СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 4

1. ОПЕРАЦИИ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА РОССИИ ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ВО ВКЛАДЫ.. 7

1.1. ВИДЫ ВКЛАДОВ ПРИНИМАЕМЫХ БАНКАМИ ОТ НАСЕЛЕНИЯ.. 7

1.2. ПОРЯДОК И ТЕХНИКА ОФОРМЛЕНИЯ ВКЛАДНЫХ ОПЕРАЦИЙ.. 13

1.3. РОЛЬ ВКЛАДОВ НАСЕЛЕНИЯ В ФОРМИРОВАНИИ РЕСУРСНОЙ БАЗЫ БАНКОВ.. 19

2. УЧЁТ И ОФОРМЛЕНИЕ ВКЛАДНЫХ ОПЕРАЦИЙ.. 23

2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕИОВ ПО УЧЁТУ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ   23

2.2. УЧЁТ И ОФОРМЛЕНИЕ ВКЛАДНЫХ ОПЕРАЦИЙ.. 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 36

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 39

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 40

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 41

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 42

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Банк для обеспечения своей деятельности должен располагать определенной суммой денег и материальными активами, кото­рые в сумме составляют его ресурсы. Указанные ресурсы формируются путем проведения банком пас­сивных операций, т.е. операций увеличения собственного капитала и операций привлечения денег со стороны.

Основную часть ресурсов банка, за счет которых он работает и живет, составляют привлеченные средства, причем привлечен­ные от клиентов.

Средства, привлекаемые банками в самых разнообразных формах, в первом приближении делятся на 2 группы: вкладные (депозитные) и другие. Далее в курсовой работе рассматривается только первая из названных групп.

Вкладные операции банка - это часть его пассивных опера­ций, результатом которых является увеличение той части привлеченных средств, ко­торая формируется за счет добровольного размещения у него клиентами своих временно свободных денег на со­гласованных сторонами условиях именно в качестве банковско­го вклада (депозита).

Следует обратить внимание на то, что в ходе вкладной опе­рации оказываются услуги обоюдные: вкладчик доверяет свои деньги именно данному банку и за определенную плату (процент) разрешает ему пользоваться ими в операциях, которые банк бу­дет проводить от своего имени и в собственных интересах; банк согласен иметь дело с данным вкладчиком, разрешает разместить у себя его деньги, открыв ему соответствующий счет, вести ука­занный счет, в том числе начислять по нему проценты в согласо­ванных размерах и своевременно их выплачивать.

Итак, вкладные операции представляют собой необходимый элемент функционирования банка и в этом смысле относятся к числу его базовых операций. Ни один банк, каким бы большим собственным капиталом он ни располагал, без привлеченных ре­сурсов не сможет нормально работать. Вкладные операции уве­личивают ресурсную базу банка, что позволяет ему вовремя рассчитываться по своим обязательствам, наращивать масшта­бы активных операций и при прочих благоприятных обстоятель­ствах получать больше дохода. Это понимание роли вкладных операций также закрепляется формально: в уставе и лицензии банка обязательно присутствует запись о ведении им рассматри­ваемой группы операций.

Таким образом, можно утверждать, что банк прямо заинте­ресован в привлечении средств клиентов в форме вкладов и/или депозитов (естественно, под приемлемые условия, в том числе процентные). А в чем состоит интерес другой стороны - вносителя денег?

Главный его интерес, собственно, один - возможность полу­чать от банка проценты за доверенные ему деньги, которые в противном случае, возможно, лежали бы без всякого движения и соответственно не приносили бы никакого дохода.

Не исключен еще один потенциальный интерес - если внесе­ние денег в банк стороны рассматривают как прелюдию к уста­новлению более тесных деловых связей. Частный случай такого интереса может быть связан с ситуацией, когда клиент размеща­ет деньги в банке, нуждающемся в финансовом оздоровлении, в качестве помощи последнему.

Сказанное в полной мере относится к клиентам - физическим лицам. Физическое лицо может открывать необхо­димые ему счета (из числа возможных) как в одном, так и в не­скольких банках, как в рублях, так и в валютах. Коммерческие банки обязаны открывать указанные счета по определенным пра­вилам с соблюдением требований, установленных Банком Рос­сии. Эти требования (режимы счетов) дифференцируются в зави­симости от видов счетов [11, с. 75-78].

Актуальность курсовой работы обусловлены тем, что для успешного функционирования банкам необходимо привлекать ресурсы, в частности депозиты от физических лиц, а последние тенденции показывают, что граждане все больше предпочитают вкладывать денежные средства в иностранные банки, главная задача депозитного отдела кредитной организации привлечение средств для дальнейшего использования их в кредитной деятельности банка.

Основная цель курсовой работы: изучение операций по привлечению денежных средств физических лиц во вклады (депозиты).

В соответствии с поставленной целью поставлены следующие задачи:

- описание видов вкладов, принимаемых банками от населения;

- изучение порядка оформления вкладных операций;

- определение роли вкладов населения в формировании ресурсной базы банка;

- проведение характеристики счетов, используемых при учёте вкладных операций;

- изучение учёта и оформления депозитных операций.

Курсовая работа состоит из двух глав, в первой главе рассмотрены основные теоретические аспекты операций по привлечению во вклады денежных средств физических лиц, во второй главе предложен более подробный практический материал, в частности: характеристика счетов для учёта депозитных операций и порядок учёта и оформления вкладов физических лиц.

Для написания курсовой работы были использованы следующие нормативные акты:

- Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая);

- Закон «О банках и банковской деятельности»;

- Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»;

- Инструкция Сбербанка РФ «О порядке совершения в Сбербанке России операций по вкладам физических лиц»;

- Указание Банка России «О дополнительных мерах по защите интересов и вкладчиков банка» и др.

Также для написания работы использованы различные статистические материалы Госкомстата России и других источников.

1. ОПЕРАЦИИ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА РОССИИ ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ВО ВКЛАДЫ

1.1. ВИДЫ ВКЛАДОВ ПРИНИМАЕМЫХ БАНКАМИ ОТ НАСЕЛЕНИЯ

Депозиты (вклады) физических лиц представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на хранение в банк от имени физическо­го лица, за использование которых банк начисляет определенный процент.

Депозиты (вклады) составляют основную часть привлечённых средств любого банка.

Принятые от клиентов средства можно под­разделить на:

а) вклады (депозиты) до востребования;

б) вклады (депозиты) срочные;

в) сберегательные вклады.

С точки зрения формирования ресурсной базы банка каждая из перечисленных групп имеет свою специфику, свои достоин­ства и недостатки.

Вклады (депозиты) до востребования - это средства в рублях и/или в валютах (если банк располагает лицензией, дающей ему право проводить также валютные операции), внесенные (переве­денные) на банковские счета, которые их владельцы в соответ­ствии с договором вклада (депозитным договором) могут полу­чить полностью или в необходимой части по первому требова­нию, выписав соответствующий денежный документ и предъявив (направив) его в банк [11, с. 79].

Преимущество размещения денег в банке на условиях «до востребования» - высокая ликвидность (быстрое обращение в «жи­вые» деньги). Однако с точки зрения банка этот ресурс, отличаю­щийся повышенной мобильностью, является не очень надежным, поэтому процент, который он платит за данные привлеченные средства, относительно невелик. Проценты на сумму банковско­го вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступле­ния в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям. Несмотря на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, неснижаемый остаток, и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Банковский счет, открытый клиенту при первичном приеме от него вклада (депозита), далее является необходимым средством проведения расчетов и платежей. Договор между сторонами обя­зывает банк зачислять на счет и выдавать с него денежные суммы по распоряжению клиента. При этом банк не вправе определять направления использования соответствующих средств клиента, он также гарантирует последнему возможность беспрепятствен­ного распоряжения этими средствами, но зато банку дается пра­во использовать в своих целях находящиеся на счете клиента сред­ства. За это банк обязан платить владельцу счета проценты в раз­мере, определенном в договоре между ними (а при отсутствии в договоре такого условия - в размере, который считается обыч­ным для вкладов до востребования). Практически это означает, что если в договор не внесено условие о безвозмездном характе­ре пользования деньгами, находящимися на счете клиента, то банк обязан платить за их использование. Все это позволяет отнести средства клиента на расчетном счете к средствам до востребо­вания.

Средства во вкладах физических лиц, даже если они оформ­лены как срочные, фактически следует относить к средствам до востребования, потому что физическое лицо в соответствии с рос­сийским законодательством имеет право изъять срочный вклад из банка по сути в любое время. Однако если в стране более или менее стабильная экономическая ситуация, то массового изъятия гражданами сроч­ных вкладов можно особенно не опасаться.

Срочный вклад (депозит) - это деньги, внесенные (переведен­ные) в банк на фиксированный срок, которые их владелец в соот­ветствии с договором вклада (депозитным договором) обязуется не забирать из банка (не снимать со счета) до истечения указан­ного срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре. Проценты, которые получит владелец срочного вкла­да (депозита), зависят от срока, суммы вклада (депозита) и вы­полнения им условий договора. Чем длительнее срок и больше сумма вклада (депозита), тем больше размер процентов. Существенным моментом является частота выплаты дохода: чем реже выплаты, тем выше уровень процентной ставки.

С целью заинтересовать вкладчиков банки используют раз­личные способы исчисления и уплаты процентов (простые про­центы, сложные проценты, фиксированная процентная ставка, плавающая ставка и др.).

За последние три года (2003-2005) продолжилась тенденция снижения уровня процентных ставок по депозитам физических лиц – это является отрицательной тенденцией для вкладчиков, так как уровень ставки по депозиту за частую ниже уровня инфляции (см. приложения 1-3).

Интерес представляет, например, так называемая технология гибкого депозитного счета. Суть ее заключается в сочетании от­носительно небольшой суммы срочного вклада (депозита) и нео­граниченных довнесений и снятий средств сверх основной сум­мы вклада (депозита) в любое время. Другими словами, такая технология позволяет сочетать достоинства счета до востребо­вания и срочного счета. При такой схеме размещения временно свободных средств клиент может выбрать наиболее приемлемый для него вариант банковской услуги, включая:

- размер минимальной фиксированной суммы;

- срок депонирования суммы;

- условия и размеры начисления процентов на фиксирован­ную сумму и на дополнительные взносы;

- срок действия договора;

-  сроки исполнения распоряжений о снятии и довнесении сумм;

- размеры сумм довнесения и изъятия сверх основной (фикси­рованной) суммы в течение всего срока действия договора;

- порядок начисления процентов на суммы довнесении;

-  частичное или полное изъятие дополнительно внесенных сумм и т.п.

Однако эта схема требует аккуратной координации усилий нескольких подразделений банка и высокой квалификации кад­ров, так как фактически включает целый комплекс услуг.

В соответствии с приложением к Положению ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Рос­сийской Федерации» срочные вклады (депозиты) делятся на раз­ные сроки от «до 30 дней» до «свыше 3-х лет» [3, с. 9].

Кроме того, они подразделяются на:

- срочные вклады (депозиты) в строгом смысле слова;

- вклады (депозиты) с предварительным уведомлением об изъятии.

С точки зрения банка привлечение средств на определенный срок привлекательно тем, что в этом случае он может более уве­ренно планировать свои активные операции и поддерживать свою ликвидность с меньшим оперативным денежным резервом (нет опасности, что владельцы срочных счетов в любой момент нео­жиданно для банка востребуют свои деньги). В то же время такие средства, как правило, обходятся банку дороже.

Сберегательные вклады - банковские вклады физических лиц с целью накопления или сохранения денежных сбережений насе­ления. Их характеризует специфическая мотивация - поощрение бережливости, накопление средств в целях последующего удов­летворения потребностей личного характера. Примером такого вклада является представленный ниже накопительный вклад, ко­торый предлагает Сбербанк России.

Накопительный вклад Сбербанка России (основные условия):

1. Вклад рублевый. Введен с 15.08.2001 г.

2. Условия вклада: вклад принимается на 2 года как наличными деньгами, так и безналичным путем.

3. Минимальная сумма первоначального взноса - 10 тыс. руб., суммы дополнительных взносов - 5 тыс. руб. Дополнительные взносы принимаются в течение 1-го основного (пролонгированно­го) срока действия договора вклада.

4. Процентная ставка по вкладу - 18% годовых (с 12.01.2004 г. – 18,5 % годовых). Процентная ставка является фиксированной.

5. Предусмотрена возможность пролонгации договора вклада на новый срок. Пролонгация может быть проведена 1 раз на ус­ловиях и под процентную ставку, действующие в банке для вкла­дов данного вида на день, следующий за днем окончания догово­ра вклада. В течение пролонгированного срока действия догово­ра вклада процентная ставка также фиксированная.

6. Проценты причисляются к остатку вклада по окончании каж­дого 3-месячного периода, определяемого с даты открытия счета (с даты окончания основного срока).

7. Основная сумма вклада возвращается вкладчику только пол­ностью одной суммой. Вместе с тем вкладчик вправе получать суммы процентов, причисляемых к вкладу.

8. В случае досрочного истребования вклада в течение первых 200 дней (включительно) основного или пролонгированного срока действия договора доход за фактическое время нахождения средств во вкладе выплачивается исходя из процентной ставки для вкладов до востребования, по истечении первых 200 дней -исходя из 1/2 процентной ставки, установленной для данного вида вкладов. За время нахождения средств во вкладе после оконча­ния пролонгированного срока действия договора доход исчисля­ется по ставке для вкладов до востребования.

Сберегательные вклады, которые банки открывают физиче­ским лицам, - можно подразделить на следующие группы:

- до востребования;

- срочные, в том числе:

- срочные с дополнительными взносами;

- выигрышные;

- денежно-вещевые выигрышные;

- целевые;

- условные;

- с предуведомленными платежами и др.

В филиалах Сбербанка России можно открыть вклад и на имя несовершеннолетнего. Несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет, внесший вклад на свое имя, распоряжается им самостоя­тельно. В самостоятельном распоряжении несовершеннолетних находятся также вклады, на которые перечисляются заработная плата или иные денежные доходы, полученные ими от предприя­тий, учреждений и организаций, где они работают, или от учеб­ных заведений, где они учатся.

Вклад на имя несовершеннолетнего может внести также лю­бое лицо вне зависимости от его родственных отношений с несо­вершеннолетним. В этом случае вкладом распоряжаются:

- до достижения несовершеннолетним 14 лет - любой из его родителей (усыновителей) или опекун;

- по достижении несовершеннолетним 14 лет - сам несовер­шеннолетний, но с согласия любого из его родителей (усынови­телей) или попечителя.

Целевые вклады могут быть внесены на 10 лет на имя лиц, не достигших 14-летнего возраста. Целевые вклады выдаются вклад­чику в 14 лет и более при условии хранения вклада не менее 10 лет. Условными считаются вклады, вносимые на имя другого лица, которое может распоряжаться вкладом лишь при соблюде­нии условий или при наступлении обстоятельств, указанных вносителем в момент открытия счета [5, 10-13].

Наиболее известным документом, удостоверяющим внесение физическим лицом в банк денег, является сберегательная книжка (именная или на предъявителя) [11, с. 79-84].

1.2. ПОРЯДОК И ТЕХНИКА ОФОРМЛЕНИЯ ВКЛАДНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Работа банков на рынке вкладов (депозитов) связана с необ­ходимостью соблюдения значительного количества всевозмож­ных законодательных и нормативных ограничений, что опреде­ляет характер соответствующих условий и процедур.

Основные условия и нормативные требования:

Регулированию вкладных (депозитных) операций банков (кре­дитных организаций) и их отношений с вкладчиками посвяще­ны ст. 834-844, 845-860, 395, 426 и 809 ГК РФ.

Механизм принятия вклада от физического лица является непростым и должен строго отвечать сле­дующим требованиям:

- право банка привлекать деньги во вклады должно быть за­писано в его лицензии, выданной в законном порядке;

- договор банковского вклада (депозита) должен быть зак­лючен обязательно в письменной форме;

- по договору банковского вклада (депозита) банк, приняв­ший поступившую от вкладчика сумму денег, обязуется воз­вратить сумму вклада и выплачивать проценты на нее на услови­ях и в порядке, предусмотренных в договоре;

- договор заключается на условиях выдачи вклада по перво­му требованию (вклад до востребования) либо на условиях воз­врата вклада по истечении определенного в договоре срока (сроч­ный вклад);

- банк обязан выдать вклад любого вида или его часть по пер­вому требованию вкладчика. Условие об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию, если таковое будет включено в договор, будет считаться ничтожным;

- если вкладчик не требует возврата срочного вклада по исте­чении срока, либо  вклада, внесенного на иных условиях, при наступлении предусмотренных в договоре обстоятельств, то до­говор считается продленным на условиях вклада до востребова­ния, если иное не будет предусмотрено в договоре;

- банк платит вкладчику проценты на сумму вклада в разме­ре, определенном в договоре;

- банк обязан обеспечивать возврат вкладов граждан путем обязательного страхования, а в предусмотренных в законе слу­чаях - и иными способами. Уже при заключении договора банк обязан предоставить вкладчику информацию об обеспеченности возврата его вклада [11, с. 84-85, 89].

Основанием для заключения договора банковского вклада (депозита) является письменное заявление вкладчика. Указан­ный договор не имеет строго регламентированной формы. Но он должен иметь номер, дату составления, содержать полное наименование банка и вкладчика, заключивших договор, их банковские реквизиты и адреса.

В разделе «Предмет договора» отражаются: содержание до­говора (предоставление банку денежных средств), размер вкла­да, на какой срок он предоставлен, под какой процент, сроки выплаты процентов, дата возврата вклада. Суммы депозита и выплаты за него в рублях указываются цифрами и прописью.

В разделе «Права и ответственность сторон» указываются: право вкладчика (депозитора) потребовать возврата ему денег до окончания договорного срока и право банка снижать за это процентную ставку; право банка на досрочный возврат денег; ответственность банка за нарушение условий договора.

В дополнительных условиях к договору могут быть предусмот­рены корректировки платы за пользование привлеченными сред­ствами в связи с изменением процентных ставок по кредитам Бан­ка России, а также возможные изменения отдельных условий до­говора, если такие изменения не противоречат законодательству. Дополнительные соглашения к договору должны отвечать тем же требованиям, что и сам договор.

Наиболее распространенными нарушениями при оформлении договоров рассматриваемого типа являются:

- отсутствие в договорах печатей;

- отсутствие номеров и дат;

- подписи в договорах лиц, не имеющих соответствующих полномочий;

- отсутствие указания сроков возврата вклада и выплаты про­центов;

- не оговоренные исправления, существенно меняющие усло­вия договора;

- отсутствие данных о размере процентных ставок в случаях досрочного изъятия или задержки возврата денег вкладчику, а также досрочного возврата денег по инициативе банка;

- включение в договоры условий, противоречащих законам;

- отсутствие четких условий продления договора. Данное на­рушение приводит к тому, что вклад возвращается владельцу с задержкой, за которую банк не платит повышенных процентов;

- включение в договор пункта о беспрепятственном расходо­вании банком средств, зачисленных на депозитный счет по рас­поряжению клиента;

- отсутствие заявления клиента о продлении договора, отсут­ствие договора пролонгации;

- несоответствие суммы договора размеру реально внесенной суммы;

- изменение в одностороннем порядке процентной ставки при отсутствии в договоре такого условия.

В процессе ведения депозитных операций и соответствующих им счетов наиболее часто встречаются следующие нарушения:

- отсутствие в банке внутренних документов, регламентиру­ющих порядок приема вкладов и выплаты процентов по ним;

- зачисление средств в уставный капитал не с расчетных (корреспондентских) счетов, а с депозитных счетов акционеров (пай­щиков);

- наличие депозитного счета без депозитного договора;

- неправильное начисление, несвоевременная и неполная выплата процентов по вкладу (депозиту);

- неначисление банком указанных процентов в договорные сроки, неотражение начис­ленных процентов на соответствующем балансовом счете;

- попытки не учитывать средства на депозитных счетах при расчете обязательных резервов, отчисляемых в Банк России, не­правильное использование счетов бухгалтерского учета с целью уменьшения указанных отчислений;

- прием новых вкладов от населения в пе­риод действия предписаний территориального учреждения ЦБ РФ о временном приостановлении таких банковских операций.

Конкретные правила определения процентных ставок по вкла­дам (депозитам) физических лиц должны регламентироваться в каждом банке внутренними документами, адек­ватно отражающими его политику на данном рынке. Величина процента, устанавливаемая по этим привлеченным средствам, должна быть реальной, верно учитывать уровень процентов по активным операциям и маржи.

Традиционным является применение простых процентов, ког­да в качестве базы используется сумма вклада и с установленной в договоре периодичностью рассчитываются и выплачиваются проценты.

В случае использования сложных процентов (начисление про­центов на проценты) по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляются проценты и полученная величина присоеди­няется к сумме вклада (причисление процентов). В следующем расчетном периоде проценты начисляются на возросшую указан­ным способом сумму вклада. Сложные проценты целесообразно использовать в случае, если не только сумма вклада, но и начис­ленные проценты будут выплачиваться по окончании срока дей­ствия договора вклада.

Привлекательным для вкладчиков является применение про­центной ставки, прогрессивно возрастающей в зависимости от продолжительности фактического нахождения средств во вкла­де. Некоторые банки с целью компенсации инфляционных по­терь предлагают выплату процентов вперед. В этом случае вклад­чик при помещении средств на срок сразу же получает причита­ющийся ему доход. Если договор будет расторгнут досрочно, то банк пересчитает проценты и излишне выплаченные суммы удер­жит из суммы вклада. С целью стимулирования привлечения средств банки помимо гибкой процентной политики должны предлагать своим вкладчикам гарантии надежности помещения средств во вклады.

Заключение договора банковского вклада с гражданином и внесение им денег на его счет во вклад в соответствии со ст. 834 ГК РФ может удостоверяться сберегательной книжкой (именной или на предъявителя). В сберегательной книжке должны быть указаны и удостоверены наименование и местонахождение бан­ка (его филиала), номер счета, все суммы, зачислявшиеся на счет, все суммы, списанные со счета, остаток средств на счете. Данные, указанные в сберегательной книжке, являются осно­ванием для расчетов между банком и вкладчиком. Выдача вклада, выплата процентов, исполнение распоряжений вкладчика о пере­числении средств со счета другим лицам - все это предполагает, что банку будет предъявлена сберегательная книжка. Но посколь­ку она постоянно находится у вкладчика, то некоторые операции по счету (например, внесение дополнительных взносов на счет тре­тьими лицами) не могут быть отражены в сберегательной книжке, по крайней мере, до момента явки ее держателя в банк. Поэтому такая книжка не всегда объективно отражает состояние вклада.

В силу п. 2 ст. 426 ГК РФ договор банковского вклада с граж­данином является публичным, а поэтому банк почти во всех слу­чаях не вправе отказать ему в приеме вклада. Банк не вправе ока­зывать предпочтение одним вкладчикам перед другими, напри­мер, начислять более высокую процентную ставку по вкладам, которые принадлежат сотрудникам банка. Однако это правило действует в отношении вкладов, принятых на одинаковых усло­виях. Банк вправе дифференцировать свои процентные ставки в зависимости от срока действия договоров, суммы вкладов и ус­ловий их возврата.

В ГК РФ предусмотрено, что по договору банковского вкла­да (депозита) банк обязуется возвратить клиенту сумму вклада и выплатить причитающиеся ему проценты на условиях и в поряд­ке, предусмотренных в договоре. Таким образом, через опреде­ленное время банк в любом случае обязан вернуть заимствован­ные у клиента деньги. Изъятие вкладчиком своих средств из обо­рота банка (вместе с процентами) зависит от вида вклада и условий его возврата, определенных в договоре или законе.

В силу обычаев делового оборота обязательство возвратить физическому лицу его вклад банк должен исполнять немедленно, т.е. в день предъявления вкладчиком соответствующего требова­ния или в иной разумный срок.

Согласно ГК РФ возврат вклада по первому требованию озна­чает, что банк выдает или перечисляет сумму вклада (целиком или частично) немедленно после получения об этом надлежаще офор­мленного письменного распоряжения (документа) вкладчика или распорядителя счета (если счет был открыт вкладчиком на имя другого лица - бенефициара (выгодоприобретателя)). Указанное рас­поряжение должно быть предъявлено в рабочие часы банка.

Средства до востребования изымаются свободно (применя­ются лишь некоторые ограничения на изъятие). Банк платит вла­дельцу счета невысокий процент либо вообще не платит (сред­ства в расчетах).

Срочные вклады физических лиц по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востре­бования [11, с. 84-98].

1.3. РОЛЬ ВКЛАДОВ НАСЕЛЕНИЯ В ФОРМИРОВАНИИ РЕСУРСНОЙ БАЗЫ БАНКОВ

Ресурсы коммерческого банка — это его собственный капитал и привлеченные на возвратной основе денежные средства юридических и физических лиц, сформированные банком в результате проведения пассивных операций, которые в совокупности используются им для осуществления активных операций [8, с. 104].

Естественно, ресурсная база банков развивается не только за счет вкладов и депозитов. Однако этот источник в последнее вре­мя приобретает все большее значение. Особенно это относится к вкладам населения [11, с. 95].

Важную роль в ресурсах банков играют сберегательные вклады населения, в частности вклады целевого назначения. Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений, практикуются также «новогодние вклады» – в течение года банк принимает небольшие вклады на празднование Нового года, а в конце года банк выдает деньги вкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до следующего нового года. Эти вклады пользуются  большой популярностью у рядовых граждан.

Для банков наиболее привлекательными являются срочные вклады, которые усиливают ликвидные позиции банков.

Динамика привлеченных средств физических лиц свидетельствует о сохранении позитивных тенденций развития банковского сектора.

По состоянию на 1 июля 2005 года объем средств на счетах физических лиц в банках составил 2357 млрд. рублей. Из указанной суммы 1338 млрд. рублей (56,8%) были размещены в Сбербанке, 1019 млрд. рублей (43,2%) в других банках. За первые шесть месяцев 2005 года средства населения в банках увеличились на 330 млрд. рублей (см. рис. 1.1.).

Рис. 1.1. Динамика привлечения банками депозитов физических лиц

В 2005 году продолжилось снижение доли Сбербанка  на рынке вкладов физических лиц.

По сравнению с началом года она  уменьшилась на 2,8 процентных пункта и составляет на 1 июля 2005 года 56,8%. Причем, если на рынке рублевых вкладов доля Сбербанка  составляет 61,5%, то валютные вклады не превышают 42,4% совокупного объема депозитов в иностранной валюте.

Следует отметить, что в абсолютном выражении вклады в Сбербанке  по-прежнему продолжают расти, а снижение доли Сбербанка  на рынке вкладов  происходит вследствие ускоренного развития розничного бизнеса другими банками.

         По итогам I полугодия 2005 года темпы прироста депозитов составили 16,3% и практически сравнялись с аналогичными показателями прошлого года (16,7%).

В то же время, если рассматривать поквартальную динамику (см. рис. 1.2.), то в I квартале текущего года вклады росли несколько медленнее (7%), чем в прошлом году (9,3%), а во II квартале, напротив, опережали прошлогодние показатели (8,7% и 6,7% соответственно).

В первом случае на динамику вкладов населения негативное влияние оказало уменьшение количества рабочих дней в январе 2005 года, а во втором - нестабильность в банковском секторе, связанная с отзывом в апреле 2004 года лицензии у Содбизнесбанка и начавшимся вслед за ним «кризисом доверия» среди вкладчиков банков.

Рис. 1.2. Темпы прироста депозитов физических лиц за квартал (%)

         Депозиты физических лиц в настоящее время являются основным источником формирования ресурсной базы банков (см. рис 1.3.).

Рис. 1.3. Структура пассивов банков на 1.07.2005 г.

Следствием восстановления доверия населения к банковской системе после 1998 года стал рост доли вкладов физических лиц в пассивах банков. Эта тенденция сохранялась примерно до середины 2004 года, когда она в результате негативного влияния «кризиса доверия» сменилась на противоположную. С июля по декабрь 2004 уровень средств на счетах граждан в пассивах банковской системы снизился с 29,4 до 28,4 процентных пунктов (см. рис. 1.4.).

Рис. 1.4. Доля вкладов населения в совокупных пассивах банковской системы (%)

В этот период депозиты физических лиц стали замещаться другими инструментами фондирования - средствами юридических лиц, межбанковскими кредитами и средствами бюджетов на расчетных и текущих счетах.

Однако в первые месяцы 2005 г. указанная тенденция стала все менее выраженной, а в марте текущего года удельный вес депозитов физических лиц снова возобновил рост. По состоянию на 1 апреля 2005 года он составил 28,6% совокупных пассивов банков, а на 1 июля 2005 года – 28,8%.

2. УЧЁТ И ОФОРМЛЕНИЕ ВКЛАДНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕИОВ ПО УЧЁТУ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Для учёта депозитов, привлечённых от физических лиц, используют следующие счета:

1. Счет 40817 «Физические лица».

Назначение счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются: суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются: суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.

2. Счёт 20202 «Касса кредитных организаций»э

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

3. Счёт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (426 - депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов).

Назначение: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счет пассивный.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;

- начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

- поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

- выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

- выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

- перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов;

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На счёте подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

4. Счёт 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов»:

- 47603 - депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц;

- 47608    по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц.

Назначение счета: учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов.

Счет 47603 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов.

Счет 47608 - по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.

По кредиту счета 47603 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.

По дебету счета 47603 списываются:

- суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с расчетными (текущими) корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам;

- суммы задолженности, списанные в установленном порядке.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

По кредиту счета 47608 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов), - "кассовый" метод или расходов (метод "начислений").

По дебету счета 47608 списываются:

- суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам. Исполнение обязательств по процентам одновременно отражается по счету учета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов, в корреспонденции со счетом по учету расходов;

- суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными актами и нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

5. Счёт 702 «Расходы»:

- 70203 – проценты, уплаченные физическим лицам;

- 70202 - проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период.

По дебету счета № 702 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счета.

В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов.

Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации.

6. Счёт 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»

Назначение: учет предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счет № 47502 - активный.

По дебету счета № 47502 отражаются:

- начисленные проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате процентов или по учету начисленных процентов по вкладам;

- задолженность по процентам, не выплаченным в срок, установленный в договоре на привлечение средств, в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов.

По кредиту счета № 47502 отражаются:

- фактически уплаченные проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов;

- суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов или счетом по учету начисленных процентов по вкладам.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях.

7. Счёт 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов) ("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений").

По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов.

Сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам (вкладам) в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору депозита (вклада) [3, с. 120-149].

2.2. УЧЁТ И ОФОРМЛЕНИЕ ВКЛАДНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Учет депозитов и прочих привлеченных средств - это отражение в учете пассивных депозитных операций банка, то есть операций по привлечению денежных средств во вклады и депозиты.

Учет обязательств банка по депозитам и прочим привлеченным средствам ведется с выделением балансовых счетов первого порядка по собственникам и счетов второго порядка по срокам. Кроме того, вы­делены счета второго порядка для расчетов с использованием банков­ских карт.

Счета первого порядка отражают субъектов, внесших средства: физические лица резиденты и нерезиденты. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций.

В случаях, когда ранее установленные (оставшие­ся) сроки изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления дней отсрочки к ранее установленным срокам. При этом может возникнуть не­обходимость изменения номера балансового счета второго порядка.

В целях анализа и управления банк обязан производить группи­ровку счетов по срокам до их окончания. Такая группировка произво­дится программным путем.

Депозиты (вклады) физических лиц представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на хранение в банк от имени физическо­го лица, за использование которых банк начисляет определенный процент.

Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить денеж­ные средства по первому требованию вкладчика, а срочные - по исте­чении определенного договором срока.

К внешнему правовому обеспечению депозитных операций отно­сятся следующие основные нормативные акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Вкладные (депо­зитные) операции кредитных организаций и их отношения с вкладчика­ми при данных операциях в Гражданском кодексе Российской Федера­ции регулируются статьями 834 - 844 (гл. 44), 845 - 860 (гл. 45), 395 и 809, 426.

2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.90 г. (ред. от 23.12.2003 г.). Вопросам осуществления банками операций по привлечению денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) в данном Федеральном законе посвящены ст. 29, 30, 36 и 37.

3. Положение ЦБ РФ от 26.06.98 г. №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» (ред. от 24.12.98 г.).

4. Положение ЦБ РФ от 31.08.98 г. №54-П «О порядке предостав­ления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (ред. от 27.07.01 г.).

Внутренним правовым обеспечением операций с депозитами (вкладами) является внутрибанковское Положение, утвержденное соответствующим органом (Советом, Правлением), и договор.

Основанием для заключения договора банковского вклада явля­ется письменное заявление вкладчика. Депозитный договор не имеет строго регламентированной формы, но он должен быть оформлен с соблюдением определенных требований, предъявляемых к такого рода документам в соответствии с Гражданским кодексом Российской Феде­рации (гл. 9, 28, 29).

Учет депозитов и прочих привлеченных средств производится в соответствии с Правилами по условиям заключенных договоров. По кредиту счетов 423, 426 отражаются:

1) суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), или от владельца банковской карты (для вкладчика или для владельца карты) для зачисления на его счет;

2) причисленные проценты, если условиями договора предусмот­рено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

3) причисленные проценты по счету владельца карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами: поступив­шие средства - корреспондентскими, клиентов, кассы; причисленные проценты - учета расходов.

По дебету указанных выше счетов отражаются:

1) выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов);

2) выплачиваемые проценты, если по условиям договора процен­ты были присоединены к сумме депозита (вклада);

3) произведенные расходы или снятие наличных денег по банков­ским картам в пределах остатка по счету.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете к указанным счетам ведутся лицевые сче­та в разрезе вкладчиков (владельцев средств и видов банковских карт) по срокам привлечения (кроме владельцев карт), размерам процентных ставок, видам валют. На счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депози­та), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Основные принципы организации учета депозитов и иных привлеченных средств клиентов:

1. Депозиты физических лиц могут приниматься и возвращаться как через кассу банка, так и через расчетные счета физических лиц (40817п).

2. Между счетом по учету депозитов и расчетным счетом есть взаимосвязь, определяемая одинаковым принципом открытия счетов по типам субъектов.

3. К каждому счету первого порядка по учету депозитных опера­ций выделены пассивные счета второго порядка по срокам. Депозиты относятся на счета второго порядка в зависимости от срока, на который привлечены (выделены: до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, свыше 1 года до 3 лет, свыше 3 лет). Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций.

В случаях, когда ранее установленные (оставшиеся) сроки изменены, новые сроки исчисляются путем прибав­ления дней отсрочки к ранее установленным срокам. При этом может возникнуть необходимость изменения номера балансового счета второ­го порядка.

4. Аналитический учет депозитов осуществляется в разрезе кли­ентов по каждому депозитному договору.

5. Прием и возврат депозита производятся на основе распоряжения уполномоченного должностного лица банка. В распоряжении указываются номер и дата договора, сумма размещаемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок / сроки (дата) возврата средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация [4, с. 2-3].

6. Уплата процентов осуществляются на основании распоряже­ния соответствующего структурного подразделения банка бухгалтер­скому подразделению банка, подписанного уполномоченным должност­ным лицом банка. В распоряжении указываются номер и дата соответствующего договора, наименование клиента – вкладчика, вид вклада, вид и размер процентной ставки, способ получения процентов.

7.  В зависимости от особенностей учета проценты по депозиту могут быть:

а) не отраженные в учете (автоматизированное начисле­ние    процентов    каждый    день); 

б) причисленные    к    депозиту;

в) «начисленные» - отраженные в учете как предстоящие выплаты по активу и как обязательства по уплате процентов по пассиву до наступ­ления срока их оплаты;

г) перечисленные на расчетный счет или вы­данные через кассу (последнее - только для физических лиц).

8. Общий срок начисления процентов по депозиту на один день меньше срока депозита, так как проценты начисляются исходя из остатка задолженности по основному долгу, учитываемого на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Рассмотрим проводки по учёту депозитов физических лиц (см. табл. 2.1.).

Таблица 2.1.

Обобщающая таблица по учёту вкладов от физических лиц

Операции	Проводки
Срочные счета	Дт 40817п или 20202а / Кт 423 п
Просроченные депозиты	Дт 423п / Кт 47603п
Проценты	А) не отражённые в учёте	-
Б) причисленные к депозиту	Дт 70203а / Кт 423п
В1) «начисленные» в течение срока договора	Дт 47502а / Кт 47411а
В2) ранее «начисленные» при окончании договора	1.     Дт 47411п / Кт 423п 2.     Дт 70203а / Кт 47502а
Г) перечисленные на расчётный счёт (или выданные через кассу для физических лиц)	Дт 70203 / Кт 40817п (или 20202а)
Просроченные к возврату проценты	В1) Дт 47411 / Кт 47608п В, Г) Дт 47502 / Кт 47608п
Оплаченные просроченные проценты	1.     Дт 47608п / Кт 423, 40817, 20202 2.     Дт 70202а / Кт 47502а

Рассмотрим условный пример по бухгалтерскому учёту депозита физического лица.

Иванов И.И. размещает вклад в банке «А» в сумме 100000 руб. (через кассу кредитной организации) на 50 дней. Дата зачисления депозита: 01.08.2005 г. В соответствии с условиями договора на вклад начисляется 12 % годовых, проценты причисляются ко вкладу (на счёт учета депозита). Возврат депозита производится через кассу кредитной организации. Необходимо рассчитать сумму процентов, которую вкладчик получит по истечении срока договора, отразить все операции в учёте и указать необходимые документы.

Решение данного примера целесообразно рассмотреть в табличной форме (табл. 2.2.).

Таблица 2.2.

Дата	Операция	Проводка	Сумма, руб.	Документ
01.08.2005 г.	Внесены денежные средства на счёт депозита через кассу	Дт 20202 / Кт 42303	100000	Приходный кассовый ордер, договор банковского вклада, распоряжение.
31.08.2005 г.	Начисление процентов	Дт 70203 / Кт 42303	986,30	Распоряжение, платёжное поручение банка (или мемориальный ордер).
19.09.2005 г.	Доначисление процентов	Дт 70203 / Кт 42303	630,82	Распоряжение, платёжное поручение банка (мемориальный ордер).

Продолжение таблицы 2.2.

Возврат депозита

Дт 42303 / Кт 20202

100000 + 986,30 + 630,82 = 101617,12

Распоряжение, расходный кассовый ордер, платёжное поручение банка.

Расчёт процентов:

100000*12/100*30/365=986,30 руб.

(100000+986,30)*12/100*19/365=630,82 руб.

Итого сумма процентов: 986,30+630,82=1617,12 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основную часть ресурсов банка, за счет которых он работает и живет, составляют привлеченные средства (в данном случае депозиты физических лиц). Важную роль в ресурсах банков играют сберегательные вклады населения, в частности вклады целевого назначения. В связи с этим целесообразно внести ряд предложений по улучшению работы по привлечению во вклады средств физических лиц:

- стимулирование сотрудников банка, успешно привлекающих деньги клиентов;

- индивидуальная работа с клиентами;

- постоянное совершенствование процентной политики банка, например, применение процентных ставок, прогрессивно возрастающих в зависимости от продолжительности фактического нахождения средств во вкладе или выплата процентов вперёд (с целью компенсации инфляционных процентов);

- проведение рекламных и PR – акций, например розыгрыш призов, предоставление скидок по кредитам, операциям с пластиковыми картами и ценными бумагами.

Что касается перспектив развития депозитной деятельности банков, то здесь прослеживается следующая тенденция:

- уровень жизни населения России растет, и появляются свободные денежные средства, которые многие, желая получить доход (без особого риска) вкладывают в банки под определённый процент;

- общая сумма вкладов населения в банки за последние годы существенно растет, и в обозримом будущем будет расти;

- ставки по вкладам физических лиц за последнее время снижаются;

- доля вкладов физических лиц Сбербанка снижается, это связано с развитием розничного бизнеса в банках регионов;

- граждане всё больше предпочитают вкладывать свои средства в иностранные кредитные организации.

Что касается зарубежного опыта, то например, в Германии очень интересную работу Дрезден Банк и другие немецкие банки проводят с вкладчиками – физическими лицами. Спектр услуг, предлагаемый банками весьма разнообразен. Поэтому, прежде чем сделать вклад, клиент получит консультацию по вкладам, которая необходима для поднятия авторитета банка в лице вкладчиков. Правительство Германии стимулирует некоторые виды вкладов, одновременно помогая своим гражданам. Все немцы хотят жить в своих квартирах, однако в Германии, наряду с богатыми немцами, есть, как и везде, бедные. Однако если заключать договора на накопительное строительство, то государство ежегодно выплачивает тем, кто мало зарабатывает,  премии в размере 15 % от суммы сбережений по этому вкладу. Цели, которые преследует клиент, делая вклад (в Германии):

- желает получить как можно больший процент;

- минимальный риск;

- минимизация налогов;

- ликвидность.

В процессе выполнения работы были решены поставленные задачи:

- рассмотрение видов вкладов, принимаемых банками от населения;

- определение порядка оформления вкладных операций и отражение основных часто встречающихся нарушений при оформлении депозитных операций;

- определение роли вкладов населения в формировании ресурсной базы банка, приведение подробных статистических материалов о динамике депозитов физических лиц и структуре пассивов кредитных организаций;

- описание характеристики синтетических и аналитических счетов, используемых при учёте вкладных операций;

- изучение бухгалтерского учёта и оформления депозитных операций, решение примерной задачи по учёту депозитов (вкладов) физических лиц с описанием документов.

В соответствии с решёнными задачами, считаю цель курсовой работы «изучение операций по привлечению денежных средств физических лиц во вклады (депозиты)» достигнутой.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья.- М.: ООО «ТК Велби», 2002.- 448 с.

2.     Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 21.03.2002 // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант Плюс».

3.     Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.2002 №205-П, в ред. от 11.04.2005 // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант Плюс».

4.     Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.09.1998 г. № 54-П, в ред. от 27.07.2001 // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант Плюс».

5.     Инструкция Сбербанка РФ «О порядке совершения в Сбербанке России операций по вкладам физических лиц» от 16.10.2000 г. № 1-2р.

6.     Балабанова И. Т. Банки и банковская деятельность. – СПб.: Питер, 2001. – 345с.

7.     Банки и банковское дело / Под ред.Балабанова И.Т. – СПб: Издательство «Питер», 2000 – 350 с.

8.     Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой.- М.: Экономистъ, 2004.- 751 с.

9.     Банковское дело: Учебник. Под ред. Колесникова В. И. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 540 с.

10.                       Белоглазова Б. Н., Толоконцева Г. В. Денежное обращение и банки. – М.: «Финансы и статистика», 2000. – 355с.

11.                       Тавасиев А.М., Бычков В.П., Москвин В.А. Банковское дело: базовые операции для клиентов: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Тавасеева.- М.: Финансы и статистика, 2005ю- 304 с.: ил.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

Ставки по депозитам физических лиц в российских рублях в 2003 году (по России в целом без учета Сбербанка России.)

	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
По депозитам физических лиц	4,6	4,4	4,2	4,5	4,5	4,5	4,9	4,3	3,9	4,2	4,3	4,3
По депозитам физических лиц без депозитов "до востребования"	13,7	13,4	12,7	12,2	12,1	12,1	12,0	11,6	10,4	11,2	11,2	11,7

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.

Ставки по депозитам физических лиц в российских рублях в 2004 году (по России в целом без учета Сбербанка России.)

	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
По депозитам физических лиц	4,8	4,4	4,2	3,9	4,0	3,5	3,4	3,3	3,4	3,9	3,8	3,8
По депозитам физических лиц без депозитов "до востребования"	11,4	10,8	10,8	10,0	10,1	9,7	10,0	10,0	10,3	10,3	10,2	10,2

ПРИЛОЖЕНИЕ 3.

Ставки по депозитам физических лиц в российских рублях в 2005 году (по России в целом без учета Сбербанка России.)

	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август
По депозитам физических лиц	4,3	4,5	4,3	4,0	4,2	3,9	3,8	3,9
По депозитам физических лиц без депозитов "до востребования"	10,2	10,1	9,7	8,7	9,1	9,1	8,9	8,7