.    Дегтярева О. И. Организация и техника внешнеторговых опе­раций. - М.: "Дата Стром", 1992. - 80 с.

30.    Дэниеле Джон Д., Радеба Ли X. Международный бизнес: Внешняя среда и деловые операции / Пер. с англ. - 6-е изд. -М.: Дело Лтд, 1994. - 784 с.

31.    Крылова Т. Б. Выбор партнера: Анализ отчетности капитали­стического предприятия. - М.: Финансы и статистика, 1991. -157 с.

32.    Матвеева О. П. Внешнеторговая деятельность: Учебное посо­бие. - Белгород: БУПК, 1999.

33.    Международные коммерческие операции и их регламентация: Внешнеторговый практикум. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 326 с.

34.    Международные экономические отношения: Учебник / Под общ. ред. В. Е. Рыбалкина. - М.: Дипломатическая академия МИД РФ, 1997.-384 с.

35.    Мешечкина Р.П., Матвеева О.П. Внешнеторговый контракт: Учебное пособие. -4.1,2.- Белгород: БУПК, 1997.

36.    Осипова Л. В., Синяева И. М. Основы коммерческой деятель­ности: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 324 с.

37.    Петров Ю. М., Кудрявцев И. М. Формирование статистической стоимости на базе коммерческих условий поставок. - М.: РИО РТА, - 1995.-26 с.

38.    Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность Учеб.- практич. пособие. - М.: ИВЦ "Маркетинг", 1999. - 208 с.

39.    Синецкий Б. И. Основы коммерческой деятельности: Учебник.М.: Юристь, 1998.- 659 с.

40.    Синецкий Б.И. Внешнеторговые операции: организация и тех­ника. - М.: Международные отношения, 1987. - 112 с.

41.    Томсинов В. А. Внешнеторговые сделки: практические реко­мендации по составлению контрактов.- М.: Тантра, 1994.

42.    Уилсон Дж. Международная торговля в малом бизнесе / Пер. с англ.; Под ред. Л. Е. Стровского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. -192 с.

---

[1] Внешнеэкономический бизнес в России: Справочник / Под ред. И. П. Фаминского. М.: Республика, 1997.,стр.87.

[2] Томсинов В. А. Внешнеторговые сделки: практические реко­мендации по составлению контрактов.- М.: Тантра, 1994.,стр.124.

[3] Матвеева О. П. Внешнеторговая деятельность: Учебное посо­бие. - Белгород: БУПК, 1999.,стр. 65.

[4] Томсинов В. А. Внешнеторговые сделки: практические реко­мендации по составлению контрактов.- М.: Тантра, 1994.,стр. 53.

[5] Внешнеэкономический бизнес в России: Справочник / Под ред. И. П. Фаминского. М.: Республика, 1997.,стр.264.

[6] Мешечкина Р.П., Матвеева О.П. Внешнеторговый контракт: Учебное пособие. -4.1,2.- Белгород: БУПК, 1997.,стр. 76.

[7] Матвеева О. П. Внешнеторговая деятельность: Учебное посо­бие. - Белгород: БУПК, 1999.,стр. 361.

[8] Внешнеэкономический бизнес в России: Справочник / Под ред. И. П. Фаминского. М.: Республика, 1997.,стр.90.

[9] Мешечкина Р.П., Матвеева О.П. Внешнеторговый контракт: Учебное пособие. -4.1,2.- Белгород: БУПК, 1997.,стр.163.

[10] Томсинов В. А. Внешнеторговые сделки: практические реко­мендации по составлению контрактов.- М.: Тантра, 1994.,стр.43-44.

[11] Томсинов В. А. Внешнеторговые сделки: практические реко­мендации по составлению контрактов.- М.: Тантра, 1994.,стр.75.

[12] Томсинов В. А. Внешнеторговые сделки: практические реко­мендации по составлению контрактов.- М.: Тантра, 1994.,стр.31.

[13] Томсинов В. А. Внешнеторговые сделки: практические реко­мендации по составлению контрактов.- М.: Тантра, 1994.,стр37.

[14] Матвеева О. П. Внешнеторговая деятельность: Учебное посо­бие. - Белгород: БУПК, 1999.,стр.65.

[15] Мешечкина Р.П., Матвеева О.П. Внешнеторговый контракт: Учебное пособие. -4.1,2.- Белгород: БУПК, 1997.,стр.176.

[16] Внешнеэкономический бизнес в России: Справочник / Под ред. И. П. Фаминского. М.: Республика, 1997.,стр. 245.