МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОГО ОТДЕЛЕНИЯ

В соответствии с учебным планом специальности 06.04.00 «Финансы и кредит» для студентов заочного отделения по дисциплине «Финансовый менеджмент» предусмотрена контрольная работа. Контрольная работа за­ключается в составлении отчета о денежных потоках каждым студентом самостоятельно.

Отчет о денежных потоках - эчо финансовый документ, составляе­мый на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, ог-ражающий структуру результирующего денежного потока за период с раз­бивкой по трем видам деятельности предприятия: производственной (те­кущей), инвестиционной и финансовой. Цель составления отчета о денеж­ных потоках - показать структуру результирующего денежного поюка, т.е. движение средств предприятия во ксех их видах и формах. Этим он ч о тличаегся от отчета о движении денежных средств, в котором отражаются только поступления денежных средств на счета предприятия и списание их с этих счетов.

Любое движение средств предприятия отражается в бухгалтерском балансе в денежном выражении на определенную дату. Расчет любого де­нежного потока производится за определенный период времени, потгому для определения результирующего денежного потока и его структуры не­обходимо рассмотреть два бухгалтерских баланса (на начало периода и на конец периода) и определить изменения по каждой статье баланса. Изме­нение по любой статье баланса означает движение средств предприятия за рассматриваемый период, т.е. изменение величины и структуры результи­рующего денежного потока.

Таким образом, структуру результирующего денежного потока предприятия можно представить в общем виде как

Р П + А + И,,

где Р - результирующий денежный поток за период, как правило, за ка­лендарный год;

П - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за период

(прибыль после налогообложения);

Л - амортизация, начисленная за данный период;

20

/•/,.; - изменения по каждой статье баланса, произошедшие за даппыи период.

Данная формула является основой для составления отчета о денеж­ных потоках. При этом следует помнить, что в отчете о денежных потоках определяются обе части этого уравнения, независимо друг от. дру1а. г.с. отчет о денежных потоках представляет собой баланс (равенство) целою (величины результирующего денежного потока) и его частей (структуры результирующего денежного потока).

Таким образом, для составления отчета о денежных потоках необ\о-димо определить по отдельности все составляющие данной формулы. Величина результирующего денежного потока за период определяется по двум балансам: как разница между суммой денежных средсгв на денежных счетах предприятия по балансу на конец периода и суммой денежных средств на аналогичных счетах по балансу на начало периода.

Величина прибыли, остающейся в распоряжении предприятия за пе­риод, определяется из отчета о прибылях и убытках за данный период.

Амортизация, начисленная за данный период, определяется по двум балансам (если внеоборотные активы отражаются не только по остаточной, но и по первоначальной стоимости) или по отчету о доходах (аналог рос­сийского отчета о прибылях и убытках, но составляемый по международ­ным стандартам учета и отчетности - ОААР).

Изменения по каждой статье баланса, произошедшие за данный пе­риод, определяются по двум балансам.

Составление отчета о денежных потоках начинается с последней до­ставляющей. В первую очередь необходимо определить, какие изменения увеличивают результирующий денежный поток предприятия (имеют знак «+»), а какие уменьшают его (имеют знак «-»). Для этого существую! «Правила классификации изменений по балансу». Их всего четыре.

1. Любое увеличение по счетам пассива баланса приводит к накопле­нию средств (приход).

2. Любое уменьшение по счетам актива баланса приводит к накопле­нию средств (приход).

3. Любое уменьшение по счетам пассива баланса приводит к исполь­зованию средств(расход).

4. Любое увеличение по счетам актива баланса приводит к использо­ванию средств(расход).

21

Перед составлением отчета я денежных потоках ооычпо с.'.-чт.л'.

ВСПОМОГаТСЛЬНУЮ ТаблИЦУ Классификации ШМенеНИИ [10 баланс.;М ! 1р.I;

дем пример такой таблицы.

Вспомогательная таблица

классификации изменений по балансам компании за отчетный период, ден. ед.

Спиьи баланс;! Данные по конец года	балансу на начало юла	И'(М1-'!и-'чи" 1'" п;га"с'. НрИХО.Ч ];;К'\>'.1
1 "'	?	4
^ ^-^ . ^——	— -- - - ^
Итого	Х	Х

Данная таблица заполняется в строгом соогвсгетвии со слсл\ юшим,' правилами.

1. В первую колонку вспомогательной таблицы иоследонаюльно не репосятся все статьи актива и пассива баланса, кроме итоговых и проме­жуточных итогов.

2. Во вторую и третью колонки переносятся данные из соответст­вующих балансов.

3. Четвертая и пятая колонки заполняются в строгом соо^стствин .-«Правилами классификации изменений по балансу».

4. Сумма по четвертой и пятой колонкам должна быть одш.акоиоц В противном случае вспомогательная таблица составлена неверно и надо искать ошибку до тех нор, пока не будет достигнуто равенство указанные сумм.

После составления вспомогательной таблицы приступают непосре;! сгвенно к составлению отчета о денежных потоках, который сосгавлясюя по следующей форме.