1.   Анализ динамики экспорта и импорта товаров и услуг

        Анализ динамики экспорта и импорта товаров и услуг представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов предприятия с учетом специфики предприятия, с целью получения ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

По мере интеграции России в мировое хозяйство внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) становится все более важным и результирующим фактором ее экономической жизни. Формируется принципиально новая сфера предпринимательства, направленная на самостоятельное освоение внешнего рынка и подчиняющаяся в своей деятельности законам мировой экономики.

Если раньше сфера внешнеэкономических связей была, по существу, уделом лишь десятков специализированных внешнеторговых организаций, то теперь внешнеторговыми операциями занимаются многие тысячи производственных и торговых структур. Появление на внешних рынках российских деловых людей, часто профессионально слабо подготовленных, мало знакомых с государственным регулированием ВЭД, нередко приводит к непредвиденным результатам. Поэтому так важно знать физическим и юридическим лицам все тонкости государственного регулирования этого вида бизнеса.

Состояние предприятия, его устойчивость и ста­бильность зависят от результатов его внешнеэкономической деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству  реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его плате­жеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресур­сами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обес­печение планомерного поступления и расходования денежных реcypcoв, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

 Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособ­ность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. [2, стр52]

Основные задачи анализа.

1. Своевременное выявление и устранение недостатков в динамике экспорта и импорта товаров и услуг и поиск резервов улучшения финансо­вого состояния предприятия и его платежеспособности.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хо­зяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при раз­нообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и ук­репление финансового состояния предприятия. [1, стр68]

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования . Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и за­емные средства таким образом, чтобы создать условия для нор­мального функционирования предприятия, получения максиму­ма прибыли и исключения риска банкротства.

Внутренний анализ более глубоко исследует причины, взаимосвязь показателей объема, себестоимости и прибыли. Для этого в качестве источников информации используют дополнительно данные финансового учета (нормативную и плановую информацию).

Основными составными частями внутреннего финансового анализа являются:

·        оценка выполнения бизнес-плана по финансовым показателям;

·        анализ бухгалтерского баланса и других форм отчетности;

·        расчет и анализ финансовых коэффициентов;

·        анализ прибыли;

·        анализ использования производственных ресурсов.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщи­ками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Внешний анализ менее аналитичен, поскольку проводится, в основном по данным бухгалтерской отчетности сторонними лицами.

Внешний анализ имеет следующие особенности:

·                     множественность субъектов анализа, пользователей информацией о деятельности предприятия;

·                     разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

·                     наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

·                     ориентация анализа только на внешнюю отчетность;

·                     ограниченность задач анализа при использовании только внешней отчетности;

·                     максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа- объективная оценка результатов коммерческой деятельности предприятий строительства, комплексное выявление имеющихся резервов, их мобилизация, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы. [5, стр36]

Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления.

Особенности методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными за предшествующий аналитический период. В этом виде анализа имеется недостаток – выявленные резервы это навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, так как относятся к прошлому периоду.

Текущий анализ – наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающие в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ приближен во времени к  моменту совершения хозяйственной операции. Он основывается на  данных первичного (бухгалтерского и статистического) учета. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателям: отгрузка и реализация продукции, использование рабочей силы, , себестоимость, прибыль и рентабельность, платежеспособность. При оперативном анализе производится исследования натуральных показателей, в расчетах допускается относительная неточность, так как нет  завершенного процесса.

Перспективным анализом называется анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления.

Задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа; показателям деятельности; наилучшей обоснованности перспективных планов.

Перспективный анализ как научно-аналитическая основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называется прогнозным.

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становление и развитии.

К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

Методы используемые при проведение финансового анализа предприятий  строительства, можно классифицировать:

По степени использовании- формализованные и неформализованные. Формализованные методы являются основными при проведение финансового анализа предприятий строительства, они носят объективный характер, в их основе лежат строгие аналитические зависимости. Неформализованные методы (метод экспертных оценок) основаны на логическом описании аналитических приемов, они субъективны, так как на результат большое влияние оказывает интуиция, опыт и знания аналитика.

По применяемому инструментарию – экономические методы (балансовый – построение сравнительного аналитического баланса – нетто, простых и сложных процентов, дисконтирования); статистические методы (методы цепных подстановок, арифметических разниц, выделение изолированного влияния факторов, средних и относительных величин, группировок, индексный); математико-статистические методы (корреляционный анализ, регрессионный анализ, факторный анализ); методы оптимального программирования (системный анализ, линейное и нелинейное программирование).

По используемым моделям – дескриптивные, предикативные нормативные типы моделей. Дескриптивные модели являются основанием при оценке финансового состояния предприятий строительства, это модели описательного характера, базирующиеся на данных бухгалтерской отчетности. Дескриптивные модели начинаются с построения балансов и финансовой отчетности в различных разрезах, включая вертикальный, горизонтальный  и  трендовый анализ, последующий анализ различных финансовых коэффициентов и завершаются составлением аналитической записки к отчетности.

Предикативные модели – модели-прогнозы финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные модели и регрессионные модели).Нормативные модели – модели позволяющие сравнить фактические результаты деятельности с законодательно установленными (при признание предприятия банкротом), средними по отраслям или внутренними нормативами предприятия(применяются в основном при проведении внутреннего финансового анализа). Модель предполагает установление нормативов по каждому показателю и анализ отклонений фактических данных от нормативов.

2. Особенности анализа финансовых результатов от внешнеэкономической деятельности

Различные стороны внешнеэкономической  деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия. Балансовая прибыль или убыток представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции, результата от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.

Р^б= + Р^р + Р^пр + Р^вн

где Р^б – балансовая прибыль или убыток;

Р^р – результат от реализации товарной продукции;

Р^пр – результат от прочей реализации;

Р^вн – результат от внереализационных операций.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются также показателями выручки от реализации продукции, суммой налога на добавленную стоимость.

Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции суммы НДС и акцизов, а также затрат на производство, получают чистый результат от реализации (прибыль или убыток).

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Так же рассчитываем показатели рентабельности. Отношение балансовой прибыли к средней стоимости имущества предприятия, капитала, основных и оборотных фондов дает общую рентабельность. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации.

Прибыль – важнейший показатель эффективности работы предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей работников и собственников предприятия. За счет прибыли выполняются обязательства перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать как факторы ее формирования, так и факторы распределения.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия от внешнеэкономической деятельностии включает в качестве обязательных элементов:

·                    исследование изменений каждого показателя за анализируемый период;

·                    исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;

·                    изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов.

Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия является:

·                    оценка динамики показателей прибыли;

·                    обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли;

·                    выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;

·                    оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

В условиях рыночной экономики основной целью любой деятельности, в т.ч. и внешнеэкономической является получение максимальной прибыли. Рост прибыли обеспечивает возможность самофинансирования и осуществления расширенного воспроизводства, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственников и трудовых коллективов.

За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, а через фонды накопления - перед банками и другими организациями.

Следовательно, задачами анализа финансовых результатов организации являются:

·                    оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;

·                    выявление степени влияния различных факторов на прибыль;

·                    оценка показателей рентабельности;

·                    выявление резервов увеличения прибыли на основании оптимизации влияющих на нее факториальных признаков.

При анализе показателей финансовых результатов и оценке их изменений в динамическом плане составляется аналитическая таблица. Информационной основой для проведения такого анализа являются данные отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Балансовая прибыль отражает общий финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Основное внимание при анализе должно сконцентрироваться на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю. Прибыль от реализации товарной продукции изменяется под воздействием таких факторов, как изменение:

·                    объема реализации;

·                    структуры продукции;

·                    отпускных цен на реализованную продукцию;

·                    цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

·                    уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Определим степень влияния на прибыль факторов:

·                    изменение отпускных цен на продукцию равно разнице между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года.

Дополнительная прибыль получена в основном в результате инфляции

·                    изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок оплаты труда. Для этого используются сведения о себестоимости продукции.

·                    нарушения хозяйственной дисциплины. Устанавливаются с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном примере не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет аналогичных причин.

·                    Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости. Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

Затем корректируют базисную прибыль на полученный коэффициент и вычитают из нее базисную величину прибыли:

·                    Увеличения объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Определяется разница коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости.

Уменьшения затрат на 1 руб. продукции. Выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины.

Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.

3.Задача

Проанализируйте выполнение обязательств по импортным операциям.

Страна-импортер	Принято обязательств на начало года	Выполнено обязательств за год
Количество (шт.)	Цена за единицу (у.е.)	Стоимость (у.е.)	Количество (шт.)	Цена за единицу (у.е.)	Стоимость (у.е.)
Китай	42	12,5	525	30	13,6	408
Корея	36	13,8	496,80	38	13,7	520,60
Таиланд	60	17,5	1050	62	18,9	1171,80

Анализ выполнения обязательств

Страна-импортер	Принято обязательств	Выполнено обязательств	Доля в % к итогу по принятым обязательствам	Доля в % к итогу по выполненным обязательствам	Абсолютное изменение	Относительное изменение недовыполнения обязательств	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7	8
Китай	525	408	25,32	19,67	-117,00	-5,64	77,71
Корея	496,8	520,6	23,96	25,10	23,80	1,15	104,79
Таиланд	1050	1171,8	50,63	56,50	121,80	5,87	111,60
Итого	2073,8	2103,4	100,00	101,43	29,60	1,43	101,43

По данным таблицы можно сделать вывод, о том, что наибольшие обязательства были взяты по Таиланду, а именно 1050 у.е. или 50,63 %. Недовыполнение плана по выполнению плана наблюдается только по Китаю на 22,29 % или 117 у.е. По другим странам наблюдается перевыполнение плана : по Корее на 4.79.%, по Таиланду на 11,60%

4. Задача

Организация планирует закупить за рубежом технологическую линию по производству однородной продукции. Стоимость линии – 30000 долл. Курс на момент приобретения – 30,6 руб. за долл. Производительность линии 8 шт. в минуту. Установка и наладка составят 40500 руб. Цена в стране на аналогичную продукцию составляет 400 руб. Постоянные расходы на данное производство в месяц составят 20000 руб. Переменные затраты – 250 руб. на единицу продукции. Планируется организовать работу с двумя выходными в неделю, 4 часовой рабочий день.

Определите точку безубыточности в случае окупаемости затрат в течение года, возможный реальный срок окупаемости линии.

При графическом методе нахождение точки безубыточности (порога рентабельности) сводится к построению комплексного графика “затраты — объем — прибыль”. Последовательность построения графика заключается в следующем.

1. Наносим на график линию постоянных затрат, для чего проводим прямую, параллельную оси абсцисс.

2. Выбираем какую-либо точку на оси абсцисс, т.е. какую-либо величину объема. Для нахождения точки безубыточности рассчитываем величину совокупных затрат (постоянных и переменных). Строим прямую на графике, отвечающую этому значению.

3. Вновь выбираем любую точку на оси абсцисс и для нее находим сумму выручки от реализации. Стоим прямую, отвечающую этому значению.

Точка безубыточности на графике — это точка пересечения прямых, построенных по значению затрат и выручки.

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) в международной практике также используют метод уравнений, основанный на исчислении прибыли предприятия по формуле:

Выручка — Переменные затраты — Постоянные затраты = Прибыль.

Детализируя порядок расчета показателей формулы, ее можно представить в следующем виде:

(Цена за единицу х Количество единиц) — (Переменные затраты на единицу х Количество единиц)- Постоянные затраты == Прибыль

Для расчета точки безубыточности используются значения переменных (прямых) и постоянных (общих) издержек. Однако необходимо учитывать, что абсолютно постоянных издержек не существует и они также могут изменяться с течением времени, например, изменение стоимости аренды помещения, рост заработной платы, изменение стоимости энергоносителей и т.п. Расчет точки безубыточности может быть произведен для различных периодов времени заново, если произошли изменения в структуре предприятия или в системе его финансирования. При этом в качестве постоянных издержек должны приниматься средние значения общих затрат предприятия за определенный период времени.

Т о ч к а  б е з у б ы т о ч н о с т и (порог рентабельности) - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей, т.е. результата от реализации после возмещения переменных затрат в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю. Точка безубыточности определяется следующим образом:

Точка безубыточности = годовые постоянные издержки                                                     продажная цена    - переменные                                     единицы продукции   удельные издержки

Если спрос на предлагаемую продукцию (товары, работы, услуги) меньше, чем объем этой продукции, обеспечивающий безубыточность, то его производство не будет самоокупаемым

Производительность деталей = 8*60*4*5*12 = 115200 (в год)

Точка безубыточности =1198500/400*115200-250*115200 = 1198500 / (46080000-28800000) = 1198500/17280000 = 0,069

5. Задача

Определите коэффициент отдачи средств и установите влияние изменения числа оборотов оборотных средств, изменения эффективности реализованных товаров.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
1. Стоимость реализованных товаров, тыс. руб.	325000	412000	87000
2. Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.	265200	320920	55720
3. Средние остатки средств по экспорту, тыс. руб.	165000	180600	15600

4. Продолжительность одного оборота, дни	293,76	280,41	-13,34
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	1,23	1,28	0,05
6. Коэффициент закрепления оборотных средств	0,82	0,78	-0,04

На основании таблицы проведем факторный анализ       продолжительности одного  оборота текущих активов в днях и коэффициента  оборачиваемости, а также рассчитаем величину высвобождения (вовлечения) оборотных средств за счет изменения    скорости обращения оборотных средств.

       Продолжительность одного оборота (Поб) = -13,34

Поб скорр = СОо / V1 360 = 265200/412000*360 = 231,73

13,34

       Поб  (СО) = 280,41 – 231,73 = 48,67

       Поб (V) = 231,73 – 293,76 = -62,03

Величину прироста объема продукции за счет ускорения оборотных средств  можно определить по следующей формуле:

               Vр = (Коб1 – Коб0)*СО1, где

      Vр – величина прироста объема продукции

Коб1, Коб0 – коэффициенты оборачиваемости оборотных средств

за отчетный и базисный период.

СО1 – средняя величина оборотного капитала предприятия за отчетный период .

      Vр = (1,28 – 1,23) * 788 = 39,4

Величину высвобождения (привлечения) оборотных средств определяется по формуле

     СО = ( ДЛ1-ДЛ0)* V1одн., где

     СО - величина высвобождения (привлечения) оборотных средств;

ДЛ1, ДЛ2 – длительность одного оборота  оборотных средств в днях;

 V1 одн – однодневная реализация  продукции;

     СО = (280,41 – 293,76) * 412000/ 360 =   -15278,33тыс.руб.

Исходя из таблицы  и привиденных выше расчетов можно сделать следующие выводы :

Продолжительность одного оборота текущих активов в прошлом году году составила 294 дня, а в отчетном году 280 дней, то есть она ускорилась на 14 дней, на это повлияло снижение средней величины текущих активов . Это можно было бы считать положительным явлением, если бы не одно но, данное ускорение свидетельствует не о сокращение потребности в оборотном капитале, а о спаде производства, то есть объема деятельности, что само по себе является отрицательным фактором. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за исследуемый период повысился на 4 оборота, то есть в отчетном году оборотный капитал совершил 82 оборотов.

Коэффициент закрепления оборотных средств снизился на 0,04, то есть в отчетном году на 1 рубль реализованной продукции приходится 0,78 оборотных средств, что говорит о кризисной ситуации сложившейся на предприятии.

Список литературы

1.    Бабаш Л.П. Методика анализа эффективности внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования // Бухгалтерский учет и анализ. – 2003. - № 1.

2.    Бахрамов Ю.М., Глухов В.В. Организация внешнеэкономической деятельности. Особенности менеджмента: Учебное пособие. – СПб.: Издательство «Лань», 2000. – 448 с.

3.    Бровкова Е.Г., Продиус И.П. Внешнеэкономическая деятельность. – М.: Сирин, 2000 г. – 192 с.

4.    Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник для вузов / Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др.; Под ред. проф. Л.Е. Стровского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 823 с.

5.    Горемыкин В.А., Нестерова Н.В. Стратегия развития предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004. – 594 с.

6.    Грачев Ю.Н. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и техника внешнеторговых операций: Учеб.-практ. пособие. М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2000.

7.    Захаров К.В., Цыганюк А.В., Бочарников В.П., Захаров А.К. Логистика, эффективность и риски внешнеэкономических операций. – К.: ИНТЭКС, 2001. – 237 с.

8.    Кулинина Г.В., Шалашова Н.Т., Юшкова С.Д. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности организаций. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 272 с.

9.    Муравьев А.И. и др. Анализ внешнеэкономической деятельности. – М.: Финансы и статистика, 1991.

10.                       Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность. Инкотермс 2000: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб.  и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. – 307 с.

Рубинская Э.Т. Управление внешнеэкономической деятельностью предприятия