Содержание
1. Порядок исчисления и уплаты единого
налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход.. 3
2. Книга учета доходов и расходов.. 7
3. Порядок применения упрощенной формы бухгалтерского учета на малых
предприятиях.. 9
Практическое задание № 2. 13
Сквозная задача.. 15
Список литературы.. 21
1. Порядок исчисления и уплаты
единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход
Объектом
налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход
налогоплательщика.
Вмененный доход
- потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога на вмененный
доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих
на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого
налога по установленной ставке. Фактически полученный доход налогоплательщика,
равно и как осуществленные расходы на ведение предпринимательской деятельности,
на сумму вмененного дохода влияния не оказывают.
Налоговой базой
для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода,
рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду
предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины
физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
При
осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих
налогообложению вмененным налогом, учет показателей, необходимых для расчета
налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Для исчисления
суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности
используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской
деятельности (табл. 1).
Базовая
доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.
Корректирующий
коэффициент базовой доходности К1 в 2003 - 2005 годах при определении величины
базовой доходности не применяется (Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ.
Таблица 1[1]
|
Виды предпринимательской деятельности
|
Физические показатели
|
Базовая доходность в месяц (рублей)
|
|
Оказание бытовых услуг
|
Количество работников, включая
индивидуального предпринимателя
|
7500
|
|
Оказание ветеринарных услуг
|
Количество работников, включая
индивидуального предпринимателя
|
7500
|
|
Оказание услуг по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
|
Количество работников, включая индивидуального
предпринимателя
|
12000
|
|
Оказание услуг по хранению автотранспортных
средств на платных стоянках
|
Площадь стоянки (в квадратных метрах)
|
50
|
|
Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
|
Площадь торгового зала (в квадратных
метрах)
|
1800
|
|
Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная
торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети
|
Торговое место
|
9000
|
|
Общественное питание
|
Площадь зала обслуживания посетителей
(в квадратных метрах)
|
1000
|
|
Оказание автотранспортных услуг
|
Количество транспортных средств,
используемых для перевозки пассажиров и грузов
|
6000
|
|
Разносная (развозная) торговля (за
исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами,
изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми
изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)
|
Количество работников, включая
индивидуального предпринимателя
|
4500
|
|
Распространение и (или) размещение печатной
и (или) полиграфической наружной рекламы
|
Площадь информационного поля печатной
и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах)
|
3000
|
|
Распространение и (или) размещение посредством
световых и электронных табло наружной рекламы
|
Площадь информационного поля световых
и электронных табло наружной рекламы(в квадратных метрах)
|
4000
|
При определении
величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать
(умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Значения
корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий
налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут
быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
К3 -
коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на
товары (работы, услуги) в 2003 году равен единице (Федеральный закон от
24.07.2002 N 104-ФЗ); в 2004 году равен 1,133 (Приказ Минэкономразвития РФ от
11.11.2003 N 337); в 2005 году равен 1,104 (Приказ Минэкономразвития РФ от
09.11.2004 N 298).
Изменение суммы
единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих
коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
В случае, если в
течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины
физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога
учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло
изменение величины физического показателя.
Размер вмененного
дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая
государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных
месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной
регистрации.
Налоговый
период – квартал. Ставка налога – 15% величины вмененного дохода. Уплата
единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не
позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма
единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается
налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской
Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками
вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности
налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму
страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными
предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по
временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть
уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование.
Налоговые
декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в
налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового
периода.
Суммы
единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их
последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных
внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской
Федерации.
2. Книга учета доходов и
расходов
Организации и
индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения
(далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
(далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической
последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают
все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период[2].
Независимо от
того, ведет ли организация полноценный бухгалтерский учет, она обязана вести
налоговый учет показателей своей деятельности, которые необходимы для исчисления
налоговой базы и суммы единого налога. Такое требование содержится в ст.346.24
НК РФ. Для налогового учета и предназначена Книга учета доходов и расходов.
Налогоплательщики
должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей
своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого
налога. Все хозяйственные операции вносятся в Книгу учета доходов и расходов в
хронологическом порядке на основании первичных документов.
Книга учета
доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном
виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде
налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести
ее на бумажные носители.
Книга состоит из
титульного листа и трех разделов: "Доходы и расходы", "Расчет
расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой
базы по единому налогу" и "Расчет налоговой базы по единому
налогу".
Разделы
"Доходы и расходы" и "Расчет налоговой базы по единому налогу"
подразделяются в свою очередь на отчетные периоды, которыми в соответствии со
ст.346.19 НК РФ признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Книга учета
доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована
и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной
налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число
содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя
организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации
(индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью
должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения.
На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги
учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по
окончании налогового периода на бумажные носители указывается число содержащихся
в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа
и скрепляется печатью.
Исправление
ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено
подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием
даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при
ее наличии).
3. Порядок применения
упрощенной формы бухгалтерского учета на малых предприятиях
Малым
предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции,
выполнения работ, оказания услуг и имеющим незначительное количество хозяйственных
операций (как правило, не более ста в месяц) рекомендуется применение
упрощенной формы бухгалтерского учета[3].
Для
организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета малое предприятие на
основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной
деятельности предприятий составляет рабочий План счетов бухгалтерского учета
хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в
регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать
контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнению обязательств и
достоверностью данных бухгалтерского учета. Малое предприятие, применяя рабочий
План счетов, организует учет хозяйственных операций на содержащихся в нем
счетах бухгалтерского учета.
Малое
предприятие может вести упрощенную форму бухгалтерского учета по:
- простой форме
бухгалтерского учета, то есть без использования регистров учета имущества (рис.
1);
- форме
бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества
(рис. 2).
Малые
предприятия, совершающие, как правило, не более 30 хозяйственных операций в
месяц, не осуществляющие производства продукции, связанного с большими
затратами материальных ресурсов, ведут учет всех операций путем их регистрации
в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме N К-1, в
которой каждая операция в хронологическом порядке с указанием номера, суммы и
содержания сразу отражается на счетах бухгалтерского учета.
Рис. 1. Простая
форма бухгалтерского учета[4]
Рис. 2. Форма
бухгалтерского учета с использованием регистров
Книга по форме
К-1 является[5]:
- регистром
аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить
наличие имущества и денежных средств, а также их источников у предприятия на
определенную дату, и составить бухгалтерскую отчетность;
- комбинированным
регистром, который содержит все применяемые бухгалтерские счета и позволяет
вести учет на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для
обоснования содержания соответствующих статей баланса.
Наряду с книгой
учета расчетов по оплате труда с работниками по подоходному налогу с бюджетом
малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме
N В-8.
Малое
предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг), применяет
для учета финансово - хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского
учета:
- ведомость
учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма N В-1;
- ведомость
учета производственных запасов и товаров, а также НДС уплаченного - форма N
В-2;
- ведомость
учета затрат на производство - форма N В-3;
- ведомость
учета денежных средств и фондов - форма N В-4;
- ведомость
учета расчетов и прочих операций - форма N В-5;
- ведомость
учета реализации - форма N В-6 (оплата);
- ведомость
учета расчетов и прочих операций - форма N В-6 (отгрузка);
- ведомость
учета расчетов с поставщиками - форма N В-7;
- ведомость
учета оплаты труда - форма N В-8;
- ведомость
(шахматная) - форма N В-9.
Остатки средств
в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных
документов, на основании котрых были произведены
записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.). Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной
деятельности производится в ведомости (шахматной) по форме В-9, на основании
которой составляется оборотная ведомость, являющаяся основанием для составления
бухгалтерского баланса предприятия.
В соответствии с
Приказом Минфина России от 12.11.1996 N 97 "О годовой бухгалтерской
отчетности организаций" и Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина
России от 29.07.1998 N 34н, годовая бухгалтерская отчетность может
представляться малым предприятием в сокращенном варианте.
Практическое задание № 2
ООО «Форум» в
течение налогового периода применяло упрощенную систему налогообложения и в
качестве объекта налогообложения заявило доходы, уменьшенные на величину
расходов. В течение года ООО «Форум» имело следующие показатели деятельности,
указанные в таблице 1 в строках «Доходы» и «Расходы». Исчислить суммы единого
налога, подлежащие начислению и уплате в бюджет по итогам отчетных и налогового
периода.
Решение
Результаты
расчета сведены в таблицу 1.
Таблица 1
|
|
1 квартал
|
2 квартал
|
3 квартал
|
4 квартал
|
Год
|
|
Доходы
|
2 800 000
|
1 200 000
|
4 000 000
|
5 200 000
|
13 200 000
|
|
Доходы (нарастающим итогом)
|
2 800 000
|
4 000 000
|
8 000 000
|
13 200 000
|
|
|
Расходы
|
|
|
|
|
|
|
на оплату труда
|
460 000
|
360 000
|
920 000
|
1 410 000
|
3 150 000
|
|
на приобретение ОС в период применения УСН
|
55 000
|
|
|
165 000
|
220 000
|
|
материальные расходы
|
1 310 000
|
1 110 000
|
1 140 000
|
2 640 000
|
6 200 000
|
|
на рекламу
|
70 000
|
20 000
|
50 000
|
30 000
|
170 000
|
|
на содержание служебного транспорта
|
30 000
|
25 000
|
25 000
|
30 000
|
110 000
|
|
на аудиторские услуги
|
50 000
|
|
|
|
50 000
|
|
НДС по приобретенным товарам работам,
услугам)
|
240 000
|
230 000
|
210 000
|
510 000
|
1 190 000
|
|
Итого расходы
|
2 215 000
|
1 745 000
|
2 345 000
|
4 785 000
|
11 090 000
|
|
Итого расходы (нарастающим итогом)
|
2 215 000
|
3 960 000
|
6 305 000
|
11 090 000
|
|
|
База для исчисления налога (нарастающим итогом)
|
585 000
|
40 000
|
1 695 000
|
2 110 000
|
|
|
Сумма налога (нарастающим итогом) (15%)
|
87 750
|
6 000
|
254 250
|
316 500
|
|
|
К уплате по итогам отчетных (налогового) периодов
|
87 750
|
0
|
166 500
|
62 250
|
|
В результате
расчета за 2 квартал получены убытки, поэтому ООО «Форум» не делает авансовый
платеж единого налога за второй квартал. По итогам года ООО «Форум» имеет
превышение дохода над расходами и исчисленный налог по итогам налогового
периода больше минимального налога (сумма дохода * 1% = 132 000 руб.), поэтому
ООО «Форум» платит исчисленный единый налог, равный 15% от суммы доходов,
уменьшенных на величину расходов.
Суммы налога,
подлежащие начислению и уплате в бюджет, указаны в строке
«К уплате по итогам отчетных (налогового) периодов».
Сквозная задача
С 2005 года ООО «Альфа»
перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта
налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация
зарегистрирована в 2002 году и находится по адресу: 680000, г. Хабаровск,
ул.Карла Маркса, д.144, ИНН 2721074278, КПП 272101001. Книга учета доходов и
расходов ведется в бумажном виде.
На 1 января текущего года в
учете ООО «Альфа» числятся следующие объекты:
- автомобиль первоначальной
стоимостью 160 000 руб. (введен в эксплуатацию в ноябре прошлого отчетного
года, ежемесячная норма амортизации 2,083%, оплата произведена в феврале
текущего года);
- исключительное право на
товарный знак (первоначальная стоимость 185 000 руб., ежемесячная норма
амортизации 1,389%, остаточная стоимость на 01.01.2005 г. составляет
133 607 руб.).
В 1 квартале текущего года
организация произвела следующие расходы и получила доходы:
- 05.01.2005 г. реализованы
товары оптом на сумму 500 000 руб., получен аванс под предстоящую поставку
товаров на сумму 100 000 руб. Себестоимость товаров, реализованных оптом,
составляет 180 000 руб., НДС по этим товарам 32 400 руб. (товары
приобретались у организации - плательщика НДС).
- 06.01.2005 г. получен
штраф за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки 5 000
руб.
- 08.01.2005 г. получены
доходы в виде процентов по договорам займа, выданные ранее сотрудникам в сумме
15 000 руб.
- 11.01.2005 г. приобретен
персональный компьютер стоимостью 29 500 руб., в том числе НДС 4 500
руб. Доставку компьютера осуществляла сторонняя организация, стоимость доставки
590 руб. (в том числе НДС 90 руб.). Срок полезного использования данного компьютера
4 года, ежемесячная норма амортизации 2,083%. Компьютер введен в эксплуатацию
20.01.2005 г. (акт приемки-передачи № 1 от 20.01.2005 г.).
- 25.01.2005 г. (платежное
поручение № 15) перечислена арендная плата за 1 квартал 2005 года в сумме
35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб.
- 02.02.2005 г. через
подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму 3 562 руб.
- 09.02.2005 г. безвозмездно
получены товарно-материальные ценности на сумму 3 700 руб.
- 24.02.2005 г. введено в
эксплуатацию законченное строительством здание склада (акт приемки-передачи
основных средств № 3). Затраты по строительству составили 947 800 руб., в
том числе зарплата рабочим, осуществляющим строительство, с отчислениями
423 000 руб., стоимость материалов 524 000 руб., плата за государственную
регистрацию собственности 6 000 руб. (перечислена 22.02.2005 г. платежным
поручением № 16). Ежемесячная норма амортизационных отчислений 0,32%.
- 26.03.2005 г. Реализованы
излишки материалов, оставшихся после строительства на сумму 336 300 руб.,
в том числе НДС 51 300 руб. (себестоимость реализованных материалов
224 200 руб., НДС по этим материалам 40 356 руб.).
- 15.01.2005, 15.02.2005,
15.03.2005 выплачивалась зарплата 48 333 руб. ежемесячно всего на сумму
144 999 руб. по платежным ведомостям № 1, 2, 3.
- 12.01.2005, 12.02.2005,
12.03.2005 перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и
страхование от несчастных случаев на производстве ежемесячно по 9 677 руб.
на общую сумму 29 031 руб.
- 12.03.2005 выплачено
пособие по временной нетрудоспособности грузчику 3 000 руб. Фонд социального страхования на
финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособностью не
выплачиваясь.
Дополнительные
взносы в Фонд социального страхования на финансирование выплаты пособий по
временной нетрудоспособности не выплачивались.
Задание:
1. Заполнить Книгу учета
доходов и расходов.
2. Заполнить регистры
формирования первоначальной стоимости основных средств и регистр начисления
амортизации основных средств и нематериальных активов (см. прилож.
1, 2).
3. Исчислить сумму единого
налога, подлежащую начислению и уплате в бюджет по итогам отчетного периода
(см. прилож. 3).
4. Заполнить налоговую
декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы налогообложения по итогам отчетного периода.
Решение
1. В 2005 году действует
форма Книги доходов и расходов, утвержденная Приказом МНС РФ от 28.10.2002 г. №
БГ-3-22/606. В данную форму вносят записи только о доходах и расходах,
формирующих налоговую базу.
В связи с этим в ней не
будет записей о расходе на доставку компьютера и полученном за излишки НДС
(который необходимо уплатить в бюджет). Затраты на приобретение основных
средств записываются одной строкой после заполнения раздела II Книги.
Пояснения к разделу II
Книги.
Для налогового учета
остаточная стоимость основных средств приобретенных до введения УСНО, а
оплаченных после равна первоначальной стоимости (автомобиль). Так как срок
полезного использования автомобиля 4 года, то в первый год эксплуатации на
расходы можно отнести 50% стоимости, т.е. 12,5% в квартал, начиная с квартала,
когда автомобиль был оплачен.
Для налогового учета в
первоначальную стоимость здания склада не включаем стоимость регистрации, так
как эту сумму можно сразу отнести на расходы. Так как срок полезного
использования больше 15 лет, то стоимость относится на расходы равными долями в
течение 10 лет, т.е. по 10% в год (2,5% в квартал) начиная с квартала, в
котором это здание введено в эксплуатацию.
Стоимость компьютера (без
учета доставки) сразу относим на расходы, т.к. он приобретен и введен в
эксплуатацию в период применения УСНО.
В разделе III Книги
рассчитана налоговая база по единому налогу.
Форма Книги доходов и
расходов, указанная в Приложении 3 в настоящее время не используется, но ее заполнение приведено в
отдельном файле (Книга для расчета налога).
2. Регистры формирования
первоначальной стоимости и регистр начисления амортизации основных средств и
нематериальный активов заполняются для целей бухгалтерского учета. В связи с
этим в стоимость компьютера включена стоимость его доставки (с НДС), в
стоимость здания - стоимость регистрации. Амортизация начисляется с месяца,
следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства: автомобиль – с
декабря 2004 г., персональный
компьютер – с февраля 2005 г., здание склада – с марта 2005 г.
Регистр формирования первоначальной
стоимости основных средств и нематериальных активов
Форма № 1
Утв. Приказом об учетной политике ООО «Альфа»
№ 1 от 01 января 2005 г.
|
Исключительное право на товарный знак
|
|
(наименование объекта ОС (НМА)/ инв. №)
|
|
Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта
|
|
Вид затрат
|
Первичный документ
|
Сумма, руб.
|
|
Затраты
на приобретение нематериальных активов
|
Акт
приема-передачи, платежное поручение, договор
|
185000,00
|
|
Итого
|
|
185000,00
|
Карточка
учета нематериальных активов ______________________________
|
Автомобиль
|
|
(наименование объекта ОС (НМА)/ инв. №)
|
|
Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта
|
|
Вид затрат
|
Первичный документ
|
Сумма, руб.
|
|
Затраты
на приобретение основных средств
|
Акт
приема-передачи
|
160000,00
|
|
Итого
|
|
160000,00
|
|
Персональный компьютер
|
|
(наименование объекта ОС (НМА)/ инв. №)
|
|
Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта
|
|
Вид затрат
|
Первичный документ
|
Сумма, руб.
|
|
Затраты
на приобретение основных средств
|
Акт
приема-передачи
|
29500,00
|
|
Затраты
на доставку
|
Акт
выполненных работ
|
590,00
|
|
Итого
|
|
30090,00
|
|
Здание склада
|
|
(наименование объекта ОС (НМА)/ инв. №)
|
|
Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта
|
|
Вид затрат
|
Первичный документ
|
Сумма, руб.
|
|
Оплата
труда рабочих с отчислениями
|
Ведомости,
платежные поручения
|
423000,00
|
|
Затраты
на материалы
|
Акты
приема-передачи, платежные поручения
|
524800,00
|
|
Прочие
затраты (на регистрацию собственности)
|
Платежное
поручение № 16 от 22.02.2005 г.
|
6000,00
|
|
Итого
|
|
953800,00
|
Регистр
составил _______________________
Дата
составления регистра 31.03.2005 г.
Регистр начисления амортизации по объектам
основных средств и нематериальных активов
Форма № 2
Утв. Приказом об учетной политике ООО «Альфа»
№ 1 от 01 января 2005 г.
|
1 квартал 2005 года
|
|
(отчетный период)
|
|
Наименование объекта /
инв. №
|
Первоначальная стоимость
|
Норма амортизационных отчислений
в месяц
|
Остаточная стоимость
объектов на начало отчетного года
|
Сумма амортизации,
начисленная в отчетном периоде
|
Дата выбытия объекта
|
Остаточная стоимость
объектов на конец отчетного периода
|
|
На начало текущего квартала
|
За первый месяц отчетного
квартала
|
За второй месяц отчетного
квартала
|
За третий месяц отчетного
квартала
|
Итого за отчетный период
|
Первичный документ
|
Дата
|
|
Исключительное
право на товарный знак
|
185000
|
1,389%
|
133607
|
51393
|
2569,65
|
2569,65
|
2569,65
|
7708,95
|
|
|
125898,05
|
|
Автомобиль
|
160000
|
2,083%
|
156667,20
|
3332,80
|
3332,80
|
3332,80
|
3332,80
|
9998,40
|
|
|
146668,80
|
|
Персональный
компьютер
|
30090
|
2,083%
|
-
|
0
|
0
|
626,775
|
626,775
|
1253,55
|
|
|
28836,45
|
|
Здание
склада
|
953800
|
0,32%
|
-
|
0
|
0
|
0
|
3052,16
|
3052,16
|
|
|
950747,84
|
Регистр
составил _______________________
Дата составления регистра 31.03.2005 г.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ
(часть вторая) в ред. от 06.06.2005 с изм. от
01.07.2005 г.
2. Приказ МФ РФ от
21.12.1998 г. № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского
учета для субъектов малого предпринимательства».
3. Приказ МНС РФ от 28.10.2002 г. № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы книги учета
доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций
в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения».
4. Васильева М., Егоров В., Чвыков И., Карсетская Е., Капкова Е., Крутякова Т.
Упрощенная система налогообложения в 2005 году // Экономико-правовой бюллетень,
№ 4, 2005.
5. Печерская Г.А. Основы
бухгалтерского учета (конспект лекций). – М.: «Издательство ПРИОР», 2002.
6. Русалева
Л.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Ростов н/Д:
«Феникс», 2002.
[1] Налоговый кодекс РФ
(часть вторая) в ред. от 06.06.2005 с изм. от
01.07.2005 г.
[2] Приказ МНС РФ от 28.10.2002 г. № БГ-3-22/606 «Об
утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка
отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения».
[3] Приказ МФ РФ от
21.12.1998 г. № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского
учета для субъектов малого предпринимательства».
[4] Русалева Л.А.
Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Ростов н/Д:
«Феникс», 2002. – с. 329.
[5] Печерская Г.А. Основы бухгалтерского учета (конспект
лекций). – М.: «Издательство ПРИОР», 2002. – с.80.