2.2. Анализ экономического потенциала ООО «Гидролюкс»

Основной целью оценки эффективности деятельности торгового предприятия является разработка заключения о жизнеспособности предприятия и возможности его дальнейшего развития на основе всестороннего анализа, который необходимо проводить при помощи системы показателей, отображающих состояние и развитие субъекта оценки.[8]

Основные экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности ООО «Гидролюкс» приведены в бухгалтерской отчетной форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2004 год. Поэтому анализ будем проводить по данным этой отчетной формы (табл. 6). Краткий анализ основных экономических показателей заключается в сравнении 2004 года с 2003 годом.

Таблица 6

Экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности ООО «Гидролюкс» в динамике за 2003-2004 гг.

сумма –  руб.

уровень – в % к обороту

Анализируя полученные результаты в 2004 году по отношению к 2003 году можно сделать следующие выводы.

Товарооборот увеличился на 82769  руб., его темп роста составил 102,35%. Валовой доход увеличился на 78085  руб., темп роста составил 113,57%. Таким образом, темп роста валового дохода превышает темп роста товарооборота на 11,22% (113,57-102,35), что является положительным результатом.

Уровень валового дохода составил в 2004 году 16,34%, в 2003 году 19,13%. Это означает, что в 2003 году на каждые 100 руб. товарооборота 16 руб. 34 коп., в 2004 году 18 руб. 13 коп. Уровень валового дохода в товарообороте увеличился на 1,79%. Это означает, что в 2003 году с каждых 100 руб. товарооборота организация получила валового дохода на 1 руб. 79 коп. больше, чем в 2004 году, что характеризуется положительно.

Издержки обращения в торговле характеризуют величину потребленных ресурсов в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Их анализ необходим главным образом для выявления резервов сокращения расходов.[9]

Издержки обращения имеют отрицательную динамику, в 2004 году они уменьшились на 1339 тыс. руб., темп роста составил 99,42%. Таким образом, при росте товарооборота имеется динамика снижения издержек обращения, что является очень хорошим показателем. Уровень издержек, соответственно, также имеет отрицательную динамику. Если в 2003 году на каждые 100 руб. товарооборота приходилось 6 руб. 51 коп. текущих расходов, то в 2004 году расходы снизились на 19 коп. и составили на каждые 100 руб. товарооборота 6 руб. 32 коп., что свидетельствует об экономном расходовании ресурсов.

Прибыль от реализации товаров увеличилась на 79424 тыс. руб., ее темп роста составил 122,94%. Таким образом, темп роста прибыли опережает темп роста товарооборота на 20,59% (122,94-102,35). Такое положение можно назвать положительным, но следует принять во внимание следующие обстоятельства: темп роста товарооборота составил 102,35%, темп роста валового дохода 113,57%, темп роста издержек обращения 99,43%. То есть, снижение издержек составило всего 0,58% (99,42-100) и оно не могло оказать такого большого влияния на рост прибыли от продаж. Поэтому можно предположить, что ООО «Гидролюкс» существенно увеличило стоимость своих товаров, что может негативно отразиться на клиентах и привести к их оттоку, т.к. в условиях рынка можно приобрести аналогичный товар по более низкой стоимости.

Уровень рентабельности продаж увеличился на 1,98%, его темп роста составил 120,11%, что является хорошим показателем.

Существенно увеличились доходы от прочих видов деятельности на 163623 тыс. руб., темп роста составил 137,50%. С одной стороны данный факт следует назвать положительным, но с другой стороны, на мой взгляд, руководству следует задуматься об увеличении доходов от основного вида деятельности – торговли. Соответственно, прибыль до налогообложения также существенно увеличилась на 243057 тыс. руб., ее темп роста составил 131,06%, то есть превышает темп роста прибыли от реализации товаров на 8,12% (131,06-122,94).

В таблице 7 представлены сводные показатели экономических факторов на изменение прибыли в динамике.

Таблица 7

Сводная таблица влияния приведенных экономических факторов на изменение прибыли в динамике

сумма –  руб.

уровень – в %

Из таблицы 7 видно, что позитивное влияние на прибыль в 2004 году оказали следующие факторы:

- увеличение объема товарооборота на 82769 тыс. руб.;

- прирост уровня валового дохода на 1,79% к обороту;

- увеличение доходов от прочих видов деятельности на 163623 тыс. руб.;

- снижение издержкоемкости торговой деятельности на 1339 тыс. руб.

Таблица 8

Расчет показателей экономической эффективности использования ресурсов и затрат по ООО «Гидролюкс» в динамике

сумма – руб.

уровень – в %

Совокупное влияние факторов создало реальную предпосылку увеличения общей прибыли на 243047 тыс. руб.

Негативные факторы отсутствуют.

В таблице 8 представлен расчет экономической эффективности использования ресурсов и затрат предприятия.

Вывод: Срок окупаемости имеет отрицательную динамику, что характеризуется положительно, т.к. окупаемость текущих затрат и хозяйственных средств до 13 и 9 месяцев соответственно.

Однако анализ финансового состояния предприятия  является неполным без исследования основных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, а также без оценки вероятности наступления банкротства. Именно данным вопросам посвящены исследования в следующей главе.

3. Экономический анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Гидролюкс»

3.1. Основные оценочные показатели финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Гидролюкс»

Анализ финансовой устойчивости предприятия проводим в несколько этапов. Анализ финансовой устойчивости начнем с исследования характеристики активов предприятия в таблице 9.

Таблица 9

Характеристика активов ООО «Гидролюкс»  по уровню ликвидности

            Далее в таблице 10 приводим характеристику пассивов баланса предприятии  в 2004 году.

Таблица 10

Характеристика пассивов баланса ООО «Гидролюкс»  по степени срочности их оплаты

Определим ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия в таблице 11.

Из таблицы 11:

На начало периода:  А1-П1= - 3730 < 0

На конец периода:  А1-П1= - 7465 < 0

Разность быстрореализуемых активов и краткосрочных обязательств соответствует рекомендуемому значению:

На начало периода:  А2-П2 = 22013 > 0

На конец периода: А2-П2 = 25713 > 0

Таблица 11

Расчет ликвидности ООО «Гидролюкс»

В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявляется несоответствие значений первого абсолютного финансового показателя ликвидности рекомендуемым значениям как на начало года, так и на конец, причем динамика отрицательная – на конец года отрицательное значение увеличилось в два раза. Это свидетельствует о недостаточности  наиболее ликвидных активов - денежных средств, для оплаты наиболее срочных обязательств, причем в конце отчетного периода ситуация ухудшилась.

Это свидетельствует о достаточности быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств. При этом данный показатель имеет положительную динамику: на конец года его рост в абсолютном значении составил 3700  руб. (25713-22013), в относительном 116,8% (25713/22013*100%)

Последние два показателя определяют возможность поступления платежей в отдаленном будущем:

На начало периода:  А3-П3 =154682 > 0

На конец периода:  А3-П3=  165525 > 0

Динамика, как видно, положительная, тем не менее, медленно реализуемые активы не могут заменить наиболее ликвидные активы, поэтому можно сказать, что предприятие не очень финансово устойчиво.

Наличие у предприятия собственного капитала и других постоянных пассивов в достаточном количестве для обеспечения потребности в оборотных активах определяется следующим неравенством:

На начало периода: П4-А4 = 172965 > 0

На конец периода: П4–А4 = 173773 > 0

Динамика, как мы видим, положительная, но опять же медленно реализуемые активы не могут заменить наиболее ликвидные активы.

Из всего изложенного можно сделать вывод, что предприятие финансово устойчивое на перспективу, но в настоящее время сумма текущих платежей превышает сумму поступлений, то есть предприятие испытывает недостаток денежных средств, а, следовательно, становится неплатежеспособным по наиболее срочным обязательствам.

Проведем расчет значений коэффициентов платежеспособности и ликвидности для ООО «Гидролюкс». Результаты расчетов представим в таблице 12.

Анализ расчетных значений коэффициентов текущей ликвидности (Кл1) показывает значительное превышение расчетного значения как на начало периода, так и на конец, причем на конец года этот показатель увеличился в 1,37 раза. Это означает, что краткосрочные обязательства предприятия в достаточной степени обеспечены оборотными активами. Но как мы уже знаем, наиболее ликвидных активов у организации нет, следовательно, краткосрочные обязательства предприятия можно выполнить при условии погашения дебиторской задолженности.

Расчетные значения коэффициента срочной ликвидности (Кл2) на начало и конец периода меньше рекомендованного значения, но динамика коэффициента свидетельствует о положительной тенденции, к концу года он увеличился на 0,2 (0,5-0,3).

Таблица 12

Расчет коэффициентов платежеспособности и ликвидности

ООО «Гидролюкс».

Показатель	Расчет на начало года	Расчет на конец года	Рекомендованное значение	Отклонения расчетного значения от рекомендованного
На начало года	На конец года
	192432	9,9	198373	13,6		Значительно превышает рекомендованное значение	То же
Кл1	9000+10467	14600	от 1 до 2
	6737	0,3	7135	0,5	1 и выше	Меньше рекомендованного значения	То же
Кл2	10467+9000	14600
	6737	0,3	7135	0,5	от 0,2	В пределах рекомендованного значения	То же
Кл3	9000+10467	14600	до 0,5
Кл4	151758   9000+10467	7,8	162601   14600	11,2	от 0,5 до 0,7	Значительно превышает рекомендованное значение	То же

В то же время руководству предприятия следует активизировать работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.

Расчетные значения коэффициента абсолютной ликвидности (Кл3) на начало и конец периода находятся в пределах нормы и показывают наличие у предприятия достаточного количества денежных средств, необходимых для погашения краткосрочных обязательств.

Анализ коэффициента ликвидности мобилизации средств (Кл4) выявил высокую степень зависимости платежеспособности предприятия от запасов при мобилизации средств от их конверсии в денежные средства. По сути мы наблюдаем омертвление капитала в запасах.

В целом анализ ООО «Гидролюкс» показал текущую и перспективную ликвидность баланса, характеризующую предприятие как платежеспособное.

Далее проведем расчет показателей финансовой устойчивости, представленных в таблице 1, для ООО «Гидролюкс». Расчет проведем в таблице 13, а затем проанализируем   динамику показателей финансовой устойчивости.

Таблица 13

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Гидролюкс»

Коэффициент автономии (Кфу1) характеризует роль собственного капитала в формировании активов организации. Этот показатель должен заинтересовать инвесторов и кредиторов, а также финансовых менеджеров компании, чтобы создать мнение об участии капитала собственников в приумножении активов (имущества) их организации.

Данные таблицы 13 показывают фактическое превышение нормативного значения коэффициента автономии, что характеризуется положительно. Динамика этого коэффициента демонстрирует увеличения его значения с 0,9 до 1,0, что оценивается как благоприятная тенденция.

Коэффициент финансовой зависимости (Кфу2) как на начало так и на конец года значительно не превышает рекомендованное значение. Динамику этого показателя можно оценить как благоприятную, так как его снижение с 0,1 до 0 свидетельствует о полной финансовой устойчивости и независимости от внешних источников.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кфу3) значительно выше рекомендованного интервала и на начало, и на конец года, что означает абсолютно устойчивое финансовое состояние организации.

Значение коэффициента маневренности собственных оборотных средств (Кфу4) на начало и конец года и его динамика свидетельствуют о наличии у предприятия возможностей финансового маневра, причем к концу года тенденции этого показателя улучшились

Проанализировав значения вышеуказанных коэффициентов финансовой устойчивости, можно сделать вывод об устойчивом финансовом состоянии рассматриваемой организации. Финансовая устойчивость организации свидетельствует о ее стабильности  на рынке,  а также о возможности налаживания стабильных и устойчивых связей  с партнерами.

3.2. Оценка вероятности банкротства ООО «Гидролюкс»

Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса включает в себя следующие финансовые показатели, рассчитанные на основании данных бухгалтерской отчетности (Приложение 1).

- коэффициент текущей ликвидности, который характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Было выяснено, что ООО «Гидролюкс» оборотных средств не хватает, что привело к неустойчивому финансовому положению в части текущей ликвидности;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами, который характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Расчет показал, что ООО «Гидролюкс» обладает в достаточной степени собственными средствами, чтобы оставаться платежеспособным в пределах рассматриваемого периода;

- коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, который характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода.

Учитывая, что ООО «Гидролюкс» восстанавливать свою платежеспособность не требуется, оно итак платежеспособно, посмотрим, грозит ли анализируемому предприятию утрата платежеспособности в будущем.

Коэффициент утраты платежеспособности  при значении менее 1,0 имеет негативное значение.

                                                       (К_1к + 3 / 12 * (К_1к – К_1н))

К_{утраты платежеспособности} =                                                                                              (2)

                                Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности

где

К_1к – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода;

К_1н – коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода;

3 – период утраты платежеспособности в месяцах

                                                   13,6 + 3/12 * (13,6-9,9)

К_{утраты платежеспособности} =                                                              = 14,5 > 1

                                                                        2

На основании проведенного нами анализа структуры баланса ООО «Гидролюкс» и оценки утраты платежеспособности этим предприятием можно сделать вывод о признании структуры баланса удовлетворительной, а предприятие – платежеспособным.

Прогноз банкротства по модели Альтмана.

Наибольшую известность в области прогнозирования угрозы банкротства получила работа известного западного экономиста Э. Альтмана, разработавшего на базе аппарата множественного дискриминантного анализа методику расчета кредитоспособности, которая позволяет в первом приближении разделить хозяйствующие субъекты на потенциальных банкротов и не банкротов.

При построении индекса банкротства Э. Альтман обследовал 66 предприятий промышленности, половина которых обанкротилась, а половина работала успешно. Впервые в 1968 г. Э. Альтман по данным 33 компаний исследовал 22 финансовых коэффициента, базировавшихся на данных одного периода перед банкротством, отобрал 5 наиболее значимых из них для прогноза. Эти показатели он включил в линейную дискриминантную функцию:[10]

Х₁ – отношение собственных оборотных активов (чистого оборотного капитала) к сумме активов;

Х₂ – рентабельность активов (перерапределенная прибыль к сумме активов);

Х₃ – уровень доходности активов (отношение прибыли к сумме активов);

Х₃ – коэффициент соотношения собственного и заемного капитала или отношение рыночной стоимости акций к заемному капиталу;

Х₅ – оборачиваемость активов (или отношение выручки от реализации к сумме активов).

На основе данных коэффициентов Э. Альтман разработал пятифакторную Z-модель, которая является одним из основных методов оценки вероятности банкротства предприятий и широко используется в США:

Z₅ = 1,2*Х₁ + 1,4*Х₂ + 3,3*Х₃ + 0,6*Х₄ + 1,0*Х_5,      

где Х_1, Х_2, Х_3, Х_4, Х₅  - коэффициенты в виде долей единицы.

Уровень угрозы банкротства в модели Альтмана оценивается согласно таблицы 14. Чем больше Z₅ превышает значение 2,99, тем меньше вероятность банкротства предприятия в течение двух лет.

Таблица 14

Уровень угрозы банкротства в модели Альтмана[11]

              (стр.290-стр.220)                               198373-2924

Х₁ =                                       (форма №1) =                             = 0,56

                    Стр. 300                                            346077

Х₂ = стр.470 / стр.300 (форма №1) = 120347 / 346077 = 0,35

Х₃ = стр.140 (форма №2) / стр.300 (форма №1) = 20865 / 346077 = 0,06

Х₄ = (стр.490+стр.640+стр.650) (форма №1) / (стр.590+стр.610 (форма №1) = 331477 / 0 = 0

Х₅ = стр.010 (форма №2) / стр.300 (форма №1) = 328437 / 346077 = 0,95

Z₅ = 1,2*0,56 + 1,4*0,35 + 3,3*0,06 + 0,6*0 + 1,0*0,95 = 0,672+0,49+0,198+0,95 = 2,31

Значение интегрального показателя Z₅ = 2,31 по уровню угрозы банкротства в модели Альтмана попадает в интервал от 1,81 до 2,7, при котором вероятность банкротства высокая в ближайшие 3-5 лет.

Вывод по проведенному анализу вероятного банкротства ООО «Гидролюкс» можно сделать неоднозначный. В случае, если предприятие решит обратиться в суд о признании его банкротом, банкротом его не признают, потому, что при определении финансового состояния предприятия применяться будет официальная методика.

Если же, ООО «Гидролюкс» решит обратиться в банк с просьбой о предоставлении долгосрочного кредита в большом размере сроком свыше одного года, к примеру, на 3 года, а банк при определении кредитоспособности применяет методику Альтмана, то кредит, скорее всего, предоставлен не будет.

3.3. Корреляционно – регрессионный анализ  деятельности  ООО «Гидролюкс»

         В рамках данного параграфа проводим  корреляционно- регрессионный анализ применительно к ООО «Гидролюкс».

Пусть фирма осуществляет производство и продажу товара через сеть фирменных магазинов. Данные о цене товара  и объеме проданных товаров в среднем за сутки в одном из географических сегментов рынка приведены в таблице 15.

Таблица 15

Данные о цене и объеме проданных товаров в среднем за сутки в ООО «Гидролюкс»

         Необходимо:

1)     проанализировать существующую зависимость между объемом продажи товара и уровнем его цены;

2)     определить коэффициент эластичности между ценой товара и объемом его продажи;

3)     определить тесноту связи между ценой и объемом продажи товара.

На основании данных таблицы 15 графически изобразим объем продажи товара на рисунке 1.

Рис. 1. Графическая взаимосвязь между ценой товара и объемом его продажи

Рисунок 1 показывает, что для зависимости между ценой продажи товара и объемами продажи может быть использовано уравнение прямой линии:

у_(х) = а₀ + а₁ х,                        (1)

         Для расчета значений а₀ и а₁ составим вспомогательную таблицу 16.

Таблица 16

Вспомогательная таблица для расчета значений а₀ и а₁

         Значение коэффициента а₁ определяется по формуле (2):

,                         (2)

         Используя данные таблицы 16, определяем:

а₁ = (11* 1175 – 35,75 * 366) : ( 11* 116,4 – 35,75*35,75)  = (12925 – 13084,5) : (1280,4- 1278,06) = -159,5 : 2,34 = -68

Итого: а₁ =  - 68

         Это число показывает теоретическую величину падения объема продаж при увеличении цены на единицу стоимости.

         Тогда коэффициент а₀ можно для средних значений можно определить по формуле (3):

,                    (3)

         Используя данные таблицы 16, рассчитываем:

а₀ = 30,5 - (-68) * 3,25 = 251,5 ед.

         Это число показывает теоретически возможный объем продаж при минимальной цене.

         Тогда теоретическое уравнение зависимости объема продаж от цены примет вид:

         Расчет значений у(х) приведен в таблице 16 в графе 7

         То есть теоретическая зависимость между объемом продаж и ценой товара примет вид:

Коэффициент эластичности рассчитывается по формуле (4):

,                       (4)

Таким образом, коэффициент эластичности равен:

Кэ =  - 68 * 3,25 : 30,5 = -7,25

         Это число показывает процент изменения объема продаж при изменении цены на 1 %.

Теснота связи между показателями цены и объема продаж рассчитывается по формуле (5):

,                    (5)

В нашем примере r =  ( 11* 1175-35,75*366) : ( = - 159,5 : 149, 1 = - 1,07

         Так как значение r близко к  – 1, следовательно, связь между ценой и объемом продажи сильная.

         Однако в процессе анализа важное значение имеет не только  анализ показателей за прошедшие периоды, но и планирование показателей на предстоящий год. В рамках следующей главы представлены основы  планирования  показателей деятельности предприятия на плановый 2006 год.

4. Планирование  основных  показателей деятельности предприятия на 2005 год

4.1. Расчет производственной программы

Производственная программа  - ведущий радел годового плана работы предприятия. Объем производства и реализации продукции определяется в натуральных и денежных единицах.

         Производственная программа предприятия приведена в таблице 17.

Таблица 17

Производственная программа ООО «Гидролюкс»

4.2. Расчет  объема товарной продукции

Товарная продукция – это продукция, производство которой  на предприятии закончено и она готова для отправки потребителям.  В товарную продукцию включаются  также работы,  выполняемые в порядке услуг капитального строительства, ремонта и модернизации  оборудования, продукция вспомогательных производств, реализуемая сторонним потребителям, выпуск товаров народного потребления и услуги населению.

         Объем товарной продукции  рассчитывается по формуле

Тп = ∑Oi*Цi +ТП всп + ТП ус + ТПкр+ ТП ип + ТП ун                      (6)

Где    Oi – количество выпускаемой продукции  за год    

Цi – оптовая  или договорная цена продукции

ТП всп – стоимость продукции вспомогательных производств

ТПус – стоимость  работ и услуг, реализуемых своему капитальному строительству

ТП кр – стоимость капитального строительства и ремонта собственного оборудования и транспортных средств

ТП ип – стоимость товаров народного потребления

ТП ун – стоимость услуг, оказываемых населению

Таблица 18

Расчет стоимости товарной продукции

Итого товарная продукция по А и Б = 1062,56 (тыс. руб.)

4.3. Расчет  себестоимости товарной продукции

Под себестоимостью  продукции понимаются затраты  предприятия  на производство и реализацию  общего объема  продукции или отдельных ее видов, состоящие из стоимости потребляемых ресурсов и других затрат, обусловленных процессом производства и реализации.

В соответствии с «положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции» применяется следующая  группировка затрат по элементам: заработная плата, отчисления на  социальные нужды (единый социальный налог), материальные затраты ( сырье, комплектующие, материалы, топливо, электроэнергия), амортизационные отчисления, прочие затраты.

Полная себестоимость рассчитывается по формуле:

С = МЗ + Т+Эл+А+ЗП+СН+ПР                       (7)

Где    Мз –  Материальные затраты

         Т -  расходы на топливо

         Эл -  расходы на электроэнергию

         А – амортизационные отчисления

         ЗП– расходы на  заработную плату

         СН– единый социальный налог

         ПР – прочие затраты

4.3.1. Расчет материальных затрат

Потребность в сырье, материалах, покупных комплектующих изделиях и полуфабрикатах определяется по действующим нормам их расхода на единице продукции и плану выпуска изделий на год.

         Материальные затраты на производство продукции А и Б  рассчитываются по формуле:

МЗ = О*Нм                            (8)

Где    Нм – норма  расхода сырья, материалов, руб. / ед продукции

         О – количество выпускаемой продукции, шт.

         Материальные затраты по другим видам продукции определяются по формуле:

МЗ др = ТП * Нм                           (9)

Где    Тп – стоимость продукции  и услуг вспомогательного производства, стоимость товаров народного потребления, стоимость услуг, оказываемых населению.

         Нм – норма материальных  затрат в % от стоимости  товарной продукции

Таблица 19

Прямые материальные затраты сырья

Таблица 20

Общие прямые материальные затраты

         Материалоемкость  продукции а и Б определяется по формуле

МЕ = МЗ / 1000*О                         (10)

МЕ А = 65690/1000*2760 = 0,024 ( руб. / шт.)

МЕ Б = 8570/1000*280  = 0,03 ( руб. /шт.)

         Материалоемкость товарной продукции определяется по формуле6

МЕ  тп = МЗ общ / ТП                   (11)

МЕ тп = 1011,40/1062,56 = 0,95 (руб./руб.)

4.3.2. Расчет затрат на  топливо и электроэнергию

         Затраты на топливо  для производственных  целей включают расходы топлива на технологические нужды, отопление, работу транспортных средств и т.п.

Т = Нт *ТП * Цт                    (12)

Где    Т – затраты на топливо, тыс. руб.

         Нт -  удельный расход топлива на 1000 руб. товарной продукции

Нт =  23 кг/1000 руб.

Цт -  цена 1 тонны топлива = 2400 руб.

Т = 1062,56  *23*2400/1000000 = 58,65 (тыс. руб.)

Расход электроэнергии  на технологические цели определяется по мощности оборудования и времени его работы. Расход электроэнергии на освещение производственных помещений рассчитывается по норме  освещения на  1 м2 пощади и  продолжительности  осветительного периода.

Таблица 21

Расчет расхода электроэнергии

4.3.3. Расчет амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления рассчитываются на основе балансовой стоимости основных производственных фондов и утвержденных норм амортизации.

По машинам, оборудованию,   транспортным средствам начисление амортизации прекращается  после истечения  нормативного рока  их службы при условии полного перенесения  их стоимости на затраты производства.

Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле:

А = Фо *На/100                     (13)

Где    Фо -  стоимость основных производственных фондов предприятия,  руб. 

         На – норма амортизации, %

         Таблица 22

Амортизационные отчисления

4.3.4. Расчет затрат на заработную плату

         К затратам на заработную плату , включаемым  в себестоимость   продукции. Относятся заработная плата по тарифным ставкам, компенсирующие и стимулирующие доплаты, премии за  производственные результаты, оплата основных и дополнительных отпусков в соответствии с действующим законодательством и другие выплаты.

4.3.4.1. Расчет численности работников

         Расчет численности работников предприятия производится отдельно по категориям работающих: основные, вспомогательные, руководители, специалисты и служащие.

         Численность  основных производственных рабочих, занятых на производстве продукции А  и Б, определяется  расчетной трудоемкостью производственной программы предприятию, рассчитанной по формуле:

ТЕ = О* Ч                     (14)

Где    ТЕ -  расчетная трудоемкость годового объема  продукции  а или Б, чел. – час.

         Ч -  удельная трудоемкость выпускаемой  продукции, чел- час / ед прод.

         Для расчета численности основных производственных рабочих, занятых а производстве отдельных видов продукции, приведена трудоемкость  годового  объема выполняемых работ (таблица 23).

         Явочная численность основных  производственных рабочих определяется по формуле:

Я = ТЕ/Т*Квыр                     (15)

Где    Т – годовой  фнд рабочего времени , час

         Квы – коэффициент перевыполнения норм выработки. К выр = 1,2

Таблица 23

Расчет трудоемкости производственной программы и численности  рабочих предприятия

Общая явочная численность всех рабочих: 969+49 = 1018 (чел.)      

Помимо основных производственных рабочих на предприятии рассчитывается численность вспомогательных рабочих:

- по А и Б – 5 % от явочного состава

- остальные производства – 3 % от явочного состава

         Кроме явочной численности рассчитывается списочная численность, которая  дополнительно учитывает  штат рабочих на замещение  работников,  находящихся в отпуске, отсутствующих по болезни и др.

Рсп = Р я *Кэ                         (16)

Где    Кэ – коэффициент, учитывающий  замещение Кэ = 1,17

Рсп = 1018 *1,17 = 1191 (чел.)

         Численность руководителей цехов и специалистов принанимается в размере 8 %, численность служащих – 2 % о списочной численности основных и вспомогательных рабочих.

         Численность работников управленческого персонала принимается в размере 10 % от численности  всех работников списочного состава предприятия

         Таблица 24

Расчет численности  персонала

         Средняя трудоемкость производства  основной продукции А и Б:

- технологическая: (640+706)/2 = 673 (час/ед.)

- производственная: (1766,4+197,68)/2 = 982 ( чел. час)

            Полная трудоемкость производственной программы:

2074,08  чел. час

         Трудоемкость управления персоналом:

2074,08/(95+24+119) = 8,71 ( чел. час)

4.3.4.2. Расчет расходов на заработную плату

         Расходы на заработную плату в себестоимости продукции подразделяются на основную и дополнительную заработную плату.

         Основная заработная плата рассчитается на основании сдельных расценок для рабочих сдельщиков, тарифных ставок для рабочих повременщиков, должностных окладов для служащих, стимулирующих и компенсационных выплат, установленных систем премирования рабочих и служащих и других выплат, предусмотренных законодательством.

         Для основных  рабочих установлена  сдельно- премиальная  оплата труда, для остальных – повременно- премиальная.

         Дополнительная  заработная плата включает оплату отпусков, выполнение  государственных обязанностей и др.

         Заработная плата основных производственных рабочих находится исходя из принятых тарифных разрядов и часовой тарифной ставки. Средние часовые тарифные ставки по видам  основной продукции, продукции вспомогательного производства, товарам народного потребления  платным услугам приведены в таблице 25.

         Тарифный фонд заработной платы рассчитывается по формуле:

ФЗП тар = ∑ТЕ*зчас                     (17)

         Рассчитанная по тарифным ставкам заработная пата составляет гарантированный фонд заработной платы

         Дополнительно для рабочих сдельщиков рассчитывается сдельный приработок (20 %) от тарифного заработка.

         В соответствии с положением о премировании для рабочих  сдельщиков, занятых на производстве продукции а и Б установлены премии  за выполнение прогрессивных норм (30-40 %) и за сдачу продукции с первого предъявления (5-10%). Для остальных основных рабочих установлены премии за   выполнение планового задания по объему  выпуска продукции ( 20-30 %). Для вспомогательных рабочих размер премии принимать  в размере 15 %, размер премии для служащих предприятия – 40 %.

         Доплата  по районному коэффициенту планируется в размере 20 %, доплата за непрерывный стаж работы – 20 % от суммы заработной платы, включающей тарифный заработок, сдельный приработок и премии.

         Дополнительная заработная плата рабочих составляет  15 % от  основного фонда  заработной платы:

37124,6*0,15 = 5568,7 ( руб.)

         Фонд заработной платы  вспомогательных рабочих рассчитывается исходя  из их численности и принятой  среднемесячной заработной платы вспомогательного рабочего в размере 2100 руб.:

49 * 2100 = 102,9 ( руб.)

Таблица 25

Расчет фонда заработной платы основных производственных рабочих

Таблица 26

Фонд заработной платы персонала предприятия

         Для расчета фонда заработной платы  остальных работников принимаются средние размеры должностных окладов для  предприятия:

-         руководители и специалисты: 2900*95 = 275,5  руб.

-         служащие цехов: 2500* 24 = 60  руб.

-         работники аппарата управления: 3100* 119 =  368,9  руб.

Среднемесячная заработная плата работника рассчитывается:

Зпл = ФЗП:12:Рсп                           (18)

         Зарпалатоемкость на 1 руб. товарной продукции предприятия рассчитывается: по формуле:

ЗЕ = ФЗП : ТП                      (13)

ЗЕ = 43500,6:1062560 = 0,04 (руб./руб.)

4.3.5. Расчет единого социального налога и прочих затрат

         В состав единого социального налога  включаются: отчисления в пенсионный фонд в размере 28 %,, отчисления на  социальное страхование в размере 4 %, на страхование от несчастных случаев в размере 1,8 %, отчисления на медицинское страхование в размерен 3,6 %. Общая сумма отчислений единого социального налога составляет 37,4 % от общего фонда заработной платы по предприятию.

         Отчисления единого социального налога:

43500,6 * 0,374 = 16269,2 ( руб.)

         К прочим затратам относятся:

-         платежи по обязательному  страхованию имущества в размере 6 % от стоимости товарной продукции: 1062,56*0,06 = 63,8 (тыс. руб.)

-          плата по процентам за  краткосрочные кредиты банков в размере 5 % от расходов на заработную плату: 43500,6 *0,05 = 2,18 (тыс. руб.)

-         затраты  на ремонт  собственных основных средств в размере 4 % от среднегодовой стоимости  основных фондов: 102,013*0,04 = 4,1 (тыс. руб.)

-         прочие расходы в размере 2 % от стоимости товарной продукции: 1062,5 *0,02 = 21,25 (тыс. руб.)

Общецеховые расходы и общезаводские расходы  в размере  3 % от фонда заработной платы:

43500,6*0,03 = 1305 ( руб.)

         Общая сумма прочих расходов:

63,8+2,18+4,1+21,25+1,3 = 92,63 (тыс. руб.)

4.3.6. Расчет себестоимости

         Результаты  расчета расходов по всем элементам затрат сводятся в таблице 27.

Таблица 27

Себестоимость товарной продукции

         Удельные затраты на 1 руб. товарной продукции рассчитываются по формуле:

Суд = С:ТП                           (19)

Суд = 324: 1062,56 = 0,3 (руб.\ руб.) = 30 коп.\руб.

4.4. Расчет финансовых результатов

Финансовым результатом  работы предприятия является прибыль.

         Прибыль от реализации рассчитывается по формуле:

Преал = В- С                         (20)

Где    В – выручка от реализации, тыс. руб.

         С – себестоимость продукции, тыс. руб.

         Выручка равна товарной продукции- 1062,56 тыс. руб.

П реал = 1062,56 – 324 = 738,6  (тыс. руб.)

         Прибыль от обычной деятельности

П деят = Преал ±П(ч) операц±П(ч) внереал                       (21)

         Значение прибылей  от операционной деятельности возьмем в размере 0,2 % от   прибыли от реализации. Прибыль от внереализационной деятельности принимается в размере 2 %  от величины  прибыли от реализации:

П деят = 738,6+738,6*0,002+738,6*0,02 = 738,6+1,48 + 14,78 = 754,9 (тыс. руб.)

         Налог на прибыль принимаем  в размере  24 %:

П чист = П до налогов – Нп

Пчист = 754,9-754,9*0,24 = 573,7 (тыс. руб.)

4.5. Расчет показателей эффектности

Для  оценки эффективности  использования трудовых ресурсов  используются показатели производительности и рентабельности труда:

1)    Производительность труда

Птр = ТП:Рсп                        (22)

Птр  =  1062,56:1478 = 0,71 (тыс. руб. \ чел)

В том числе производственного персонала:

Птр = 1062,56:1191 = 0,889 (тыс. руб.\чел.)

2. Зарплатоотдача (рентабельность живого труда):

Ржт = Преал : (Зп+СН)                            (23)

Ржт = 738,6: (43,5 + 16,27) =  738,6: 59,77= 12,4

         Эффективность использования основных средств предприятия характеризуют показатели фондоотдачи и фондорентабельности.

3. Фондоотдача:

Фо = ТП:Ф                   (24)

Ф = 1062,56: 102,013 = 10,4

4. Фондорентабельность:

Роф = (Пдеят : Фо) *100 %                      (25)

Роф = 754,9 : 102,103 * 100 %= 739 (%)

         Эффективность производственной деятельности характеризуют показатели  рентабельности:

5. Рентабельность продаж:

Рпрод = (Пчист:В)*100 %                       (26)

Р прод = 573,7: 1062,56 *100 % = 54 %

6. Рентабельность основной деятельности:

Род = (Преал : В) * 100 %                       (27)

Род = 738,6:1062,56*100 = 69,5 (%)

         Таким образом,  в рамках данной главы   была представлена методика планирования деятельности предприятия на предстоящий плановый год.