Бухгалтерский учет и аудит операций с ценными
бумагами
Задача №2
При учреждении акционерного общества учредитель подписался на 60
акций номинальной стоимостью 100 руб. В течение установленного срока учредитель
внес только 4000 руб. в счет оплаты акций. Акции изъяты у акционера, половина
изъятых акций погашена, вторая половина - реализована по цене 110 руб.
Составить
бухгалтерские записи и заполнить таблицу:
|
№
|
Суть
хозяйственной операции
|
Основание
|
Проводка
|
Сумма,
руб.
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Задача
№4.
Уставный капитал ОАО составляет 1 000 акций номинальной стоимостью
1 000 руб. за одну акцию. При формировании уставного капитала рыночная
стоимость одной акции составила 1 100 руб. Кроме того, эмиссионный доход в
размере 11 000 руб. был получен акционерным обществом от положительной курсовой
разницы по вкладам в уставный капитал, выраженным в долларах США. В 2002 г.
организация приняла решение об увеличении номинальной стоимости акций с 1 000
руб. до 1 500 руб., направляя на эти цели полученный ранее эмиссионный доход и
нераспределенную прибыль прошлых лет.
Составить
бухгалтерские записи и заполнить таблицу:
|
№
|
Суть
хозяйственной операции
|
Основание
|
Проводка
|
Сумма,
руб.
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Задача
№6.
Собрание акционеров ОАО приняло решение об уменьшении номинальной
стоимости акций, размещенных среди акционеров, с 1 500 руб. до 1 300 руб. за
одну акцию. Общее количество акций 1 500. Уменьшение номинальной стоимости
акций оплачено акционерам-держателям наличными денежными средствами.
Соответствующие изменения были внесены в устав ОАО и зарегистрированы в
установленном законом порядке. До момента государственной регистрации
акционерам было выплачено 100 000 руб. в возмещение уменьшения номинальной
стоимости акций, оставшаяся задолженность была погашена после государственной
регистрации.
Составить
бухгалтерские записи и заполнить таблицу:
|
№
|
Суть
хозяйственной операции
|
Основание
|
Проводка
|
Сумма,
руб.
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Задача
№7.
ОАО приняло решение о выкупе 300 собственных акций номиналом 1 300
руб. за одну акцию с целью их аннулирования. Фактические расходы на выкуп акций
составили 1 500 руб. за одну акцию. После выкупа акции были погашены.
Составить
бухгалтерские записи и заполнить таблицу:
|
№
|
Суть
хозяйственной операции
|
Основание
|
Проводка
|
Сумма,
руб.
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Задача № 8.
На
01.01.2002г. на балансе ОАО «Статус»
числились собственные акции, выкупленные
у акционеров в сумме 24 324,00 тыс. руб. В течение 2002 года с данными
акциями каких либо действий не
произведено. На 31.12.2002г. в балансе Организации отражена стоимость
собственных акций выкупленных у акционеров в сумме 24 324,00 тыс. руб.
Проанализируйте
ситуацию и в случае наличия
нарушений оформить замечание аудитора со
ссылкой на нарушенный пункт нормативного
документа.
*Задача
№2.
ОАО «ЛИНК» приобретены по цене 850,00 руб. 100
облигаций номинальной стоимостью 1000,00руб. срок обращения 18 месяцев.
Доходность выплачивается через каждые 6
месяцев из расчета 30% годовых. После
истечения срока обращения облигации предъявлены к погашению и погашены.
Денежные средства перечислены на расчетный счет ОАО «ЛИНК».
Составить
бухгалтерские записи и заполнить таблицу:
|
№
|
Суть
хозяйственной операции
|
Основание
|
Проводка
|
Сумма,руб.
|
|
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Задача
№3.
Для приобретения облигаций
ООО «КЕНТ» перечислило дилеру ГКО
сумму в размере 90500,00тыс. руб. Дилер приобрел 100 000 облигаций номиналом 1000,00руб. по цене 900,00руб.
удержал вознаграждение в размере 350 ,00
тыс. руб. а оставшиеся 150,00тыс. руб. вернул на счет клиента.
После
наступления срока платежа облигации
погашены.
Облигации
проданы на вторичном рынке по цене
950,00руб.При этом дилерская комиссия составила 300,00тыс. руб.
Составить бухгалтерские записи и заполнить
таблицу:
|
№
|
Суть
хозяйственной операции
|
Основание
|
Проводка
|
Сумма,
тыс.руб.
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Задача
№5.
ООО «СЭТ» Приобретены ОФЗ-НКД (ФД) в
количестве 1000 шт. по цене 900руб. в том числе НКД - 27 руб. на 1 шт. После
объявления следующего купона облигации
были реализованы по цене 980руб. в том числе НКД –40 руб.
Составить
бухгалтерские записи:
Определить
налоговые обязательства по данным сделкам:
|
№
|
Суть
хозяйственной операции
|
Основание
|
Проводка
|
Сумма,
руб.
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Задача
№2.
01.12.2002г.
ОАО «КЛАРК» выпустило собственный
вексель номинальной стоимостью 2 000
000,00руб. Данный вексель был передан
ЗАО ««КЛАРК -Сервис» по цене 1
800 000,00 руб. По условиям выпуска вексельная сумма будет выплачена предъявителю не ранее 01.04.2003г. 20.01.2003г. ЗАО ««КЛАРК -Сервис» передало данный вексель в оплату за
поставленное оборудование своему кредитору ЗАО «Никон» по цене 1 750 000,00
руб.
Составить бухгалтерские записи ОАО
«КЛАРК» и ЗАО ««КЛАРК -Сервис» и ЗАО «Никон» и заполнить таблицу:
Определить
налоговые обязательства по данным сделкам:
|
№
|
Суть
хозяйственной операции
|
Основание
|
Проводка
|
Сумма,руб.
|
|
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Задача
№4.
01.12.2002г. ОАО «КЛАРК» выпустило собственный вексель номинальной стоимостью 2 000 000,00руб. По
условиям выпуска вексельная сумма будет
выплачена предъявителю не ранее
01.03.2003г. 01.12.2002г. Данный вексель
был передан ЗАО ««КЛАРК -Сервис» по цене 1 800 000,00 руб. в оплату за поставленные товары. Товары на сумму 1 800
000,00 руб. (включая НДС)
поставлены 05.02.2002г. по
накладной №345 от 05.02.2002г.
01.03.2003г. ЗАО ««КЛАРК -Сервис» обратилось
к ОАО «КЛАРК» с просьбой о погашении векселя. На расчетный счет ЗАО ««КЛАРК -Сервис»
поступила вексельная сумма в размере 2
000 000,00 руб.
Составить
бухгалтерские записи ОАО «КЛАРК» и ЗАО
««КЛАРК -Сервис» и заполнить таблицу:
Определить
налоговые обязательства по данным сделкам:
|
№
|
Суть
хозяйственной операции
|
Основание
|
Проводка
|
Сумма,
руб.
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Задача № 6.
В
соответствии с договором купли-продажи векселей ОАО «Крокус» - «Покупатель»,
ООО «Трасса» – «Продавец». Предмет договора:
«Продавец» продает, «Покупатель» приобретает векселя СБ РФ:
|
Номер
векселя
|
Номинальная
стоимость, руб.
|
Срок
погашения
|
Договорная
стоимость, руб.
|
|
№ 4585137
|
150 000-00
|
20.08.2002г.
|
139 000-00
|
|
№
4581980
|
34
000 000-00
|
25.08.
2002г.
|
29
450 000-00
|
|
№
4581981
|
1
000 000-00
|
20.01.2003г.
|
800 000-00
|
|
ИТОГО:
|
35
150 000-00
|
Х
|
30
389 000-00
|
На
дату Акта приемки-передачи векселей
операции по оприходованию векселей, поступивших
в Организацию по договорам купли-продажи
векселей, отражены в бухгалтерском учете, следующим образом:
Д-т
58/7 К-т 76 - 30 389 000-00 руб.
Д-т
58/7 К-т 91/1 – 4 761
000,00 руб.
Задание:
Произвести оценку правильности
бухгалтерского учёта и
отчётности. В случае несогласия с
действиями бухгалтера предложите, и
аргументируйте свой вариант учёта. Дайте оценку нарушениям бухгалтерского и
налогового учёта, если таковые имеются.
Оформите замечание аудитора.
*Задача № 8.
ООО «Трасса», 10 февраля
2003 г. отгрузила покупателю по договору купли-продажи товар на сумму 1200 000
руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.). Покупная стоимость проданного товара -
950 000 руб. По истечении установленного договором срока оплаты (15 февраля) покупатель
в обеспечение оплаты за товар выписал вексель на сумму 1400 000 руб. со сроком
оплаты 15 мая 2003 г. При наступлении срока погашения вексель оплачен денежными
средствами. Моментом определения налоговой базы по НДС является момент
поступления денежных средств, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли
учитываются организацией кассовым методом.
Ставка рефинансирования
равна 18%.
Задание:
Составить бухгалтерские записи, определить налогооблагаемую базу
по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль.