Совокупный доход сотрудника за январь-май составит:

10 000,00 * 5 + 30 000,00 = 80 000,00 руб.

Тогда налоговая база за январь-май:

80 000,00 - 400,00 *2 = 79 200,00 руб.

А сумма налога:

79 200,00 * 13% = 10 296,00 руб.

С учетом ранее удержанной суммы налога с налогоплательщика причитается к удержанию:

10 296,00 -  5 096,00 = 5 200,00 руб.

Но, удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику (п.4, ст.226,  ч. 2 НК РФ).

Получается, что сумма налога с работника не должна превышать половины от его оклада, т.е.

10 000,00 / 2 = 5 000,00 руб.

Т.е. в мае с сотрудника можно удержать только 5 000,00 руб.

Тогда 200,00 руб. (5 200,00 — 5 000,00) переносится на следующий месяц, т.е. на июнь.

Таким образом, за период январь - июнь:

Совокупный доход:

10 000,00 * 6 + 30 000,00 = 90 000,00 руб.

Налоговая база:

90 000,00 - 400,00 *2 = 89 200,00 руб.

Сумма налога:

89 200,00 * 13% = 11 596,00 руб.

С учетом ранее удержанной суммы налога с налогоплательщика причитается к удержанию:

11 596,00 - 5 096,00 - 5 000,00  = 1 500 руб.

Задача 2.

1.                Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.

2.                Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора — в  регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

Налог на игорный бизнес является региональным налогом.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг (ст. 364, гл. 29,  ч. 2 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

По ст. 366 НК РФ объектом налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

В данной задаче организация имеет 17 игровых автоматов и 1 букмекерскую контору.

По этой же статье каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за два дня до даты его установки.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц. (ст. 368,  ч. 2 НК РФ). Налог исчисляется плательщиком ежемесячно, самостоятельно в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база определяется по каждому из объектов налогообложения как общее количество соответствующих объектов (ст. 367,  ч. 2 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах (ст. 369, ч. 2 НК РФ):

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

По условиям задачи игровые автоматы зарегистрированы в регионе с минимальными ставками (1500,00 руб./автомат в месяц), т.е. сумма налога за автоматы в месяц составит:

17 * 1 500,00 = 25 500,00 руб.

Букмекерская контора зарегистрирована в регионе с максимальными ставками (125 000,00 руб./контора в месяц), т.е. сумма налога за контору в месяц составит:

1 * 125 000,00 = 125 000,00 руб.

Итоговая сумма налога в месяц составит:

25 500,00 + 125 000,00 = 150 500,00 руб.

Чтобы определить сумму налога за год, умножим месячную сумму налога на 12 месяцев:

150 500,00 * 12 = 1 806 000,00 руб.

Задача 3.

1.                Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2.                Первоначальная стоимость основного средства — 240 000,00 руб.

3.                Срок полезного использования основного средства составляет 2 года.

4.                Амортизация начисляется линейным способом.

5.                Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Налог на имущество организации — региональный налог.

Налогоплательщиками являются российские организации (п.1, ст. 373, ч. 2 НК РФ).

Согласно ст. 374 объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. (ст. 375, ч. 2 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1, ст. 257,  ч. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ при применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) * 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Рассчитаем норму амортизации в месяц:

K= 1/ 24 * 100 = 4,166%

Сумма амортизации в месяц = 240 000,00 * 4,166/100 = 10 000,00 руб.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п.2, ст. 259,  ч. 2 НК РФ).

В данном примере амортизацию следует начислять с января, т.к. объект основных средств был введен в эксплуатацию в декабре.

Таким образом, остаточная стоимость объекта на начало каждого месяца составит:

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379,  ч. 2 НК РФ ).

Рассчитаем среднюю стоимость имущества за отчетные периоды и размеры авансовых платежей.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п. 4, ст. 382, гл. 30, ч. 2 НК РФ).

В соответствии со статьей 2 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций» (ред. от 14.11.2007) налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

1 квартал:

Y = (240 000,00 + 230 000,00 + 220 000,00 + 210 000,00) / (3+1) = 225 000,00 руб.

Авансовый платеж=1/4 * 225 000,00 * 2,2% = 1 238,00 руб.

Полугодие:

Y=(240 000,00 +230 000,00 +220 000,00 +210 000,00 +200 000,00 + + 190 000,00 +180 000,00) / (6+1) = 210 000,00 руб.