Содержание
1.
Порядок и методика составления плана инвестиций. 3
2. Планирование выполнения производственной программы.. 6
3. Составление средств на оплату труда. 14
4. Методика анализа и планирования риска. 21
Список использованной литературы.. 29
Приложения. 31
1. Порядок и методика составления плана инвестиций
При создании нового предприятия всегда возникает необходимость в
инвестициях.
Действующая компания может инвестировать в новое оборудование для
расширения производства, потому что дополнительная прибыль от дополнительных
продаж делает такие инвестиции привлекательными.
Также можно инвестировать в обновление изношенного и устаревшего
оборудования, чтобы улучшить эффективность по затратам. Здесь обоснованием
инвестиций является уменьшение производственных расходов. Инвестиции могут также затрагивать
значительные расходы по продвижению товаров на рынок с целью увеличить
количество продаж, и, таким образом, коммерческую прибыль от большего объема
деятельности.
Инвестиционное планирование заключается в составлении прогнозов наиболее
эффективного вложения финансовых ресурсов в земельные участки, производственное
оборудование, здания, природные ресурсы, развитие продукта, ценные бумаги и
другие активы.
Планирование инвестиций является стратегической и одной из наиболее
сложных задач управления предприятием. При этом процессе важно учитывать все
аспекты экономической деятельности компании, начиная от окружающей среды,
показателей инфляции, налоговых условий, состояния и перспектив развития рынка,
наличия производственных мощностей, материальных ресурсов и заканчивая
стратегией финансирования проекта.
Порядок составления плана
инвестиций[2,с . 190]:
- Определение потребности в инвестиционных ресурсах.
- Определение возможных источников финансирования и
рассмотрение связанных с этим вопросов взаимодействия с инвесторами.
- Оценка платы за этот источник.
- Подготовка финансового расчета эффективности
инвестиций с учетом возврата заемных средств.
- Разработка подробного бизнес-плана проекта для
представления потенциальному инвестору.
Наиболее подробно рассмотрим методику
разработки бизнес- план проекта и
оценки его эффективности.
Смысл оценки инвестиционного проекта заключается в предоставлении
информации о проекте в соответствующем виде, что позволит сделать заключение о
целесообразности (или нецелесообразности) предоставления инвестиций. Веер
экономических показателей достаточно широк, поэтому никогда не стоит
останавливаться на одном показателе. В полном соответствие с главной целью
предпринимательской деятельности, основным показателем является прибыль, т.е.
получение дохода на вложенный капитал. Этому показателю должны быть подчинены
все показатели эффективности. Прибыль является и одним из критериев отбора
инвестиционных проектов. Можно рассмотреть два аспекта оценки эффективности
проекта:
·
финансовая оценка;
·
экономическая оценка.
1. Финансовая оценка.
Главная задача для финансовой оценке проекта - это показать способность
инвестиционного проекта (компании, осуществляющей проект) своевременно и в
полном объеме выплачивать по имеющимся финансовым обязательствам. При
финансовой оценки проекта анализируют три формы финансовой отчетности: отчет о
прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, балансовый отчет.
Все три базовых формы основываются на одних и тех же исходных данных и
должны корреспондироваться друг с другом. Каждая форма представляет информацию
о проекте с различной точки зрения. Отчет о прибылях и убытках отражает
операционную деятельность предприятия за определенные периоды времени. Планируя
необходимо решить задачу - получить доход, который покроет все издержки, а так
же принесет прибыль. Балансовый отчет в отличие от "Отчета о прибылях и
убытках", отражает финансовое состояние предприятия не за определенный
период, а в определенный момент времени. Балансовый отчет показывает насколько
устойчиво финансовое положение компании (платежеспособность и ликвидность).
Cash - Flow (Кэш - флоу) переводится как "денежный поток". Все
поступления и платежи отображаются в "Отчете о движении денежных
средств" в периоды времени соответствующие фактическим датам осуществления
платежей, с учетом отсрочки или задержки. "Отчет о движении денежных
средств" является основным документом, предназначенным для определения
потребности в денежных средствах при реализации проектов.
2. Экономическая оценка.
Различают два подхода к оценке экономической эффективности: o Использование
простых методов оценки; o Использование сложных, методов дисконтирования.
К простым методам относится простая норма прибыли. При ее расчете как
правило оперируем точечными и показателями, т.е. за год, квартал. При расчете
этого показателя используют чистую прибыль предприятия за определенный период и
данные по году ввода объекта в эксплуатацию.
К этим методам тяготеют небольшие, средние инвестиционные проекты, иногда
они могут быть окончательными. Эти методы не применимы при анализе и оценке крупных
инвестиционных проектов.
3. Понятие дисконтирования.
Для оценки эффективности инвестиций важным понятием является
дисконтирование денежных потоков. Прогнозируя доходы, получаемые от реализации
проекта важно учитывать, что стоимость денег, полученных сегодня будет не равна
аналогичной сумме денег в будущем. Практически корректировка заключается в
приведении всех величин, характеризующих финансовую сторону осуществления
проекта в масштаб цен, сопоставимый с имеющимся "сегодня". Операция такого
пересчета называется "дисконтированием" (discounting - уценка).
Коэффициент дисконтирования (RD) можно определить по следующей формуле: RD = IR
+ MRR * RI, где IR - темп инфляции, MRR - минимальная реальная норма прибыли,
RI - коэффициент риска.
4. Показатели эффективности инвестиций (NPV, PB, IRR, PI).
В процессе прохождения жизненного цикла проект должен обеспечить
получение достаточной прибыли, чтобы быть рентабельным. Для принятия решения о
целесообразности проекта недостаточно ликвидировать отрицательные денежные
потоки, важно оценить эффективность проекта в целом[6, с. 256].
Чистая приведенная величина дохода представляет собой оценку сегодняшней
стоимости потока будущего дохода; чистая приведенная стоимость равна
приведенной стоимости будущих поступлений, дисконтированных с помощью
соответствующей процентной ставки, за вычетом приведенной стоимости затрат.
Периодом окупаемости проекта называется время, за которое сумма
поступлений от реализации проекта покроет сумму затрат.
Внутренняя норма рентабельности - это коэффициент рентабельности
инвестиций, который рассчитывается путем определения ставки дисконтирования,
при которой приведенная стоимость суммы будущих поступлений равняется
приведенной стоимости затрат.
Индекс прибыльности - критерий оценки инвестиционного проекта,
определяется как частное от деления суммы приведенных поступлений на
приведенную стоимость затрат.
2. Планирование выполнения производственной
программы
План производства и реализации продукции для промышленного предприятия
определяет его производственную программу и является ведущим разделом в
планировании деятельности.
План производства и реализации продукции- центральный раздел плана
деятельности всего предприятия в целом. Все остальные разделы разрабатываются
на основе этого плана.
Планирование производства промышленного предприятия обеспечивает
неуклонный рост выпуска продукции, улучшение ее структуры (что характеризуется
изменением удельных весов отдельных изделий и их групп в общем объеме
продукции), повышение качества продукции, наиболее полное удовлетворение спроса
потребителей, возможно и более полное использование производственной мощности
предприятия.
При планировании и анализе производственной программы применяются
натуральные и стоимостные показатели.
В многономенклатурной программе
суммарный объем работ нельзя выразить в
натуральных показателях. Для этой цели используются стоимостные показатели. Пли
планировании производственной программы
учитываются две категории
продукции: готовая продукция и незавершенная продукция.
Исходными данными для разработки производственной программы промышленного
предприятия являются[2, с. 204]:
В плане производства содержатся следующие основные показатели[1, с. 45]:
-
объем реализации продукции;
-
объем товарной продукции;
-
номенклатура продукции (план производства продукции в
натуральном выражении).
Основным показателем общего объема продукции является реализованная
продукция. Этот объем может выражаться в действующих и неизменных ценах.
Наряду с этим основным показателем для планирования деятельности
промышленного предприятия в качестве промежуточных показателей в плановых
расчетах используются показатели валовой и товарной продукции. Товарная
продукция представляет собой денежную оценку всех изготовленных в соответствующий
период конкретных изделий. В состав товарной продукции изделия зачисляются
после того, как они полностью закончены
обработкой, укомплектованы, приняты органами технического контроля в
соответствии с существующими техническими условиями и сданы на склад готовой
продукции. Товарная продукция- это продукция, изготовленная за соответствующий
период. Однако только часть работ, связанных с изготовлением товарной продукции,
выполнена в торт период, в который она оформлена. Поэтому величина товарной продукции неполно и
неточно характеризует объем производственной деятельности промышленного
предприятия. Показателем, выражающим этот
объем, является валовая продукция. Валовая продукция определяется как
алгебраическая сумма товарной
продукции и изменения стоимости остатка
незавершенного производства за соответствующий период. Если за этот период
величина незавершенного производства возрастает, то валовая продукция по своей
величине будет больше товарной и, наоборот.
Как товарная, так и валовая продукция может быть выражена либо в текущих
ценах (то есть ценах, действующих в
соответствующий период), либо в неизменных (стабильных ) ценах. В практике
планирования и учета на промышленном предприятии величина товарной продукции
обычно используется для обоснования финансовых результатов деятельности предприятия. На ее основе разрабатывается
плановая себестоимость продукции, определяется план по реализации продукции и
прибыли. Поэтому товарная продукция, как правило, выражается в текущих,
действующих ценах. С другой стороны, основное назначение показателя валовой
продукции- измерения объема производства и его динамики. Этим целям более
соответствует применения неизменных цен.
Реализованная продукция- это продукция, изготовленная, отгруженная и
оплаченная потребителем. В состав
реализованной продукции за данный период входят изделия, изготовленные
за предшествующий период и находящиеся на начало периода в остатках готовой
продукции. С другой стороны, часть товарной
продукции данного периода остается нереализованной, тот есть входит в остатки
готовой продукции и товары отгруженные (неоплаченные) на конец периода.
Таким образом, реализованная продукция может быть определена как товарная продукция, увеличенная на величину
входных и уменьшенная на величину выходных остатков готовой продукции на складе
и товаров отгруженных.
Показатели планового объема
производства определяется на
основе заданий по производству продукции в натуральном выражении.
Таким образом, наиболее значимыми показателями производственной программы
промышленного предприятия выступают[4, с. 156]:
1)
ввод в действие производственных мощностей. Это
показатель характеризует конечные результаты;
2)
объем продукции, подлежащей реализации.
Показатель реализованной продукции складывается из составляющих по
формуле (1):
, (1)
где 
- полная стоимость
продукции, расчеты которой производятся в плановом году, тыс. руб.
- стоимость продукции, расчеты по которой производятся ежеквартально,
тыс. руб.
d – доля стоимости j – ой продукции, расчеты по которой производятся по окончании
периода
- стоимость товаров,
реализуемых в плановом году, по которым в предыдущие годы проводились
промежуточные расчеты и объем продукции, оплаченной в предыдущие годы, тыс.
руб.
Начинается составление
производственной программы с
разработки номенклатурного плана производства.
Годовая производственная
программа предприятия
разрабатывается на основе уточнения
и конкретизации соответствующих
показателей перспективного плана промышленного предприятия. При составлении
годовой программы должен быть учтен ряд требований. Прежде всего, эта программа должна быть увязана с
платежеспособным спросом населения и потребителей. Изделий, которые останутся
нереализованными, в плане производства быть не должно ( в том числе и изделий,
предусмотренных планом новой техники). Программа должна быть обеспечена материальными, трудовыми и
финансовыми ресурсами, соответствовать
производственным возможностям промышленного предприятия, учитывать
его специализацию[5, с. 222].
Основными исходными расчетами, которые выполняются при разработке плана производства, являются
расчеты ожидаемого выполнения плана текущего (базисного) года, расчеты величины
производственной мощности и коэффициенты ее использования, расчеты величины
трудоемкости производственной программы
и коэффициента сменности использования оборудования.
Зачастую в проект производственной программы включаются новые изделия, по которым техническая подготовка производства в период
проработки плана еще не закончена. Трудоемкость таких изделий определяется
приближенно. На практике используются преимущественно два метода такого приближенного определения
трудоемкости. Если имеются уже освоенные на данном предприятии аналогичные
изделия, то трудоемкость нового изделия берется по аналогии ранее освоенным. Обычно в этих целях
устанавливается (на основе анализа конструкции или состава изделия) коэффициент
приравнивания. При этом необходимо
следить, чтобы коэффициент приравнивания правильно отражал сложность
новых изделий. Как правило, один и тот же коэффициент должен применяться при определении оптовой цены и трудоемкости
нового изделия.
Если метод аналогии применить не представляется возможным, то по
всем новым изделиям берется средняя
трудоемкость на 1000 рублей, сложившаяся по новой продукции в предшествующие
периоды.
В конечном счете, расчет
трудоемкости показывает, каковы темпы и величина изменения трудоемкости. Этот
показатель очень важен для оценки уровня напряженности плановых заданий на промышленном
предприятии. Нередко в результате проведения
таких расчетов в величину плановых заданий вносят существенные
корректировки.
Таким образом, задача определения плановой величины реализованной продукции сводится к
определению оптовых цен всех изделий, предусмотренных номенклатурным планом
производства и поставок и общей стоимости их выпуска.
После определения плановой величины объема производства рассчитывается
темп роста объема производства. Для определения темпа роста продукция
оценивается в неизменных ценах.
Основным расчетом, обосновывающим производственную программу
промышленного предприятия, является расчет
производственных мощностей и их использования.
Под производственной мощностью понимают максимально возможный годовой
выпуск продукции высокого качества ( в номенклатуре, установленной планом) при
полном использовании оборудования и
наилучших организационно- технических условиях [6, с 98]. Так как
производственная мощность определяется для обоснования программы, она
выражается в тех же единицах, в которых установлен план.
Как правило, производственная мощность определяется в расчете на годовой
выпуск продукции (годовая мощность). С развитием производства величина производственной мощности увеличивается в
результате расширения парка оборудования, улучшения его состава,
совершенствования конструкций изделий и технологии их изготовления. Вместе с
тем имеются факторы, уменьшающие
величину производственной мощности. Главный из них – усложнение номенклатуры
продукции.
ПРИМЕР
В процессе разработки планов сбыта продукции определяется общий объем
поставок готовой продукции в целом по предприятию и каждому потребителю в
плановом году и поквартально с распределением по месяцам.
Таблица
1
Исходные
данные для составления плана реализации
|
Показатели
|
Значение
|
|
ПРОДУКЦИЯ 1
|
|
|
Объем реализованной трубной заготовки, тыс. м пог.
|
|
|
1 кв
|
50
|
|
2 кв
|
200
|
|
3 кв
|
220
|
|
4 кв
|
280
|
|
Цена реализации,
руб / тыс. м пог.
|
45000
|
|
ПРОДУКЦИЯ 2
|
|
|
Объем реализации СМР, тыс. руб
|
|
|
1 кв
|
17000
|
|
2 кв
|
18000
|
|
3 кв
|
20200
|
|
4 кв
|
18300
|
Таблица
2
План
реализации трубной заготовки
|
Показатель
|
Нормативы
|
1 кв
|
2 кв
|
3 кв
|
4 кв
|
Годовой объем
|
|
Объем реализованной трубной заготовки, тыс. м пог.
|
|
50
|
200
|
220
|
280
|
750
|
|
Цена реализации,
руб / тыс. м пог.
|
|
45000
|
45000
|
45000
|
45000
|
|
|
Нормативная прибыль, руб.
|
0,25
|
562500
|
2250000
|
2475000
|
3150000
|
8437500
|
|
Себестоимость продукции, руб. в т . ч.
|
|
1687500
|
6750000
|
7425000
|
9450000
|
25312500
|
|
материальные расходы
|
0,5
|
843750
|
3375000
|
3712500
|
4725000
|
12656250
|
|
Расходы на оплату труда
|
0,25
|
421875
|
1687500
|
1856250
|
2362500
|
6328125
|
|
Амортизация
|
0,17
|
286875,0
|
1147500,0
|
1262250,0
|
1606500,0
|
4303125
|
|
прочие расходы
|
0,08
|
135000,0
|
540000,0
|
594000,0
|
756000,0
|
2025000
|
|
Операционные расходы (за вычетом амортизации), руб.
|
|
1400625,0
|
5602500,0
|
6162750,0
|
7843500,0
|
21009375,0
|
Таблица
3
План
реализации СМР
|
Показатель
|
Норматив
|
1 кв
|
2 кв
|
3 кв
|
4 кв
|
Годовой объем
|
|
Объем реализации СМР, тыс.руб.
|
17000
|
18000
|
20200
|
18300
|
73500
|
|
Нормативная прибыль,
тыс. руб.
|
1258
|
1332
|
1494,8
|
1354,2
|
5439
|
|
Себестоимость реализации СМР, тыс. руб.
|
15742
|
16668
|
18705,2
|
16945,8
|
68061
|
|
Себестоимость продукции, тыс. руб.
|
15742
|
16668
|
18705,2
|
16945,8
|
68061
|
|
В том числе
|
|
|
|
|
|
|
материальные затраты
|
0,5
|
7871
|
8334
|
9352,6
|
8472,9
|
34030,5
|
|
Затраты на оплату труда
|
0,25
|
3935,5
|
4167
|
4676,3
|
4236,45
|
17015,25
|
|
амортизация
|
|
2676,14
|
2833,56
|
3179,884
|
2880,786
|
11570,37
|
|
прочие
|
|
1259,36
|
1333,44
|
1496,416
|
1355,664
|
5444,88
|
|
Операционные расходы
|
13065,86
|
13834,44
|
15525,316
|
14065,014
|
56490,63
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Немалое место отводится производственному планированию. Основной целью
производственного плана является предоставление информации по обеспеченности с
производственной стороны выпуска продукции и разработка мер по поддержанию и
развитию производства. Содержание производственного плана может меняться в
зависимости от отрасли, в которой действует фирма (таблица 4, приложение 1).
Товарная продукция определяется по формуле (2):
Т =
ГИ+ПФ +У, (2)
Где ГИ – план сбыта продукции, млн. руб.
ПФ – полуфабрикаты своего производства,
реализованные на сторону, млн. руб.
У – услуги сторонним организациям, млн.
руб.
Валовая
продукция определяется по формуле (3):
В =
Т + Δ О2 , (3)
В = 359 - 2,5 =
356,5 (млн. руб.)
3. Составление средств на оплату труда
При планировании фонда заработной платы (ФЗП) необходимо обязательное
соблюдение следующих условий:
·
рост производительности труда должен опережать
рост заработной платы;
·
общая сумма заработной платы всех категорий
работающих не должна превышать лимита, определяемого по нормативу заработной
платы на 1р. продукции, утвержденного для каждого года в пятилетнем плане
экономического и социального развития предприятия.
Общий годовой фонд заработной
платы всех категорий работающих предприятия, цеха, рассчитанный по нормативу
заработной платы на 1р. продукции
ЗОБ.Н = НЭ * QПЛ, (4)
Где НЭ - норматив заработной платы на 1р. нормативно-чистой или товарной
продукции предприятия на планируемый год в соответствии с пятилетним планом или
цеха, которому норматив утверждается предприятием; QПЛ - плановый объем
нормативно-чистой продукции или товарной продукции в неизменных ценах.
Планируемый фонд заработной
платы ЗПЛ ≤ ЗОБ.Н
В фонд заработной платы включают
суммы по тарифным ставкам и окладам, а также все виды доплат за исключением
выплат из фонда материального поощрения.
Структура фонда заработной платы
рабочих на планируемый период включает: фонд прямой оплаты (тарифный фонд);
доплаты, в том числе премии из фонда заработной платы; дополнительная
заработная плата.
Данная величина годового фонда
заработной платы отражает расходы по заработной плате при планировании
себестоимости продукции.
При расчете среднемесячной
заработной платы рабочего, которая является основой при установлении
соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста заработной
платы, дополнительно учитывается величина премий из фонда материального
поощрения.
Годовой фонд прямой сдельной
(тарифной) заработной платы основных рабочих-сдельщиков
ЗСД.Т = N 
ΣТi
hi= N( Т1 h1+ Т2h2+ ... + ТT hT), (5)
Где N - годовой объем выпуска
деталей, шт.; T - число операций технологического процесса обработки детали;
Т1,Т2, ... ,ТT - трудоемкость обработки детали на 1-й, 2-й и последующих
операциях, ч; h1, h2, ... ,hT- часовая
тарифная ставка для работ, выполняемых на 1-й, 2-й и последующих операциях,
руб.
Годовой фонд прямой повременной (тарифной) заработной платы основных
рабочих-повременщиков
ЗПВ.Т= FЭ s ( Т1 С 1+ Т2 C 2+ ... + ТТ CТ), (6)
Где F - эффективный годовой фонд рабочего времени одного рабочего, ч; s -
число рабочих смен в сутки; Т1, Т2, ... ,ТТ - часовые тарифные ставки 1-го, 2-го и последующих разрядов, руб.;
С1, С2, ... ,СТ- явочное число рабочих в
одну смену соответственно по разрядам работ, чел.
ПРИМЕР
К затратам на заработную плату , включаемым в себестоимость продукции. Относятся заработная плата по
тарифным ставкам, компенсирующие и стимулирующие доплаты, премии за производственные результаты, оплата основных
и дополнительных отпусков в соответствии с действующим законодательством и
другие выплаты.
Расчет
численности работников предприятия производится отдельно по категориям
работающих: основные, вспомогательные, руководители, специалисты и служащие.
Численность основных производственных рабочих, занятых на
производстве продукции А и Б,
определяется расчетной трудоемкостью
производственной программы предприятию, рассчитанной по формуле:
ТЕ =
О* Ч (7)
Где ТЕ -
расчетная трудоемкость годового объема
продукции а или Б, чел. – час.
Ч -
удельная трудоемкость выпускаемой
продукции, чел- час / ед прод.
Для расчета численности основных
производственных рабочих, занятых а производстве отдельных видов продукции,
приведена трудоемкость годового объема выполняемых работ (таблица 5).
Таблица 5
Расчет трудоемкости производственной программы и
численности рабочих предприятия
|
Наименование продукции
|
Производственная программа
|
Расчетная трудоемкость
|
Явочная численность
рабочих, чел.
|
|
единицы продукции, чел. час. /ед.
|
годового объема выпускаемой продукции, тыс. чел. -
час.
|
основных
|
вспомогательных
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Продукция А, шт.
|
2760
|
640
|
1766,4
|
825
|
41
|
|
Продукция Б, шт.
|
280
|
706
|
197,68
|
92
|
5
|
|
Продукция вспомогательных производств, дн. Руб.
|
38
|
-
|
70
|
33
|
1
|
|
Товары
народного потребления, млн. руб.
|
46
|
-
|
30
|
14
|
1
|
|
Услуги населению, млн. руб.
|
13
|
-
|
10
|
5
|
1
|
|
ИТОГО
|
|
|
2074,08
|
969
|
49
|
Общая явочная
численность всех рабочих: 969+49 = 1018 (чел.)
Явочная численность основных производственных рабочих определяется по
формуле:
Я =
ТЕ/Т*Квыр (8)
Где Т – годовой
фнд рабочего времени , час
Квы – коэффициент перевыполнения норм
выработки. К выр = 1,2
Помимо основных производственных рабочих на предприятии рассчитывается
численность вспомогательных рабочих:
- по А и Б – 5 %
от явочного состава
- остальные
производства – 3 % от явочного состава
Кроме явочной численности
рассчитывается списочная численность, которая
дополнительно учитывает штат
рабочих на замещение работников, находящихся в отпуске, отсутствующих по
болезни и др.
Рсп = Р я *Кэ (9)
Где Кэ – коэффициент, учитывающий замещение Кэ = 1,17
Рсп = 1018 *1,17
= 1191 (чел.)
Численность руководителей цехов и
специалистов принанимается в размере 8 %, численность служащих – 2 % о
списочной численности основных и вспомогательных рабочих.
Численность работников управленческого
персонала принимается в размере 10 % от численности всех работников списочного состава
предприятия
Таблица 6
Расчет
численности персонала
|
Наименование категории
|
численность
|
|
Списочная численность
|
1191
|
|
Руководители цехов и специалисты
|
95
|
|
Служащие
|
24
|
|
Работники аппарата управления
|
119
|
Средняя трудоемкость производства основной продукции А и Б:
-
технологическая: (640+706)/2 = 673 (час/ед.)
-
производственная: (1766,4+197,68)/2 = 982 (тыс. чел. час)
Полная
трудоемкость производственной программы:
2074,08 тыс.
чел. час
Трудоемкость управления персоналом:
2074,08/(95+24+119)
= 8,71 (тыс. чел. час)
Расходы на
заработную плату в себестоимости продукции подразделяются на основную и
дополнительную заработную плату.
Основная заработная плата рассчитается
на основании сдельных расценок для рабочих сдельщиков, тарифных ставок для
рабочих повременщиков, должностных окладов для служащих, стимулирующих и
компенсационных выплат, установленных систем премирования рабочих и служащих и
других выплат, предусмотренных законодательством.
Для основных рабочих установлена сдельно- премиальная оплата труда, для остальных – повременно-
премиальная.
Дополнительная заработная плата включает оплату отпусков,
выполнение государственных обязанностей
и др.
Заработная плата основных
производственных рабочих находится исходя из принятых тарифных разрядов и
часовой тарифной ставки. Средние часовые тарифные ставки по видам основной продукции, продукции
вспомогательного производства, товарам народного потребления платным услугам приведены в таблице 7.
Тарифный фонд заработной платы
рассчитывается по формуле:
ФЗП
тар = ∑ТЕ*зчас (10)
Рассчитанная по тарифным ставкам
заработная пата составляет гарантированный фонд заработной платы
Дополнительно для рабочих сдельщиков
рассчитывается сдельный приработок (20 %) от тарифного заработка.
В соответствии с положением о
премировании для рабочих сдельщиков,
занятых на производстве продукции а и Б установлены премии за выполнение прогрессивных норм (30-40 %) и
за сдачу продукции с первого предъявления (5-10%). Для остальных основных
рабочих установлены премии за
выполнение планового задания по объему
выпуска продукции ( 20-30 %). Для вспомогательных рабочих размер премии
принимать в размере 15 %, размер премии
для служащих предприятия – 40 %.
Доплата
по районному коэффициенту планируется в размере 20 %, доплата за
непрерывный стаж работы – 20 % от суммы заработной платы, включающей тарифный
заработок, сдельный приработок и премии.
Таблица
7
Расчет
фонда заработной платы основных производственных рабочих
|
Наименование
продукции
|
Средняя
часовая тарифная ставка, руб.
|
Трудоемкость годовая, чел. Час
|
Тарифный фонд оплаты труда, тыс. руб.
|
Доплаты, тыс. руб.
|
Основной фонд оплаты труда
|
|
сдельный приработок
|
премия
|
районный коэффициент
|
доплаты за непрерывный стаж работы
|
|
|
1. Продукция А, шт.
|
7,4
|
1766,4
|
13071,4
|
2614,3
|
7058,5
|
4548,8
|
4548,8
|
31841,8
|
|
2. Продукция Б, шт
|
7,8
|
197,7
|
1541,9
|
308,4
|
832,6
|
536,6
|
536,6
|
3756,1
|
|
3. Продукция вспомогательных производств, млн. руб.
|
6,8
|
70,0
|
476,0
|
95,2
|
142,8
|
142,8
|
142,8
|
999,6
|
|
4. Товары народного потребления, млн.руб.
|
6,4
|
30,0
|
192,0
|
38,4
|
57,6
|
57,6
|
57,6
|
403,2
|
|
5. Услуги населению, млн. руб.
|
5,9
|
10,0
|
59,0
|
11,8
|
17,7
|
17,7
|
17,7
|
123,9
|
|
ИТОГО
|
-
|
|
15340,3
|
3068,1
|
8109,3
|
5303,5
|
5303,5
|
37124,6
|
Дополнительная заработная плата рабочих
составляет 15 % от основного фонда заработной платы:
37124,6*0,15 =
5568,7 (тыс. руб.)
Фонд заработной платы вспомогательных рабочих рассчитывается
исходя из их численности и принятой среднемесячной заработной платы вспомогательного
рабочего в размере 2100 руб.:
49 * 2100 =
102,9 (тыс. руб.)
Для расчета фонда заработной платы остальных работников принимаются средние
размеры должностных окладов для
предприятия:
-
руководители и специалисты: 2900*95 = 275,5 тыс. руб.
-
служащие цехов: 2500* 24 = 60 тыс. руб.
-
работники аппарата управления: 3100* 119 = 368,9 тыс. руб.
Таблица
8
Фонд
заработной платы персонала предприятия
|
Группа работников
|
Списочная численность, чел
|
Среднемесячная заработная плата, руб.
|
Фонд заработной платы, тыс. руб.
|
|
1. Основные производственные рабочие
|
1191
|
2598
|
37124,6
|
|
2. Вспомогательные рабочие
|
49
|
2100
|
102,9
|
|
3. Дополнительная заработная плата
|
|
|
5568,7
|
|
4. Руководители и специалисты
|
95
|
2900
|
275,5
|
|
5. Служащие цехов
|
24
|
2500
|
60
|
|
6. Аппарат управления
|
119
|
3100
|
368,9
|
|
ВСЕГО
|
1478
|
|
43500,6
|
Среднемесячная заработная плата
работника рассчитывается:
Зпл = ФЗП:12:Рсп (11)
Зарпалатоемкость на 1 руб. товарной
продукции предприятия рассчитывается: по формуле:
ЗЕ = ФЗП : ТП (12)
ЗЕ =
43500,6:1062560 = 0,04 (руб./руб.)
В состав единого
социального налога включаются:
отчисления в пенсионный фонд в размере 28 %,, отчисления на социальное страхование в размере 4 %, на
страхование от несчастных случаев в размере 1,8 %, отчисления на медицинское
страхование в размерен 3,6 %. Общая сумма отчислений единого социального налога
составляет 37,4 % от общего фонда заработной платы по предприятию.
Отчисления единого социального налога:
43500,6 * 0,374
= 16269,2 (тыс. руб.)
4. Методика анализа и планирования риска
Риск- это вероятность
возникновения нежелательного события. Более точно, риск- это потенциально численно-измеримая возможность потери. Невозможность численного
измерения не устраняет саму возможность
потерь, то есть, таким образом, более
правильно определить риск, как
возможность отрицательных исходов событий предпринимательской деятельности.
Вероятность их возникновения выступает
одной из составляющих (наряду с экономическими
характеристиками) для формирования оценки риска.
Неопределенность есть отсутствие
информации о поведении объекта, наличие фактов, при которых их влияние
на результаты неизвестно. В этом случае ее можно исключить из рассмотрения, так
как она легко снимается применением
метода экспертных оценок.
Неопределенность заключатся
именно в том, что при известном диапазоне исходов какого- либо
события неизвестно какое значение в
рамках данного времени примет изучаемая величина. Неопределенность- отсутствие
точной информации о будущих
состояниях изучаемого явления.
Риск характеризуется тремя состояниями[1, с. 67]:
-
событиями, оказывающими отрицательное воздействие;
-
вероятностью их появления;
-
оценкой ущерба, нанесенного им.
Риск имеет определенное место при
инвестировании. Так как процесс инвестировании на предприятии достаточно сложен, то оценка
риска в данной ситуации также имеет ряд трудностей и особенностей.
Управление риском при
инвестировании предприятия есть
искусство и формальные методы определения, анализа, оценки,
предупреждения возникновения, принятия мер по снижению риска.
Подходы, базирующиеся на
синергетической картине мира,
предполагают объективность оценки риска при инвестировании. Подходы, базирующиеся на детерминистической картине мира, предполагают
существование риска при инвестировании как результата ошибок или незнания последствий.
При оценке причин, порождающих
риск при инвестировании в качестве таковых называется возможность
несоответствия реализации проекта прогнозам.
Более правильно считать, что риск при инвестировании, возникает в результате
деятельности двух факторов[3, с.123]:
1)
возможность несоответствия будущего состояния прогнозам;
2)
невозможность без затратной адаптации организационно-
технологической структуры компании или проекта
возникающим изменениям.
Риск при инвестировании рассматривается с
позиций[4, с. 45]:
1)
субъективной, то есть с отношений субъектов к риску, их
поведение в рисковых ситуациях;
2)
объективной (в данном случае риск есть результат
действия факторов внешнего окружения.
Анализ исследований в области методологии управления рисками
с учетом требований современной экономики позволяет сформировать систему
принципов управления рисками[3, с. 149]:
- решение, связанное с риском, должно быть экономически грамотным
и не должно оказывать негативного воздействия на результаты
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- управление рисками должно осуществляться в рамках корпоративной
стратегии организации;
- управлении рисками принимаемые решения должны базироваться
на необходимом объеме достоверной информации;
- при управлении рисками принимаемые решения должны учитывать объективные
характеристики среды, в которой предприятие осуществляет свою
деятельность;
- управление рисками должно носить системный характер;
- управление рисками должно предполагать текущий анализ эффективности
принятых решений и оперативную корректуру набора используемых принципов
и методов управления рисками.
Сущность каждого этапа управления рисками предполагает применение
различных методов.
Весь процесс управления рисками можно отобразить следующим образом (рис.
1, приложение 2):
Этап постановки целей управления рисками характеризуется использованием
методов анализа и прогнозирования экономической конъюнктуры, выявления
возможностей и потребностей предприятия в рамках стратегии
и текущих планов его развития.
На этапе анализа риска используются методы качественного
и количественного анализа: методы сбора имеющейся и новой информации,
моделирования деятельности предприятия, статистические и вероятностные
методы и т. п.
На третьем этапе производится сопоставление эффективности различных
методов воздействия на риск: избежания риска, снижения риска, принятия риска
на себя, передачи части или всего риска третьим лицам, которое завершается
выработкой решения о выборе их оптимального набора.
На завершающем этапе управления рисками выбранных методов воздействия
на риск. Результатом данного этапа должно стать новое знание о риске,
позволяющее, при необходимости, откорректировать ранее поставленные цели
управления риском.
Таким образом, на каждом из этапов используются свои методы
управления рисками. Результаты каждого этапа становятся исходными данными для
последующих этапов, образуя систему принятия решений с обратной связью.
Такая система обеспечивает максимально эффективное достижение целей, поскольку
знание, получаемое на каждом из этапов, позволяет корректировать
не только методы воздействия на риск, но и сами цели
управления рисками.
Важным этапом формирования
механизма управления риском на предприятии является создание службы
риск-менеджмента. На сегодняшнем этапе развития российской экономики целью
этой службы является минимизация потерь посредством мониторинга деятельности
предприятия, анализа всего комплекса РОФ, выработки рекомендаций
по снижению рисков и контроля за их выполнением. При этом
важно определить место службы в организационной структуре предприятия,
определить права и обязанности ее персонала и проинформировать
работников предприятия о функциях службы и характере
ее деятельности.
При разработке программы мероприятий по управлению рисками специалистам
службы риск-менеджмента следует ориентироваться на максимальную унификацию
формируемых оценок уровня риска, что выражается в формировании
универсальных параметров, характеризующих объем возможного ущерба,
В качестве таких параметров наиболее целесообразно использовать
воздействия рисков на финансовые потоки и финансовое состояние предприятия.
Завершающим этапом разработки программы является формирование комплекса
мероприятий по снижению рисков, с указанием планируемого эффекта
от их реализации, сроков внедрения, источников финансирования
и лиц, ответственных за выполнение данной программы. Программа
обязательно должна быть утверждена руководством предприятия и учтена при
финансово-производственном планировании.
В основе математического аппарата метода
лежит так называемая задача о лидере, где рассматривается проблема определения
результатов некоторого спортивного состязания.
Для описания процедуры ранжирования исследуемых рисков
методом расстановки приоритетов они обозначаются через Х1, Х2,…Хn (1/1), где n – количество исследуемых
объектов (рисков). Затем формируется матрица А = aij (1/2), где
aij = 0,5, если Xi < Xj
aij = 1.0, если Xi = Xj
aij = 1,5, если Xi > Xj
Здесь:
Xi > Xj
означает, что i-й
объект (риск) более предпочтителен по анализируемому признаку, чем j-й объект;
Xi = Xj означает, i-й и j-й объекты (риски) равнозначны по анализируемому признаку;
Xi < Xj означает, что i-й объект (риск) менее предпочтителен
по анализируемому признаку, чем j-й
объект.
Вводится понятие интегрированная оценка порядка k объекта Xi (риска). Интегрированная оценка
нулевого порядка объекта (риска) Xi обозначается Pi(0) и рассчитывается по
формуле:
Pi(0) = å
aij (13)
Интегрированная оценка нулевого порядка представляет собой
начальное приближение (итерацию) к окончательной оценке. Последующие итерации
рассчитываются по формуле, называемой основным уравнением метода расстановки
приоритетов:
Pнi (K + 1) = å aij Pjн (К) (14)
Где Pjн (К) – нормированная
интегрированная оценка I-го
объекта (риска) порядка k,
рассчитываемая по формуле:
Pi (K)
Pjн (К) = å Pi (K)
(15)
Итерационный расчет оценок превышается после того, как для
наперед заданного достаточно малого числа выполняется неравенство:
Pjн (К) - Pjн (К - 1) £ х, I = 1,2, … n
(16)
Ранжирования вполне достаточно, если значение Х будет
выбираться в диапазоне 0,01 – 0,001
Основное уравнение метода расстановки приоритетов по
рискам в матричном виде следующее:
РН (К + 1) = А * РН (17)
Предположим, что организация
рассматривает бизнес- проект внедрения
новой серии косметических средств на
новосибирский рынок. Очень важным
разделом такого бизнес- плана будет
оценка риска предлагаемого инновационного проекта.
С целью оценки эффективности реализации проекта проводим оценку рисков,
которые могут возникнуть в процессе реализации проекта.
ПРИМЕР
Для оценки рисков проекта используем матрицу предпочтений (метод
попарных сравнений). Выделяем несколько наиболее существенных рисков проекта:
1 - Увеличение
роста объемов аналогичных услуг конкурентов
2 – Рост налогов
3 – Недостаток
оборотных средств
4 – Неустойчивость
спроса
5 – Снижение
цен
6 – Снижение
платежеспособности клиентов
7- Рост цен на
сырье, материалы
Степень значимости риска
рассчитывается в баллах, для чего используется метод расстановки приоритетом,
результаты сводятся в таблицу 9.
Таблица 9
Результаты попарного
сравнения рисков
|
Риски
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1
|
1,0
|
0,5
|
1,5
|
1,5
|
1,5
|
1,5
|
0,5
|
|
2
|
0,5
|
1,0
|
1,0
|
0,5
|
1,0
|
0,5
|
0,5
|
|
3
|
1,5
|
1,0
|
1,0
|
0,5
|
1,0
|
0,5
|
0,5
|
|
4
|
1,5
|
0,5
|
0,5
|
1,0
|
1,5
|
1,5
|
0,5
|
|
5
|
1,5
|
1,0
|
1,0
|
1,5
|
1,5
|
0,5
|
1,0
|
|
6
|
1,5
|
0,5
|
0,5
|
1,5
|
0,5
|
1,5
|
1,0
|
|
7
|
0,5
|
0,5
|
0,5
|
0,5
|
1,0
|
1,0
|
1,0
|
Таблица 10
Расчет значимости
рисков
|
Риск
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Р(о)
|
Рн(о)
|
Р(1)
|
Рн(1)
|
Р(2)
|
Рн(2)
|
|
1
|
1,0
|
0,5
|
0,5
|
1,0
|
0,5
|
0,5
|
0,5
|
4,5
|
0,100
|
0,550
|
0,096
|
0,548
|
0,096
|
|
2
|
0,5
|
1,0
|
0,5
|
0,5
|
1,0
|
0,5
|
1,0
|
5,0
|
0,111
|
0,667
|
0,112
|
0,665
|
0,112
|
|
3
|
1,5
|
1,0
|
1,0
|
1,0
|
1,5
|
0,5
|
1,5
|
8,0
|
0,178
|
1,600
|
0,176
|
1,598
|
0,176
|
|
4
|
1,5
|
0,5
|
0,5
|
1,0
|
0,5
|
0,5
|
1,5
|
6,0
|
0,133
|
0,933
|
0,135
|
0,931
|
0,135
|
|
5
|
1,5
|
1,0
|
1,0
|
1,5
|
1,5
|
1,0
|
1,5
|
9,0
|
0,200
|
1,982
|
0,197
|
1,980
|
0,197
|
|
6
|
1,5
|
0,5
|
0,5
|
1,5
|
0,5
|
1,5
|
1,5
|
7,5
|
0,167
|
1,417
|
0,169
|
1,415
|
0,169
|
|
7
|
0,5
|
0,5
|
0,5
|
0,5
|
1,0
|
1,0
|
1,0
|
5,0
|
0,111
|
0,791
|
0,115
|
0,789
|
0,115
|
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
45,0
|
1,000
|
7,940
|
1,000
|
7,926
|
1,000
|
На заключительной стадии анализа строится
функционально – стоимостная диаграмма. На этой диаграмме по горизонтальной оси
располагаются риски в соответствии с их рангом, вычисленным методом расстановки
приоритетов, а по вертикальной – значимость ( рис. 2)
|
|
Значимость риска
|
0,197
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,176
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,169
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,135
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,115
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,112
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,096
|
|
|
5
|
3
|
6
|
4
|
7
|
2
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 2.
Функционально-стоимостная диаграмма рисков проекта
Как видно из рисунка 2, наибольшую значимость среди всех рисков проекта имеет риск № 5 – снижение цен, а наименьшее – риск № 1 –
увеличение роста объемов аналогичных
услуг конкурентов.
Список использованной литературы
1)
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб.
пособ.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 456с.
2) Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория
экономического анализа. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 352 с.
3)
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. – М.:
Инфра- М, 1999. – 392 с.
4)
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп.
– М.: Бух. учет, 1999. – 351 с.
5)
Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 2-е изд., испр. И доп. –
М.: ИНФРА-М, 2003. – 344 с.
6) Финансы: Учеб. пособие / Под ред.
А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.
7)
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового
состояния предпрития. – 2 изд., пераб., доп. – М.: Центр экономика и
маркетинга, 1998. – 188 с.
8)
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование
финансового результата: Учебно- метод. пособ. –М.: Экзамен, 1999. – 319 с.
9)
Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. –
Новосибирск: НГАЭиУ, 1998. – 150 с.
10)
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые
ситуации и тесты. – М.: Дело и сервис, 1999. – 111с.
11)
Любушин
Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. –
471 с.
12)
Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая
деятельность, -М.: ИКЦ. «Маркетинг», 2002.
13)
Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П.,
Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. – 2 изд., доп., переаб. – М.: Инфра- М, 1999. –
558с.
14)
Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под
ред. Е.М. Стояновой. – М.: Перспектива, 1999. – 656 с.
15)
Финансы:
Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. –
384 с.
Приложения
Приложение 1
Таблица 4
Производственная программа предприятия
|
Ассортимент хлебных изделий
|
1 квартал
|
2 квартал
|
3 квартал
|
квартал
|
|
План сбыта в натуральном выражении
|
Цена, руб
|
План сбыта ,
руб.
|
План сбыта в натуральном выражении
|
Цена, руб
|
План сбыта ,
руб.
|
План сбыта в натуральном выражении
|
Цена, руб
|
План сбыта ,
руб.
|
План сбыта в натуральном выражении
|
Цена, руб
|
План сбыта ,
руб.
|
|
тыс. м пог
|
удельный вес в итоге
|
тыс. м пог
|
удельный вес в итоге
|
тыс. м пог
|
удельный вес в итоге
|
тыс. м пог
|
удельный вес в итоге
|
|
Трубные заготовки № 1
|
10
|
20
|
45000
|
450000
|
50
|
25
|
45000
|
2250000
|
52,8
|
24
|
45000
|
2376000
|
81,2
|
29
|
45000
|
3654000
|
|
Трубные заготовки № 2
|
18,5
|
37
|
45000
|
832500
|
70
|
35
|
45000
|
3150000
|
72,6
|
33
|
45000
|
3267000
|
109,2
|
39
|
45000
|
4914000
|
|
Трубные заготовки № 3
|
10,5
|
21
|
45000
|
472500
|
48
|
24
|
45000
|
2160000
|
48,4
|
22
|
45000
|
2178000
|
56
|
20
|
45000
|
2520000
|
|
Трубные заготовки № 4
|
11
|
22
|
45000
|
495000
|
32
|
16
|
45000
|
1440000
|
46,2
|
21
|
45000
|
2079000
|
33,6
|
12
|
45000
|
1512000
|
|
ИТОГО
|
50
|
100
|
-
|
2250000
|
200
|
100
|
-
|
9000000
|
220
|
100
|
|
9900000
|
280
|
100
|
|
12600000
|
|
Полуфабрикаты собственного производства
|
|
|
|
410230
|
|
|
|
490800
|
|
|
|
500600
|
|
|
|
520690
|
|
Услуги сторонним организациям
|
|
|
|
78900
|
|
|
|
90580
|
|
|
|
100450
|
|
|
|
110250
|
|
Товарная продукция
|
|
|
|
2739130
|
|
|
|
9581380
|
|
|
|
10501050
|
|
|
|
13230940
|
|
Изменение незавершенного производства за год
|
|
|
|
35400
|
|
|
|
34700
|
|
|
|
38700
|
|
|
|
40580
|
|
Валовая продукция
|
|
|
|
2774530
|
|
|
|
9616080
|
|
|
|
10539750
|
|
|
|
13271520
|
Приложение 2
Рис.
2. Основы системы управления риском на предприятии