Договор

об оказании аудиторских услуг

г._____________________ "____" __________ 20____г.

_____________________________ (наименование предприятия, оказывающего

аудиторские услуги), именуем______ в дальнейшем Аудитор, в лице

___________________ (должность, ф.и.о.), действующего на основании

__________________________ (устава, положения, иного документа), с одной

стороны, и ___________________________________ (наименование

предприятия, пользующегося услугами аудитора), именуем____ в дальнейшем

Заказчик, в лице ______________________________ (должность, ф.и.о),

действующего на основании ______________________ (устава, положения,

иного документа), с другой стороны, заключили настоящий договор о

нижеследующем.

1. Заказчик поручает, а Аудитор принимает на себя обязательства

по даче заключений по финансовым отчетам Заказчика _____________________

(за квартал, полугодие, год), а также __________________________________

(перечислить иные виды услуг)

2. Срок дачи заключений по финансовым отчетам: ____________________

Сроки оказания иных видов услуг:___________________________________

3. Стоимость оказываемых услуг составляет:_________________________

4. Расчеты между сторонами производятся в следующем порядке: ______

________________________________________________________________________

5. Заказчик обязуется:

- предоставлять Аудитору данные по оперативному бухгалтерскому

учету, документы, планы, приказы, а также иную необходимую документацию;

- выделять рабочие места для работников Аудитора, шкаф-сейф для

хранения документов;

- обеспечить при необходимости присутствие своих материально

ответственных лиц, печатание подготовленных Аудитором документов;

- оплачивать оказываемые услуги в соответствии с условиями

настоящего договора.

6. Аудитор обязуется:

- соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия Заказчика;

- применять при оказании услуг законные и объективные методы и

средства, подкреплять выводы документально;

- не разглашать выявленные в ходе работы или сообщенные ему данные,

являющиеся информацией конфиденциального характера или составляющие

коммерческую тайну.

7. Особые условия по договору:_____________________________________

8. За неисполнение или ненадлежащее исполнении своих обязанностей

по настоящему договору стороны несут ответственность, предусмотренную

действующим законодательством.

9. Споры между сторонами разрешаются путем переговоров.

10. В случае невозможности разрешения споров мирным путем, они

разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

11. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания,

составлен в ______ экземплярах.

12. Юридические адреса сторон.

Аудитора:_______________________________________________________________

Заказчика:______________________________________________________________

Подписи, печати

Нарушение 1

Организация приобрела стулья стоимостью 18 тыс. руб., часть которых передали в столовую на сумму 11 тыс. руб.. Оплатила приобретение стульев с расчетного счета на сумму 29 тыс. руб.. При этом НДС был возмещен из бюджета по всем купленным стульям на сумму 3,6 тыс. руб., а на стоимость тех, которые передали столовой, налог начислен не был. В результате сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, была занижена.

Ответ:

В соответствии со ст. 45 «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора» следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового Кодекса.

В соответствии со ст. 122. «Неуплата или неполная уплата сумм налога», следует что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Деяния, предусмотренные пунктом 1 ст. 122, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

Таким образом организация должна уплатить штраф в размере 4400 рублей.

Нарушение 2

Организация начала строительство нового цеха. В соответствии с планом выполнения работ и договором на строительство объект должны были сдать к концу второго квартала. Ошибка обнаружена в третьем квартале. Однако его так и не достроили. При расчете налога на имущество за 6 месяцев бухгалтер организации не учел стоимость недостроенного объекта. Следовательно, налог на имущество был занижен, а налог на прибыль - завышен.

Ответ:

В соответствии со ст. 78 НК РФ «Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени». Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Таким образом организация должна перечислить в бюджет налог на имущество 13600 рублей, но так как был завышен налог на прибыль на сумму в 2160 рублей, организация должна перечислить 11440 рублей.

Нарушение 3

Организация приобрела оборудование для офиса на сумму 350 тыс.руб.. А в счет оплаты передало собственный вексель. После того, как оборудование было введено в эксплуатацию, организация зачла из бюджета НДС на сумму 70 тыс. руб., указанный отдельной строкой в счете-фактуре. Но к этому моменту задолженность перед поставщиком по векселю не была еще погашена. Это привело к занижению НДС, уплачиваемого в бюджет.

Нарушение 4

В счет возврата полученного займа организация-заемщик передала продавцу продукцию собственного производства. При этом передача продукции не была отражена на счетах реализации. Это привело к занижению НДС, а также налогов, налогооблагаемой базой которых является выручка от реализации.

Нарушение 5

Организация выдала своим работникам в качестве оплаты труда продукцию собственного производства по себестоимости. При этом рыночная цена продукции превышает себестоимость более чем на 20 процентов. Организация же рассчитала все налоги исходя из себестоимости. В результате были занижены суммы НДС, налог на прибыль и налоги, начисляемые на выручку, ошибка обнаружена в следующем квартале текущего года.

Нарушение 6

Безвозмездно получив в собственность оборудование в январе в сумме 400 тыс. руб., организация через некоторое время (в апреле) решила его продать. НДС при этом был начислен со всей стоимости реализованного оборудования по ставке 16,67%.

Налогообложение

Организация приобрела материалы в количестве 2000 единиц по цене 6 у.е. (в т.ч. НДС) за единицу. Оплата за них произведена с расчетного счета. Спустя время, 800 единиц материала было реализовано но цене 8,4 у.е. 9 в т.ч. НДС ) за единицу. В оплату за материалы организация получила вексель третьего лица номинальной стоимостью 7000 у.е. Вексель погашен. Для производства 700 единиц готовой продукции организация списала на себестоимость следующие затраты: начислена заработная плата (20 человек) работникам в сумме 990 у.е., начислен ЕСН, списаны материалы в количестве 1200 единиц, начислен износ по основным средствам в сумме 520 у.е. Реализация готовой продукции произведена следующим образом: 600 единиц реализовано юридическому лицу но цене 18 у.е. за единицу 9 в т.ч. 3 у.е. НДС), 100 единиц - физическим лицам через кассу на сумму 2000 у.е. (в т.ч. НДС 10 % налог с продаж - 5 %).