Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в приход внебалансового счета 91304 «Учтенные банком векселя» (2 000 000 рублей)

Задача №2

Условие

КБ «Кооперация» произвел выпуск собственных векселей. АО «Дальлес» 25 сентября 2004 года приобрело 5 векселей по цене 850000 рублей каждый (номинальная стоимость 1000000 рублей). Срок погашения векселей 25 апреля 2005 года.

Кратко описать характер выпуска собственных векселей коммерческими банками.

Составить бухгалтерские проводки при продаже и погашении собственных векселей банка.

Решение

В практике российских банков широкое распространение получил выпуск собственных векселей, что позволяет им увеличить объем привлеченных средств, а его клиенты получают универсальное платежное средство.

Банковский вексель удостоверяет, что юридическое или физическое лицо внесло в банк депозит в сумме и в валюте, указанной в векселе. Банк, в свою очередь, обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход, если он продан по номинальной стоимости. При продаже векселя с дисконтом, сумма дисконта является будущим доходом векселедержателя. Коммерческие банки выпускают только простые векселя в рублях и иностранной валюте.

Вексель может использоваться векселедержателем для расчетов по любым видам платежей, его передача не ограничивается статусом векселедержателя. Передача векселя осуществляется с помощью индоссамента на обратной стороне векселя, либо листа, выпускаемого дополнительно к векселю и носящего название «алонж».

В соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности в РФ» банки «могут выпускать, покупать, продавать и хранить платежные документы и ценные бумаги (чеки, векселя…), осуществлять иные операции с ними как в рублях, так и в иностранной валюте. В соответствии с ним валютный вексель является платежным документом в иностранной валюте, относится к валютным ценностям, а операции с валютными векселями рассматриваются в качестве валютных операций.

К достоинствам валютного векселя как инструмента привлечения валютных средств относится возможность варьирования срока платежа и выбора способа платежа.

При выпуске собственных векселей банк может быть:

1.                 векселедателем простого векселя

2.                 акцептантом переводного векселя

3.                 одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя

4.                 векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту

5.                 векселедателем неакцептованного переводного векселя

Нахождение номинальной стоимости векселей

S = 1000000*5=5 000 000

Нахождение дисконтированнной суммы векселей

S’ = 850000*5 = 4 250 000

Нахождение суммы дисконта векселей

Сумму дисконта определим по формуле D = S – S’= 5 000 000 – 4 250 000 = 750 000

Продажа векселя

Дт 20202 Кт 523 на сумму дисконированного векселя (4 250 000) - Оплата

Дт 52502 Кт 523 на сумму дисконта (750 000) – Срочный долг

Перевод на погашение (за день до даты погашения)

Дт 523 Кт 52406 по номинальной стоимости (5 000 000) – До востребования

Погашение векселя (если вексель не выкупается досрочно)

Дт 90704 Кт 99999 по номинальной стоимости (5 000 000) - Принятие к погашению

Дт 52406 Кт 20202 по номинальной стоимости (5 000 000) - Оплата

Дт 70204 Кт 52502 на сумму дисконта (750 000) – Признание расходов по погашению дисконта

Дт 99999 Кт 90704 по номинальной стоимости (5 000 000) – Снятие с погашения

Описание счетов

523 - Выпущенные векселя и банковские акцепты

52406 - Векселя с истекшим сроком обращения

70204 - Расходы по операциям с ценными бумагами

52502 - Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам

Задача №3

Условие

АО «Ронис» перечислил 5 500 000 рублей по брокерскому договору на покупку акций «Сахалин-Вест». КБ приобрел акции по цене 800 рублей за акцию (номинальная стоимость 1000 рублей), Сумма комиссии составила 8200 рублей.

Кратко указать порядок проведения брокерской операций коммерческого банка.

Составить распоряжения и бухгалтерские проводки на приобретение акций согласно брокерского договора с отражением полученнной комиссии.

Решение

Для проведения кредитной организацией купли-продажи ценных бумаг за счет и по поручению клиента на основании брокерского договора открывается пассивный счет 30601 «Средства клиента по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» Все операции проводятся в пределах имеющихся средств на этих счетах и оформляются проводками.

Коммерческий банк ведет журнал учета брокерских операций, который заполняется ежедневно по итогам операций Коммерческого банка с ценными бумагами на первичном и вторичном рынках на основании выписок из реестров сделок брокерских договоров с клиентами. Итоговые данные журнала оборотов используются для внесения в журнал сводных оборотов.

По кредиту счета отражают:

- перечисленные клиентами банку суммы по брокерским договорам на оплату любых ценных бумаг - в корреспонденции со счетом кассы, расчетным (текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом в ЦБ (5 500 000 рублей)

По дебету счета:

- возвращаемые клиентам суммы по неисполненным брокерским договорам о покупке ценных бумаг  в корреспонденции с расчетным (текущим) счетом клиента (0 рублей)

- израсходованные банком суммы при исполнении брокерских договоров (5500000 рублей) бумаг  в корреспонденции корр. счетом эмитента

Эмиссионные ценные бумаги по брокерским операциям отражаются на внебалансовом счете No 98053 по номинальной       стоимости (6875000) и списываются при передаче

Получение комиссии Дт 701 Кт Расчетного счета клиентов (8200 рублей)

Заключение.

 В отличие от некоторых развитых стран (например, США) действия наших коммерческих банков на рынке ценных бумаг не ограничиваются. Они могут производить разнообразные операции с ценными бумагами. В соответствии с Положением о выпуске и обращения ценных бумаг и фондовых биржах в РСФСР, утвержденным постановлением Правительства РСФСР 29 декабря 1991 год., банки имеют право выступать в качестве инвестиционных институтов, которые могут осуществлять деятельность на рынке ценных бумаг в качестве посредника (инвестиционного брокера); инвестиционного консультанта; инвестиционной компании и инвестиционного фонда. Выступая в качестве финансового брокера, банки выполняют посреднические (агентские) функции при купле продажи ценных бумаг за счет и по поручению клиента на основании договора комиссии или поручения.

     Как инвестиционный консультант банк оказывает консультационные услуги своим клиентам по поводу выпуска и обращения ценных бумаг. Если банк берет на себя роль инвестиционной компании, то он занимается организацией выпуска ценных бумаг и выдачей гарантии по их размещению в пользу третьего лица; куплей продажей ценных бумаг от своего имени и за свой счет, в том числе путем котировки ценных бумаг, т., е., объявляя на определенные ценные бумаги «цены продавца» и «цены покупателя», по которым он обязуется их продавать и покупать. Когда банк размещает свои ресурсы в ценные бумаги от своего имени и все риски, связанные с таким размещением, все доходы и убытки от изменения рыночной оценки приобретенных ценных бумаг относятся за счет акционеров банка, то он выступает в качестве инвестиционного фонда. Необходимым условием выполнения роли инвестиционного фонда является наличие в штате банка специалистов по работе с ценными бумагами, имеющих квалификационный аттестат Министерство финансов РФ, дающий право на совершение операции с привлечением средств граждан.  

 В силу неразвитости в нашей стране рынка ценных бумаг вклады в банки в течение всего переходного периода будут преимущественной формой мобилизаций финансовых ресурсов для осуществления экономических преобразований. Задача банков – создать такие формы привлечения средств, которые реально заинтересовывали бы клиентов в накоплении ресурсов и формировали у них привычку к сбережению, определяющую инвестиционные возможности экономики, развивающейся по законам рынка.

Список литературы:

1.     Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М.: Инфра – М. 1994. – 80с.

2.     Банковское дело: Учебник / под. ред. Лаврушина. – М.: 1998. – 672с.

3.     Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: 1998. – 344с.

4.     Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 640 с.

5.     Указание ЦБ РФ от 11 декабря 1997 г. № 62-у «О внесении изменений и дополнений в «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 61 от 18 июня 1997г.»

6.     Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. – М.: 1998. – 158с.

7.      Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках /Учебник.-М., 1997. – 488с.