Второе задание

Ситуация 1.

Организация собственными силами создала web-сайт, включающий каталог продукции с поисковой сис­темой к каталогу. Заработная плата программистов организации, не являющихся работниками основного производства, за время создания базы данных составила 38 000 руб., сумма начисленного на нее ЕСН составило 9 880 руб. Тариф на обязательное социаль­ное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,3%.

1. Ответьте на вопросы:

а. Является ли создание web-сайта нематериальным активом, для целей бухгалтерского учета?

Да

б. Является ли создание web-сайта нематериальным активом, для целей налогового учета?

Да

в. Чему равна стоимость web-сайта для целей бухгалтерского учета?

Стоимость web-сайта для целей бухгалтерского учета равна 47994 руб.

г. Чему равна стоимость web-сойта для целей налогового учета?

Стоимость web-сайта для целей налогового учета, определяется как разница между суммой фактических расходов и сумм налогов, в данном случае за минусом ЕСН, таким образом 47994-9880=38114 руб.

2. Составить проводки по созданию web-сайта.

Содержание хозяйственной операции

Дебит

Кредит

Сумма

Отражена заработная плата работников, занятых при создании нематериального актива

08/5

70

38000

Начислен ЕСН, а также взнос на страхование от несчастных случаев.

08/5

69

9994

НМА принят к учету на 04 счете

04

08/5

47994

Ситуация 2.

Организация  приобретает у индивидуального предпринимателя (патентообладателя) исключительное имущественное право по договору об уступке патента на промышленный образец. Оплата стоимости патента, составляющей 35 400 руб., в том числе НДС про­изводится патентообладателю после регистрации до­говора в Патентном ведомстве. Регистрационная пошлина равна 200 рублям.

Составьте проводки по приобретению патента.

Содержание хозяйственной операции

Дебит

Кредит

Сумма

Отражена стоимость исключительных прав на патент (без НДС)

08

60

29028

Учтена сумма НДС

19

60

6372

Перечислены деньги индивидуальному предпринимателю

60

51

34500

Отражены затраты, связанные с регистрацией договора об уступке патента

08

76

200

Оплачены затраты, связанные с регистрацией договора

76

51

200

НМА принят к бухгалтерскому учету

04

08

29228

Произведен налоговый вычет

68

19

6372

Ситуация 3.

Организация получила от одного из учредителей в качестве вклада в уставный капитал исключительные права на изобретение. Балансовая стоимость равняется 123 000 рублей.

Стоимость вклада, согласованная учредителями составляет 150 000 руб.

Организацией оплачен регистрационный сбор в сумме 2500 руб. за перерегистрацию исключительного права на изобретение.

1. Ответьте на вопросы:

а. Чему ровна первоначальная стоимость нематериального актива для целей бухгалтерского учета?

б. Чему равна первоначальная стоимость нематериального актива для целей налогового учета?

2. Составить проводки по приобретению патента.

Решение:

Содержание хозяйственной операции

Дебит

Кредит

Сумма

Балансовая стоимость исключительных прав на изобретение принята в качестве вложений во внеоборотные активы на 08 счет в корреспонденции со счетом 98

08/5

98

123000

Принят к учету новый нематериальный актив

04

08/5

150000

Оплачен регистрационный сбор

51

76

2500

Для целей налогообложения первоначальная стоимость нематериального актива будет равна 150 000 руб. Бухгалтерская стоимость НМА отличается от его налоговой стоимости на 5 000 руб. Эта разница является постоянной. Однако образовываться эта постоянная разница будет не единовременно в сумме 5000 руб., а постепенно по мере начисления амортизации.

Предположим, что срок полезного использования установлен 5 лет.

В этом случае ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете:

123000 / 5 лет / 12 мес. = 2050 руб.

Ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете:

150000 / 5лет / 12 мес. = 2500 руб.