Содержание
Введение. 3
1.
Экономическая сущность финансовой проверки как элемента управления на
торговом предприятии. 5
1.1.Понятие
финансовой проверки торгового
предприятия. 5
1.2.
Элементы финансовой проверки торговой организации. 7
1.3.
Классификация финансовой проверки торгового предприятия его основные формы.. 9
2. Методология
проведения финансовой проверки (на примере ЗАО «Хабаровскстрой») 11
2.1.Планирование
проведения контрольного мероприятия на ЗАО «Хабаровскстрой». 11
2.2.
Описание деятельности ЗАО «Хабаровскстрой». 12
2.3.Проведение
контрольного мероприятия в торговой организации. 13
3.Оценка
эффективности проведения финансовой проверки и
мероприятия по ее повышению (на примере ЗАО «Хабаровскстрой») 22
3.1.Эффективность
мероприятий финансовой проверки в
торговой организации 22
3.2.Пути повышения эффективности проведения финансовой
проверки в торговой организации. 24
Заключение. 27
Список литературы.. 29
Введение
Коренные
перемены в социально- экономическом строе России и в методах управления
экономикой сделали неизбежными радикальные преобразования одного из важнейших
рычагов финансово- хозяйственного управления - финансовой проверки.
Ликвидация
административно- командной системы управления экономикой со всесторонне
регламентируемой хозяйственной деятельностью серьезно поколебала основы
сложившейся ранее системы финансовой
проверки, которая перестала отвечать потребностям общества, его социально-
экономическим реалиям. Это не замедлило проявиться на практике, вызывало ряд
негативных последствий.
Активное
использование рыночных механизмов для удовлетворения общественных потребностей
сужает сферу непосредственного государственного управления российской экономикой, обуславливает переход
к опосредованному государственному регулированию экономических процессов.
Следовательно,
основными функциями государства в современных условиях все в большей степени
становятся определение стратегии и тактики экономический работы на благо
общества и контроль за их реализацией.
Финансовая
проверка в то же время является важнейшей функцией государственного управления.
Его роль особенно значительна в период перестройки используемых в России форм
управления экономикой - от командных к рыночным, так как особая специфика этого
вида управленческой деятельности позволяет активно воздействовать на
интенсивность перестроечных процессов.
В настоящее
время в России не решена проблема создания
стройной и завершенной концепции финансовой проверки, отвечающего складывающимся
социально- экономическим реалиям, особенно в сфере государственного финансовой
проверки. Так, например, не приняты соответствующие законодательные акты.
Однако потребность в создании такой концепции ощущается остро, что
обуславливает необходимость подробного рассмотрения актуальных вопросов проведения финансовой проверки на современных российских торгового
предприятиях. В связи с актуальностью данная тема была выбрана для исследования
в курсовой работе.
Целью данной
курсовой работы является исследование понятия финансовой проверки как элемента процесса управления на примере
конкретного строительного торгового предприятия, а также выявление возможных
путей повышения его эффективности.
Поставленная
цель конкретизируется следующими задачами:
1) определить понятие и
экономическую сущность процесса финансовой проверки как элемента управления производством на торговом предприятии;
2) на примере конкретной
торговой организации рассмотреть отдельную область финансовой проверки,
касающуюся исследования основных финансово-экономических показателей
деятельности торговой организации;
3) оценить эффективность
проведенного процесса финансовой проверки;
4) предложить мероприятия по
повышению эффективности проведения аналогичных процессов финансовой проверки на
торгового предприятиях.
Таким образом,
предметом исследования в данной работе является процесс финансовой проверки на торговом
предприятии как направление контроля в
торговле.
Объектом исследования
данной работы выступает строительная торговая организация ЗАО «Хабаровскстрой»,
на которой проводится финансовая проверка результатов ее деятельности за 2004- 2005
годы с целью отслеживания динамики
основных показателей финансово- хозяйственной деятельности, установления их
отклонений от норм и разработки мероприятий по финансовому оздоровлению
торговой организации.
В процессе
выполнения курсовой работы были использованы данные бухгалтерской отчетности
торговой организации. Для исследования были выбраны основные методы
экономического анализа деятельности торгового предприятия.
1.
Экономическая сущность финансовой проверки как элемента управления на торговом предприятии
1.1.Понятие
финансовой проверки торгового
предприятия
Торговое
предприятие- это самостоятельный хозяйственный субъект, созданный для ведения
хозяйственной деятельности, которая
осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных
потребностей[10, с.9].
Содержание
хозяйственной деятельности торгового предприятия состоит в торговой организации реализации товаров. Финансовые отношения на торговом
предприятии возникают только тогда, когда на денежной основе происходит
формирование собственных средств торгового предприятия и его доходов.
Финансы торгового
предприятия - это совокупность всех денежных ресурсов, находящихся в
распоряжении хозяйствующего субъекта, а также система их формирования,
распределения и использования [5, с. 66].
Понятие
«контроль»- это неотъемлемая часть системы регулирования, одна из форм обратной
связи, благодаря которой субъект, управляющий системой, получает необходимую
информацию об ее действительном состоянии, что позволяет ему правильно
оценивать фактически сделанное., выявить отклонения от целей и связанные с этим
нежелательные последствия. Анализ результатов контроля позволяет вскрыть ранее
неизвестные возможности и резервы системы. Получая такую информацию, субъект
управления имеет все предпосылки для правильной оценки движения управляемой
системой к поставленным целям.
Контроль, с
одной стороны, является одной из завершающих стадий управления финансами
предприятий, а с другой, он выступает необходимым условием управления ими.
Контроль определяет все стадии индивидуального кругооборота фондов, начиная с
авансирования средств в производственные запасы и заканчивая процессом
реализации готовой продукции и поступления выручки. Финансовая проверка как
понятие субъективное представляет собой метод управления денежным потоками и
финансовыми результатами хозяйствующего субъекта [6, с.463].
Таким образом, финансовая
проверка- это законодательно регламентированная деятельность специально
созданных учреждений контроля и контролеров- аудиторов за соблюдением
финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических
субъектов, а также за целесообразностью и эффективностью их финансовых операций
[1, с.52].
В настоящее
время финансовая проверка- это не только проверка правильности ведения
финансовой документации, соблюдения финансово- хозяйственного законодательства.
Это, прежде всего, важнейший элемент управления финансами на торговом
предприятии, а через них – процессом производства.
Целью финансовой
проверки является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений
принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных
ресурсов с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры
или привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный
ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению нарушений в
будущем.[2, с. 15].
Финансовая
проверка- это один из важнейших элементов системы управления финансовыми отношениями на торговом
предприятии, основной задачей которого выступает отслеживание правильности
функционирования этих отношений на торговом предприятии с целью определения
обоснованности и эффективности управленческих решений и степени их реализации,
выявления отклонений, о которых целесообразно информировать органы руководства торгового предприятия [2, с.16].
Поскольку
финансовые отношения тесно связаны
производственным процессом, то информация финансовой проверки позволяет руководству торгового предприятия
осуществлять эффективное финансово- хозяйственное управление. Все это дает
возможность рассматривать финансовая проверка как обязательный и важнейший
элемент эффективной системы финансово- хозяйственного управления и процесса
производства на торговом предприятии, обеспечивающий функционирование
управляемой системы в точном соответствии с установленными нормами и правилами.
Таким образом, финансовая
проверка может быть охарактеризован как одна из функций управления,
представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования
управляющего объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принимаемых
решений, выявления степени их реализации, обнаружения и предупреждения
отклонений от неблагоприятных ситуаций.
1.2. Элементы финансовой проверки торговой организации
Выделяют
следующие основные элементы финансовой проверки торговой организации [2, с.19]:
1) объект контроля;
2) предмет контроля;
3) субъекты контроля;
4) сфера деятельности;
5) принципы контроля;
6) процесс контроля;
7) методы контроля;
8) результат контроля;
9) принятие решения по
результатам контроля.
Объектом финансовой
проверки являются финансовые показатели бюджета торгового предприятия. Для
осуществления контроля над исполнением бюджетов Министерством экономики
Российской Федерации рекомендовано использование двухуровневой системы. Нижний
уровень- это контроль над исполнением бюджетов структурных подразделений торгового
предприятия, который осуществляют их руководители. Верхний уровень- контроль
над исполнением бюджетов всех структурных подразделений торговой организации
(включая контроль составляющих их бюджетов по элементам затрат), проводимый
финансовыми службами и бухгалтерией торгового предприятия.
Предметом финансовой проверки выступают денежные средства, распределительные
процессы формирования и использования финансовых ресурсов на уровне отдельных
хозяйствующих субъектов, а также на уровнях отраслей. Это отдельные такие
показатели бюджетов как соблюдение
лимитов в торговой организации, фонда оплаты труда, расходов сырья, материалов
и энергии.
Субъектами
контроля выступают структурные подразделения
и экономические службы торговой организации.
К сфере
деятельности относят все операции, совершенные с использованием денежных
средств.
Основные
принципы финансовой проверки торгового предприятия [6, с.463]:
1) разделение обязанностей
означает, что ответственность между персоналом фирмы распределяется таким
образом, чтобы ни один служащий не нес ответственности за операцию в целом;
2) принцип разрешения и
одобрения заключается в том, что все операции должны быть одобрены главным
финансовым директором в пределах тех объемов денежных средств, на которые он
имеет полномочия;
3) физический контроль означает
право доступа проверяющим к активам и документам фирмы;
4) возможность
свидетельства означает, что основной
частью системы контроля является свидетельство выполнения работы, заверенное
подписью контролера;
5) принцип независимости
гласит, что должна быть обеспечена финансовая самостоятельность контролирующего
органа;
6) принцип объективности и
компетентности означает, неукоснительное следование контролерами действующего
законодательства.
7) принцип гласности означает
постоянную связь контролеров с общественностью.
Процесс контроля
- это осуществляемая путем применения соответствующих методов и методик
деятельность субъектов контроля, направленная на достижение поставленных перед
ними целей наиболее эффективными способами.
Под методами
контроля бюджетов понимают осуществление процедур необходимых для определения
отклонения фактических показателей бюджетов от плановых в абсолютных величинах
и относительном выражении.
Методы - это
совокупность обоснованных и апробированных способов поверки, оценки и анализа
состояния конкретных элементов объекта контроля.
Основные методы,
используемые в процессе контроля [1, с. 55]: обследование, надзор, анализ
финансового состояния, наблюдение, ревизия.
Результат
контроля - это документальные материалы, которые отражают достоверность
информации о финансово- хозяйственном состоянии объекта контроля, вскрытые в
процессе контроля отклонения от принятых стандартов, нарушения установленных
норм.
Принятие решения
по результатам контроля осуществляется субъектами управления и имеет целью
устранение недостатков, выявленных в процессе контроля.
1.3.
Классификация финансовой проверки торгового предприятия его основные формы
Выделяют
следующие основные формы финансовой проверки торгового предприятия [1, с.55]:
1) по регламенту
осуществления: обязательный (внешний),
инициативный (внутренний);
2) по времени проведения:
предварительный, текущий, последующий;
3) по субъектам контроля:
президентский, законодательных органов власти и местного самоуправления,
контроль исполнительных органов власти, контроль финансово- предпринимательских
органов, внутрифирменный, ведомственный, аудиторский;
4) по объектам: бюджетный,
контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой,
инвестиционный, таможенный, контроль за денежной массой.
Наиболее ярко
классификация финансовой проверки представлена на рисунке 1.
Рис.1. Основные виды финансовой проверки [1,с.54]
Таким образом, в
данной главе было рассмотрено понятие финансовой проверки торгового предприятия как элемента управления
производственным процессом на торговом предприятии. Для наиболее полного
понимания, а также для решения поставленных задач в следующей главе, используя
теоретический материал, будет представлен непосредственно сам процесс
осуществления контроля на примере
конкретного торгового предприятия строительной отрасли.
2.
Методология проведения финансовой
проверки (на примере ЗАО «Хабаровскстрой»)
2.1.Планирование проведения контрольного мероприятия на ЗАО
«Хабаровскстрой»
Цель
проведения финансовой проверки торгового предприятия - оценка основных финансовых результатов
деятельности ЗАО «Хабаровскстрой» в 2004-2005 годах и их сравнение со среднеотраслевыми
нормативными показателями.
Задачи финансовой проверки торгового предприятия:
1) объективная оценка основных
показателей финансово- хозяйственной деятельности торговой организации;
2) сравнение рассчитанных
показателей с принятыми действующими нормами в отрасли строительства.
Масштаб
контроля:
1) сроки проведения- с 29 марта
по 2 апреля 2005 года;
2) объект финансовой проверки -
строительная торговая организация ЗАО «Хабаровскстрой».
Вид контроля - независимый
Форма
осуществления контроля - текущий
Методы финансовой
проверки
- изучение годовой бухгалтерской отчетности торговой организации и оценка
основных экономических показателей деятельности при использовании методики
финансового анализа хозяйствующего субъекта.
Исходная
информация
для проведения финансовой проверки: приказ «Об учетной политике торговой
организации на 2004, 2005 годы», бухгалтерский баланс торгового предприятия за 2004,
2005 годы и приложения к ним, «Отчет о прибылях и убытках» за 2004- 2005 годы и
приложения к ним.
Необходимые
критерии для проведения контроля- это основные нормативные среднеотраслевые показатели финансовой деятельности предприятий в отрасли
строительства (взяты из экономической литературы, периодической печати, из статистических
сборников).
Наиболее
значимые области исследования: основные количественные результаты, срочная
платежеспособность, коэффициенты ликвидности, выручка от реализации, показатели
эффективности деятельности, показатели финансовой устойчивости, коэффициенты
утраты и восстановления платежеспособности, критерии оценки
удовлетворительности структуры баланса.
Основные
доказательства
финансовой проверки; аналитические расчеты и таблицы, а также графики и диаграммы.
Методы
получения доказательств: аналитические процедуры, анализ и оценка полученной информации,
исследование финансово- экономических показателей, сопоставление финансовых
показателей деятельности ЗАО «Хабаровскстрой» с нормативными значениям,
принятыми в отрасли строительства.
2.2. Описание деятельности ЗАО «Хабаровскстрой»
В качестве
объекта исследования в данной работе выступает строительная торговая
организация Закрытое акционерное общество «Хабаровскстрой», которое было
основано и зарегистрировано в Хабаровской городской регистрационной палате 8
июня 1998 года (свидетельство № 15763).
Местонахождение общества: г. Хабаровск, ул.
Ленина –4 .
Основной целью
создания торговой организации является получение прибыли, а также наиболее
полное удовлетворение рынка потребителей в строительных товарах и услугах.
Как прописано в
Уставе, ЗАО «Хабаровскстрой» может заниматься более чем 20 видами деятельности.
Основной вид деятельности - возведение зданий и сооружений из кирпича,
производство кирпичной кладки.
Уставной капитал
торговой организации составляет 9000 рублей. Акционерами являются два
юридических и восемь физических лиц, каждый из которых располагает 100 акциями
номинальной стоимостью 90 рублей каждая.
Высшим органом
управления в ЗАО «Хабаровскстрой» является общее собрание акционеров. Для
управления текущей деятельностью назначен генеральный директор. Общая
численность работающих в торговой организации 56 человек.
Структурная
организационно-производственная схема ЗАО «Хабаровскстрой» изображена на рис.2.
|
директор по общим вопросам
|
|
Рис. 2. Организационная структура ЗАО «Хабаровскстрой»
Коммерческий отдел
занимается вопросами реализации товаров, налаживании связей с потребителями. В
функции бухгалтерии входят задачи ведения бухгалтерского учета в торговой
организации. Производственный отдел занимается вопросами производственного
характера, ведением складского хозяйства. Сметно-плановый отдел занимается
калькулированием себестоимости продукции.
Финансовое
положение ЗАО «Хабаровскстрой» на сегодняшний день является неустойчивым, о чем
свидетельствует ряд финансовых показателей на сегодняшний день.
2.3.Проведение контрольного мероприятия в торговой
организации
Рассмотрим
основные финансово- экономические показатели деятельности торговой организации
в исследуемых периодах и сделаем выводы.
Общие показатели
деятельности ЗАО «Хабаровскстрой» отображены в таблице 1.
Таблица
1
Основные количественные результаты
деятельности ЗАО «Хабаровскстрой» за 2004-2005 годы, руб.
|
Наименование
показателя
|
Значение
|
Отклонение
|
|
2004 год
|
2005 год
|
|
Выручка от
реализации
|
3099631
|
24759416
|
+21659785
|
|
Себестоимость
работ
|
2992137
|
24451848
|
+21459711
|
|
Балансовая
прибыль
|
107494
|
307568
|
+200074
|
|
Прибыль от
реализации
|
86921
|
246564
|
+159643
|
|
Чистая прибыль
|
60771
|
178578
|
+117807
|
Как видно из таблицы 1 в 2005 году в торговой
организации резко возросли все показатели, что может быть связано с расширением
деятельности и выходом на новые рынки сбыта, на новых потребителей.
Далее оцениваем срочную платежеспособность ЗАО «Техстройервис» согласно таблице 2.
Таблица
2
Срочная платежеспособность
ЗАО «Техстройервис» за 2004-2005
годы
|
Наименование
показателя
|
Значение в 2004
году
|
Значение в 2005
году
|
|
Срочные
обязательства, руб.
|
3630032
|
16003124
|
|
Соотношение
|
>
|
>
|
|
Денежные
средства, руб.
|
2913267
|
8930851
|
При анализе срочной платежеспособности торговой
организации согласно таблице 2, можно сделать вывод, что условие срочной
платежеспособности в ЗАО «Хабаровскстрой» не соблюдается ни в 2004, ни в 2005
году. Это означает, что торговая организация не в состоянии погасить свои обязательства
перед партнерами немедленно.
На следующем этапе проводим расчет ликвидности активов
в таблице 3
Таблица 3
Горизонтальный анализ ликвидности активов ЗАО «Хабаровскстрой» в 2004-2005
годах
|
Класс
|
Условие
|
2004 год
|
2005 год
|
|
актив
|
пассив
|
соотношение
|
тенденция
|
актив
|
пассив
|
соотношение
|
тенденция
|
|
1
|
а1≥п1
|
98670
|
3924199
|
<
|
-
|
296473
|
16627846
|
<
|
-
|
|
2
|
а2≥п2
|
2727676
|
0
|
>
|
+
|
8553362
|
0
|
>
|
+
|
|
3
|
а3≥п3
|
2738752
|
0
|
>
|
+
|
10744330
|
0
|
>
|
+
|
|
4
|
а4≤ п4
|
32716
|
1588615
|
<
|
+
|
84627
|
3050946
|
<
|
+
|
Согласно данным таблицы 3, нормативное условие о необходимости превышения наиболее
мобильных активов над наиболее ненадежными пассивами не соблюдается, а
остальные три условия соблюдаются. Поэтому в целом ликвидность можно считать
нормальной, то есть оборотные средства ЗАО «Хабаровскстрой» в состоянии
превратиться в наличность , необходимую для нормальной деятельности и своевременного выполнения организацией
платежей по своим обязательствам
Далее проводим вертикальный анализ ликвидности по
системе коэффициентов, представленных в таблице 4.
Таблица
4
Коэффициенты ликвидности ЗАО
«Хабаровскстрой» за 2004-2005
годы
|
Наименование
коэффициента
|
2004 год
|
2005 год
|
|
начало
|
конец
|
соотношение с нормативом
|
тенденция
|
начало
|
конец
|
соотношение с нормативом
|
тенденция
|
|
Краткосрочной
ликвидности
|
1,19
|
1,39
|
>1
|
↑
|
1,39
|
1,18
|
>1
|
↓
|
|
Срочной ликвидности
|
1,17
|
1,39
|
>1
|
↑
|
1,39
|
0,9
|
>1
|
↓
|
|
Абсолютной ликвидности
|
0,03
|
0,025
|
<0,6
|
↓
|
0,025
|
0,018
|
<0,6
|
↓
|
|
Ликвидности
|
0,93
|
0,7
|
<1,5
|
↓
|
0,7
|
0,53
|
<1,5
|
↓
|
|
Покрытия
|
1,19
|
1,39
|
<3
|
↑
|
1,39
|
1,18
|
<3
|
↓
|
Значения коэффициентов ликвидности при вертикальном
анализе интересуют банки, поставщиков и инвесторов при заключении договоров.
При сравнении полученных значений с нормативными можно сделать следующие выводы
по таблице 4:
1) так как Ккл>1 в 2004-2005 годах, то торговая
организация в состоянии покрыть внешние обязательства. Рост значения этого
коэффициента является положительным моментом;
2) так как Ксл>1, то торговая организация в состоянии
покрыть свои обязательства немедленною однако к концу 2005 года ситуация меняется
(Ксл < 1), что является отрицательным моментом;
3) так как значения последних трех коэффициентов меньше
рекомендуемых, то финансовую состоятельность и кредитоспособность торговой
организации в обоих периодах можно охарактеризовать отрицательно;
В целом, ликвидность торгового предприятия при
вертикальном анализе можно охарактеризовать положительно, так как значения
коэффициентов соответствуют нормативным.
Для анализа финансового состояния ЗАО «Хабаровскстрой»
рассмотрим финансовые результаты деятельности торговой организации. Структура
выручки от реализации в ЗАО «Хабаровскстрой» представлена в таблице 5.
Таблица
5
Структура выручки от реализации ЗАО
«Хабаровскстрой» в 2004- 2005 годах
|
Наименование показателя
|
2004 год
|
2005 год
|
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
|
1.Выручка от реализации
|
3099631
|
100
|
24759416
|
100
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
- от продажи СМР и услуг
|
2653273
|
85,6
|
24720435
|
99,84
|
|
- от продажи материалов
|
446298
|
14,4
|
38981
|
0,16
|
|
2.Себестоимость
|
2992137
|
96,5
|
24451848
|
98,76
|
|
3.Прибыль от продажи
|
107494
|
3,5
|
307568
|
1,24
|
На следующем этапе проводим анализ эффективности с
использованием системы коэффициентов в таблице 6.
Таблица 6
Показатели эффективности деятельности ЗАО «Хабаровскстрой» за 2004-2005 годы
|
Наименование
показателей
|
Значение, руб.
|
|
2004 год
|
2005 год
|
|
Рентабельность
продукции
|
1,16
|
3.46
|
|
Рентабельность
продаж
|
1,16
|
3,46
|
|
Рентабельность
производства
|
3,59
|
1,17
|
|
Рентабельность
торгового предприятия
|
2,46
|
1,95
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
9,42
|
1,063
|
|
Рентабельность
акционерного капитала
|
19,7
|
12,3
|
Анализируя данные таблицы 6, сделаем следующие выводы:
1) рентабельность продукции и продаж очень низка по
сравнении с рекомендуемым (8%), что свидетельствует о том, что прибыль торговой
организации очень низка;
2) рентабельность производства также существенно низка по
сравнению с нормой (25 %);
3) рентабельность собственного капитала в 2004 году
удовлетворяет требуемому условию: 9,42>2,46, а в 2005 году не удовлетворяет:
1,063< 1,95;
4) рост значений рентабельности продаж и производства в 2005
году по сравнению с 2004 годом является
положительным моментом и свидетельствует о повышении эффективности продукции и
продаж;
5) снижение значения рентабельности производства в 2005
году свидетельствует в снижении эффективности производства в торговой
организации;
6) об ухудшении эффективности деятельности торговой
организации в целом свидетельствует падение значения рентабельности торгового
предприятия в 2004 году;
7) об ухудшении использования акционерного капитала
свидетельствует падение рентабельности акционерного капитала с 19,7 % до 12,3
%;
На следующем этапе проводится оценка вероятности
банкротства с использованием коэффициентов финансовой устойчивости из таблицы
7.
Таблица 7
Показатели финансовой устойчивости ЗАО
«Хабаровскстрой» за 2004- 2005 годы
|
Наименование
коэффициента
|
Обозначение
|
2004 год
|
2005 год
|
|
начало
|
конец
|
Соотношение с нормативом
|
тенденция
|
начало
|
конец
|
Соотношение с нормативом
|
тенденция
|
|
Автономии
|
>0,5
|
0,17
|
0,28
|
<0,5
|
|
0,28
|
0,16
|
<0,5
|
|
|
Соотношения
собственных и заемных средств
|
≤0,7
|
4,71
|
2,52
|
>0,7
|
|
2,52
|
5,45
|
>0,7
|
|
|
Маневренности
|
≈0,5
|
0,9
|
0,98
|
>0,5
|
|
0,98
|
0,97
|
>0,5
|
|
|
Инвестирования
|
<0,5
|
0,82
|
0,72
|
>0,5
|
|
0,72
|
0,84
|
>0,5
|
|
|
Задолженности
|
>1
|
9,86
|
48,6
|
>1
|
|
48,6
|
36,05
|
>1
|
|
|
Капитализации
|
<1,5
|
4,71
|
2,52
|
>1,5
|
|
2,52
|
5,45
|
>1,5
|
|
|
Обеспеченности
собственными средствами
|
≥0,5
|
0,16
|
0,28
|
<0,5
|
|
0,28
|
0,15
|
<0,5
|
|
|
Финансовой
независимости
|
≥0,4
|
0,21
|
0,4
|
<0,4
|
|
0,4
|
0,18
|
<0,4
|
|
|
Финансирования
|
≥0,7
opt=1,5
|
0,21
|
0,4
|
<0,7
|
|
0,4
|
0,18
|
<0,7
|
|
|
Финансовой
устойчивости
|
≥0,6
|
0,18
|
0,29
|
<0,6
|
|
0,29
|
0,15
|
<0,6
|
|
По данным таблицы 7 сделаем несколько выводов:
1) так как значение коэффициента автономии меньше 0,5, а
коэффициент задолженности более 0,5, то вероятность банкротства торговой
организации оценивается как высокая. Рост коэффициента автономии в 2004 году является положительным
моментом, а снижение к концу 2005 года -
отрицательным, торговая организация становится более подверженной банкротству.
Сокращение коэффициент задолженности
является положительным моментом, так как в целом уменьшается задолженность торговой
организации;
2) значение коэффициента соотношения собственных и
заемных средств и в 2004, и в 2005 году очень высоко, что свидетельствует о
высокой вероятности банкротства;
3) так как коэффициент маневренности стремится к 1 , то в
торговой организации применяются преимущественно арендованные основные средства;
4) так как коэффициент инвестирования больше 1 ( к тому
же он растет) , то торговое предприятие можно в целом считать жизнеспособным в
случае изъятия всех заемных средств;
5) коэффициент капитализации в торговой организации не
соответствует требуемому значению ни в 2004 году, ни в 2005 году, что
свидетельствует о значительности размеров заемных средств на 1 рубль вложенных
в активы собственных средств;
6) коэффициент обеспеченности собственными средствами не
соответствует оптимальному значению, но выше нижедопустимой границы. Снижение
данного показателя в 2005 году свидетельствует о падении доли оборотных
активов, финансируемых за счет собственных источников, что является
отрицательным моментом;
7) коэффициент финансовой независимости соответствует нормативу
только в конце 2004- начале 2005 год, на конец 2005 года торговая организация
являлась финансово зависимой, так как значение данного коэффициента низко;
8) коэффициент финансирования не соответствует
нормативному значению, что является отрицательным моментом и свидетельствует о
превышении доли заемных средств над собственными;
9) коэффициент финансовой устойчивости не соответствует
нормативу, что свидетельствует о том, что в оба периода торговая организация
была финансово неустойчива и подвержена банкротству.
В целом, по данным коэффициентов финансовой
устойчивости вероятность банкротства у ЗАО «Хабаровскстрой» достаточно высока.
Далее в таблице 8 определяет коэффициенты утраты и
восстановления платежеспособности торговой организации.
Таблица 8
Коэффициенты утраты и
восстановления платежеспособности ЗАО «Хабаровскстрой» в 2004- 2005 годах
|
№ п/п
|
Наименование
коэффициента
|
Рекомен-
дуемое
значение
|
2004 год
|
2005 год
|
Тенденция
|
|
значение
|
Отклонение от
нормы
|
значение
|
Отклонение о
нормы
|
|
1.
|
Восстановления
платежеспособности
|
>1
|
1,54
|
>1
|
1,42
|
>1
|
|
|
2.
|
Утраты
платежеспособности
|
>1
|
0,15
|
<1
|
0,14
|
<1
|
|
На следующем этапе проводим оценку
удовлетворительности структуры баланса ЗАО «Хабаровскстрой» согласно таблице 9
Таблица 9
Критерии
оценки удовлетворительности структуры баланса
ЗАО «Хабаровскстрой» за 2004-2005 годы
|
№ п/п
|
Показатель
|
Норматив
|
2004 год
|
2005 год
|
|
начало
|
конец
|
отклонение
|
начало
|
конец
|
отклонение
|
|
1.
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
>2
|
1,19
|
1,39
|
<2
|
1,39
|
1,18
|
<2
|
|
2.
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
≥0,1
|
0,16
|
0,28
|
>0,1
|
0,28
|
0,15
|
>0,1
|
|
3.
|
Коэффициент восстановления платежеспособности
|
>1
|
1,52
|
1,54
|
>1
|
1,54
|
1,42
|
>1
|
Как видно из таблицы 9 последние два коэффициента
соответствуют требованиям, что свидетельствует о том, что структура баланса ЗАО
«Хабаровскстрой» является удовлетворительной. Значение коэффициента текущей
ликвидности оказалось меньше 2. Поэтому основа для признания структуры баланса
неудовлетворительной отсутствует. Тем не менее, руководству следует обратить
внимание падение ликвидности и принять соответствующие меры.
Результат:
при проведении финансовой проверки были выявлены отклонения значений основных
финансово- экономический показателей деятельности ЗАО «Хабаровскстрой» в 2004- 2005
годах от нормативных значений. В целом, картина для торговой организации
является весьма неутешительной, так как по ряду показателей торговая
организация отстает от среднеотраслевых
и нормативных значений.
3.Оценка
эффективности проведения финансовой проверки и
мероприятия по ее повышению (на примере ЗАО «Хабаровскстрой»)
3.1.Эффективность
мероприятий финансовой проверки в
торговой организации
В общем случае, понятие эффективности определяется
отношением результатов к величине затрат, которые имеют место при достижении результата.
Эффективность финансовой проверки может быть определена по формуле (1) [9, с.8]
Э = Р : З, (1)
где Э – эффективность мероприятия финансовой проверки;
Р –
результат контрольной деятельности;
З – затраты на проведение контрольного
мероприятия.
В
таблице 10 рассчитана эффективность проведения каждого мероприятия финансовой
проверки.
Таблица 10
Эффективность проведенных мероприятий финансовой
проверки в ЗАО «Хабаровскстрой»
|
№ п\п
|
Наименование мероприятия финансовой проверки
|
Эффективность мероприятия, %
|
|
1
|
Расчет показателей основных количественных результатов
|
125
|
|
2
|
Определение показателей срочной ликвидности
|
115
|
|
3
|
Проведение горизонтального анализа ликвидности
|
105
|
|
4
|
Расчет коэффициентов ликвидности
|
111
|
|
5
|
Изучение структуры выручки торговой организации
|
115
|
|
6
|
Определение показателей эффективности деятельности
|
116
|
|
7
|
Определение показателей финансовой устойчивости
|
113
|
|
8
|
Расчет коэффициентов утраты и восстановления платежеспособности
|
115
|
|
9
|
Расчет критериев оценки удовлетворительности
структуры баланса
|
106
|
Как видно из таблицы 10, значение
эффективности проведенных мероприятий варьирует в пределах от 125 % до 105 %. При этом среднее значение равно 113,4 %. Это значение в целом, можно считать
вполне удовлетворительным. Однако, выявлено, что резервы для повышения
эффективности мероприятий финансовой проверки есть. В связи с чем весьма
актуальным становится вопрос изыскания средств
и путей повышения эффективности.
3.2.Пути
повышения эффективности проведения финансовой проверки в торговой организации
Среди всех проблем, касающихся вопросов финансовой
проверки центральное место занимает проблема повышения эффективности его проведения.
Это фундаментальная проблема современной теории финансов[8, с. 30].
Тем не менее, ряд возможностей совершенствования
данного направления можно предложить в
рамках данной главы.
Уже из формулы (1) следует, что для повышения
эффективности финансовой проверки
необходимо сокращение затрат или увеличение результатов от проведенных
контрольных мероприятий. Однако, как показывает опыт, снижение затрат не всегда
приводит к увеличению эффективности. Следовательно, необходимо регулирование
затрат (З) в определенных пределах (З0), при котором будет сохраняться достаточная оперативность и качество контроля.
Если З Ø З0, то оперативность и
качество контроля, а значит и его результат,
будут снижаться. В итоге снизиться и эффективность финансовой проверки[9, с.8].
Процедура измерения фактического результата контроля
является существенной компонентой контроля.
Эффективный контроль основан главным образом на
прогнозируемых результатах, а не на
фактических. На основе этих прогнозов осуществляется корректирование
действия, и это помогает привести фактические результаты к запланированным.
Сравнение же фактических результатов и прогнозных позволяет в будущем избежать
уже совершенных ошибок и тем самым повысить
эффективность поведения финансовой проверки [8,с.13].
На эффективность проведения финансовой проверки влияет
ряд факторов[9, с.11]:
1) субъекты контроля, осуществляющие контроль;
2) объект и предмет контроля;
3) методика контроля.
Что касается
субъектов контроля, то следует отметить, что чем выше профессиональная
квалификация и личностная объективность, тем выше результат контроля.
Необходимо постоянно проводить оценку работников, занимающихся процессом финансовой
проверки, в случае наличия недостатков необходимо дополнительное обучение. В
процессе обучения работник службы контроля должен приобрести специальные
профессиональные знания в областях финансов и анализа. Квалификация работника
также оценивается и по его практическим навыкам и умениям, личностным
характеристикам и показателям трудовой деятельности, уровень которых определяет
соответствие работника выполняемым функциям. Только при полном соответствии навыков
знаний и умений работника- контролера исполняемым функциям, можно говорить и об
эффективности его работы при финансовом контроле. В случае несоответствия
работника занимаемой должности, эффективность его работы, соответственно будет
падать.
Эффективность
финансовой проверки во многом определяется объективностью оценки всех
вышеперечисленных факторов.
Повышению
эффективности финансовой проверки также способствует психологическая
совместимость контролеров в команде. Психологическая совместимость определяется
путем личностной диагностики каждого члена команды.
Определенное
место в повышении эффективности финансовой проверки занимает и технология
обучения контролеров. технология обучения- это совокупность используемых
методов, форм, средств и режимов обучения.
Что касается
объекта и предмета контроля, то следует отметить, что чем сложнее проверка
объекта контроля и, в частности, оценка и анализ предмета контроля, тем больше потребуется затрат на этот процесс. В
целом же это способствует снижению эффективности финансовой проверки.
Сложность
объекта контроля и исследование его предмета обуславливает необходимость отбора
полной, достоверной и надежной информации об объекте и предмете контроля. Следовательно, наличие полноты и
достоверности необходимых исходных данных снижают сложность контроля и тем
самым превышают его эффективность[9,с.12]
Что касается
методики проведения контроля, отметим, что важно правильно выбрать методический
инструментарий контроля, учесть его адекватность предмету контроля,
объективность, надежность, ориентацию на комплексность, оперативность и
качество контроля.
В частности,
для получения объективного результата целесообразно использование различных
методик для контроля одной величины. Если полученные результаты допустимо
близки, значит больше вероятность объективности контроля в целом. Именно это и
было продемонстрировано в курсовой работе. Общее финансовое положение торговой
организации мы пытались определить в процессе контроля путем расчета и анализа различных финансовых коэффициентов.
Однако все они показали практически один и тот же результат- финансовое
состояние ЗАО «Хабаровскстрой» по данным последних отчетных периодов весьма
неустойчиво.
Таким
образом, на основе всего вышесказанного приведем несколько основных способов
для повышения эффективности проведения финансовой проверки для исследуемой
торговой организации:
1) повышение квалификации специалистов, осуществляющих
процесс финансовой проверки;
2) полнота и достоверность исходных данных, на основе
которых осуществляется контроль;
3) объективность, качество, оперативность и комплексность
контроля, которые обеспечиваются совершенством и правильностью выбранных методов.
Заключение
В ходе выполнения курсовой работы была достигнута
основная ее цель, а именно было раскрыто понятие финансовой проверки как элемента управления
производством на примере конкретного торгового предприятия, а также была
проведена оценка процесса контроля и предложены основные пути повышения его
активности.
В процессе
выполнения работы были решены основные ее задачи на примере строительной
торговой организации ЗАО «Хабаровскстрой». Был проведен финансовая проверка
деятельности торгового предприятия в более узкой области, касающейся финансовых
результатов деятельности торговой организации.
В
заключение сделаем несколько основных выводов:
1) под финансовой проверкой понимают законодательно
регламентируемую деятельность специально созданных учреждений контроля и
контролеров- аудиторов за соблюдением финансового законодательства и финансовой
дисциплины на торговом предприятии;
2) финансовая проверка является элементом управления
производством на торговом предприятии и
тесно связан с финансовыми отношениями и самим процессом производства в
торговой организации;
3) все элементы финансовой проверки характеризуют его как важную функцию
управления процессом производства на торговом предприятии;
4) в современной финансовой литературе существует
классификация видов и форм финансовой проверки по ряду признаков;
5) методология проведения финансовой проверки в данной
курсовой работе была представлена на примере конкретной строительной торговой
организации ЗАО «Хабаровскстрой»;
6) финансовая проверка
на исследуемом торговом предприятии
затронул узкую область финансовых результатов деятельности;
7) первоначальным этапом проведения финансовой проверки
на торговом предприятии было планирование, в ходе которого нами были поставлены
цели и задачи предстоящего процесса;
8) второй этап состоит в писании деятельности торгового
предприятия- объекта исследования, в процессе которого были использованы
основные методы финансового анализа;
9) третий этап заключается непосредственно в проведении
самого процесса финансовой проверки с учетом выбранных методов;
10) среднее
значение эффективности проведенных мероприятий финансовой проверки равно 113 %;
11)для повышения
эффективности аналогичных процессов финансовой проверки был предложен ряд мероприятий, основными из
которых выступает повышение квалификации контролеров, объективность исходных данных,
а также выбор правильной и рациональной методики проведения контроля.
Список литературы
1) Маршукова
Н.А. Финансы: Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения. –
Хабаровск: СибАГС, 2004.- 176 с.
2) Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовая проверка:
Учеб. - М.: ИД ФБК - Пресс, 2004.- 320 с.
3) Финансовое планирование и контроль / Пер с анг.; Под
ред. М.А, Поухона, А.Х. Тейрора. - М.: Инфра - М, 1996.- 480 с.
4) Финансовая проверка
и новые информационные технологии: Материалы международной научно-
практической конференции / Под ред. С.В.Степашина. - М.: Финансовая проверка, 2004.-
208 с.
5) Финансы: Словарь терминов / Сост. Н.А.Маршукова. -
Хабаровск: СибАГС, 2004.- 83 с.
6) Финансы: Учеб / Под ред. М.В.Романовского. - М.: Юрайт
– М, 2001.- 504 с.
7) Шохин С.О. Правовые, профессионально- этические и
методические аспекты бюджетно-финансовой проверки в России. - М.: Прогресс,
1996.- 48 с.
8) Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансовой
проверки в РФ.- М.: Финансы и статистика, 1999.- 352 с.
9) Шохин С.О. Эффективность бюджетно-финансовой проверки
М.: Прогресс, 1995.- 60 с.
10) Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учеб. - 4 изд.,
переаб., доп. - М.:Дашков и К, 2005.- 712 с.