Задание 1

Всероссийский Заочный Финансово-Экономический Институт

Контрольная работа

По дисциплине: Теория Бухгалтерского Учета

Вариант 2

пенза

Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета – ресурсов организации по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций. Оформление первичных документов.

Задача 1.1. В таблице 1 приведены данные по состоянию на 31 декабря 2007 г. об активах (имуществе) и обязательствах ЗАО «Металлист», основным видом деятельности которого является изготовление пожарных лестниц для многоэтажных зданий. Произведите группировку объектов бухгалтерского учета по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в таблице 2 и 3.

Таблица 1.

Виды ресурсов и источников их формирования ЗАО «Металлист» на 31 декабря 2007 г

№ п/п	Виды ресурсов и источники их формирования	Сумма, руб.
1	Уставной капитал	132000
2	Прокат стальной круглый	9802
3	Кабельная линия низкого напряжения¹	4208
4	Авансы, поступившие от покупателей	11270
5	Электроды сварочные	13680
6	Готовая продукция на складе	8668
7	Нераспределенная прибыль прошлых лет	406306
8	Краткосрочный вексель сбербанка	30000
9	Арендная плата за гибочный станок, уплаченная организацией до конца отчетного года	10120
10	Задолженность по начисленным, но не выплаченным акционерам дивидендам	12225
11	Уголок стальной	5330
12	Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009 г.	55000

13	Здание цеха	161874
14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	31937
15	Строящееся здание проходной	73983
16	Аппараты сварочные полуавтоматические	53288
17	Облигация ОАО «Национальный альянс» сроком погашения 1 февраля 2010 г.	20000
18	Денежные средства на расчетном счете	7184
19	Заем, полученный от акционера, сроком погашения до 1 мая 2008 г.	12500
20	Задолженность переел Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	7959
21	Начисленный резерв на предстоящую оплату очередных отпусков работникам	5950
22	Лист стальной рифленый	12553
23	Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»	126000
24	Бумага для офисной техники	1473
25	Задолженность начальника отдела снабжения Курина Г.А. по подотчетной сумме	4000
26	Зарегистрированное право на товарный знак «Fire Protector»	9400
27	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)	25780
28	Краска масляная	1210
29	Текущая задолженность² поставщикам за материалы	7849
30	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	66524
31	Денежные средства в кассе	16274
32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	13960
33	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	9740
34	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с действующим законодательством	12800
35	Земельный участок в собственности организации	72800
36	Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная)	56033
37	Отложенные налоговые активы	24500
38	Отложенные налоговые обязательства	15600

¹ Данные об основных средствах и нематериальных активах приведены в оценке по остаточной стоимости.

² Под текущей (краткосрочной) задолженностью понимается задолженность погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Таблица 2.

Группировка ресурсов ЗАО «Металлист» по видам (по составу)

Группа ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по табл. 1	Отдельные виды ресурсов	Сумма, руб.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права	26	Зарегистрированное право на товарный знак «Fire Protector»	9400
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования	35	Земельный участок в собственности организации	72800
	Здания и сооружения	3	Кабельная линия низкого напряжения¹	4208
13	Здание цеха	161874
	Машины и оборудование	16	Аппараты сварочные полуавтоматические	53288
	Транспортные средства	23	Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»	126000
	Вычислительная техника	27	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)	25780
	Итого по группе	443950
Вложения во внеоборотные активы	Незавершенное строительство	15	Строящееся здание проходной	73983
Долгосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	17	Облигация ОАО «Национальный альянс» сроком погашения 1 февраля 2010 г.	20000
Отложенные налоговые активы		37	Отложенные налоговые активы	24500
ИТОГО ресурсов с длительным сроком использования	571833

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	2	Прокат стальной круглый	9802
5	Электроды сварочные	13680
11	Уголок стальной	5330
22	Лист стальной рифленый	12553
24	Бумага для офисной техники	1473
28	Краска масляная	1210
Итого по подгруппе	44048
	Затраты в незавершенном производстве	32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	13960
Готовая продукция	6	Готовая продукция на складе	8668
Расходы будущих периодов	9	Арендная плата за гибочный станок, уплаченная организацией до конца отчетного года	10120
Итого по группе	76796
Краткосрочная дебиторская задолженность (погашение ожидается в течение 12 мес. После отчетной даты)	Покупателей и заказчиков	36	Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная)	56033
Прочих дебиторов	25	Задолженность начальника отдела снабжения Курина Г.А. по подотчетной сумме	4000
Итого по группе	60033
Краткосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	8	Краткосрочный вексель Сбербанка	30000
Денежные средства	Касса	31	Денежные средства в кассе	16274
Расчетные счета	18	Денежные средства на расчетном счете	7184
Итого по группе	23458
ИТОГО ресурсов в обороте	190287
ВСЕГО ресурсов по видам	762120

Таблица 3.

Группировка ресурсов ЗАО «Металлист» по источникам формирования

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по табл. 1	Отдельные источники	Сумма, руб.
СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ)
Уставной капитал	Зарегистрированный уставной капитал	1	Уставной капитал	132000
Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством	34	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с действующим законодательством	12800
Финансовый результат (прибыль или убыток)	Нераспределенная прибыль прошлых лет	7	Нераспределенная прибыль прошлых лет	406306
Нераспределенная прибыль прошлого года	30	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	66524
Итого по группе	472830
ИТОГО собственных источников	617630

ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	Кредиты банков	12	Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009 г.	55000
Отложенные налоговые обязательства		38	Отложенные налоговые обязательства	15600
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	Займы полученные	19	Заем, полученный от акционера, сроком погашения до 1 мая 2008 г.	12500
Кредиторская задолженность	Перед поставщиками и подрядчиками	29	Текущая задолженность поставщикам за материалы	7849
	Перед персоналом	33	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	9740
Перед государственными внебюджетными фондами	20	Задолженность переел Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	7959
Перед бюджетом по налогам и сборам	14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	31937
Прочие (авансы полученные)	4	Авансы, поступившие от покупателей	11270
	Итого по группе	68755
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	Невыплаченные дивиденды акционерам	10	Задолженность по начисленным, но не выплаченным акционерам дивидендам	12225
Резервы предстоящих расходов	Резервы, включаемые в расходы на производство продукции	21	Начисленный резерв на предстоящую оплату очередных отпусков работникам	5950
ИТОГО заемных источников	170030
ВСЕГО ресурсов по источникам формирования	787660

Задача 1.2. На основании данных, содержащихся в табл. 2-3¹ осуществить балансовую группировку ресурсов ЗАО «Металлист» на 31 декабря 2007 г. в графе 3 таблицы 4.

Таблица 4.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	9400	9400
Основные средства	120	443950	443950
Незавершенное строительство	130	73983	73983
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	20000	20000
Отложенные налоговые активы	145	24500	24500
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	571883	571833
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	76796	112696
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	44048	75548
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	13960	13960
готовая продукция и товары для перепродажи	214	8668	8668
товары отгруженные	215	10120	10120
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	230	60033	60033
в том числе покупатели и заказчики	241	56033	56033
Краткосрочные финансовые вложения	250	30000	30000
Денежные средства	260	23458	104458
Прочие оборотные активы	270	25540	25540
ИТОГО по разделу II	290	215827	332727
БАЛАНС	300	787660	904560

ПАССИВ	Код подразделения	На начало отчетного года	На конец отчетного года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	410	132000	132000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	12800	12800
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	12800	12800
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	472830	472830
ИТОГО по разделу III	490	617630	617630
IV. ДОЛГЛСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	55000	55000
Отложенные налоговые обязательства	515	15600	156000
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	70600	70600
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	12500	12500
Кредиторская задолженность	620	68755	85655
в том числе: поставщики и подрядчики	621	7849	39349
задолженность перед персоналом организации	622	9740	14140
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	7959	7959
задолженность по налогам и сборам	624	31937	22837
прочие кредиторы	625	11270	1370
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	12225	12225
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	5950	5950
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	99430	216330
БАЛАНС	700	787660	904560

Задача 1.3. . В бухгалтерском учете ЗАО «Металлист» 8 января 2008 г. (первый рабочий день года) зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл.5. Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО «Металлист» под влиянием каждой операции. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:

I – равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

II – равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;

III – изменения (+,-) в структуре актива;

IV – изменения (+,-) в структуре пассива.

Определите тип изменения, в графах 4-8 табл.5 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Защита» на конец первого рабочего дня года, используя графу 8 табл.5.

Таблица 5.

Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Металлист» под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Изменение (+/-)	Тип изменения
актива	по строке баланса	пассива	по строке баланса	итога баланса, руб.
1	Переданы со склада в производство электроды сварочные (40 кг по 244 руб.)	9760	+ -	213 211			0	III
2	Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от начальника отдела снабжения Курина Г.А.	1800	+ -	260 240			0	III
3	Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы зам. директора Яровому Д.И.	6255	+ -	240 260			0	III
4	Начислена премия рабочим за работу в праздничные дни	4400	+	213	+	622	4400	I

5	Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной премии	572			+ -	624 622	0	IV
6	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль	9100	-	260	-	624	-9100	II
7	Оприходованы на склад материалы от поставщика, оплата которых не произведена	31500	+	211	+	621	+31500	I
8	Возвращен заказчику с расчетного счета ранее полученный аванс в связи с расторжением договора	9900	-	260	-	625	-9900	II
9	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	100000	+	260	+	610	+100000	I
10	Произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной прибыли	1500			- _	470 430	0	IV
Общее изменение итога баланса +	116900

Задача 1.4. Заполните и сделайте бухгалтерскую обработку первичных документов, оформляющих хозяйственные операции №1-3 в табл.5. Формы документов:

- требования-накладной № 635;

- приходного кассового ордера №1;

- расходного кассового ордера №2 приведены в приложениях 2-4.

Для составления документов используйте следующие общие условия:

- директор ЗАО «Металлист»– Воронин Ф.Б.;

- главный бухгалтер – Вы;

- начальник цеха – Маркин Л.З.. (он же – получатель материальных ценностей);

- заведующая складом – Орлова О.Н.;

- кассир главной кассы организации – Ильинская К.С.;

- кладовщик – Урсуляк А.К.

Для составления отдельных документов используйте дополнительную информацию:

1. электроды сварочные учитываются на субсчете 10-6 «Прочие материалы», их номенклатурный номер – 2240, порядковый номер по складской картотеке – 115, в организации применяется позаказный метод учета затрат на производство продукции (номер заказа 238/07);

2. возврат неизрасходованной части подотчетной суммы производится по авансовому отчету № 81 от 31.12.07;

3. аванс на командировочные расходы выдан по приказу № 56-пр от 30.12.07.

Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.

Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Швейник» (основной вид деятельности – пошив штор) хозяйственные операции за март 2008 г. Для этого:

1. перенесите в счета Главной книги начальные остатки из табл.7;

2. укажите корреспонденцию счетов по операциям в табл.7;

3. выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями;

4. подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;

5. составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя таблицу 8.

При указании корреспонденции счетов в бухгалтерских проводках используйте План счетов, приведенный в Приложении 1. Счета в проводке могут быть обозначены их названиями или номерами.

При решении задачи следует иметь в виду, что расходы на пошив чехлов учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Таблица 6

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Швейник»

№ п/п	№ счета	Наименование счета	Остатки на 01.03.08, руб.
дебет	кредит
1	01	Основные средства	24150
2	02	Амортизация основных средств		6580
3	10	Материалы	43960
4	20	Основное производство	12440
5	43	Готовая продукция	10928
6	50	Касса	3490
7	51	Расчетный счет	20794
8	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		26560
9	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	16563
10	66	Краткосрочные кредиты банков		25900
11	68	Расчеты с бюджетом		2400
12	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1640
13	70	Расчеты с персоналом по оплате труда		12012
14	71	Расчеты с подотчетными лицами	800
15	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	250
16	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1625	2400
17	99	Прибыли и убытки		4946
18	80	Уставный капитал		47000
19	83	Добавочный капитал		3822
20	96	Резервы предстоящих расходов		1740
		Итого

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций ООО «Швейник» за март 2008 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
1	В кассу с расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы за апрель	12000	50	51
2	Выдана из кассы заработная плата	10930	70	50
3	Невыплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет	1070	51	50
4	Депонирована не полученная работниками заработная плата за февраль (отнесена к кредиторской задолженности)	1070	70	76-4
5	Поступили на склад материалы по товаросопроводительным документам поставщиков	9894	10	60
6	Оплачено поставщикам из подотчетных сумм	220	60	71
7	Поступила в кассу сумма от покупателя	8378	50	62
8	Отпущены в производство и израсходованы на выполнение заказов материалы	11424	20	10-1
9	Начислена амортизация основных средств: -швейного цеха (основного производства) -общехозяйственного назначения Итого	370 290 660	20 26	02 02

10	Начислена заработная плата за март: -работникам швейного цеха -административно-управленческому персоналу Итого	7645 5891 13536	20 26	70 70
11	Произведены удержания из начисленной оплаты труда: -налога на доходы физических лиц -в счет возмещения ущерба, причиненного работником -по исполнительным документам (разные кредиторы) Итого	773 180 542 1495	70 70 70	68-1 73-2 76-4
12	Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям: -банку в погашение краткосрочного кредита -поставщикам по счетам за приобретение материала -в оплату за услуги общехозяйственного назначения -по исполнительным документам -налог на доходы физических лиц в бюджет -ЕСН (взносы в Пенсионный фонд) Итого	3000 4260 200 663 1100 1509 10732	66 60 26 76 68-1 69-2	51 51 51 51 51 51
13	Зарегистрированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения	330	26	96
14	Получен в кассу от подотчетного лица остаток неизрасходованного аванса	180	50	71
15	Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)	6711	90-2	26

16	Списана себестоимость выполненных заказов по пошиву изделий (готовой продукции). Для ее определения следует считать, что остаток по счету 20 «Основное производство» на 31 марта составил по расчету бухгалтерии 3439 руб.	28440	43	20
17	Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)	35990	62	90
18	Списана себестоимость проданной продукции	23765	90	43
19	Начислен НДС к уплате в бюджет с выручки	5490	90	68-2
20	Установлен и списан финансовый результат от продаж (сумму определить)	24	90	99
Всего за месяц	*182339*

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счета 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08.	1	24150
Оборот		0			0
Остаток на 31.03.08.		24150

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08	2	6580
Оборот		0	Оборот	9	660

			Остаток на 31.03.08		7240

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	3	43 960
Оборот	5	9 894		8	11 424

Остаток на 31.03.08 г.		42 430
оборот		9894	оборот		11424

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08.	4	12 440
Оборот	8	11 424		16	28440
	9	370
	10	7 645
Остаток на 31.03.08.		3439
оборот		19439	оборот		28440

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08.
Оборот	9	290		15	6711
	10	5 891
	12	200
	13	330
Остаток на 31.03.08.
оборот		6711	оборот		6711

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08.		10 928
Оборот	16	28440		18	23765
Остаток на 31.03.08.		15603
оборот		28440	оборот		23765

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08.	6	3 490
Оборот	1	12 000		2	10 930
	7	8378		3	1 070
	14	180
Остаток на 31.03.08.		12048
оборот		20558	оборот		12000

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08.	7	20 794
Оборот	3	1 070		1	12 000
				12	10732
Остаток на 31.03.08.		-868	.
оборот		1070	оборот		22732

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08.	8	26 560
Оборот	6	220	Оборот	5	9 894
	12	4 260
			Остаток на 31.03.08.		21146
оборот		4480	оборот		9894

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08.	9	16 563
Оборот	17	35 990	Оборот	7	8 378
Остаток на 31.03.08.		44 175
оборот		35990	оборот		8378

Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08.	10	25 900
Оборот	12	3 000	Оборот
			Остаток на 31.03.08.		22 900
оборот		3000	оборот

Счет 68 «Расчеты с бюджетом»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08.	11	2 400
Оборот	12	1 100	Оборот	11	773
				19	5 490
			Остаток на 31.03.08.		7563
оборот		1100	оборот		6263

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08.	12	1 640
Оборот	12	1 509
			Остаток на 31.03.08.		131
оборот		1509	оборот

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08.	13	12 012
Оборот	2	10 930	Оборот	10	13536
	4	1 070
	11	1495
			Остаток на 31.03.08.		12053
оборот		13495	оборот		13536

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08.	14	800
Оборот			Оборот	6	220
				14	180
Остаток на 31.03.08.		800
оборот			оборот		400

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08.	15	250
Оборот				11	180
Остаток на 31.03.08.		70
оборот			оборот		180

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (з/плата)

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08.	16	1 625		16	2400
Оборот	12	663		4	1 070
				11	542
			Остаток на 31.03.08.		1724
оборот		663	оборот		1612

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08.	18	47000
			Оборот		0
			Остаток на 31.03.08.		47000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08.	19	3822
			Оборот		0
			Остаток на 31.03.08.		3822

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08.
Оборот	18	23765	Оборот	17	35 990
	19	5 490
	20	24
	15	6711
			Остаток на 31.03.08.
оборот		35990	оборот		35990

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г. Остаток на 01.03.08.	18	1 740
			Оборот	13	330
			Остаток на 31.03.08.		2 070

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08.	17	4 946
			Оборот	20	24
			Остаток на 31.03.08.		4970
оборот			оборот		24

Таблица 8

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за март 2008 г.

№ п/п	Наименование счета	Остаток на 1 марта	Оборот за март	Остаток на 31 марта
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	01	24200				24200
2	02		6580		660		7240
3	10	43960		9894	11424	42430
4	20	12440		19439	28440	3439
5	26			6711	6711	0
6	43	10928		28440	23765	15603
7	50	3490		20558	12000	12048
8	51	20794		1070	22732	-868
9	60		26560	4480	9894		31974
10	62	16563		35990	8378	44175
11	66		25900	3000			22900
12	68		2400	1100	6263		7563
13	69		1640	1509			131
14	70		12012	13495	13536		11971
15	71	800			400	400
16	73	250			180	70
17	76	1625	2400	663	1612		1724
18	99		4946		24		4970
19	80		47000				47000
20	83		3822				3822
21	90			35990	35990
22	96		1740		330		2070
Всего	*135000*	*135000*	*182339*	*182339*	*142315*	*143315*

Задача 2.2. На основе учетных данных ООО «Швейник», приведенных в таблице 9:

1) откройте счета синтетического и аналитического учета;

2) отразите в них хозяйственные операции;

3) подсчитайте обороты и остатки за апрель;

4) составьте оборотные ведомости по счетам аналитического учета за апрель;

5) сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами синтетических счетов.

Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета 10 «Материалы» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица 9

Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 01.04.08

Наименование материала	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Всего по дебету счета (сумма переносится из графы 7 табл. 8)	42431
Ткань портьерная, пог.м.	282	105	29610
Ткань декоративная, пог.м.	76	160	12160
Лента шторная, пог.м. (количество и сумму определить)	30	22,03	660,9

Таблица 10

Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.06.06

Ф.И.О.	Должность	Сумма, руб.
Всего по Дебету счета (сумма переносится из графы 7 табл. 8)	400
Правдин Г.И.	Коммерческий директор	180
Голикова А.С.	Секретарь	125
Данько В.В,.	Экспедитор	95

Таблица 11

Хозяйственные операции за июнь и корреспонденция счетов

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
1	Поступили на склад приобретенные у поставщиков материалы, оплата которых не произведена: -Ткань портьерная -Ткань декоративная Итого	14100 4864 18964	10 10	60 60
2	Отпущены материалы на изготовление заказов : -Ткань портьерная. -Ткань декоративная -Лента шторная 20 пог. м. Итого	33840 7600 600 42040	20 20 20	10 10 10
3	Выданы из кассы денежные средства под отчет экспедитору Данько В.В.	310	71	50
4	Израсходовано из подотчетных сумм: -на оплату услуг поставщиков Данько В.В. -на общехозяйственные нужды Голиковой А.С. -на оплату разным кредиторам Правдиным Г.И. Итого	400 103 150 653	60 26 76	71 71 71
5	Остаток неиспользованной подотчетной суммы по приходному кассовому ордеру внесен в кассу Голиковой А.С.	22	50	71

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.04.08.	-	42431
	1	18964
Оборот	-	18964	апрель		42040
			Оборот	-	42040
Остаток на 01.05.08.		19355

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	400
	3	310	Июнь	4	653
			Июнь	5	22
Оборот	-	310	Оборот	-	675
Остаток на 01.05.08.		35

СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10-1-1 «Ткань портьерная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	105	282	29610
	1	50	282	14100	04	2	120	282	33840
Оборот	-	50	282	14100	-	-	120	282	33840
Остаток на 01.05.08.		35	282	9870

Счет 10-1-2 «Ткань декоративная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	160	76	12160
	1	64	76	4864	04	2	100	76	7600
Оборот	-	64	76	4864	-	-	100	76	7600
Остаток на 01.05.08.		124	76	9424

Счет 10-1-3 «Лента шторная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	30	22,03	660,9
					04	2	27,2	22,03	600
Оборот					-	-	27,2	22,03	600
Остаток на 01.05.08.		2,8	22,03	61,6

Счет 71-1 «Правдин Г.И. (коммерческий директор)»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	180
			04	4	150
Оборот	-	-	-	-	150
Остаток на 01.05.08.	-	30

Счет 71-2 «Голикова А.С. (секретарь)»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	125
			04	4	103

Оборот	-		-	-	103
Остаток на 01.05.08.	-	22

Счет 71-3 «Данько В.В. (экспедитор)»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	95
			04	4	400
04	3	310
Оборот			-	-
Остаток на 01.05.08.	-	5

Таблица 12

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы» за апрель 2008 г.

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Цена	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
Кол-во	сумма	дебет	кредит	кол-во	сумма
кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	Ткань портьерная	Пог.м	282	105	29610	50	14100	120	333840	35	9870
2	Ткань декоративная	Пог.м	76	160	12160	64	4864	100	7600	124	9424
3	Лента шторная	Пог.м	30	22,03	660,9	-	-	27,2	600	2,8	60
Итого				42430		18964		42040		19354

Таблица 13

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 2008 г.

№ п/п	Наименование счетов подотчетных лиц	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Правдин Г.И.	180			150	30
2	Голикова А.С.	125			125	0
3	Данько В.В.	95		310	400	5
Итого			310	675	35

Задание 3. Отражение выпуска и продаж готовой продукции на счетах бухгалтерского учета. Использование варианта учетной политики для определения финансового результата от продаж. Классификация счетов бухгалтерского учета.

Задача 3.1. ООО «Чистота» производит локальные аэрационные станции (ЛАС) для очистки бытовых сточных вод. Для учета расходов на производство продукции используется счета бухгалтерского учета 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В табл. 14 приведены выбранные организацией и утверждение приказом об учетной политике методы распределения общественных расходов и оценки готовой продукции.

Таблица 14.

Элементы учетной политики организации

Вариант

Методы определения общехозяйственных расходов и оценки готовой продукции

Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными моделями выпускаемой продукции пропорционально сумме прямых расходов, отраженных на соответствующем субсчете счета 20 «Основное производство».

Готовая продукция оценивается по нормативной себестоимости (для модели ЛАС-25 нормативная себестоимость составляет 80000 руб.)

На рисунке 1 показана корреспонденция счетов по операциям выпуска и продаж продукции.

В первом квартале 2008 г. ООО «Чистота» выпускало только аэрационные станции модели ЛАС-25. прямые расходы на выпуск этой модели отражаются на субсчете 20-1 «производство станций ЛАС-25». За этот период было выпущено 7 станций, незавершенное производство отсутствует, на складе организации на начало года находилось 3 станции ЛАС-25. Продано в первом квартале 8 станций по цене 95000 руб. за единицу, продажи НДС не облагаются, покупателями продукции не оплачена.

Пользуясь Т-моделями счетов, приведенными на рис. 2, отразите хозяйственные операции по выпуску и продаже готовой продукции за первый квартал, определив себестоимость произведенных станций, выручку, себестоимость проданных станций и финансовый результат от продаж.

Таблица 15

Характеристика счетов Бухгалтерского учета

№ счета	Наименование	Вариант классификации
по взаимосвязи с осн. баланс. ур-ем.	по отношению к балансу	по экономич. содержанию	по назначению и структуре
20	Осн. произ-во	А	II	Счет процесса производства	Калькуляционный счет
26	Обшехоз. Расх.	А	-	Счет процесса производства	Собирательно-распределительный
40	Выпуск прод.	АП	-	Счет процесса продажи	Регулирующий
43	Готов. Прод.	А	II	Счет процесса продажи	Регулирующий
62	Расчеты с покуп. и заказ.	АП	II	Счет средств в расчетах	Осн. денежные, счета расчетов
90	Продажи	П	-	Счет финансовых результатов	Сопоставляющий
99	Прибыль и убытки	АП	II	Счет финансовых результатов	Фиансово-результативный