Задача 1.
Цена реализации (ЦЗ) ООО «Дальсвет» как
имущественного комплекса составляет 500000 р. Балансовая стоимость (БС)
предприятия составляет 450000 р., в том числе основные средства (ОС) – 350000
р., нематериальные активы (НА) – 60000 р., дебиторская задолженность (ДЗ) –
40000 р.
Определите налоговую
базу, поправочный коэффициент и сумму налога по каждому активу. Составьте
счет-фактуру по данной операции.
Решение
Задача решена на основе
статьи 158 Налогового кодекса РФ,
Налоговая база
определяется отдельно по каждому активу – балансовая стоимость актива.
Поправочный коэффициент в
нашем случае рассчитывается по следующей формуле, так как цена реализации выше
балансовой стоимости:
Кп=ЦЗ-ДЗ/БС-ДЗ=500000-40000/450000-40000=1,12
Ставка налога (Ст) = 15, 25%
НДСос = Кп*Ст*БСос
= 1,12*15,25*350000=59780 р.
НДСдз = Ст*БСос
= 15,25*40000=6100 р.
НДСна = Кп*Ст*БСос
= 1,12*15,25*60000=10248 р.
Счет-фактура приведена в
Приложении №1.
Задача 2.
Работник получает
ежемесячную заработную плату в размере 20000 р., он является одиноким родителем
и имеет детей в возрасте 6 и 10 лет. В текущем году работник заплатил за
лечение своих детей 40000 р. Определите сумму, которую налогоплательщик должен
уплатить за год? Имеет ли право налогоплательщик на возврат сумм налога или нет?
Расчет налога приведите в форме налоговой декларации.
Решение
Задача решена на основе
статей 218 и 219 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик имеет право на стандартные и
социальные вычеты.
Согласно ст. 218 НК РФ
ему предоставляются вычеты в размере 600 р. а каждого ребенка, как одинокому
родителю. Так как данные вычеты предоставляются до месяца пока зарплата не
превысит 20000 р., следовательно данная льгота будет предоставлена ему только в
январе.
Согласно ст. 219 НК РФ
предоставляется льгота в размере 38000 на лечение, следовательно налоговая база
будет уменьшена на указанную сумму.
Итак, сумма налога
составляет:
20000-1200 (стандартные
вычеты) = 18880 - налоговая база за январь,
11*20000 = 220000 р. –
налоговая база за фефраль-декабрь,
18800+220000-38000
(социальный вычет) = 200800 р. – налоговая база за год,
200800*13% = 26104 р. –
сумма налога на доходы физических лиц за год.
Налоговая декларация
приведена в Приложении №2.
Приложение
1.
СЧЕТ-ФАКТУРА N
___ от "__" _____________________
Продавец __ООО «Дальсвет_________________________________________________
Адрес
______________________________________________________
ИНН/КПП продавца ___________________________________________
Грузоотправитель и его адрес _______________________________
Грузополучатель и его адрес ________________________________
К платежно-расчетному документу N _________ от
_____________
Покупатель _________________________________________________
Адрес ______________________________________________________
ИНН/КПП покупателя _________________________________________
|
Наименование
товара
(описание
выполненных
работ,
оказанных
услуг)
|
Еди-
ница
изме-
рения
|
Коли-
чество
|
Цена
(тариф)
за еди-
ницу
изме-
рения
|
Стоимость
товаров
(работ,
услуг),
всего без
налога
|
В том
числе
акциз
|
Нало-
говая
ставка
|
Сумма
налога
|
Стоимость
товаров
(работ,
услуг),
всего с
учетом
налога
|
Страна
проис-
хожде-
ния
|
Номер
грузовой
тамо-
женной
деклара-
ции
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
Основные средства
|
|
|
350000
|
|
|
15,25
|
59780
|
409780
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
60000
|
|
|
15,25
|
10248
|
70248
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
.
|
|
40000
|
|
|
15,25
|
6100
|
46100
|
|
|
|
Всего к оплате
|
15,25
|
500000
|
|
Руководитель организации (подпись) (ф.и.о.) Главный бухгалтер (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель (подпись)
(ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о
государственной регистрации
индивидуального
предпринимателя)
Приложение 2. Налоговая декларация
│
│ Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы
налога по доходам, облагаемым по
│
│ ставке
13%
│
│
│
┌───┬───────────────────────────────┬──────┬────────────────────────────────────┐
│
│ │ N
│ Показатели │ Код │
Значение показателей
│ │
│ │п/п│ │строки│ (руб.) │ │
│
├───┼───────────────────────────────┴──────┴────────────────────────────────────┤
│
│ │ │I Расчет общей суммы дохода,
облагаемой по ставке 13%
│ │
│ 12*20000 = 240000
├───┼───────────────────────────────┬──────┬────────────────────────────────────┤
│
│ │ 1 │Общая сумма дохода (сложить │
010 │ 240000 │ │
│ │ │строки 020
и 030) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │ │в том
числе: │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │ 2 │Сумма дохода, полученного от │
020 │ 240000 │ │
│ │ │источников
в Российской Федера-│ │ │ │
│ │ │ции │ │ │ │
│ │ │(пп. 2.1 Приложения А + пп.
5.1│ │ │ │
│ │ │Приложения
В) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │ 3 │Сумма дохода, полученного от │
030 │ 0 │ │
│ │ │источников
за пределами Россий-│ │ │ │
│ │ │ской
Федерации (пп. 2.1 Прило-
│ │ │
│
│ │ │жения
Б) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┴──────┴────────────────────────────────────┤
│
│ │ │II Налоговые вычеты │ │
│
├───┼───────────────────────────────┬──────┬────────────────────────────────────┤
│
│ │ 4 │Общая сумма налоговых вычетов │
040 │ 39200 │ │
│ │ │(строка 050
+ строка 060 + │ │ │ │
│ │ │строка 070
+ строка 080 + пп.
│ │ │ │
│ │ │1.5 Приложения Ж) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │ │в том
числе: │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │ 5 │Сумма стандартных налоговых вы-│ 050 │ 600+600 = 1200 │ │
│ │ │четов │ │ │ │
│ │ │(пп. 2.6 Приложения Е) │ │ │
│
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │ 6 │Сумма социальных налоговых вы- │ 060 │
38000
│ │
│ │ │четов │ │ │ │
│ │ │(пп. 3.6 Приложения Е) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │ 7 │Сумма имущественных налоговых │
070 │ 0 │ │
│ │ │вычетов │ │ │ │
│ │ │(пп. 3.5 Приложения Ж + пп.
4.3│ │ │ │
│ │ │Приложения
Ж + пп. 3.6 Приложе-│ │ │ │
│ │ │ния 3 + пп. 3.7 Приложения 3 + │ │ │ │
│ │ │пп. 4.3
Приложения И + пп. 4.3 │ │ │ │
│ │ │Приложения К) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │ 8 │Сумма профессиональных налого-
│ 080 │ │ │
│ │ │вых
вычетов │ │ │ │
│ │ │(пп. 5.2 Приложения В + пп.
2.2│ │ │ │
│ │ │Приложения
Г + пп. 2.2 Приложе-│ │ │ │
│ │ │ния Д) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┴──────┴────────────────────────────────────┤
│
│ │ │III Налоговая база
│ │
│
├───┼───────────────────────────────┬──────┬────────────────────────────────────┤
│
│ │ 9 │Сумма облагаемого дохода │
090 │ 240000-39800
= 200800 │ │
│ │ │(Вычтите
строку 040 из строки │ │ │
│
│ │ │010. Если результат получился │
│ │ │
│ │ │отрицательным,
то по данной │ │ │ │
│ │ │строке
записывается ноль) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┴──────┴────────────────────────────────────┤
│
│ │ │IV Итоговая сумма налога, подлежащая
к уплате (доплате)/возврату
│ │39800
│
├───┼───────────────────────────────┬──────┬────────────────────────────────────┤
│
│ │10 │Сумма
налога к уплате │ 100 │ 200800*0,13 = 26104 │ │
│ │ │(Умножьте
значение строки 090 │ │ │ │
│ │ │на
0,13) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │11 │Сумма
налога, удержанного нало-│ 110 │ │ │
│ │ │говыми
агентами │ │ │ │
│ │ │(пп. 2.4 Приложения А) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │12 │Сумма
налога, уплаченного в ви-│ 120 │ │ │
│ │ │де
авансовых платежей │ │ │ │
│ │ │(пп. 5.4 Приложения В) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │13 │Сумма
налога, уплаченная в │ 130 │ │ │
│ │ │иностранных
государствах, при- │ │
│ │
│ │ │нимаемая к
зачету в Российской │ │ │ │
│ │ │Федерации │ │ │ │
│ │ │(пп. 2.4 Приложения Б) │ │ │
│
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │14 │Сумма
налога, подлежащая воз- │ 140 │ │ │
│ │ │врату из
бюджета │ │ │ │
│ │ │(Вычтите
строку 100 из суммы │ │ │ │
│ │ │строк 110 и
120. Если значение │ │ │ │
│ │ │строки 100
больше или равно │ │ │ │
│ │ │сумме строк
110 и 120, то стро-│ │ │ │
│ │ │ка 140 не
заполняется) │ │ │ │
│
├───┼───────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────────┤
│
│ │15 │Сумма
налога, подлежащая к уп- │ 150 │ │ │
│ │ │лате
(доплате) в бюджет │ │ │ │
│ │ │(Вычтите
сумму строк 110, 120 и│ │ │ │
│ │ │130 из строки 100. Если значе- │ │ │ │
│ │ │ние строки
100 меньше суммы │ │ │ │
│ │ │строк 110,
120 и 130, то строка│ │ │ │
│ │ │150 не заполняется) │ │ │ │
│
└───┴───────────────────────────────┴──────┴────────────────────────────────────┘
│
│ │
│ Достоверность и полноту сведений, указанных
на данной странице, подтверждаю:
│
│
│
│
┌─┬─┐ ┌─┬─┐
┌─┬─┬─┬─┐ │
│ Подпись _______________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│
└─┴─┘ └─┴─┘
└─┴─┴─┴─┘ │
├─┐
┌─┤
└─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘