Содержание

13. Экономический анализ и управление.................................................. 3

48. Функционально-стоимостной анализ. Основные этапы его проведения     11

Задача №4..................................................................................................... 19

Задача №8..................................................................................................... 21

13. Экономический анализ и управление

Разработка специальных методов экономического анализа базируется на научно обоснованной классификации его видов, обусловленной потребностями практики управления. В основе классификации видов экономического анализа лежит класси­фикация функций управления, поскольку экономический ана­лиз является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой.

Развитая рыночная экономика рождает потребность в диф­ференциации анализа на внутренний управленческий и внеш­ний финансовый анализ. Внутренний управленческий анализ — составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства предприятия. Внешний финансовый анализ — составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности.

По содержанию процесса управления выделяют: перспек­тивный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятель­ности за тот или иной период.

Все эти три вида анализа присутствуют в процессах управ­ления хозяйственными объектами. Наибольшее развитие полу­чил текущий анализ, особенно в первичных хозрасчетных зве­ньях народного хозяйства (предприятиях, производственных объединениях).

В зависимости от характера объектов управления принята следующая классификация видов анализа, отражающих:

отраслевую структуру народного хозяйства;

уровни общественного производства и управления. В эко­номическом анализе хозяйственной деятельности особое вни­мание уделяется уровням управления в отраслях народного хозяйства. В промышленности, как правило, выделяют два главных уровня управления (соответственно и в других отрас­лях): ведомство (высшее звено) и производственные объедине­ния и предприятия (основное, первичное звено). В основном звене для анализа выделяют производственные единицы как составные части объединения, а также цехи и отделы, участки и рабочие места;

стадии процесса расширенного воспроизводства — произ­водства, обмена, распределения и потребления;

составные элементы производства (трудовые и материаль­ные ресурсы) и отдельные составные части производственных отношений (например, трудовые, финансовые, кредитные).

В специальной литературе классификация видов эко­номического анализа не ограничивается двумя главными признаками по содержанию процесса и объектам управления. Виды экономического анализа классифицируют, кроме того, по:

субъектам, т. е. кто проводит анализ (руководство и эконо­мические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);

периодичности (периодический годовой, квартальный, ме­сячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);

содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный ана­лиз всей хозяйственной деятельности, локальный анализ де­ятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);

методам изучения объекта (комплексный, системный ана­лиз, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный анализ и т. д.);

степени механизации и автоматизации вычислительных ра­бот (анализ в условиях электронной обработки данных с при­менением счетно-перфорационной техники, счетно-клавишных машин).

Важное значение имеет принцип классификации по субъек­там управления, т.е. по субъектам управляющей системы. Хозяйственная деятельность, или управляемая система, вклю­чает в себя как отдельные подсистемы, кроме непосредственно экономики, так и технику, технологию, организацию произ­водства, организацию труда, социальные условия работы тру­дового коллектива и природоохранную деятельность. Комп­лексный экономический анализ предусматривает изучение не только экономической стороны производства, но и техничес­кой его стороны, а также социальных и природных условий и их взаимосвязей с производством. В зависимости от ин­тересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной де­ятельности; отсюда выделяют технико-экономический анализ (которым занимаются технические службы управления), со­циально-экономический анализ (экономические службы управ­ления, статистические органы, социологические лаборатории и др.), экономико-правовой анализ (юридические службы пред­приятий и объединений), экономико-экономический анализ (ор­ганы охраны окружающей среды).

На практике отдельные виды экономического анализа в чи­стом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды эко­номического анализа. Основой принятия решений по регули­рованию производства является оперативный анализ, для кото­рого характерным является «проигрывание» (экспериментиро­вание) хозяйственных ситуаций, применение стандартных ре­шений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его удельный вес в общем объеме управленчес­ких решений повышается по мере приближения непосредствен­но к производству, ассоциациям, предприятиям и их подраз­делениям.

Особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного экономического анализа

Текущий (ретроспективный) анализ. Текущий анализ является ретроспективным анализом ре­зультатов осуществленной хозяйственной деятельности, про­водимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.

Он базируется на бухгалтерской и статистической отчет­ности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа — объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявле­ние неиспользованных резервов, мобилизация их для повыше­ния экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материалыюго и морального стимулирования по результатам тру­да и качеству работы.

Текущий анализ — неотъемлемый элемент коммерческого расчета, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности, премируются производственные коллективы. Результаты теку­щего анализа используются для решения проблем стратегичес­кого управления, в том числе технико-экономического плани­рования, так как научно обоснованное планирование преду­сматривает глубокий анализ хозяйственного положения к момен­ту начала планового периода — исходной базы планирования.

Этот вид анализа имеет и существенный недостаток — выяв­ленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к про­шлому периоду. Поэтому для повышения дей­ственности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа. Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в срав­нении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти от­клонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвида­ции недочетов в работе.

Оперативный анализ. Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

Главной задачей оперативного анализа является постоян­ный контроль рациональности функционирования хозяйствен­ной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевремен­ное выявление и использование текущих внутрипроизводствен­ных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполне­ния бизнес-плана.

Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (опе­ративно-технического, бухгалтерского и статистического) и не­посредственного наблюдения за процессом производства, бе­седах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать со­ответствующие меры.

Особенно эффективны результаты оперативного анализа, если он сочетается с внутрихозяйственным расчетом цехов, участков, бригад, подрядной формой организации труда. В этом случае сами руководители материально заинтересова­ны в быстрейшем выявлении недостатков, просчетов в работе, неиспользованных резервов. С другой стороны, такой анализ способствует укреплению внутреннего коммерческого расчета, так как позволяет постоянно оценивать итоги работы и вовремя устранять неполадки.

Оперативный анализ представляет собой систему повсед­невного изучения выполнения плановых заданий с целью быст­рого вмешательства в необходимых случаях в процесс произ­водства для обеспечения непрерывного и эффективного функ­ционирования хозяйственного комплекса.

В первую очередь оперативному анализу подвергаются хозрасчетные показатели деятельности предприятия и его под­разделений. Но для более полного выявления внутрипроизвод­ственных резервов необходим повседневный анализ и других жономических показателей. Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции; использование рабочей си­лы, производственного оборудования и материальных ресур­сов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособ­ность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих пока­зателей детализируется и дополняется.

Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показа­тели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей — отличительная черта оператив­ного анализа.

Другая характерная черта этого вида анализа — его от­носительная неточность, связанная с приближенностью в рас­четах. Большие перспективы повышения точности и быстроты оперативного анализа при одновременном снижении его тру­доемкости открываются в связи с созданием на предприятиях автоматизированных систем управления. Анализ показателей осуществляется в соответствующих подсистемах. Так, в подси­стеме оперативного управления основным производством предусмотрено решение задач оперативного учета и анализа процесса производства по цехам и заводу в целом; учета и анализа брака; использования оборудования. Отгрузка и ре­ализация продукции анализируется в подсистеме управления сбытом; использование рабочей силы — в подсистеме управле­ния кадрами и т. д.

Перспективный (прогнозный) анализ. Перспективным анали­зом называют анализ результатов хозяйственной деятельно­сти с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмот­рении явлений и процессов хозяйственной деятельности с по­зиций будущего, т.е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.

Исходным пунктом перспективного анализа является при­знание факта преемственности, или определенной устойчиво­сти, изменений экономических. показателей от одного отчет­ного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему. Познавая диалектическое един­ство различных элементов прошлого и настоящего, перспек­тивный анализ имеет целью нахождения в каждом процессе или явлении хозяйственной деятельности наиболее устойчивых арогенных (перспективных) элементов, способных играть ре­шающую роль в будущем.

Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной деятель­ности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов пер­спективный анализ выступает как основная форма предплано­вых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов — это инструмент предвидения и оценки ожида­емых результатов.

Основные причины отклонений фактических значений эко­номических показателей от плана — невозможность полного учета всех факторов, определяющих данный показатель, и не­прерывное образование новых производственных резервов и возможностей, которые являются следствием технического прогресса, инициативы работников и других факторов.

Развитие специфических приемов прогнозного анализа про­исходит в результате конкретизации общих методов анализа для изучения хозяйственной деятельности предприятия исклю­чительно с точки зрения их динамики, движения. К числу таких приемов относятся методы экономического прогнозирования.

В наших условиях хозяйственное, экономическое прогнози­рование — это начальный этап планирования. Основываясь на изучении закономерностей развития различных экономических явлений и процессов, оно выявляет наиболее вероятные пути этого развития и дает базу для выбора и обоснования плано­вых решений на любом уровне управления. Таким образом, функции экономического прогнозирования исключительно аналитические.

48. Функционально-стоимостной анализ. Основные этапы его проведения

 Сущность, основные принципы и задачи ФСА

Под  функционально-стоимостным  анализом  понимается  метод комплексного системного исследования функций объекта  (изделия, процесса,  структуры),  направленный на оптимизацию соотношении между качеством, полезностью функций объекта и затратами на их реализацию  на  всех  этапах  жизненного  цикла. 

Основными  теоретическими  источниками  ФСА  можно  считать: теорию систем и метода системного анализа; теорию функциональной организации и методы инженерного анализа; теорию эффективности и методы  экономического  анализа;  теорию  организации  трудовых процессов и методы активизации творчества.

Использование этих теорий и методов находит отражение в соответствующих принципах ФСА:

I) системном подходе;

2) функциональном подходе;

3)  принципе  соответствия значимости и полезности функций затратам на их реализацию;

4) народнохозяйственном подходе;

5) принципе коллективного творчества.

Системный подход означает рассмотрение объекта, как элемента системы  более  высокого порядка  и как  системы,  состоящей из взаимосвязанных элементов.

Функциональный подход в отличие от предметного,  который используется в большинстве традиционных методов снижения затрат, означает, что объект рационализации понимается и совершенствуется не в своей конкретной реальной форме, а как комплекс функций, которые он выполняет или должен выполнять.

Принцип  соответствия  значимости  и  полезности  функций затратам на их реализацию отражает цель ФСА и является следствием предыдущего принципа, то есть развитием функционального подхода.

Народнохозяйственный   подход   предполагает   обеспечение общественно необходимого качества изделия при обязательном учете затрат на  всех этапах его  жизненного  цикла  (проектирования, изготовления,  применения,  утилизации,  сбыта)  с  позиции  их соответствия общественно-необходимому уровню.

Принцип коллективного творчества предусматривает:

использование методов активизации мышления (мозговой штурм, морфологический анализ,  теория решения изобретательских  задач ТРИЗ и др.);

обязательную работу группы специалистов разных профессий, хорошо  знакомых  с  проектированием,  технологией,  экономикой, управлением,     организацией    производства,     нормированием, материаловедением,  снабжением,  сбытом,  эксплуатацией и другими процессами,  связанными  с  производством  и  функционированием анализируемого объекта.

Наряду    с    перечисленными    принципами,    являющимися основополагающими,  ФСА  предусматривает  использование  и  ряда производных     принципов.     Так,     производной     принципа народнохозяйственного   подхода   является   принцип   планового проведения ФСА. Он означает:  обязательное его использование в качестве инструмента управления эффективностью, т.е. в качестве одного из  средств  планируемого  обеспечения  высоких  конечных результатов  деятельности  коллектива;   установление   зданий, намечаемых к получению благодаря применению ФСА и отражение этих заданий в планах развития науки и техники НИИ и в соответствующих разделах    техпромфинпланов    предприятий    (ПО);    введение определенного порядка в сам процесс проведения фса: ограничение его временными и пространственными рамками,  а также размером выделяемых ресурсов.

Производной   комплекса   принципов   -   функционального, системного и принципа соответствия затрат значимости функций и качеству  их  исполнения  -  можно  считать  программно-целевой принцип. Этот принцип основан на представлении решения сложных проблем  в  виде  развернутых  программ  действий.  Обязательными признаками программы являются наличие  сформулированных  целей, расчет потребных ресурсов и учет их ограничений.  Программно-целевой принцип проявляется  в ФСА при оценке  роли функций, определении допустимых затрат на них.

Таким  образом,  задается  цель  по  затратам.  Кроме  того, программно-целевой принцип присутствует и в организации работ по ФСА при использовании рабочего плана проведения ФСА, включающего ряд  взаимосвязанных  этапов  (подготовительный,  информационный, аналитический,  творческий, исследовательский, рекомендательный, внедрение).

Основной целью ФСА является:

на стадиях НИР и ОКР - предупреждение возникновения излишних затрат;

на стадиях производства и применения (эксплуатации) объекта - сокращение (исключение) неоправданных затрат и потерь.

С помощью ФСА решаются задачи:

1)   снижение материалоемкости,  трудоемкости,  энергоемкости и фондоемкости объекта;

2)   уменьшение эксплуатационных и транспортных расходов;

3)   замены дефицитных, дорогостоящих и импортных материалов;

4)  повышение производительности труда;

5)   повышение рентабельности изделий;

6)   устранений "узких мест" и диспропорций и т.д.

Итогом проведения ФСА должно быть снижение затрат на единицу полезного эффекта. Это достигается путем  сокращения затрат при одновременном повышении потребительских свойств; уменьшения затрат при сохранении уровня качества; повышения качества при сохранении уровня затрат; повышения качества при экономически оправданном некотором увеличении затрат; сокращения затрат при обоснованном снижении технических параметров до их функционально необходимого уровня.

 Основные понятия ФСА

Использование любого метода предполагает наличие специальной терминологии, специальных подходов.  В ФСА используется специальный терминологический словарь. ФУНКЦИЯ - форма проявления свойств в определенной системе отношений для получения требуемого результата (указание действия, которое должен производить объект для достижения поставленной цели).

СВОЙСТВО  - внутренне присущая или приданная объекту способность  обнаруживать  те  или  иные  стороны  в  процессах взаимосвязи и взаимодействия.

ЦЕЛЬ  действия  -  мысленное  представление  результата,  на достижение которого направлено действие.

СТРУКТУРНАЯ МОДЕЛЬ - условное изображение структуры объекта, отражающее состав и взаимосвязи его элементов.

ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ  МОДЕЛЬ  - описание объекта на языке выполняемых функций и их отношений.

ВНЕШНЯЯ ФУНКЦИЯ - выполняемая объектом в целом в условиях взаимодействия с внешней средой.

ГЛАВНАЯ ФУНКЦИЯ - внешняя функция, необходимость реализации которой  сфере применения объекта является главной причиной и целью его создания, производства и существования.

ВТОРОСТЕПЕННАЯ  ФУНКЦИЯ  -  внешняя  функция,  отражающая побочную цель создания объекта.

ВНУТРЕННЯЯ ФУНКЦИЯ - выполняемая элементами объекта или их связями в рамках объекта как системы.

основная ФУНКЦИЯ - внутренняя функция, выполнение которой является   необходимым   условием   сохранения,   существовании, функционирования и развития объекта, ликвидация ее приводит к потере работоспособности объекта.

ВСПОМОГАТЕЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ - внутренняя функция, обеспечивающая реализацию основных функций.

ФУНКЦИОНАЛЬНО-СТРУКТУРНАЯ  МОДЕЛЬ  - условное изображение объекта, получаемое путем совмещения.

ФУНКЦИОНАЛЬНО-НЕОБХОДИМЫЕ ЗАТРАТЫ - минимально возможные затраты на осуществление объектом комплекса необходимых функций, определяемые специальными методами ФСА.

ФУНКЦИОНАЛЬНО-СТОИМОСТНАЯ ДИАГРАММА - условное изображение соотношения значимости, качества исполнения и затрат на функции.

 Формы и объекты ФСА(корректирующая форма ФСА)

В настоящее время существуют три формы ФСА, которые могут использоваться для разных целей и объектов.

Корректирующая форма ФСА – это методическая разновидность ФСА, используемая для совершенствования освоенных и действующих объектов. Цель – выявление излишних затрат, поиск резервов снижения себестоимости и повышения качества изделий.

Это наиболее хорошо разработанная и широко используемая форма, иначе ее называют «ФСА в сфере производства». За рубежом она известна под название «анализ стоимости» - value analysis.

Вторая методическая форма ФСА, называется творческой или «ФСА в сфере проектирования» используется на стадиях НИР и ОКР при проектировании новых объектов с целью предотвращения неэффективных решений. Для ее обозначения зарубежом применяется термин «инженерно-стоимостной анализ» - value engineering.

Инверсная форма или «ФСА в сфере применения» – методическая разновидность ФСА, предназначенная для проведения работ по унификации и расширению сфер применения уже спроектированных объектов.

Указанные методические формы ФСА имеют ряд особенностей: по назначению, сфере использования, объекту изучения, соотношению видов процедур, порядку моделирования, по характеру и моменту использования стоимостной оценки функций, по соответствию состава и последовательности этапов.

Объектами ФСА могут быть как изделия и их составные части, так и все виды технологической оснастки и инструмента, а также специальное оборудование и специальные материалы. Наряду с продукцией основного и вспомогательного производства, объектами ФСА служат процессы (заготовительные обработочные, сборочные, контрольные, складские, транспортные). Специфическим объектом ФСА можно считать организационные и управленческие процессы и структуры.

Наиболее распространенной из всех существующих методических форм ФСА является корректирующая или «ФСА в сфере производства».

Целью ее является ликвидация излишних функций, элементов и затрат при сохранении (повышении) качества.

Официально установлено шесть этапов для ФСА ранее освоенных изделий.

Подготовительный этап: обучение специалистов основам ФСА; создание организационных предпосылок для внедрения ФСА; выбор объекта ФСА с соответствующим технико-экономическим обоснованием (предпочтительны изделия, идущие на экспорт, нерентабельные, низкого качества, имеющие высокую себестоимость, трудоемкость, материалоемкость, большой объем выпуска); определение конкретных целей и задач ФСА выбранного объекта; подбор и утверждение состава исследовательской рабочей группы; составление и утверждение плана-графика проведения ФСА; оформление решения о проведении ФСА в виде распоряжения (приказа) по предприятию.

Информационный этап: сбор и анализ информации об объекте (экономической, конструкторско-технологической, нормативной, патентной, рекламаций и т. п.); построение структурной модели объекта; определение затрат на создание и функционирование объекта и его частей; сужение зоны анализа – определение зон наибольшего сосредоточения затрат в исследуемом объекте.

Аналитический этап: выявление и формулировка функций; классификация функций; построение функциональной модели объекта; оценка значимости функций; построение совмещенной (функционально-структурной) модели объекта, расчет затрат по функциям; построение функционально-стоимостной диаграммы объекта; выявление дефектных функциональных зон; формулировка задач совершенствования объекта для последующих этапов ФСА.

Творческий этап: поиск идей и вариантов решений по совершенствованию объекта путем проведения творческих совещаний, обработки и систематизации их результатов; подготовка материалов для оценки полученных результатов функциональными службами.

Исследовательский этап: оценка, обсуждение и отбор рациональных вариантов совместно со специалистами функциональных служб; комплексная сравнительная оценка предлагаемых вариантов; оценка осуществимости оставшихся предложений в отношении МТС, финансового и производственного обеспечения.

Рекомендательный этап: рассмотрение предложений соответствующими службами предприятия; технико-экономические расчеты; принятие решения комитетом (советом) ФСА; составление проекта плана-графика внедрения рекомендаций и передача утвержденных рекомендаций соответствующим службам.

Этап внедрения: утверждение руководством плана-графика внедрения; разработка научно-технической и проектной документации, ее согласование; внедрение полученных результатов в производство; поощрение участников разработки; оценка полученных результатов. В зависимости от специфики работ, выполняемых в различных отраслях, методики ФСА, используемые в них, отличаются друг от друга приемами выполнения, методами оценки и анализа решений, хотя основные положения ФСА соблюдаются в каждой из них.

Задача №4

По данным таблицы за ряд лет рассчитайте темпы роста (снижения) обобщающих показателей деятельности предприятия; определите различными способами среднегодовые темпы выпуска продукции и производительности труда; рассчитайте долю прироста продукции за счет влияния изменения численности рабочих и производительности труда.

Показатели

Базисный год

1997 год

1998

1999

год

Абсолютные отклонения 1999г по сравнению с

базисным

1 Продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.

134800

136580

137200

140600

Темпы роста, %

- с постоянной базой сравнения

с переменой базой (цепные)

1.2. Среднегодовая численность рабочих (чел.) Темпы pocra.%

1100,0

1195

1105

1108

- с постоянной базой сравнения

с переменой базой (цепные)

З.Выработка на 1-го рабочего

4.3атраты на 1 руб. продукции

0,86

0,85

0,184

0,82

5. Прибыль, тис. руб

25370,0

26100

27070

27800

РЕШЕНИЕ

Показатели

Базис­ный год

1997 год

1998

1999

год

Абсолютные отклонения 1999г по сравнению с

базисным

1 Продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.

134800

136580

137200

140600

5800

Темпы роста, %

0

с постоянной базой сравнения

100

101,3205

101,7804

104,3027

0,043027

с переменой базой (цепные)

100

101,3205

100,4539

102,4781

0,024781

1.2. Среднегодовая численность рабочих (чел.) Темпы pocra.%

1100

1105

1105

1108

8

с постоянной базой сравнения

1

100,4545

100,4545

100,7273

0,007273

с переменой базой (цепные)

1

100,4545

100

100,2715

0,002715

З.Выработка на 1-го рабочего

122,5455

123,6018

124,1629

126,8953

4,349852

4.3атраты на 1 руб. продукции

0,86

0,85

0,84

0,82

-0,04

5. Прибыль, тис. руб

25370

26100

27070

27800

2430

Темпы роста  с постоянной базой сравнения

Тр1997 = П1997 / П0 *100%

Тр1998 = П1998 / П0 *100%

И т. д.

Темпы роста с переменой базой

Тр1997 = П1997 / П0 *100%

Тр1998 = П1998 / П1997 *100%

И т. д.

Выработка на 1-го рабочего = Продукция в сопоставимых ценах / Среднегодовая численность рабочих

Факторный анализ за 1998

 Q=  ССЧ* ПТ

А) за счет изменения численности рабочих

∆Q =  ПТ0 *∆ ССЧ = 8*123,6018 =  +980,3636 тыс. руб.

б) за счет изменения производительности труда

∆Q = ССЧ1 *∆ ПТ=  1100 *4,349852 =  + 4819,636 тыс. руб.

Итого ∆Q = 5800 тыс. руб.

Итак, прирост составляет 5800 тыс. руб., увеличение произошло в основном за счет повышения производительности труда, также повлияло увеличение численности рабочих.

Факторный анализ за 1999 к базисному

 Q=  ССЧ* ПТ

А) за счет изменения численности рабочих

∆Q = ∆ ССЧ * ПТ0 = (1108-1100)* 122,5455 =  +980,40 тыс. руб.

б) за счет изменения производительности труда

∆Q = ССЧ1 *∆ ПТ=  1108 *(126,895 – 122,5455)  =  + 4819,60 тыс. руб.

Итого ∆Q = 5800 тыс. руб.

Итак, прирост составляет 5800 тыс. руб., увеличение произошло в основном за счет повышения производительности труда, также повлияло увеличение численности рабочих.

Задача №8

На основе данных о результатах работы промышленного предприятия рассчитайте уровни и размер прибыли на I руб. реализованной продукции.

Измерьте влияние факторов прибыли и объемов реализации продукции на изменение уровня рентабельности, используя метод цепных подстановок и интегральный метод.

Дайте оценку полученным результатам.

Показатели

Ед. изм.

План

Фактически

1 Реализованная продукция в сопоставимых ценах

тыс.руб.

167600

198200

2.Прибыль от реализации  продукции

тыс.руб.

29050

35670

РЕШЕНИЕ

Показатели

Ед. изм.

План

Фактически

1 Реализованная продукция в сопоставимых ценах

тыс.руб.

167600

198200

2.Прибыль от реализации  продукции

тыс.руб.

29050

35670

3. Прибыли на I руб. реализованной продукции

 

17,33

17,99

Прибыль на I руб. реализованной продукции (Р) = Прибыль от реализации  продукции (П)/ Реализованная продукция в сопоставимых ценах (В)

Способ цепной постановки

Р = П/РП

Прибыль на I руб. реализованной продукции изменилась

а) за счет изменения прибыли от реализации  продукции

б) за счет изменения реализованной продукции

Итого + 0,66 руб.

 

Интегральный метод

Р = П/РП

Итого + 0,66 руб.

Выводы: за отчетный год прибыль на I руб. реализованной продукции увеличилась на 0,66 руб., она повысилась за счет увеличения прибыли от реализации  продукции на 0,04 руб., а за счет повышения  реализованной продукции повысилась на 0,656 руб.