Второе задание
Ситуация 1.
Организация собственными
силами создала web-сайт, включающий
каталог продукции с поисковой системой к каталогу. Заработная плата
программистов организации, не являющихся работниками основного производства, за
время создания базы данных составила 38 000 руб., сумма начисленного на нее ЕСН
составило 9 880 руб. Тариф на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в
размере 0,3%.
1. Ответьте на вопросы:
а. Является ли создание
web-сайта нематериальным активом, для целей бухгалтерского учета?
Да
б. Является ли создание
web-сайта нематериальным активом, для целей налогового учета?
Да
в. Чему равна стоимость
web-сайта для целей бухгалтерского учета?
Стоимость web-сайта для
целей бухгалтерского учета равна 47994 руб.
г. Чему равна стоимость
web-сойта для целей налогового учета?
Стоимость web-сайта для
целей налогового учета, определяется как разница между суммой фактических
расходов и сумм налогов, в данном случае за минусом ЕСН, таким образом
47994-9880=38114 руб.
2. Составить проводки по
созданию web-сайта.
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебит
|
Кредит
|
Сумма
|
|
Отражена заработная плата работников, занятых
при создании нематериального актива
|
08/5
|
70
|
38000
|
|
Начислен ЕСН, а также взнос на страхование от
несчастных случаев.
|
08/5
|
69
|
9994
|
|
НМА принят к учету на 04 счете
|
04
|
08/5
|
47994
|
Ситуация 2.
Организация приобретает у индивидуального предпринимателя
(патентообладателя) исключительное имущественное
право по договору об уступке патента на промышленный образец. Оплата стоимости
патента, составляющей 35 400 руб., в том числе НДС производится патентообладателю после регистрации договора в Патентном
ведомстве. Регистрационная пошлина равна 200 рублям.
Составьте проводки по
приобретению патента.
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебит
|
Кредит
|
Сумма
|
|
Отражена стоимость исключительных прав на
патент (без НДС)
|
08
|
60
|
29028
|
|
Учтена сумма НДС
|
19
|
60
|
6372
|
|
Перечислены деньги индивидуальному
предпринимателю
|
60
|
51
|
34500
|
|
Отражены затраты, связанные с регистрацией
договора об уступке патента
|
08
|
76
|
200
|
|
Оплачены затраты, связанные с регистрацией
договора
|
76
|
51
|
200
|
|
НМА принят к бухгалтерскому учету
|
04
|
08
|
29228
|
|
Произведен налоговый вычет
|
68
|
19
|
6372
|
Ситуация 3.
Организация получила от
одного из учредителей в качестве вклада в уставный капитал исключительные права
на изобретение. Балансовая стоимость равняется 123 000 рублей.
Стоимость вклада,
согласованная учредителями составляет 150 000 руб.
Организацией оплачен
регистрационный сбор в сумме 2500 руб. за перерегистрацию исключительного права
на изобретение.
1. Ответьте на вопросы:
а. Чему ровна
первоначальная стоимость нематериального актива для целей бухгалтерского учета?
б. Чему равна
первоначальная стоимость нематериального актива для целей налогового учета?
2. Составить проводки по
приобретению патента.
Решение:
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебит
|
Кредит
|
Сумма
|
|
Балансовая стоимость исключительных прав на
изобретение принята в качестве вложений во внеоборотные активы на 08 счет в
корреспонденции со счетом 98
|
08/5
|
98
|
123000
|
|
Принят к учету новый нематериальный актив
|
04
|
08/5
|
150000
|
|
Оплачен регистрационный сбор
|
51
|
76
|
2500
|
Для целей налогообложения первоначальная стоимость
нематериального актива будет равна 150 000 руб. Бухгалтерская стоимость НМА
отличается от его налоговой стоимости на 5 000 руб. Эта разница является
постоянной. Однако образовываться эта постоянная разница будет не единовременно
в сумме 5000 руб., а постепенно по мере начисления амортизации.
Предположим, что срок полезного использования установлен 5
лет.
В этом случае ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском
учете:
123000 / 5 лет / 12 мес. = 2050 руб.
Ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете:
150000 / 5лет / 12 мес. = 2500 руб.