Содержание
1.
Понятие внебюджетных фондов, их особенности. Система внебюджетных фондов РФ.. 3
2.
Порядок зачисления взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога. 10
Список
литературы.. 14
1. Понятие внебюджетных фондов, их особенности.
Система внебюджетных фондов РФ
Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды
государства - форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством
для финансирования не включаемых в
бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе
оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями
фондов. Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих
актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются
источники формирования, определяются порядок и направленность использования
денежных средств. Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ, а также
государственные представительные органы
субъектов Федерации и местного
самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но
являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение и
решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных
сфер экономики и расширение социальных
услуг населения.
Пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского
страхования и социального страхования населения, с одной стороны, являются
финансовыми сегментами, выделенными из бюджета для самостоятельного, более
эффективного функционирования, с другой — приняли форму страховых фондов. Фонд
социального страхования изначально был — и по форме, и, по сути — страховым
фондом под патронажем профсоюзов.[1]
Государственные внебюджетные фонды создаются на основе
соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность,
указываются источники формирования, определяются порядок и направления
использования денежных фондов.
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся
на экономические и социальные; в соответствии с уровнем управления — на
общегосударственные и региональные. [2]
С помощью внебюджетных фондов возможно: влиять на процесс производства путем
финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;
обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально
определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды; оказывать
социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и
финансирования социальной инфраструктуры в целом; предоставлять займы, в том
числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.
Организация функционирования внебюджетных фондов находится в
ведении государственных органов власти — центральных, республиканских и местных.
Направление расходования средств, поступающих во внебюджетные
фонды, обусловливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями
и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть средств направляется
на учредительскую деятельность, а также вкладывается в ценные бумаги.
Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка
в связи с тем, что, во-первых, нередко использование денежных средств не
совпадает со временем их образования; и во-вторых, доходы от инвестиций являются
дополнительными источниками финансирования затрат соответствующего фонда.
Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы
РФ, обладают рядом особенностей:
-
запланированы органами власти и управления и
имеют строгую целевую направленность;
-
денежные средства фондов используются для финансирования
государственных расходов, не включенных в бюджет;
-
формируются в основном за счет обязательных
отчислений юридических и физических лиц;
-
страховые взносы в фонды и взаимоотношения,
возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются
государством и являются обязательными;
-
на отношения, связанные с исчислением,
уплатой и взысканием взносов в фонды,
распространено большинство норм и положений Закона РФ "Об основах налоговой
системы РФ";
-
денежные ресурсы фонда находятся в
государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других
фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные
законом;
-
расходование средств из фондов осуществляется по
распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа.[3]
Систему внебюджетных фондов РФ
составляют следующие фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации; Фонд
социального страхования; Фонд обязательного медицинского страхования (в т.ч. и
территориальные). Рассмотрим коротко каждый из них.
Пенсионный фонд Российской Федерации
Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (утв.
постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г.) (с изменениями от 24 декабря 1993 г., 5 мая 1997 г.)
указывает: пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован постановлением
Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года в целях государственного
управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации. ПФР
выполняет отдельные банковские операции в порядке, установленном действующим на
территории Российской Федерации законодательством о банках и банковской
деятельности. ПФР и его денежные средства находятся в государственной
собственности Российской Федерации. Денежные средства ПФР не входят в состав
бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
С 1 января 2001 года взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд
РФ, уплачивались в составе единого социального налога. С 1 января 2002 года введены
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Средства ПФР формируются за счет: страховых взносов работодателей;
страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью,
в том числе фермеров и адвокатов; страховых взносов иных категорий работающих
граждан; ассигнований из республиканского бюджета Российской Федерации на
выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по
пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на
детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий,
а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций
гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и
пересылке пенсий и пособий; средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в
результате предъявления регрессивных требований; добровольных взносов (в том
числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от
капитализации средств ПФР и других поступлений.
Фонд социального страхования
ФСС создан в целях обеспечения государственных гарантий в
системе социального страхования и повышения контроля за правильным и
эффективным расходованием средств социального страхования и является
самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Согласно
Положению «О Фонде социального страхования Российской Федерации» (утв. постановлением
Правительства РФ от 12 февраля 1994
г. N 101) (с изменениями от 24 июля 1995 г., 19 февраля, 15
апреля, 23 декабря 1996 г.,
22 ноября 1997 г.,
23 декабря 1999 г.,
19 июля 2002 г.)
основными задачами Фонда являются:
-
обеспечение гарантированных государством пособий
по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на
учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до
достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение
или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг,
санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
-
участие в разработке и реализации
государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию
социального страхования;
-
осуществление мер, обеспечивающих финансовую
устойчивость Фонда;
-
разработка совместно с Министерством труда и
социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской
Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное
социальное страхование;
-
организация работы по подготовке и повышению
квалификации специалистов для системы государственного социального страхования,
разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального
страхования;
-
сотрудничество с аналогичными фондами (службами)
других государств и международными организациями по вопросам социального
страхования.
Средства Фонда образуются за счет:
-
страховых взносов работодателей (администрации
предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо
от форм собственности);
-
страховых взносов граждан, занимающихся
индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на
социальное страхование в соответствии с законодательством;
-
страховых взносов граждан, осуществляющих
трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по
государственному социальному страхованию, установленному для работников, при
условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;
-
доходов от инвестирования части временно свободных
средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение
этих средств Фонда в банковские вклады производится в пределах средств,
предусмотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;
-
добровольных взносов граждан и юридических лиц;
поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;
-
ассигнований из федерального бюджета на покрытие
расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам,
пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других
атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также
в других установленных законом случаях;
-
прочих поступлений (возмещаемых страхователем
расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов
на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья
или профессионального заболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм
штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством; уплаченных в установленном
порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда;
средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований к
страхователям, и других).
Средства Фонда используются только на целевое финансирование.
Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.
Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санкций, образуют
фонд развития Фонда социального страхования Российской Федерации.
Фонд обязательного медицинского страхования
Для реализации государственной политики в области
обязательного медицинского страхования созданы Федеральный и территориальный
фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные
учреждения.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области
обязательного медицинского страхования граждан как составной части
государственного социального страхования. Фонд является юридическим лицом,
имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, счета в учреждениях
Центрального банка Российской Федерации и других кредитных организациях, печать
со своим наименованием, штампы и бланки установленного образца.
Основными задачами Федерального фонда являются:
-
финансовое обеспечение установленных
законодательством Российской Федерации прав граждан на медицинскую помощь за
счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных
Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской
Федерации";
-
обеспечение финансовой устойчивости системы
обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания
объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей
территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского
страхования;
-
аккумулирование финансовых средств Федерального
фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного
медицинского страхования.
Финансовые средства Федерального фонда образуются за счет:
1) части страховых взносов (отчислений) хозяйствующих
субъектов и иных организаций на обязательное медицинское страхование в
размерах, устанавливаемых федеральным законом;
2) ассигнований из федерального бюджета на выполнение
федеральных целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;
3) добровольных взносов юридических и физических лиц;
4) доходов от использования временно свободных финансовых
средств;
5) нормированного страхового запаса Федерального фонда;
6) поступлений из иных источников, не запрещенных законодательством
Российской Федерации.[4]
Страховые взносы (отчисления) в Федеральный фонд
перечисляются хозяйствующими субъектами и иными организациями в соответствии с
установленным порядком.
2. Порядок зачисления взносов, уплачиваемых в
составе единого социального налога
Плательщики единого социального налога при уплате взносов в
составе единого социального налога на счета органов Федерального казначейства
пользуются положениями Приказа Минфина РФ от 12.11.2002 № 109н, который вносит
изменения в Приказ Минфина РФ от 15 января 2001 г. № 3н, утверждающий правила
зачисления взносов, уплачиваемых в составе ЕСН на счета органов федерального
казначейства.[5]
Налогоплательщик представляет в банк платежные поручения на
перечисление средств в уплату налога или недоимки по страховым взносам отдельно
в каждый государственный внебюджетный фонд и федеральный бюджет на лицевые
счета органов федерального казначейства, открытые ранее в банках на балансовом
счете 40101 "Доходы, распределяемые
органами федерального казначейства между
уровнями бюджетной системы Российской Федерации".
Органы федерального казначейства осуществляют учет поступивших на счета сумм
налога, а также недоимки по страховым взносам по следующим кодам классификации
доходов бюджетов Российской Федерации:
-
1010510 Единый социальный налог, зачисляемый в
федеральный бюджет;
-
1010520 Единый социальный налог, зачисляемый в
Фонд социального страхования Российской Федерации;
-
1010530 Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования;
-
1010540 Единый социальный налог, зачисляемый в
территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
-
1400305 Недоимка, пени и штрафы по взносам в
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства
указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными
договорами (соглашениями);
-
1400310 Недоимка, пени и штрафы по взносам в
Пенсионный фонд Российской Федерации;
-
1400311 Недоимка, пени и штрафы по взносам в
Фонд социального страхования Российской
Федерации;
-
1400312 Недоимка, пени и штрафы по взносам в
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
-
1400313 Недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные
фонды обязательного медицинского страхования.[6]
Органы федерального казначейства не позднее дня, следующего
за днем получения ими выписки банка из лицевых счетов перечисляют поступившие
средства на счета по учету средств государственных внебюджетных фондов, ранее
открытые в банках соответствующими органами этих фондов:
-
региональными отделениями Пенсионного фонда
Российской Федерации - на лицевые счета с признаком "01" в 15 и 16
разрядах номера лицевого счета, открытые на балансовом счете N 40401
"Пенсионный фонд Российской Федерации";
-
региональными отделениями Фонда социального
страхования Российской Федерации - на лицевые счета, открытые на балансовом
счете N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации";
-
Федеральным фондом обязательного медицинского
страхования - на лицевые счета с признаком "01" в 15 и 16 разрядах
номера лицевого счета, открытые на балансовом счете N 40403 "Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования" в ОПЕРУ-1 при Банке России. Реквизиты счета Федерального фонда
обязательного медицинского страхования органам федерального казначейства будут
направлены дополнительно;
-
территориальными фондами обязательного
медицинского страхования - на лицевые счета с признаком "01" в 15 и
16 разрядах номера лицевого счета, открытые на балансовом счете N 40404
"Территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Расходование государственными социальными внебюджетными
фондами средств, зачисленных на вышеуказанные лицевые счета, открытые на балансовых
счетах N 40401, 40402, 40403, 40404, осуществляется этими фондами в установленном
порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Средства, поступившие
на лицевые счета по коду 1400305 "Недоимка, пени и штрафы по взносам в
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства
Фонда занятости, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными
договорами (соглашениями)" перечисляются органами федерального
казначейства на счета по учету доходов федерального бюджета.
Органы государственных социальных внебюджетных фондов доводят
до органов федерального казначейства сведения о реквизитах счетов, открытых им
в банках для перечисления сумм налога и
недоимки в их бюджеты. Налоговые органы доводят до налогоплательщиков
реквизиты счета органа федерального казначейства, на который подлежат
зачислению налог и недоимка по страховым взносам, и соответствующие коды бюджетной классификации Российской Федерации.
Органы федерального казначейства ежедневно передают:
налоговым органам - экземпляр сводного реестра в соответствии с приложением N 2 к Инструкции о порядке ведения учета доходов федерального бюджета
и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней
бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от
14 декабря 1999 г. N 91н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской
Федерации 14 декабря 1999 г., регистрационный номер 2022), с приложением
платежных документов, а органам государственных социальных внебюджетных фондов
- выписки из указанного сводного реестра по соответствующим кодам классификации
доходов бюджетов Российской Федерации (по мере поступления платежей по налогу и
сумм недоимки по страховым взносам). Выписки из реестра по кодам 1010530 и
1400312 передаются органами федерального казначейства в территориальные фонды
обязательного медицинского страхования.
Обмен информацией между органами федерального казначейства и
налоговыми органами осуществляется в порядке, утвержденном Приказом Министерства
финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам от 21 февраля 2001 г. N 14н и N
БГ-3-09/51 "Об утверждении Порядка обмена информацией между
территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов
Российской Федерации в ходе исполнения федерального бюджета по доходам и
налоговыми органами" (по заключению Минюста России от 4 апреля 2001 г. N
07/3293-ЮД. Налоговые органы и органы федерального казначейства осуществляют
ежемесячно сверку сумм налога и недоимки по страховым взносам. В случае
выявления расхождений в отчетных данных устанавливаются причины и принимаются меры
по их устранению. Органы федерального казначейства и территориальные органы
государственных социальных внебюджетных фондов ежемесячно осуществляют сверку
сумм, перечисленных в бюджеты фондов с лицевых счетов органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете N 40101.
Органы федерального казначейства осуществляют бухгалтерский
учет и составляют отчетность по поступившим и перечисленным суммам налога в порядке,
установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Список литературы
1.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с
изменениями от 31 декабря 1999
г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30
декабря 2001 г.,
29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002
г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа 2004 г.). – Справочная
система Гарант.
2.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от 29.07.2004).
– Справочная система Гарант.
3.
Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации
(России) (утв. постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г.) (с изменениями от
24 декабря 1993 г.,
5 мая 1997 г.). – Справочная система Гарант.
4.
Постановление Правительства РФ "О Фонде
социального страхования Российской Федерации" от 12 февраля 1994 г. N 101 (с изменениями
от 24 июля 1995 г.,
19 февраля, 15 апреля, 23 декабря 1996 г., 22 ноября 1997 г., 23 декабря 1999 г., 19 июля 2002 г.). – Справочная
система Гарант.
5.
Постановление Правительства РФ "Об утверждении
устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования" от 29 июля
1998 г.
N 857. – Справочная система Гарант.
6.
Приказ «Об утверждении Правил зачисления единого
социального налога на счета органов федерального
казначейства Министерства финансов
Российской Федерации» от 15 января 2001 г. N 3н (ред. от 12.11.2002). – Справочная система
Гарант.
7.
Бюджет и бюджетное устройство в России: Учебное пособие
/Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.Е. Бондарь и др.- 2-е изд., стереотип.- М.:
Выш.шк., 2005.
8.
Бюджетная система РФ / под ред. М.В.Романовского,
О.В.Врублевской – М.: Юрайт, 2004.
9.
Общая теория государственных и муниципальных финансов:
Учебник /Л.А. Дробозина, Ю.Н. Константинова, Л.П. Оукена и др.; Под ред. Л.А.
Дробозиной. – М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2004.
10.
Осадчая И. М. Система
внебюджетных фондов Российской Федерациии // Бизнес и
политика. - 2004. - № 2. – с. 18
– 37.
11.
Павлова Л. Внебюджетные фонды Российской Федерации //
Экономист – 2004. - №1. – с. 24 – 41.
[1] Осадчая И.
М. Система внебюджетных фондов
Российской Федерациии // Бизнес и политика. - 2004. - № 2. – с. 25.
[2]
Бюджет и бюджетное устройство в России: Учебное пособие /Н.Е. Заяц, М.К.
Фисенко, Т.Е. Бондарь и др.- 2-е изд., стереотип.- М.: Выш.шк., 2005. – с. 249.
[3] Павлова
Л. Внебюджетные фонды Российской Федерации // Экономист – 2004. - №1. – с. 30.
[4] Общая
теория государственных и муниципальных финансов: Учебник /Л.А. Дробозина, Ю.Н.
Константинова, Л.П. Оукена и др.; Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: Банки и
биржи. ЮНИТИ, 2004. – с. 217.
[5]
Бюджет и бюджетное устройство в России: Учебное пособие /Н.Е. Заяц, М.К.
Фисенко, Т.Е. Бондарь и др.- 2-е изд., стереотип.- М.: Выш.шк., 2005. – с. 264.
[6] Приказ «Об утверждении Правил зачисления единого социального налога
на счета органов федерального
казначейства Министерства финансов
Российской Федерации» от 15 января 2001 г. N 3н (ред. от 12.11.2002). – Справочная система
Гарант.