2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общие сведения:

1.            Название предприятия:  «АТБ-Сервис»

2.            Организационно-правовая форма:  Общество с ограниченной ответственностью

3.            Форма собственности: частная

4.            Учредители: физические лица

5.            Дата учреждения: 1 октября 2000 года

6.            Директор: Боярчук И.С.  действующий на основании Устава общества

7.            Главный бухгалтер: Михайлова И.Г.

8.            Предприятие входит в состав Холдинга «Пирамида»  г. Челябинска

9.            Виды деятельности ООО «АТБ-Сервис» - грузовые автоперевозки строительных материалов и инертных грузов

10.       Юридический адрес: г. Челябинск, ул. Монтажников, д.8

11.       Телефон: 735-32-96

12.       Факс: 735-32-96

13.       Численность персонала: 65 человек

Стратегически верное направление, выбранное ООО «АТБ-Сервис», по обеспечению различных организаций строительными материалами и перевозками инертных грузов, позволяют достойно выглядеть на фоне конкурирующих автотранспортных предприятий города.

История организации начинается с 1.10.2000 года. Именно в это время появилось новое имя у автотранспортного предприятия - «ООО АТБ-Сервис». Созданное не на пустом месте, а на базе старейшей и самой крупной в системе объединения «Стройтранс» организации «Автобаза №1», организация медленно, но уверенно восстанавливала утраченные позиции на рынке по перевозке грузов и строительных материалов. Сохранившаяся структура, традиции и большинство персонала, перешедшего в новое предприятие, создавали хорошие условия для создания конкурентоспособного, надёжного и динамично развивающегося предприятия.

Численность персонала «АТБ-Сервис»  на сегодняшний день составляет 65 человек, из которых 38 человек – водители.

Организационная структура на предприятии «АТБ-Сервис» не имеет формализованной формы, нигде не прописана и условно имеет вид, представленный на рисунке 2.

Рисунок 2 Организационная структура предприятия «АТБ-Сервис»

Подвижной состав предприятия составляет 50 автомобилей. Из них 47 автомобилей используются непосредственно для перевозки грузов, 2 легковых автомобилей и 1 автобус предназначены для перемещений сотрудников   «АТБ-Сервис».

На предприятии имеется 6 групп автомобилей. Наибольшую долю в общем количестве подвижного состава занимают самосвалы (42%), а наименьшую – автомобили для хозяйственных нужд (6%), куда входят два легковых автомобиля и один автобус (таблица 1).

Таблица  1

Расчет среднесписочного и потребного количества автомобилей

Маркетинг - это деятельность, способствующая получению предприятием прибыли за счет лучшего, чем у конкурентов, удовлетворения потребностей потребителей.

Иными словами, использование принципов маркетинга позволяет выяснить, чего хотят покупатели продукции (потребности потребителей) и предложить им именно такой товар / услугу. Если предложение окажется лучше предложения конкурентов, компания сможет получить больше прибыли, так как товары будут покупать охотнее. Это и есть лучшее, чем у конкурентов, удовлетворение потребностей потребителей.

К сожалению, на многих предприятиях до сих пор наблюдается прямо противоположная ситуация: вместо того, чтобы продавать покупателям те товары или услуги, которые они хотят купить, производители пытаются продать им то, что сумели произвести, не думая о том, нужно это покупателям или нет. Таким образом, отсутствие маркетинговой деятельности на предприятии приводит к серьезным проблемам со сбытом.

Довольно распространено мнение, что маркетинг полезен в основном крупным компаниям, а малым и средним это «не по карману», да и не нужно. Однако тесное взаимодействие с покупателем и оперативное реагирование на его пожелания является основным конкурентным преимуществом малых и средних предприятий. А для того, чтобы в полной мере воспользоваться данным преимуществом, необходимо постоянно отслеживать изменения в предпочтениях потребителей (с помощью маркетинговых исследований) и разрабатывать модификации товаров и услуг в соответствии с выявленными пожеланиями покупателей (с помощью реализации функций маркетинга).

Отсюда вывод — для малых и средних предприятий внедрение маркетинга как основной функции предприятия необходимо, так как оно обеспечивает им преимущество в конкурентной борьбе за потребителя с крупными предприятиями.

Функция маркетинга на предприятии «АТБ-Сервис» не развита. Отсутствует как сам отдел, так и сотрудники, непосредственно занимающиеся маркетинговой деятельностью. Причины этому следующие:

1                   Нехватка времени на разработку плана маркетинга;

2                   «Достаточно успешная»  работа и без него;

3                   Недостаток информации по его разработке.

2.2  Анализ российского рынка грузовых  автоперевозок

Грузоперевозки автомобильным транспортом приобретают все большую популярность, несмотря на высокую цену по сравнению с железнодорожными. Причин здесь несколько. И первая из них, конечно же, скорость. Не менее важным является и качество обслуживания.

Объемы автомобильных грузоперевозок в России сокращаются четвертый год подряд (рисунок 3).

Рисунок 3 Объёмы грузов, перевезенных автомобилями транспортных компаний Российской Федерации, млн.т.

2010 год тем более не сулит ничего хорошего транспортным компаниям даже при значительном снижении тарифов на перевозки. По мнению экспертов, кризис противодействует модернизации автопарка: в конкурентной борьбе выживут те игроки рынка, кто не связан кредитами и лизинговыми схемами.

Кризис, конечно же, оказал влияние  и на автомобильные грузоперевозки. Это выразилось в снижении объемов перевозимых грузов, уменьшении числа клиентов-заказчиков данного вида услуг, снижении времени и стоимости перевозок. В свою очередь, эти факторы усилили конкуренцию среди транспортных компаний и борьбу за клиента.

Кризис почувствовали на себе и крупные автотранспортные компании. Так, до сентября 2009 года  динамика  перевозок была аналогичной 2008 году, без каких-либо существенных изменений. Сейчас такой динамики, естественно, нет.

Практически все автотранспортные компании в четвертом квартале 2009 года были вынуждены снизить тарифы на грузоперевозки. Тарифы на рынке автомобильных грузоперевозок по сравнению с началом 2009 года выросли к лету на 8-10%. Но с конца октября предприятие ощутило падение объемов заказов на 15-20%. Поэтому тарифы снизились, сейчас они находятся на уровне годичной давности.

 В некоторых компаниях тарифы на грузоперевозки снизились  в декабре 2009 года на 40% по сравнению с январем 2009 года. В 2010 году ситуация не изменилась в лучшую сторону.

Новые экономические условия диктуют транспортным компаниям менять методы работы с клиентами. Конкуренция на рынке грузоперевозок обострилась, и клиент стал более взыскательным (просит составления различных новых видов документов, вплоть до маршрута машины).

Сегодня часть автотранспортных компаний, специализировавшихся на доставке ограниченных видов грузов и по ограниченным направлениям, стремятся диверсифицировать свою деятельность. Однако развиваться им мешает наличие большого числа мелких конкурентов - полулегальных перевозчиков, имеющих одну-две старые машины и работающих с минимальным набором документов, но способных работать по супер низким тарифам.

Кризис вновь склонил чашу весов в сторону нелегалов. В предыдущие два-три года крупные транспортные компании приобрели в лизинг большое количество современной дорогой автотехники (преимущественно иностранной) и теперь, чтобы покрыть ежемесячные платежи, должны эксплуатировать ее почти круглосуточно, но объемы заказов резко сократились. Кроме того, ряд крупных транспортных компаний ранее взяли банковские кредиты и вложились в строительство собственных складов и логистических комплексов. Теперь сроки окупаемости этих проектов значительно увеличились.

В 2009 году, безусловно, на российском рынке автомобильных грузоперевозок резко поубавилось число игроков, на 20-30%. По мнению участников рынка, государство здесь не должно быть пассивным наблюдателем.

Российский рынок перевозок в настоящее время далек от идеала – транспортная сеть развита пока недостаточно, транспортные цепочки не всегда оптимальны и логичны, что приводит к большому количеству посредников. Все это существенно увеличивает окончательную стоимость товара – «логистическая» доля в цене может составлять до 30 процентов. Кроме того, на сегодняшнем рынке практически нет транспортных компаний, которые работали бы по всей территории России – торговым сетям и другим компаниям, присутствующим в разных регионах, зачастую приходится работать с разными транспортными компаниями, что ведет к серьезному увеличению издержек.

И потому, компании, которые готовы предложить своим клиентам максимально логичную схему транспортировок, прозрачную систему расчетов, широкий спектр услуг, безусловно, окажутся в наиболее выгодном положении. Оптимизация административного ресурса и кадрового состава, направленная на повышение эффективности каждого отдельного сотрудника, поможет обеспечить качественную работу в условиях кризиса, и удержать позиции компании на рынке.

Естественно, развитие в условиях кризиса могут себе позволить только очень крупные компании – у средних операторов основные силы будут направлены на то, чтобы просто удержаться на рынке. Тем не менее, работа по оптимизации затрат позволит любой компании применить более эффективные схемы и выявить слабые места.

Сегодня важно, чтобы перевозчик подстраивался под график клиента и рассчитывал свою работу так, как удобно именно клиенту. Во-вторых, многие компании предоставляют комплекс дополнительных услуг, таких как отслеживание грузов в on-line режиме, уведомление о доставке по электронной почте, вариативность в выборе времени забора-доставки и прочее. В-третьих, многие грузоперевозчики помимо услуг транспортировки, начинают предоставлять услуги долгосрочного хранения клиентских грузов на своих складах. А значит, современные транспортные компании должны уметь не только в целости и сохранности доставлять грузы, но и обеспечивать условия их хранения, то есть постоянно модернизировать, совершенствовать складские услуги.

Помимо этого, клиенты часто заказывают не просто услуги грузоперевозки или хранения, но также экспедирование и страхование грузов, а  если говорить о местных перевозках, то востребованы и услуги грузчиков.

На сегодня грузоперевозки в Челябинске представлены достаточно крупными игроками на рынке автотранспортных грузоперевозок, которые занимают практически весь местный рынок. Среди них ТЭК Вектор, Транс Навигация, и многие другие.

Конкуренция на рынке грузоперевозок Челябинской области

С 2007 года на рынке грузоперевозок значительно выросла конкуренция. Имеются тенденции к укрупнению транспортных компаний. Отчетливо проявляется стремление привести свои услуги в соответствии с международными нормами, а также оказывать полный комплекс транспортных услуг. В борьбе за клиента, который требует поставки груза в нужном количестве, в нужное время и место, компании вводят новые услуги, лояльные тарифы, стремятся обеспечить более высокое качество перевозок.

На сегодняшний день в городе Челябинске более 300 компаний осуществляющих услуги по перевозке грузов, из них около 70% имеют специализированный подвижной состав для перевозки строительных материалов.

Основными конкурентами «АТБ-Сервис» на Челябинском рынке автомобильных грузоперевозок являются  транспортные компании «Автомиг», «КАРГО», «Седой Урал» (таблица 2).

Таблица 2

Сравнение «АТБ-Сервис» с фирмами-конкурентами

Из данных таблицы 2 следует, что предприятие «АТБ-Сервис» выигрывает у своих конкурентов по следующим показателям:

- опыту работы;

- парку специализированных автомобилей.

Самым главным конкурентом является фирма «Автомиг». Работа с любыми видами грузов, наличие большой разнообразной базы автотранспорта, в том числе специализированного, широкий спектр предоставляемых дополнительных услуг, позволяет ей  выступать примером для «АТБ-Сервис».

Компания «Седой Урал» также является сильным конкурентом, особенно, что касается междугородних и международных перевозок, а также логистических услуг и экспедирования.

Транспортная организация «Карго» в большей части конкурирует с «АТБ-Сервис» в специализации грузоперевозок строительных материалов и инертных грузов,   однако владеет менее разнообразным подвижным составом.

Помимо разнообразия предоставляемых услуг, при выборе фирмы-грузоперевозчика, клиент руководствуется  тарифами грузоперевозок.

В ходе анализа предприятия «АТБ-Сервис» с фирмами-конкурентами  можно выделить его следующие конкурентные преимущества:

- опыт работы на рынке грузовых перевозов;

- невысокие тарифы на перевозку грузов;

- большой парк подвижного состава, в том числе специализированного для перевозки инертных грузов;

Недостатками предприятия «АТБ-Сервис» в условиях конкуренции на Челябинском рынке являются:

- отсутствие таких предоставляемых услуг как логистика, экспедирование, и страхование грузов;

Клиенты предприятия «АТБ-Сервис»

Основную долю занимают клиенты крупных коммерческих фирм, а также заводы, строительные компании, такие как производственная компания «Мечел-Кокс», завод железобетонных изделий «КСМИ», «УралКуз», «Челябстеклоснаб» и другие.

Крупные корпоративные заказчики гораздо более предсказуемы, чем частные, и риск срыва доставки ниже. Однако преимуществом обслуживания частных лиц и малых компаний является обычно более гибкий график. Кроме того, с частным заказчиком легче договориться о переносе заказа на другое время в случае возникновения каких-либо проблем при грузоперевозке.

В 2009 году количество клиентов сократилось, особенно это касается строительных компаний и крупных производственных предприятий: Цементный завод, «Челябтрубметал» и другие.

Методом экспертных оценок прогноз структуры клиентов предприятия показал, что основную долю будут занимать  предприятия Холдинга (33%). Строительных компаний и заводов среди клиентов фирмы станет гораздо меньше.

Таким образом, предприятие «АТБ-Сервис» имеет в наличии большое количество единиц подвижного состава, которое морально и физически устарело, и на хранение и обслуживание которых предприятие несет дополнительные расходы. В силу сложившейся ситуации на рынке грузоперевозок в условиях экономического кризиса, а конкретно – сокращение объемов перевозок, «АТБ-Сервис» необходимо сократить количество подвижного состава и на привлеченные от продажи средства, приобрести 1-3 новых или с небольшим пробегом автомобиля.

Кроме того, необходимо пересмотреть кадровую политику компании. С несовершенной организационной структурой и низкой мотивацией сотрудников, невозможно добиться каких-либо высоких результатов, а в условиях кризиса очень легко уйти с рынка.

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

Финансовый анализ представляет собой оценку финансово- хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и планируемом периоде. Его цель - определить состояние финансового здоровья фирмы, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые фирма может сделать ставку. При оценке финансового положения фирмы к помощи финансового анализа прибегают различные экономические субъекты, заинтересованные в получении наиболее полной информации о ее деятельности.

Внутренний финансовый анализ - анализ, который необходим для удовлетворения собственных потребностей предприятия, - направлен на определение ликвидности фирмы или на строгую оценку ее результатов в последнем отчетном периоде, в том случае, например, когда руководство фирмы и ее финансовый аналитик хотят знать, может ли предприятие позволить себе выделение средств на планируемую производственную экспансию (расширение производства) и как отразятся на нем дополнительные расходы.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия.

Целью финансового анализа, инициатива которого не принадлежит фирме, могут быть определение и оценка кредитоспособности и инвестиционных возможностей предприятия. Так, представителя банка может заинтересовать вопрос о ликвидности или платежеспособности фирмы. Потенциальный инвестор хочет знать, насколько рентабельна фирма и какова степень риска потери вклада при ее инвестировании. Существует методика, позволяющая при помощи финансово-отчетной документации и анализа различных финансовых показателей спрогнозировать возможность банкротства фирмы или же убедиться в ее стабильности.

Независимо от того, чем вызвана необходимость анализа, его приемы в сущности всегда одни и те же. Его главный инструмент - выведение и интерпретация различных финансовых коэффициентов. Правильное применение данных приемов позволяет ответить на многие вопросы относительно финансового здоровья фирмы.

Структура анализа финансово-экономического состояния предприятия состоит из оценки пяти основных блок-параметров:

1.     состава и структуры баланса;

2.     финансовой устойчивости предприятия;

3.     ликвидности и платежеспособности предприятия;

4.     рентабельности;

5.     деловой активности.

Реализация этих блоков дает наиболее точную и объективную картину текущего экономического состояния предприятия.

Для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива баланса его статьи подлежат группировке. Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности (т.е. скорости превращения их денежную наличность) и направление использования активов в хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, при аналитической группировке баланса получаем следующие показатели и заносим в таблицу 3.

Таблица 3

Анализ актива и пассива баланса

Продолжение таблицы 3

При  аналитической группировке бухгалтерского баланса выявлено увеличение всех, кроме одной, статей на конец года по сравнению со значениями на начало года. Увеличилась стоимость собственного капитала с 4 857 тыс. руб. до 8 242 тыс. руб., на  6 689 тыс. руб. за счет роста нераспределенной прибыли. Произошел рост стоимости оборотных мобильных средств за счет увеличения дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяце. Кроме того, общая стоимость имущества возросла на  6 609 тыс. руб. с 15 410 тыс. руб. до 22 019 тыс. руб.

Из-за роста дебиторской задолженности и незначительного увеличения запасов, снизилась доля основных средств, налога на добавленную стоимость, и краткосрочных финансовых активов.

В пассиве баланса структурные изменения произошли главным образом за счет увеличения нераспределенной прибыли, займов и кредитов, кредиторской задолженности.

Результаты расчетов абсолютных показателей финансовой устойчивости представлены в таблице 4.

Таблица 4

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Увеличение собственных оборотных средств на конец отчетного периода на 3 465 тыс. руб. произошло, главным образом, за счет увеличения нераспределенной прибыли на 3 493 тыс. руб., а также за счет роста добавочного капитала. Увеличение добавочного капитала произошло в результате переоценки стоимости имущества предприятия «АТБ-Сервис». На изменение суммы оборотных средств обратно пропорционально повлияло изменение стоимости незавершенного строительства на 28 000 руб.

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости складывается из определения коэффициентов.

1.      Коэффициент концентрации собственного капитала.

На предприятии «АТБ-Сервис» доля собственности владельцев предприятия на конец года увеличилась и составила 37,7%.

2.     Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченных средств (k_tdc) - их сумма равна 1 (или 100%).

В нашем случае, коэффициент концентрации привлеченных средств равен 0,623.

3.     Коэффициент финансовой зависимости.

На анализируемом предприятии коэффициент финансовой зависимости на начало и конец года составил 3,173  и  2,65 соответственно.

4.     Коэффициент маневренности собственного капитала.  

На начало года на «АТБ-Сервис» значение данного коэффициента было отрицательным, однако на конец года его значение составило 0,269.

Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.

5.     Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений.  

Так как на анализируемом предприятии отсутствуют долгосрочные финансовые вложения, то и значение данного коэффициента на начало и конец года равно нулю.                                                                      

6.     Коэффициенты структуры долгосрочных источников финансирования.

Рост коэффициента k_dtc в динамике является в определенном смысле негативной тенденцией, означая, что с позиции долгосрочной перспективы предприятие все сильнее и сильнее зависит от внешних инвесторов.

В нашем случае, доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования на начало и конец года составила единицу по причинам, указанным в пункте 6.

7.     Коэффициент структуры заемных средств.

На анализируемом предприятии значения данного коэффициента равны нулю.

8.     Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств.

Уменьшение данного коэффициента на 0,523 свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия «АТБ-Сервис»

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости представлен в таблице 5.

Таблица 5

Относительные показатели финансовой устойчивости

Продолжение таблицы 5

Из данной таблицы 5 следует, что на конец года увеличились коэффициенты концентрации и маневренности собственного капитала за счет роста нераспределенной прибыли.

В результате повышения размера краткосрочной задолженности, произошло снижение показателей концентрации привлеченных средств, финансовой зависимости, и соотношения собственных и привлеченных средств.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприятием его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.

Более наглядно динамику соответствующих группировок актива и пассива отражает таблица 6.

Таблица  6

Анализ ликвидности баланса

Продолжение таблицы 6

При анализе текущего финансового состояния предприятия используются также относительные показатели.

Расчет относительных показателей ликвидности «АТБ-Сервис» представлен в таблице 7.

Таблица 7

Относительные показатели ликвидности

Продолжение таблицы 7

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности организации; показыва­ет, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при не­обходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

Таким образом, на начало года значение коэффициента было значительно ниже норматива (0,88). На конец года коэффициент текущей ликвидности немного увеличился до 1,17, но по-прежнему является неудовлетворительным.

На «АТБ-Сервис» финансовая ситуация является неудовлетворительной, общий коэффициент ликвидности баланса на начало и конец года ниже 1, однако наблюдается положительная динамика его увеличения.

Результаты расчетов рентабельности предприятия «АТБ-Сервис» представлены в таблице 8.

Таблица 8

Показатели рентабельности «АТБ-Сервис»

Из данных таблицы 8 видно, что рентабельность увеличилась по всем критериям: по продаже, по прибыли до налогообложения, по чистой прибыли, по доходности имущества и доходности используемого капитала, что говорит об эффективности работы предприятия «АТБ-Сервис» в 2009 году.

Абсолютные показатели деловой активности приведены в Таблице 9.

Таблица 9

Абсолютные показатели деловой активности «АТБ-Сервис»

Из данных таблицы 9 видно, что произошло увеличение абсолютных показателей деловой активности предприятии в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов (материальных, трудовых и финансовых). Используемая система показателей деловой активности базируется на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий.

Это обстоятельство позволяет по данным расчета показателей деловой активности    контролировать   изменения   в  финансовом  состоянии предприятия.

Результаты расчетов относительных показателей деловой активности «АТБ-Сервис» представлены в Таблице 10.

Таблица 10

Относительные показатели деловой активности предприятия «АТБ-Сервис»

Продолжение таблицы 10

Показатель фондоотдачи характеризует, сколько в стоимостном выражении выпущено предприятием продукции приходится на одну денежную единицу ОФ предприятия. Чем выше уровень фондоотдачи, тем эффективнее используются основные фонды предприятия. В нашем случае в 2008 году фондоотдача равна 2,32.

Сокращение периодов оборота материальных оборотных средств, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности и финансового цикла, говорит о положительной динамике эффективности работы предприятия.

Таким образом, анализируя прошедший период 2009 года можно сказать, что для предприятия год был достаточно успешным. Доходная часть в сравнении с 2008 годом выросла на 2 007 тыс. руб. и составила 16,75% .

Расходная часть также значительно отличается от запланированных показателей. При фактических расходах в 2008 году в 3 127 тыс. руб., в 2009 году предприятие потратило 3 766 тыс. руб., тем самым  на 639 тыс. руб. (20,43%) превысило уровень расходов в сравнении с 2008 годом.

Валовая  прибыль увеличилась с 8 849 тыс. руб. в 2008 году до 10 217 тыс. руб. в 2009 году. Таким образом, рост составил 1 368 тыс. руб. (15,46%).

Фактическая рентабельность равняется 25,27%.

Однако после проведенного финансово-хозяйственного анализа были выявлены показатели, свидетельствующие о проблемах, которые имеются у предприятия и которые могут негативно оказать влияние на ее дельнейшие финансовые результаты:

1 - Величина  дебиторской задолженности (8 242 000 руб.), платежи по которой ожидаются больше чем через 12 месяцев, говорит о неплатежеспособности контрагентов и может привести к тому, что предприятие не получит платежей вообще и через три года спишет сумму дебиторской задолженности на свои убытки.

2 - Рост кредиторской и дебиторской задолженности оказал отрицательное влияние на показатели ликвидности и платежеспособности «АТБ-Сервис».  Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение меньше нормативного, а коэффициент восстановления, принимающий значение меньше 1, свидетельствует об отсутствии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение полугода.

3 - Коэффициент абсолютной ликвидности также находится ниже нормативного значения, что говорит о том, что на конец отчетного года предприятие не может покрыть имеющимся у него банковским активом большинство наиболее срочных обязательств и краткосрочные пассивы.

4 - У предприятия ощущается нехватка собственных оборотных средств на   покрытие запасов и затрат.

В нашем случае оценка финансовой деятельности является не удовлетворительной и в соответствии с Российским Законодательством предприятие нельзя считать платежеспособным.

2.4 Организация финансового планирования на предприятии

Данная работа имеет целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любого предприятия, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью до наоборот.

Предприятие ООО «АТБ-Сервис» в организацию финансового планирования включает несколько этапов.

Если это перспективное планирование (бизнес-план). В  первую очередь предприятие устанавливает миссию и цели предприятия.

Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

Итогом финансовой стратегии является разработка финансовой политики предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, эмиссионной и другие. Большое внимание также уделяется учету факторов риска.

Миссия: «Мы перевозим строительные грузы, мы участвуем в строительстве жилищных объектов, мы создаем лучший в Металлургическом районе транспортный комплекс по грузоперевозкам».

Главными целями для ООО «АТБ-Сервис» является:

­                     Максимизация прибыли ООО «АТБ-Сервис»

­                     Максимизация рыночной стоимости активов (ЧА)

­                     Удовлетворение потребности предприятий Холдинга и других строительных и дорожных организаций в перевозках инертных и строительных грузов по городу и области.

Этапы бизнес-планирования на предприятии ООО «АТБ-Сервис»:

1        Анализ фактических результатов за прошлый период

Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причем, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы почти одинаковы по содержанию.

Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. При этом предприятие использует для анализа, как правило, внутренний (управленческий) баланс, включающий наиболее достоверную информацию для внутрифирменного пользования. Внешний баланс, обычно составляющийся для публикации, по целому ряду причин (налогообложение, создание резервного капитала и другие) показывает уменьшенные размеры прибыли.

2 Разработка основных плановых показателей:

Определение основных направлений (увеличение прибыли; снижение расходов; увеличение объемов).

Разработка мероприятий, обеспечивающих достижение основных направлений.

4        Сравнение плановых показателей с фактическими

5        Согласование и утверждение бизнес-плана управляющей компанией (УК)

6        Доведение плановых заданий до ответственных исполнителей.

Анализ фактических результатов за прошлый период. Анализируя прошедший период 2009 года можно сказать, что для предприятия год был неплохим, все запланированные показатели по основным направлениям были выполнены.В общем доходная часть в сравнении с 2008 годом выросла и составила 30,35%, при плане 20,16%.

Доходная часть по основному виду деятельности (грузоперевозки) перевыполнена по отношению к планируемым показателем  по сравнению с 2008 годом на  12,96%.

Расходная часть также значительно отличается от запланированных показателей, но этому есть экономическое обоснование. Рост доходов пропорционально увеличил и статью расходов. В 2009 году уровень расходов в сравнении с 2008 годом увеличился на 22,72%.

По планируемой прибыли на 2009 год предприятие ООО «АТБ-Сервис» практически сравнялось с фактическими результатами, недовыполнение составило 0,05%, соответственно, фактическая рентабельность предприятия составила 27,87%.

Однако на ряду со всеми положительными тенденциями на предприятии существует ряд проблем, а именно:

­          Отсутствие квалифицированных кадров, а именно в коммерческом отделе

­          Отсутствие плановой политики в вопросах мониторинга рынка

­          Низкая заработная плата

­          Старая, серьезно изношенная техника (отсутствие новых специализированных машин)

­          Недостаточная юридическая поддержка.

Таким образом важнейшим вопросом для предприятия ООО»АТБ-Сервис», влияющим непосредственно на доходную часть, остается низкая подготовка кадров. Огромный перерыв после получения высшего или специального образования ИТР-го состава, не позволяет адекватно реагировать на происходящие события, проносящиеся с огромной скоростью. 

Чтобы не отставать от других  автотранспортных предприятий города, быть постоянно востребованными, требуется пересмотреть политику управления предприятием в целом, обучать персонал новым азам. Не занимаясь этой проблемой теперь, в ближайшей перспективе предприятие начнет отставать от своих конкурентов, в виде выраженного топтания на месте.

В вопросах мониторинга рынка проделана значительная работа. Выявлены основные потребители услуг, установлены цены конкурентов, налаживаются коммуникации во внешнем окружении. Однако данная работа проводится хаотично, не учитываются происходящие инфляционные изменения, не выстраивается четкая плановая политика. Поэтому существующие резервы по времени используются неэффективно с низким КПД в период минимальной загруженности автотранспорта на предприятии. 2010 год должен стать переломным в организации бизнес процессов, ежемесячного контроля и оценки внешнего окружения.

Немаловажным вопросом в деятельности предприятия должна выступать социальная защищенность работников. Повышение заработной платы до уровня средней по отрасли, налоговые отчисления, упрощенные процедуры по кредитованию сотрудников – вот тот неполный перечень необходимых мероприятий, на которые надо обратить внимание в 2010 году. Используя мотивацию, как рычаг для притока новой рабочей силы, появляется инструмент для создания конкурентоспособности и отсева неперспективных работников. Увеличивается вероятность повышения собираемости доходов и выполнения плановых показателей. Используя при этом инвестиции на приобретение новой специализированной техники, улучшения рабочего места, повыситься привлекательность предприятия, что повлечет за собой приток дополнительных ресурсов и увеличение финансовых активов.

Если ко всему, вышеизложенному, приложить юридическую поддержку, работа на предприятии заметно облегчиться. Заказы, подкрепленные грамотными договорами, где ясно прописаны сроки оплаты и сумма, помогли бы предприятию не накопить на данный момент такой  внушительной дебиторской задолженности. Неоднократно предприятие сталкивалось с недобросовестными фирмами, следовательно, принося самому себе убытки.

Разработка основных плановых показателей. Сбор информации является начальным этапом финансового прогнозирования в организации. На этом этапе отделы ООО «АТБ-Сервис» проводит работу по сбору информации, ее предварительной обработке, систематизирует соответственно с другими показателями.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

-       прогноза бюджета доходов и расходов

-       прогноза движения денежных средств

-       прогноза бухгалтерского баланса

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж (объем оказанных услуг). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами. Прогноз объемов продаж дает представление о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией, либо же оказанными услугами. На предприятии ООО «АТБ-Сервис»  прогнозы объемов продаж составляются на один год. Годовые прогнозы объемов продаж разбиты помесячно. Чем короче прогнозы продаж, тем точнее и конкретнее должна быть в них информация.

Прогнозы продаж выражаются, как в денежных, так и в финансовых единицах, и в любом случае помогают определить влияние цены, объема производства и инфляции на потоки наличных денежных средств предприятия.

Объем будущих продаж предприятие ООО «АТБ-Сервис» рассчитывает, используя анализ прошлых периодов и надеясь на лучшее.

С помощью прогнозного бюджета доходов и расходов (БДР) определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прогноз БДР содержит следующие статьи:

­          Доходы от основной деятельности

­          Доходы от неосновной деятельности

­          Заработная плата

­          Материальные затраты

­          Накладные расходы

­          Налоги

­          Оплата услуг сторонним организациям

­          Коммерческие расходы

­          Прочие расходы

Для коммерческих компаний очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль.

 Прогноз движения денежных средств. Он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками.

Прогноз движения денежных средств помогает финансовому менеджеру в оценке использования предприятием денежных средств и в определении их источников, а также помогает не допустить перерасхода по статьям БДР. В дополнение к изучению отчетной информации прогнозные данные позволяют оценить будущие потоки, а, следовательно, перспективы роста предприятия и его будущие финансовые потребности.

Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового планирования. В отличие от прогноза БДР, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия. При планируемом росте объема продаж (объема реализации) активы предприятия должны быть соответственно увеличены, так как для наращивания производства и сбыта требуются дополнительные денежные средства на приобретение оборудования, сырья, материалов и т.п. Рост объема продаж, как правило, приводит к увеличению дебиторской задолженности, так как предприятия предоставляют покупателям более длительные отсрочки платежей, расширяют практику продажи товаров на условиях консигнации.

Рост активов предприятия должен сопровождаться соответствующим увеличением пассивов, так как растет кредиторская задолженность (обязательства по оплате поставок ГСМ, энергии, различных услуг), увеличивается потребность в заемных и привлеченных средствах.

Финансовое планирование занимает, как уже подмечалось, важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе финансового планирования каждое предприятие всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования.

Деятельность каждого отдела подчинена главной цели – обеспечению финансовой стабильности предприятия. Важнейшими направлениями финансовой работы на предприятии являются: финансовое планирование, оперативная работа и контрольно-аналитическая работа.

В области планирования все отделы предприятия разрабатывают проекты финансовых планов, определяют потребности в собственном оборотном капитале, выявляют источники финансирования хозяйственной деятельности, а также принимают участие в разработках бизнес-планов.

На малых предприятиях, как ООО «АТ-Сервис», по причинам экономической целесообразности управление финансами осуществляет сам руководитель с помощью финансового менеджера, бухгалтера и отдела сбыта. В данной ситуации особое значение имеет финансовый менеджер, его профессиональный опыт.

В результате получается перспективный финансовый план, удовлетворяющий предъявляемым требованиям (с учетом специфики предприятия и существующих ограничений), утверждается руководителем предприятия и направляется на проверку в финансовый департамент УК.

Финансовый департамент четко проверяет запланированные разделы, определяет долю каждого раздела к прибыли, анализирует, предлагает доработку или назначает день для защиты бизнес-планов.

Для защиты бизнес-планов назначается специальная комиссия в лице генерального директора Холдинга, председателя директоров Холдинга и заместителя генерального директора по финансам УК. На защите руководители предприятий кратко излагают суть проблем, предлагают их решения, обосновывают потребность в инвестициях, если такая имеется.

После защиты бизнес-планов руководители реализовывают предложенные ими мероприятия на предприятии.

В основе бизнес-планов лежит текущий план. На год составляется двенадцать планов на каждый месяц отдельно.

Между тем необходимо отметить, что составляемый план на год часто оказывается неэффективным, т.к. ожидаемые данные меняются (например, изменение тарифов, цен, которое за год – полгода до этого не планировалось, изменения в законодательстве и т.д.).

Текущее планирование рассматривает отчет БДР более детально, по каждой статье доходов и расходов. Также как и для перспективного плана, из месяца в месяц УК назначает руководителю предприятия и финансовому менеджеру день защиты текущего плана с четким объяснением, предложенных в плане цифр.

Таким образом, по результатам второй главы можно сделать следующие выводы:

1. В течение рассмотренного периода сохраняется низкий уровень ликвидности предприятия, что означает невозможность предприятия осуществлять расчеты с кредиторами в срок. 

2. Величина  дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются больше чем через 12 месяцев, говорит о неплатежеспособности контрагентов и может привести к тому, что предприятие не получит платежей вообще и через три года спишет сумму дебиторской задолженности на свои убытки.

3. У предприятия ощущается нехватка собственных оборотных средств на   покрытие запасов и затрат. Из-за этого всегда нуждается в привлечении заемных средств.

В нашем случае оценка финансовой деятельности является не удовлетворительной, тем самым предприятие нельзя считать платежеспособным.

4. На предприятии сформирована система финансового планирования.

Оно подразделяется на текущее и перспективное.

5. Вместе с тем, в структуре предприятия не предусмотрено отдельной должности специалиста по управлению денежными потоками, поэтому предприятие почти не занимается долгосрочным финансовым прогнозированием, в результате составляемый план на год часто оказывается неэффективным, т.к. ожидаемые данные меняются. Основная причина пренебрежения финансовым прогнозированием – недоверие к прогнозным результатам, нестабильность экономики, политические ситуации.

Глава 3 Разработка перспективного финансового плана предприятия

Прежде чем приступить к разработке перспективного финансового плана предприятия, рассмотрим проблемы в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявленные в ходе проведенного анализа.

В частности, в течение рассмотренного периода сохраняется низкий уровень ликвидности предприятия, что означает невозможность предприятия осуществлять расчеты с кредиторами в срок. Таким образом, структура оборотных активов предприятия является недостаточно ликвидной: имеет место значительный удельный вес запасов при крайне низкой доле денежных активов.

Что касается финансовой устойчивости предприятия, то ее уровень кризисный. В течение отчетного года не соблюдаются важнейшие условия финансовой устойчивости: наличие собственных оборотных средств и превышение суммы собственного капитала над заемным. Сопутствующей проблемой является недостаточность источников финансирования запасов, т.е. в отчетном году наблюдается ситуация, при которой финансирование товарно-материальных запасов осуществляется не за счет экономически обоснованных источников (к ним относятся собственные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), а за счет кредиторской задолженности, что ослабляет уровень финансовой устойчивости предприятия.

Оборачиваемость средств предприятия в отчетном году снизилась, что обусловлено снижением выручки от продаж и увеличением остатков запасов. Предприятие заинтересовано в улучшении показателей оборачиваемости, т.к. это позволит высвободить средства из оборота и укрепить уровень ликвидности и финансовой устойчивости.

Для улучшения показателей ликвидности необходимо принять меры по увеличению удельного веса денежных активов в структуре средств предприятия, снижению уровня краткосрочных заемных средств, главным образом кредиторской задолженности.

С целью повышения уровня ликвидности необходимо стремиться к повышению доли денежных активов и дебиторской задолженности, причем представляется целесообразным делать это за счет повышения доли именно денежных активов. Также необходимо осуществлять контроль над состоянием расчетов с дебиторами, чтобы минимизировать риск возникновения безнадежной дебиторской задолженности.

Необходимо повышать долю собственных оборотных средств в покрытии запасов, что повысит уровень финансовой устойчивости предприятия. Что касается показателя доли запасов в структуре оборотных средств, то единственно верным направлением является ее сокращение, которое должно быть достигнуто за счет совершенствования управления запасами, реализации неликвидных остатков.

В настоящее время предприятие находится в не лучшем финансовом положении, поэтому можно рекомендовать принять меры по снижению доли имущества производственного назначения, которое на предприятии не используется, что повысит оперативность в управлении активами. Для этого нужно внедрить мероприятия, посредством которых активы производственного назначения трансформируются в активы оборотные, т.е. часть внеоборотных активов в денежные средства, которые можно использовать для погашения кредиторской задолженности.

Таким образом, мы выяснили, что для стабилизации и улучшения финансового состояния ООО «АТБ-Сервис» следует провести ряд мероприятий, в ходе которых необходимо:

-          увеличить объемы  продаж;

-          использовать дополнительные возможности получения доходов;

-          снизить долю товарно-материальных запасов в общем объеме оборотных активов и улучшить их оборачиваемость;

-          увеличить долю денежных средств в общей сумме оборотных средств;

-          уменьшить долю имущества производственного назначения в общей сумме хозяйственных средств;

-          сокращение доли заемных средств, главным образом кредиторской задолженности;

-          провести реструктуризацию кредиторской задолженности;

-          увеличить финансовые результаты деятельности предприятия.

3.1 Прогнозирование денежных потоков

При прогнозировании денежных потоков на новый год, учитывались все происшедшие отрицательные моменты прошлого периода и анализа фактических результатов. В результате чего сформировался оптимальный план, способный представить общую картину деятельности предприятия ООО «АТБ-Сервис» в виде определенных задач, а именно:

1.     Увеличить доходную часть за счет:

­         Увеличения стоимости оказываемых услуг

­         Дополнительного направления деятельности предприятия по обслуживанию автомобилей

­         Привлечения новых заказчиков

­         Принятия в штат специалиста по управлению дебиторской задолженностью.

Последняя задача для предприятия является значимой. Не раз упоминалось о том, что дебиторская задолженность увеличивается с каждым месяцем, превращаясь в безнадежную. Специалист по управлению дебиторской задолженностью будет собирать данные о клиентах в систему (базу данных). В этой системе будет размещаться информация о контрагентах, нарушающих условия оплаты. Грамотно настроенная база данных и анализ статистических данных о выполнении контрагентом своих обязательств позволяют принять обоснованное решение о дальнейшей работе с данным клиентом.

Создается система балльной оценки надежности контрагента на основании анализа работы с ним. Все контрагенты объединяются в группы по уровню надежности:

- группа риска;

- группа повышенного внимания;

- группа надежных клиентов;

- «золотые клиенты».

Оценка надежности контрагентов производится на основании срока работы с клиентом, объема продаж клиенту и объема просроченной задолженности данного клиента на конец периода.

Эти обязанности будут внесены в должностную инструкцию специалиста. Специалист в организационной структуре будет подчиняться начальнику экономической группы. Рассмотрим расходы, связанные с этим мероприятием:

Таблица 11

Дополнительные затраты в связи с наймом специалиста по управлению денежными потоками, тыс. руб.

Итак, совершенствование структуры управления денежными потоками обойдется предприятию в 172,6 тыс. руб.

Однако данные затраты вполне приемлемы, т.к. результатом работы данного сотрудника должно стать максимальное использование возможностей сокращения финансового цикла и получение дополнительного дохода от временно освободившихся денежных средств за счет:

­          Сокращения суммы дебиторской задолженности:

используя такие мероприятия по сокращению дебиторской задолженности, как: отслеживание сальдо по каждому счету дебитора для того, чтобы оперативно предотвратить поставку продукции должнику, оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа.

­          Сокращения периода инкассации: за счет снижения суммы дебиторской задолженности.

­          Инвестирования свободных денежных средств и т.д.

Для того, чтобы работа специалиста по управлению денежными потоками была более эффективной, необходимо, чтобы он работал в комплексе с бухгалтерией и финансовым менеджером.

Для этого нужно приобрести новую программу 1С «Предприятие + Услуги + Бухгалтерия». Затраты на приобретение, установку программы составляют 50 000 руб.

Затраты на обслуживание программы составляют 8300 руб. в месяц.

В год – 99600 руб.

Финансовый программный комплекс дает возможность ввода и обработки как бухгалтерской, так и финансовой информации в единой базе данных. Применяется для комплексной автоматизации фирмы. При таком подходе плановая и фактическая информация обрабатывается в составе единого комплекса.

Достоинства подхода:

- оперативность получения информации;

- высокая достоверность получаемых отчетов;

- возможность получения аналитики, как по фактическому движению денежных средств, так и по плановому.

Сформированная информационная база содержит данные управленческого и бухгалтерского учета.

Научившись оперативно формировать БДДС, необходимо добиться эффективного использования полученных результатов. Главная ценность не в полученной форме БДДС, а в возможности использования информации из бюджета для построения наглядной и понятной картины состояния дел на предприятии.

Что же касается прогнозирования денежных средств и выполнения поставленных задач в расходной части, то предприятие планирует:

2.     Закончить год с расходами на уровне 2009 года (не более 30 млн. руб.)

Анализ роста задолженности, связанный с недостаточностью денежных средств для покрытия текущих обязательств требует разработки процедур экономии текущих затрат предприятия с целью получения свободных денежных средств для погашения кредиторской задолженности, а значит - и улучшения коэффициентов ликвидности.

Для снижения затрат компании рекомендуется следующее: ужесточение процедур авторизации расходов, мотивирова­ние персонала на снижение затрат и сокращение издержек, не связанных с основной деятельностью компании. В рамках перечисленных на­правлений деятельности рекомендуется  выполнить следующие процедуры:

1. Формирование бюджета компании. Планирование затрат и передача полномочий по их управлению менеджерам подразделений позволят значительно снизить издержки ком­пании.

2. Горизонтальная и вертикальная интеграция. Горизонтальная интеграция предполагает поиск возможностей осуществления услуг совместно с другими заказчиками. Увеличение объемов продаж позволит получить так называемые объемные скидки. Вертикальная интеграция подразумевает более тесную работу с поставщиками ГСМ и товарно-материальных ценностей (своевременное исполнение договорных обязательств, финансовая про­зрачность и т. д.).

3. Анализ возможностей передачи на аутсорсинг дорогостоящих процессов. Следу­ет оценить, какие автоуслуги выгодно про­изводить самостоятельно, а какие дешевле привлечь с помощью других компаний или частных лиц.

4. Внедрение новых форм расчетов с контрагентами (векселя, бартер). В нашем случае можно оказание ремонтных работ автотранспорта.

5. Ужесточение контроля всех видов издержек.

6. Сокращение издержек на оплату труда. Следует разработать бонусные схемы для персонала компании и мотивировать его на сни­жение издержек. За основу может быть принята схема, при которой часть сэкономленных затрат выплачивается сотруднику. Необходи­мо также пересмотреть организационную структуру на предмет исключения лишних уровней управления.

Выполним оценку эффективности предложенных мероприятий путем расчета соответствующих финансовых показателей и сопоставления их с уровнем на конец отчетного периода.

3.2 Составление прогнозных форм финансовой отчетности

Для оценки влияния предложенных мероприятий необходимо составить прогнозный баланс предприятия, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств на их основе рассчитать ключевые показатели финансового состояния и сопоставить их плановые значения с уровнем на конец отчетного года. Прогнозный баланс ООО «АТБ-Сервис» представим в таблице 12.

Таблица 12

Прогнозный баланс  ООО «АТБ-Сервис»

Прогнозный бюджет доходов и расходов представим в таблице 13.

Таблица 13

Прогнозный бюджет доходов и расходов

Продолжение таблицы 13

Рассчитаем экономический эффект от внедрения указанных выше мероприятий.

Нам необходимо составить план движения денежных средств на 2010 год с учетом возможных вложений свободных денежных средств. Рассчитаем план движения денежных средств с учетом увеличения денежных потоков за счет предложенных мероприятий (т.е. с учетом вложения свободных денежных средств). План движения денежных средств построен на основе бюджета движения денежных средств (БДДС) на 2009 год.

В течение 2010 г. из прибыли будет возможность вложить денежные средства.

Доход за счет реализации проекта складывается из прироста прибыли и высвобождения денежных средств. Затраты складываются из затрат на совершенствование организационной структуры управления денежными средствами. График поступлений и выплат денежных средств по месяцам представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 График выплат и поступлений денежных средств

Проанализируем влияние мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия на показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и  деловой активности.

Проанализируем изменения уровня финансовой устойчивости, данные представим в таблицах 14 и 15.

Таблица 14

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Продолжение таблицы 14

Увеличение нераспределенной прибыли, сокращение внеоборотных активов привело к росту собственных оборотных средств. Реструктуризация кредиторской задолженности привела к образованию долгосрочных пассивов. Реализация сверхнормативных товарно-материальных запасов привело к сокращению потребности в финансовых ресурсах. В результате данных изменений на предприятии сократился недостаток собственных оборотных  и долгосрочных заемных средств, появились основные источники формирования запасов.

Таблица 15

Относительные показатели финансовой устойчивости

Продолжение таблицы 15

Вследствие сокращения суммы текущих обязательств  и роста  собственного капитала коэффициент автономии вырос  и стал приближаться к нормативным значениям. Также наблюдается снижение показатели финансовой устойчивости, что является положительной тенденцией.  Вследствие сокращения сверхнормативных остатков запасов и увеличения собственных оборотных средств, наблюдается увеличение  коэффициента обеспечения запасов собственными оборотными средствами. Также наблюдается рост и достижение нормативного значения коэффициента обеспечения оборотных средств собственными оборотными средствами. Увеличение коэффициента маневренности собственного капитала и снижение индекса постоянного актива говорит о том, что на предприятии собственный капитал стал использоваться  не только во внеоборотных активах, а стал источником формирования оборотных средств.

Таким образом, финансовая устойчивость на предприятии в прогнозном периоде увеличилась. Об этом говорит увеличение абсолютных и относительных показателей и приближение их к нормативным значениям.

Для оценки ликвидности выполним анализ ликвидности планируемого баланса и рассчитаем основные коэффициенты.

Анализ ликвидности баланса приведен в таблицах 16 и 17.

Таблица 16

Абсолютные показатели  ликвидности

Основным положительным результатом предложенных мероприятий стало значительное сокращение платежного недостатка по первой группе, т.е. улучшение соотношения абсолютно-ликвидных активов и наиболее срочных обязательств. Вследствие увеличения денежных средств, а также погашения части кредиторской задолженности, сумма платежного недостатка сократилась на 19537 тыс. руб. Увеличение суммы собственных оборотных средств обусловило выполнение четвертого неравенства.

Таблица 17

Относительные показатели  ликвидности

Увеличение общего показателя ликвидности в прогнозируемом периоде свидетельствует о повышении уровня ликвидности баланса.  Показатель не достиг нормативного значения, однако его повышение в прогнозируемом периоде более чем в два раза, говорит о положительных изменениях ликвидности предприятия. Существенное увеличение коэффициента абсолютной ликвидности вызвано ростом денежных активов и сокращением текущих обязательств. После рекомендуемых мероприятий значение коэффициента абсолютной ликвидности полностью соответствует нормативному  уровню. Также наблюдается повышение коэффициента промежуточной ликвидности. Его планируемое значение соответствует нормативному.  В ходе мероприятий по укреплению финансового положения предприятия планируется сокращение как стоимости текущих активов вследствие реализации сверхнормативных запасов и ускорения расчетов с дебиторами, так и погашение наиболее срочных обязательств за счет высвобожденных из оборота средств. Коэффициент текущей ликвидности в прогнозном периоде увеличивается, но  нормативного значения не достигает. Рост данного показателя является положительной тенденцией и говорит о повышении уровня ликвидности предприятия.

Проанализируем изменение относительных показателей финансовых результатов в планируемом периоде в таблице  18.

Таблица 18

Относительные показатели финансовых результатов

Анализ изменения относительных показателей финансовых результатов показал, что в связи с увеличением прибыли от продаж, чистой прибыли, происходит увеличение всех рассчитанных в таблице 18 показателей. Увеличение коэффициентов рентабельности говорит о более эффективной деятельности предприятия, более эффективном использовании активов и всего капитала предприятия.

Проанализируем изменение показателей деловой активности предприятия в таблице 19.

Таблица 19

Показатели оборачиваемости и деловой активности

Мероприятия по увеличению выручки от продаж положительно повлияли на  оборачиваемость активов и всего капитала предприятия, о чем свидетельствует повышение коэффициента капиталоотдачи, фондоотдачи внеоборотных активов. Коэффициент капиталоотдачи собственного капитала сократился вследствие опережающего роста собственного капитала, в частности нераспределенной прибыли, над ростом выручки от продаж. Мероприятия по устранению сверхнормативных запасов позволили увеличить скорость оборота оборотных средств, о чем говорит повышение коэффициентов оборачиваемости оборотных средств, запасов, готовой продукции. Увеличение объема продаж обусловил ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и сокращение срока инкассации в среднем на 10 дней. Уменьшение кредиторской задолженности повлияло на ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности.

Исходя из приведенных выше расчетов, можно утверждать, что проведенные мероприятия оказали положительное влияние на финансовое состояние предприятия. В качестве основных результатов можно отметить:

1. Улучшение ликвидности активов предприятия, что выразилось в увеличении удельного веса и суммы денежных средств и сокращении стоимости и удельного веса товарно-материальных запасов. В результате удалось добиться повышения коэффициентов ликвидности, значения коэффициентов абсолютной, промежуточной ликвидности удалось привести в соответствие с оптимальным уровнем.

2. Повышение уровня финансовой устойчивости. В частности, наблюдается увеличение доли собственного капитала и долгосрочных источников средств в целом, что вызвано значительным сокращением суммы кредиторской задолженности, увеличение собственного капитала. Такие изменения позволяют утверждать о формировании более стабильной структуры капитала. Также важным результатом является достигнутое повышение суммы экономически обоснованных источников формирования запасов оборотных средств. Более того, произошли положительные изменения в структуре источников формирования запасов – возросла доля собственных оборотных средств в финансировании запасов. Одной из проблем остается недостаточный уровень мобильности собственного капитала, который выражается в недостаточном значении коэффициента маневренности.  Также не достигает нормативного уровня коэффициенты финансовой устойчивости и независимости. Требуется дальнейшая работа над формированием положительных финансовых результатов и укрепления финансовой устойчивости предприятия.

3. Предложенные меры по сокращению стоимости запасов и увеличению объемов продаж позволят существенно улучшить показатели оборачиваемости средств предприятия. Ускорение оборота средств предприятия окажет положительное влияние на уровень его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Заключение

Цель работы – разработка  мер по повышению эффективности работы предприятия «АТБ-Сервис» в условиях экономического кризиса, а также разработка перспективного финансового плана предприятия. Данная цель достигнута на основе решения следующих задач:

- изучены теоретические аспекты планирования на предприятии;

- проведен анализ финансового состояния предприятия;

- проведена оптимизация системы финансового планирования на предприятии.

В первой главе была рассмотрена система финансового планирования на предприятии, в т.ч.: сущность планирования деятельности предприятия и его понятие, виды финансового планирования, система показателей планирования, методы и роль финансового планирования.

Затем был проведен анализ текущего финансового состояния предприятия ООО «АТБ-Сервис», который показал следующие результаты:

1. Сохранение низкого уровня ликвидности предприятия, что означает невозможность предприятия осуществлять расчеты с кредиторами в срок. 

2. Величину  дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются больше чем через 12 месяцев, говорит о неплатежеспособности контрагентов и может привести к тому, что предприятие не получит платежей вообще и через три года спишет сумму дебиторской задолженности на свои убытки.

3. У предприятия ощущается нехватка собственных оборотных средств на   покрытие запасов и затрат.

В целях обеспечения финансовой устойчивости предприятия в работе был разработан ряд мероприятий по оптимизации финансового планирования:

1. Рассчитаны плановые затраты. Прогнозируемая выручка от реализации продукции по месяцам в 2010 г. составит 39 млн. руб. При планировании продаж учитывается дебиторская задолженность, поэтому в работе были рассчитаны коэффициенты инкассации. Расчеты показали, что с учетом коэффициентов инкассации ожидается поступление денежных средств, а 3,83 % от фактического объема продаж составит дебиторская задолженность.

2. Определен размер временно свободных денежных средств. Используя эти данные и минимальные остатки денежных средств была рассчитана величина временно свободных денежных средств за каждый месяц.

3. Для увеличения прогнозных денежных потоков предлагается высвобожденные средства положить на депозит в банк. За счет этого мероприятия величина денежного потока за полгода увеличится на 2764,53 тыс. руб.

4. Управление денежными потоками в ООО «АТБ-Сервис» осуществляется непосредственно руководителем и бухгалтерией. В структуре предприятия не предусмотрено отдельной должности специалиста по управлению денежными потоками. Поэтому предлагается принять в штат специалиста по управлению дебиторской задолженностью.

5. Для того, чтобы работа специалиста по управлению денежными потоками была более эффективной, предлагаем приобрести новую программу 1С «Предприятие + Услуги + Бухгалтерия». Затраты на приобретение, установку программы составляют 50 000 руб. Затраты на обслуживание программы составляют 99600 руб. в год.

Расчет экономического эффекта от внедрения всех указанных выше мероприятий показал, что все меры по управлению денежными потоками принесут ООО «АТБ-Сервис» в 2010 г. следующие результаты: дополнительная прибыль; чистая прибыль предприятия увеличится, что увеличит приток денежных средств;  а также прогнозируется увеличение рентабельности предприятия.

Список использованных источников и литературы

I Нормативно-правовые документы

1.           Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)

2.           Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2002 г. N 197-ФЗ (с изм. и доп.)

3.           Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.)

4.           Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)

II Литература

5.           Абрютина М.С., Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 2008 г. - 256 с.

6.           Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2007 г. -124с.

7.           Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2005 г. - 239 с.

8.           Берл Густав и др. Мгновенный бизнес-план. Двенадцать быстрых шагов к успеху/Пер. с англ. М.: Дело ЛТД. 2006 г. - 116 с.

9.           Бизнес-план. Методические материалы/Под ред. проф. Р.Г. Маниловского. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2009 г. - 222 с.

10.      Бирман Г. Экономический анализ инвестиционных проектов/Пер. с англ. Под ред. Л. П. Белых. М.: Банки и биржи, изд. объединение "ЮНИТИ", 2007 г. - 89 с.

11.      Бланк И.А. Управление активами: Учеб. курс. – Киев: Ника-Центр Эльга, 2005 г. - 451 с.

12.      Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и инноваций. М.: Информационно-издательский дом «Филинь», 2007 г. - 184 с.

13.      Васина А. Использование бизнес-анализа на различных этапах оценки инвестиционных проектов (идей). СПб.: "АЛЬТ",  2006 г. - 108 с.

14.      Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./гл.ред.серии Соколов Я. В. М.: Финансы и статистика, 2009 г. - 267 с.

15.      Ваханский О. С., Наумов А. И. Менеджмент: Учебник для вузов. — М.: Высшая школа, 2009 г. - 354 с.

16.      Ворст, П. Ревентлоу. Экономика фирмы. изд. Высшая школа. 2006 г.-226 с.

17.      Глухов В.В. Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджент. Учебное пособие. С.-Пб., 2005 г. - 359 с.

18.      Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. Издание 2-е. - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", Рилант, 2006 г. - 261 с.

19.      Гречикова И.Н. Менеджмент. - 3-е изд. - М.: ЮНИТИ, 2007 г. - 412 с.

20.      Грибачев Н.П., Игнатьева И.П. Бизнес-план. Практическое руководство по составлению. СПб.: Белл, 2004 г. - 133 с.

21.      Добров В. Н., Крышенинников В. И., Финансирование и кредитование в промышленности. - М., 2009 г. - 229 с.

22.      Долан Э.Дж., Линдсей Д. Микроэкономика /Пер.с английского В. Лукашевича и др.; Под общ. ред. Б Лисовика и В.Лукашевича. С.-Пб., 1999 г. - 448 с.

23.      Донцова А.В., Никифорова И.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Издательство «Дис», 2008 г. - 348 с.

24.      Ефимова О. В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: Интел-Синтез, 2005 г. - 284 с.

25.      Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2008 г. - 217 с.

26.      Ковалев И.А., Привалов В.П. Анализ финансов предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2007 г. - 155 с.

27.      Крейнина М.И. Финансовое состояние предприятия. Методы и оценки. М.: ИКЦ Дис, 2007 г. - 315 с.

28.      Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии. М.: ТК Велби, Проспект, 2006 г. - 194 с.

29.      Менеджмент в сфере услуг: Учебник для вузов по специальности Менеджмент в сфере услуг / Под ред. проф. Уколова.  М.: Луч, 2005 г. - 111 с.

30.      Нечащев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. М.: Высшая школа, 2007 г. - 154 с.

31.      Основы предпринимательского дела. /Под. рук. Д. Э. Н. профессора Осипова Ю. М. - М., 2006 г. - 155 с.

32.      Основы предпринимательской деятельности (Экономическая теория. Маркетинг. Финансовый менеджмент) /Под. ред. В.М. Власовой. М.: Финансы и статистика, 2005 г. - 217 с.

33.      Патров В.В. Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 2007 г. - 166 с.

34.      Прогнозирование и планирование в условиях рынка. // под ред. Морозовой Т. Г. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 г.  - 112 с.

35.      Раицкий К.А. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов. М.: Информационно внедренческий центр «Маркетинг», 2005  г. - 451 с.

36.      Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ИП Экоперспектива, 2008 г. - 321 с.

37.      Стражев В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности - Мн.: Выш. шк., 2006 г. - 458 с.

38.      Финансово-кредитный  словарь // Под  ред.  Гарбузова В. Ф., Финансы и статистика, 2004 г. - 144 с.

39.      Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред. С. Стояновой - М.: Перспектива, 2005 г. - 539 с.

40.      Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007 г. - 221 с.

41.      Харламова Г. В, Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - Харьков, 2005 г. - 306 с.

42.      Ценные бумаги, корпоративные финансы и инвестиции / под ред. Решетниковой Т. В.. -  Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. Экон. Ун-та, 2004 г. - 229 с.

43.      Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2005 г. - 284 с.

44.      Шилоносова Н.В., Садовникова О.М. Планирование и прогнозирование: сборник задач/ Под ред. Н.В.Шилоносовой. – Челябинск: Изд. ЧГТУ, 2006 г. - 34 с.

45.      Шилоносова Н.В. Внутрифирменное финансово-экономическое планирование: Конспект лекций. – Челябинск: Изд. ЧГТУ, 1997. - 154 с.

46.      Широков Б. М. Введение в оптимальный бизнес. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005 г.  -58 с.

47.      Экономика предприятия. /Под. ред. проф. В. Я. Горфинкеля. - М., 2006 г - 233 с.

48.      Экономика предприятия. /Под. ред. проф. И. О. Волкова. - М., 2008 г. - 451 с.

49.      Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Грузинов В.П. и др.; под ред. проф. Грузинова В.П. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008 г. - 379 с.