6 ВАРИАНТ
Задача №1
В аудиторскую фирму обращается руководство общества с
ограниченной ответственностью, занимающегося посреднической деятельностью, с
предложением провести аудиторскую проверку его по итогам отчетного года. В ходе
предварительного знакомства с деятельностью общества выясняется, что
обязательной аудиторской проверке оно не подлежит, однако на протяжении
последних двух лет руководство приглашало аудиторов различных фирм для
подтверждения годовых балансов. После завершения первой аудиторской проверки
была утверждена должность внутреннего аудитора. После завершения второй
аудиторской проверки произошла смена персонала, работающего на складе готовой
продукции.
В начале отчетного периода общество впервые решило
проводить политику, направленную на развитие и расширение своей деятельности. С
этой целью оно приобрело малое частное предприятие, у которого 95% оборота
составляет выручка от производства одного патентованного продукта, и
капитализировало расходы за 7 месяцев отчетного года в сумме 1500 тыс. руб.
Задание: Примите обоснованное решение о
целесообразности проведения первого аудита нового клиента. Разработайте рабочую
программу, выделив «узкие места» в бизнес клиента.
Решение:
Задачами аудита, подтверждающими обоснование
проведения аудиторской проверки являются:
·
предупреждение
нарушений в бухгалтерском и налоговом
учете;
·
разработка
методов профилактики;
·
разработка
эффективных схем выявления и предотвращения нарушений в сфере бухгалтерского учета и
налогообложения в связи со сменой персонала, работающего на складе, и
приобретением малого частного предприятия;
·
проверка
раскрытия информация о методе оценки патентованного продукта;
·
проверка
раскрытия информации о методологии учета нематериальных активов;
·
аудит
готовой продукции.
В таблице 1 приведена
рабочая программа аудита.
Таблица 1
|
№ п/п
|
Объект
аудиторской проверки
|
Программа
проверки
(проверка
на выборочной основе)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Аудит
учетной политики
|
Проверить раскрытие информации:
о методе
оценки патентованного продукта,
о
методологии учета нематериальных активов
|
|
2
|
Аудит
внеоборотных активов
|
2.1 Аудит
нематериальных активов
Проверить правильность формирования деловой
репутации.
|
|
2. 2 Аудит
основных средств.
Проверить и подтвердить:
1) правильность отражения в учете и документального
оформления операций поступления,
внутреннего перемещения и выбытия основных средств;
2) правильность начисления амортизации для целей
бухгалтерского учета;;
3) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств;
4) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и
отражения результатов инвентаризации в учете;
5) правильность формирования состава амортизируемого
имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст.
256 и 257 НК РФ;
6) правильность включения амортизируемого имущества
в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и
постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1;
7) правильность расчета сумм амортизации в соответствии
со ст. 259 НК РФ;
8) правильность включения в состав затрат аудируемого
периода расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260
НК РФ.
|
|
3
|
Аудит
денежных средств
|
3.1 Аудит
кассовых операций,
3.2 Аудит
операций по расчетному счету
5.2 Аудит
финансовых вложений
Проверить и подтвердить:
1) состав финансовых вложений по данным первичных
документов и учетных регистров;
2) правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;
3) достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по
операциям с финансовыми вложениями
|
|
4
|
Аудит готовой продукции (патентованного продукта).
|
Проверить и подтвердить:
1) методологию учета;
2) правильность документального оформления
операций;
3) правильность аналитического и синтетического учета;
4) правильность оформления
материалов инвентаризации готовой продукции
|
|
5.
|
Аудит формирования расходов.
|
Проверить:
1)
калькулирование себестоимости;
2) документальное
оформление и учет операций по расходам, относимым на счета,
формирующие стоимость продукции, работ, услуг для целей бухгалтерского и
налогового учета.2) расходы на продажу
|
|
6.
|
Аудит расчетов
|
6.1 Аудит
расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками,
дебиторами и кредиторами (60, 76), с покупателями и заказчиками.
Проверить и подтвердить:
1) правильность ведения аналитического учета
поставщиков и подрядчиков, дебиторов и кредиторов;
2) наличие и анализ материалов инвентаризации
задолженности;
3) документальную
обоснованность и законность
образования дебиторской и кредиторской задолженности, реальность ее погашения;
|
|
6.2 Аудит расчетов с бюджетом
6.2.1 налог
на добавленную стоимость,
6.2.2 налог на прибыль,
6.2.3 налог на доходы,
6.2.4 налог на имущество.
6.2.5 транспортный налог
Проверить:
1) правильность определения налогооблагаемой базы;
2) правильность применения налоговых ставок;
3) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
4) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых
платежей, правильность составления налоговой отчетности
|
|
7.
|
Аудит капитала
|
Аудит уставного, резервного, добавочного капитала.
|
|
8.
|
Аудит формирования финансовых результатов и
распределения прибыли
|
1) установить правильность определения и отражения в
учете прибыли (убытков) от продаж патентованного продукта;
2) проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и
чрезвычайных доходов и расходов;
3) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли
|
|
9.
|
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности
требованиям действующего законодательства
|
1) проверить состав и содержание форм бухгалтерской
отчетности, увязку ее показателей;
2) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех
существенных отношениях;
3) проверить правильность оценки статей отчетности.
|
Задача №2
В ходе обязательной аудиторской проверки было
установлено, что в третьем квартале отчетного года предприятием
топливно-энергетического комплекса были отнесены на счет 26 и списаны как
общехозяйственные расходы.
·
Расходы,
связанные с отдыхом детей сотрудников в сумме 35тыс. руб., как командировочные;
·
Расходы
на приобретение авиабилетов в сумме 7800 руб. Использованные билеты не были
приложены к авансовому счету;
·
Расходы
на годовую подписку в сумме 5700 руб., в том числе на журналы «Бурда моден» и
«Космополитан»;
·
Расходы,
выплаченные Бюро технической инвентаризации за обследование состояния квартиры,
выкупаемой главным бухгалтером предприятия, в сумме 2488 руб. с учетом НДС.
Во всех остальных существенных аспектах представленная
бухгалтерская отчетность полно и достоверно отражает финансовое положение
предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.
Задание: Примите обоснованное решение о форме
аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.
Решение:
Бухгалтерская отчетность экономического субъекта подготовлена таким образом, чтобы обеспечить
во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов
экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его
деятельности за отчетный период, исходя
из нормативного акта, что, и
позволяет аудитору выразить безоговорочно
положительное мнение в аудиторском
заключении.
Аудитор вправе сделать вывод о том, что отчетность
проверяемого экономического субъекта является достоверной во всех существенных
отношениях, так как отмеченные в ходе
аудита и предполагаемые искажения в сумме составляют величину, которая намного
меньше уровня существенности, и качественные расхождения используемого
экономическим субъектом порядка ведения учета и подготовки отчетности от
соответствующего нормативным документам по профессиональному суждению аудитора
являются несущественными.
Итоговая часть
аудиторского заключения с выражением
безоговорочно положительного мнения:
«По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская)
отчетность организации отражает достоверно
во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2005 г. и результаты
финансово - хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2005 г. включительно в
соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части
подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности».