Министерство образования РФ

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: «Финансы организации»

на тему:

«Доходы от реализации продукции»

Исполнитель:

Специальность: ФиК

Группа: 2

№ зачетной книжки:

Руководитель: Миклухо А.Н.

Курск 2009

Содержание.

Введение.......................................................................................................... 3

1.Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых ресурсов предприятия...................................................................................................... 5

1.1 Внешние и внутренние входящие денежные потоки предприятия.......... 5

1.2 Роль выручка от реализации продукции в доходах предприятия......... PAGEREF _Toc98648842 \h 

2.  Планирование и распределение выручки от реализации продукции 10

2.1 Теоретические подходы к планированию выручки на предприятии 10

2.2 Расчет плановой выручки от реализации продукции 17

3. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб предприятий по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции PAGEREF _Toc98648846 \h 

Заключение 24

Расчетная часть 25

Список использованной литературы 43

Введение.

Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц). 

От того, насколько достоверно будет спланирована выручка будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.

Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение, что и определяет актуальность темы исследования.

Вопросам, связанным с изучением роли выручки на предприятии и ее планировании на предприятии посвящены работы таких отечественных и зарубежных ученных и практиков как Ведута Е.Н., Воронина Л.А., Самойленко В.А., Воронина С.Н., Полтеровича В.М. и др.

Основная цель курсовой работы – изучить роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов и рассмотреть основные особенности планирования выручки на предприятии.

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимосвязанных заданий:

·        изучить роль выручки в формировании финансовых результатов предприятия;

·        рассмотреть особенности планирования выручки на предприятии;

·        проанализировать факторы, которые влияют на величину выручки.

Предметом курсовой работы являются процессы, возникающие на предприятии по поводу формирования финансовых результатов деятельности.

В качестве объекта исследования выступает выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Курсовая работа состоит из вступления, основной части и заключения. Во вступлении обосновывается актуальность темы исследования, определяются цель, задания, предмет и объект исследования. Основная часть посвящена исследованию поставленной проблемы. В заключении сформулированы основные результаты исследования.

1.Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых ресурсов предприятия

1.1 Внешние и внутренние входящие денежные потоки предприятия

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятий постоянно осуществляется кругооборот средств. Инвестирование средств в производство с целью изготовления товаров и получения дохода (выручки) от их продажи характеризует кругооборот средств предприятий.

Обеспечение денежных поступлений, которые нужны для возмещения затрат производства и оборота, своевременное выполнение финансовых обязательств перед государством, банками и другими субъектами хозяйствования, формирование доходов и прибыли является важнейшей стороной деятельности предприятий.

Входящие денежные потоки предприятий по их источникам можно поделить на внутренние и внешние. Если средства поступают из любых источников на самом предприятии, их относят к внутренним. Поступление средств за счет ресурсов, которые мобилизуются на финансовом рынке, свидетельствуют об использовании внешних источников. Структура входящих денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правовой формы предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой 60-70 % финансовых ресурсов поступает на предприятия за счет внутренних источников.

Внутренние денежные поступления в соответствии с действующей практикой учета и отчетности включали:

1) выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

2) выручку от другой реализации;

3) доходы от финансовых инвестиций;

4) доходы от других внереализационных операций.

При командно-административной экономике, когда еще не было реального финансового рынка, введение в классификацию денежных поступлений дохода от внереализационных операций было целиком оправданно. Тогда предприятия почти не имели доходов от ценных бумаг, кроме государственных облигаций, которые имели совсем незначительный удельный вес в общих денежных поступлениях.

В основном доходы от внереализационных поступлений формировались за счет штрафов и пени, прибыли минувших лет, выявленного в отчетном году, списанной прежде дебиторской задолженности, которая считалась безнадежной, но которую, тем не менее, было погашено в отчетном периоде. Однако при рыночной экономики, когда функционирует и развивается финансовый рынок, а предприятия осуществляют финансовые инвестиции, явилось целесообразным ввести в классификацию денежных поступлений "Доходы от финансово-инвестиционной деятельности", отделив их от "Доходов от внереализационных операций".

Трансформация рыночных отношений требует создание необходимой инфраструктуры. Развивается финансово-кредитная система, создается и функционирует финансовый рынок. При таких условиях много предприятий наряду с основной занимается и финансово-инвестиционной деятельностью: куплей и продажей ценных бумаг, вложением временно свободных средств на депозитные счета, лизингом; валютными и другими операциями с целью получения дополнительных доходов.

Доходы от этой деятельности имеют значительный удельный вес во входящих денежных потоках предприятий и являются мерой развития рыночной инфраструктуры, в особенности финансового рынка. Эти доходы будут возрастать. Доходы от финансовых операций оказывают прямое, непосредственное влияние на формирование общей прибыли.

Денежные поступления предприятий сегодня включают.

·        Доходы от основной (операционной) деятельности - выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

·        Доходы от другой операционной деятельности (реализация оборотных активов, иностранной валюты; от операционной аренды, операционных курсовых различий; полученные пени, штрафы, неустойки; от списания кредиторской задолженности; полученные гранты, субсидии, другие доходы).

·        Доходы от финансовых операций: от общей деятельности, инвестиций в ассоциированные и дочерние предприятия, полученные дивиденды, полученные проценты по облигациям, другие доходы.

·        Доходы от другой обычной деятельности: реализации финансовых инвестиций, основных средств, нематериальных активов, других необратимых активов; ликвидации необратимых активов; неоперационных курсовых разниц; безвозмездно полученных оборотных активов; уценки необратимых активов и финансовых инвестиций.

·        Доходы от чрезвычайных событий: возмещение убытков от чрезвычайных событий; другие чрезвычайные доходы.

1.2 Роль выручка от реализации продукции в доходах предприятия

Процесс производства завершается доведением продукции к потребителю. Реализация продукции (Т - Д') - это конечная стадия кругооборота средства предприятия (Д - Т...  В...  Т' - Д'), которая является его важным показателем. Движение товаров и средств создает основу экономических отношений между производителями, поставщиками, посредниками и покупателями. 

Для предприятия-производителя реализация продукции является свидетельством, что она по потребительским свойствам, качеством и ассортиментом отвечает потребностям покупателей и общественному спросу.

Таким образом, результат реализации продукции принимает денежную форму — форму выручки от реализации произведенных товаров, которая должна поступить на расчетный счет предприятия. Выручка за минусом налогов — это предпринимательский доход, и является источником возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.

Стоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) может быть выражена через цену реализации. При этом реализацией называют и соответствующий бухгалтерский счет, а также определенный юридический параметр: реализация — процесс передачи прав собственности за проданную продукцию, товары услуги на возмездной или безвозмездной основе. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

Выручкой от реализации продукции (работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за отгруженную покупателю продукцию. По международным стандартам момент реализации считается “по отгрузке”.

Предприятия могут использовать один из двух методов учета выручки, а, соответственно, и ее планирования в зависимости от того, что считается моментом реализации продукции —поступление денег на расчетный счет (в кассу предприятия) за отгруженную покупателю продукцию или отгрузка продукции и предъявление расчетных документов покупателю.

В первом случае, если выручка планируется по поступлению денег на расчетный счет (в кассу предприятия), остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода включают в себя следующие элементы:

·        готовая продукция на складе;

·        товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил;

·        товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателем;

·        товары на ответственном хранении у покупателей.

Денежные средства в рублях, полученные предприятием в результате обязательной продажи валютной выручки, зачисляются на его расчетный счет.

Выручка, поступающая на расчетный счет предприятия, сразу же используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, запасных частей, топлива, энергии. Из выручки производятся отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции.

2.  Планирование и распределение выручки от реализации продукции

2.1 Теоретические подходы к планированию выручки на предприятии

Планирование выручки необходимо для определения плана прибыли и плановых платежей в бюджет. От обоснованности расчета плановой выручки во многом зависит реальность всех других финансовых показателей.

Плановая выручка может быть рассчитана несколькими способами:

·        путем прямого по ассортиментного счета (метод прямого счета);

·        исходя из общего объема выпуска товарной продукции, скорректированного на изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода (расчетный метод);

·        по факторный метод;

·        метод суммарного расчета (экстраполяции).

Планирование выручки от реализации продукции может осуществляться на предстоящий год, квартал и оперативно. Годовое планирование выручки возможно при стабильной экономической ситуации. В нестабильной ситуации оно затруднено и неэффективно, поэтому приходится использовать квартальное планирование. Оперативное планирование выручки преследует конкретную цель – контроль за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на счет предприятия. Общая выручка от основной деятельности предприятия включает в себя выручку от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера. Для определения выручки от реализации продукции надо знать объем реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Первый метод используется на предприятиях с небольшой номенклатурой продукции и коротким циклом производства, когда нет переходящих остатков готовой продукции на складе или эти остатки по периодам времени меняются незначительно. Здесь большое значение имеет уровень разработки номенклатуры продукции по видам, маркам, сортам и согласование с заказчиками их объема и цен на планируемый период. Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. При этих условиях выручку от реализации можно определить путем умножения объема реализуемой продукции на цену единицу продукции.

В условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции, предприятия вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей продукции. В этих условиях для планирования выручки применяется расчетный метод по указанной выше формуле. По этому методу необходимо учитывать:

·        на планируемый год: объем производства продукции, работ и услуг;

·        на начало нового периода: ожидаемые остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, товаров отгруженных, не оплаченных в срок, товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей;

·        на конец периода: рассчитанные по нормативам остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Количество ожидаемых остатков готовой продукции на начало периода берется из отчетных данных или прогноза исходя из реального положения дел. По бухгалтерскому учету остатки нереализованной продукции показываются по производственной или полной себестоимости, поэтому для пересчета в оптовые цены используются коэффициенты перевода.

При определении переходящих остатков готовой продукции на конец периода на складе предприятия необходимо провести анализ факторов, их формирование, определить причины сверхнормативных остатков, установить ожидаемые изменения условий реализации (изменения местоположения потребителей, транспорта, порядка безналичных расчетов). Эти расчеты делаются при планировании величины собственных оборотных средств под запасы готовой продукции по нормативам. Расчеты остатков готовой продукции отгруженной, срок оплаты которой не наступил, или продукции на ответственном хранении у покупателей делается через анализ и планирование дебиторской задолженности.

При высоких темпах инфляции необходимо учитывать изменение цен через инфляционные коэффициенты. Если отпускные цены не совпадают с оптовыми ценами предприятия, при составлении товарного баланса необходимо учитывать разницу между отпускными и оптовыми ценами для расчета выручки от реализации продукции.

Выручка от реализации по третьему методу рассчитывается на основе фактической выручки от реализации продукции в базисном периоде и тех изменений, которые планируются в предстоящем периоде.

Основными факторами, корректирующими объем выручки, являются изменения:

·        объема реализации;

·        структуры реализуемой продукции;

·        цен на продукции.

ВРпл= ВРбаз.х Jоб.х Jстр.х Jц., где

ВРбаз.- фактическая выручка от реализации в базисном году;

Jоб.- индекс изменения объема реализации продукции;

Jстр.- индекс структурных изменений в номенклатуре реализуемой продукции;

Jц.- индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

Jоб.=∑Ц1К1/∑Ц0К0, Jстр.=∑Ц0К1/∑Ц0К0, Jц=∑Ц1К1/∑Ц0К1, где

Ц0, Ц1- цены соответственно базисного и планируемого периодов,

К0, К1- количество продукции в базисном и планируемом периодах.

    Выручка от реализации продукции по четвертому методу определяется прогнозированием темпов роста или снижения объемов выручки на основе анализа их за предыдущие периоды времени и экспертных оценок по сохранению этих темпов или их изменению:

ВРпл.= ВРбаз.х К,

где К- коэффициент роста или снижения объемов;

Этот метод можно применять в условиях стабильной экономики.

Прогнозирование выручки от реализации возможно через установление ее минимального, оптимального и максимального объемов. Делается это при составлении гибких финансовых смет.

     На предприятиях применяются различные методы прогнозирования продаж:

·        экспертные методы, основанные на использовании опыта и знаний руководителей;

·        статистические, основанные на исследовании тенденций изменения объема реализации за предыдущие годы;

·        метод заключения долгосрочных договоров форвардного типа.

Для планирования и прогнозирования выручки от реализации продукции, работ и услуг важное значение имеет анализ и расчет величины дебиторской задолженности, сроков ее погашения, размеров просроченной задолженности.

В практике работы предприятий обычно выделяют четыре вида дебиторской задолженности: по коммерческому кредиту, по авансам за товары в случае предоплаты, по потребительскому кредиту, прочая задолженность.

По срокам погашения выделяют нормальную дебиторскую задолженность, просроченную (срок инкассаций которой нарушен) и безнадежную.

В целом между поступлением денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существует следующая зависимость:

Сумма выручки = Сумма от отгрузки реализации + Дебиторская задолженность на начало периода - Дебиторская задолженность на конец периода

Для прогнозирования величины дебиторской задолженности необходимо знать выручку от реализации продукции, средние остатки дебиторской задолженности за предыдущий период и длительность периода ее оборота. Так как эти величины взаимозависимы, то

Одз = Вр х Тдз / Д, где

Одз - средние остатки дебиторской задолженности, руб.,

Тдз - период оборота дебиторской задолженности, дн.,

Вр - выручка от реализации продукции, руб.,

Д- длительность календарного периода, дн.

Руководство предприятия должно стремиться к сокращению сроков дебиторской задолженности, предоставлять льготные условия, скидки в случае более ранней оплаты за отгруженную продукцию, составлять графики погашения задолженности покупателей. Управление дебиторской задолженностью- важный этап планирования поступлений денежных средств за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги.  Для расчета выручки от реализации на предстоящий период составляется специальный раздел финансового плана предприятия.

Источниками информации для определения фактического объема и выручки от реализации продукции являются:

·        план-график выпуска готовой продукции и оказания услуг;

·        данные о поступлении готовой продукции на складе предприятия нарастающим итогом;

·        данные по отгрузке продукции нарастающим итогом;

·        отказы в отгрузке продукции;

·        остатки готовой продукции не имеющей сбыта;

·        данные о поступлении денежных средств на расчетный счет и в кассу за отгруженную или выданную со склада готовую продукцию предприятия нарастающим итогом;

·        данные по отгруженной продукции, но не оплаченной в срок;

·        данные об увеличении дебиторской задолженности;

·        сумма дебиторской задолженности к взысканию.

Отпуск готовой продукции или ее отгрузка на предприятии оформляются товарно-транспортной накладной или приказом-накладной, в которую включают приказ складу и товарно-транспортную накладную на отпуск продукции. Приказ складу выписывает соответствующая служба (отдел сбыта) в двух экземплярах на основании договора с покупателем, с указанием наименования и срока отгрузки продукции. Один экземпляр остается у кладовщика, второй- у экспедитора, который после сдачи продукции транспортной организации и получения квитанции передает ее в бухгалтерию предприятия для выписки платежного документа. Одновременно выписывается счет-фактура.

В финансовом отделе или в бухгалтерии предприятия ведется журнал по отгрузке, отпуску и выручке от реализации продукции и материальных ценностей. На основании журнала и платежных документов составляется оперативная ведомость, в которой отражаются ежедневные сведения об объеме отгруженной и реализованной продукции.

     Кроме того, в ведомости имеется раздел, в котором по окончании месяца заполнятся общими суммами: А - оплата и списание реализованной продукции, Б - уменьшение списания в связи с возвратом продукции,  - не оплачено, не списано в связи с тем, что продукция оставлена на ответственном хранении. Это данные нужны для расчета переходящих остатков продукции.

Направления распределения выручки показаны на рис. 1. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

2.2 Расчет плановой выручки от реализации продукции

Плановую выручку от реализации продукции определяют, как мы уже отметили выше, с помощью нескольких методов. При использовании метода прямого счета умножают количество реализованных изделий на их реализационную цену и добавляют полученные суммы по всей номенклатуре изделий.

Выручку от реализации каждой номенклатуры изделий определяют по формуле:  В = Р * Ц,

где В - выручка, Р- количество реализованных изделий, Ц - цена реализации каждого изделия.

Объем реализации можно рассчитать, исходя из товарного выпуска изделий в плановом периоде, прибавляя остатки изделий на начало планового периода и отнимая такие на конец планового периода. Плановый объем реализации рассчитывают по формуле:

Р = О1 + Т - О2

где Р - объем реализации в плановом периоде; О1 - остатки каждого вида готовых изделий на складе и отгруженных на начало планового периода; Т - выпуск товарной продукции в плановом периоде; О2 - остатки каждого вида изделий на складе на конец планового периода.

Реализационные цены в плановом периоде определяют на основе цен базового периода, которые корригируют на предвиденные изменения в плановом периоде, в том числе с учетом спроса и предложение.

Пример расчета объема реализации и выручки методом прямого счета приведен в таблице 1.

Таблица 1

Расчет выручки от реализации продукции

Когда ассортимент изделий большой, расчет плана реализации можно осуществлять комбинированным методом. Выручку от реализации основных видов продукции определяют методом прямого счета, а для подсчета выручки от реализации изделий другого ассортимента пользуются укрупненным методом. Для расчета берут товарный выпуск по всей номенклатуре остатков изделий, прибавляют к нему стоимость остатков на начало планового периода и отнимают ожидаемые остатки на конец планового периода по отпускным свободным ценам и за себестоимостью (табл. 2).

Таблица 2

Укрупненный метод расчета выручки от реализации продукции

Номенклатура	Полная себестои-мость, тыс. ден.ед.	Стоимость в свободных отпускных ценах, тыс. ден.ед.	в том числе	Стоимость без акцизного сбора и НДС, тыс. ден.ед.	Прибыль (+) или убыток (-), тыс. ден.ед.
			акцизный сбор, тыс. ден.ед.	НДС тыс. ден.ед.
Остаток готовой продукции на начало планового периода	40	60,7	-	10,1	50,6	10,6
Товарный выпуск продукции в плановом периоде	220	333,7	-	55,7	278	58
Остаток готовой продукции на конец планового периода	50	75,8	-	12,6	63,2	13,2
Всего	210	318,6	-	53,2	265,4	55,4

Таким образом, мы можем подытожить, что выручка от реализации продукции, работ и услуг является основным источником возмещения средств на производство и реализацию продукции, образование доходов и формирования финансовых ресурсов. При рыночной экономике объемам продажи и выручке отводится особое место. От величины выручки зависит не только внутрипроизводственное возмещение затрат и формирования прибыли, а и своевременность и полнота налоговых платежей, погашение банковских кредитов, что в конечном счете сказывается на финансовом результате деятельности предприятия.

3. Факторы роста выручки от реализации продукции и орга­низация работы финансовых служб предприятий по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции

На величину выручки от реализации продукции влияют многие факторы, как зависящие, так и не зависящие от деятельности предприятия. Непосредственно зависящими от предприятия являются:

·        объем

·        ассортимент

·        качество и конкурентоспособность производимой продукции

·        уровень цен

Выпуск продукции в основном определяет объем реализации продукции: с увеличением ее выпуска растет объем реализации, и наоборот.

     Кроме того, сумма выручки зависит от:

·        ритмичности работы предприятия

·        комплектности продукции

·        характера отгрузки

·        спроса на данную продукцию

·        форм расчета за продукцию

Работа по графику содействует равномерной отгрузке продукции и своевременному поступлению выручки. Выпуск продукции пользующейся спросом, обеспечивает ее полную реализацию. Применение наиболее прогрессивных форм расчетов за продукцию, своевременность выписки платежных документов и передача их в банк- важный фактор в планировании выручки. Ассортимент продукции существенно влияет на размер выручки,  поскольку продукция реализуется не по одинаковым ценам. Выполнение планирования по ассортименту- непременное условие выполнения планирования по выручке от реализации продукции. Величина выручки предприятия от реализации продукции зависит также от уровня цен: если оптовые цены на продукцию снижаются, то выручка от ее реализации уменьшается, и наоборот.

К факторам, не зависящим от предприятия, относятся:

·        перебои в работе транспорта

·        несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателей

·        задержки банковских расчетов и т.д.

В условиях рыночной экономики выручка любого коммерческого предприятия во многом зависит от правильного определения цен на реализуемые товары и услуги, что в первую очередь зависит от финансовой службы предприятия. С 1992 года система ценообразования была сведена по существу, к применению свободных, т.е. рыночных цен величина которых определяется спросом и предложением. В цену продукции, как правило, закладывается определенный уровень рентабельности. Но иногда применяются и убыточные цены (так называемые цены проникновения) в целях вытеснения конкурентов, расширения рынков сбыта и в расчете на то, что в последующем потери предприятия будут компенсированы за счет переориентации спроса потребителей на его продукцию. Государственное регулирование цен используется для узкого круга товаров, производимых монопольными предприятиями.

Как свободные, так и регулируемые цены могут быть оптовыми (отпускными) и розничными. Оптовая цена предприятия включает полную себестоимость продукции и прибыль предприятия. По оптовым ценам предприятия продукция реализуется другим предприятиям или торогово-сбытовым организациям. Розничная цена включает в себя оптовую цену и торговую накидку (скидку).

Таким образом, уровень свободных и регулируемых цен является важнейшим фактором, влияющим на выручку от реализации продукции, а следовательно, и величину прибыли.  

Все предприятия, кроме тех, которые продают унифицированные изделия на рынках с высоким уровнем конкуренции, располагают определенной степенью свободы в установлении цен на свою продукцию и поэтому самостоятельно выбирают политику ценообразования, за которую отвечает финансовая служба предприятия.

Объем выручки от реализации зависит от выбора стратегии ценообразования на продукцию. Политика ценообразования на предприятии в условиях рынка разрабатывается с учетом издержек производства, спроса и предложения продукции, конкуренции на рынках сбыта, влияния государственного регулирования. Поэтому предприятие сначала устанавливает исходную цену, а затем корректирует ее с учетом действующих внешних факторов рынка.

Ценообразование имеет первостепенное значение в случаях, когда

·        предприятие впервые устанавливает цену при выпуске новой продукции;

·        организационно- технические условия вынуждают предприятие изменить цены;

·        конкуренты изменяют цены;

·        нужно решить вопрос об изменении структуры цен взаимосвязанных друг с другом изделий с точки зрения спроса на них и их себестоимости.

Эти обстоятельства относятся к маркетинговым исследованиям, но одновременно связаны с производством, снабжением и сбытом продукции, с формированием выручки от реализации продукции.

Цена представляет собой денежное выражение стоимости и потребительской стоимости товара, поэтому она не только отражает внутренние и внешние факторы производства, но влияет на них.

При формировании выручки от реализации продукции цена выполняет несколько функций:

·        учетную, так как служит средством учета выручки от реализации продукции, затрат на производство и реализацию продукции, эффективности производства;

·        стимулирующую, так как высокие цены стимулируют выпуск конкретной продукции;

·        распределительную, так как отклонение цены на продукцию данного предприятия от средних сложившихся цен отражает направление распределения прибыли или в пользу производителя, или в пользу потребителя. При помощи цен доходы перераспределяются между предприятиями, отраслями, регионами;

·        регулирующую, т.е. учитывается спрос и предложение на конкретную продукцию и закон денежного обращения, конкуренция выравнивает цены и предельные издержки производства, позволяет достичь эффективного использования ресурсов.

Заключение

В качестве заключения резюмируем основные положения курсовой работы:

·        выручка от реализации- важнейшая экономическая категория, выражающая денежные отношения между поставщиками и потребителями продукции, работ, услуг;

·        ожидаемая выручка и прибыль являются основными компонентами финансового планирования;

·        на величину выручки от реализации продукции влияют множество зависящих и не зависящих от деятельности предприятия факторов;

·        для расчета плановой выручки от реализации используются методы прямого расчета, товарного баланса с учетом переходящих остатков продукции, пофакторный метод и метод суммарного расчета;

·        выручка от реализации продукции отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является источником формирования валового дохода предприятия;

·        в условиях рыночной экономики выручка любого коммерческого предприятия во многом зависит от правильного определения цен на реализуемые товары и услуги, что в первую очередь зависит от финансовой службы предприятия. Все предприятия, кроме тех, которые продают унифицированные изделия на рынках с высоким уровнем конкуренции, располагают определенной степенью свободы в установлении цен на свою продукцию и поэтому самостоятельно выбирают политику ценообразования, за которую отвечает финансовая служба предприятия.

Расчетная часть.

Формы расчетов для составления баланса доходов и расходов промышленного предприятия

Таблица 1

Смета 1 затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№ стр.	Статья затрат	Всего на год	в т.ч. на 4 квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	36540	9135
2	Затраты на оплату труда	17608	4402
3	Амортизация основных фондов	1910	478
4	Прочие расходы – всего, в том числе:	6253	1562
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	430	110
4.2	б) налоги включаемые в себестоимость,  в том числе:	5567	1392
4.2.1	Единый социальный налог (26%)	4578	1145
4.2.2	Прочие налоги	989	247
4.3	в) арендные платежи и другие расходы	256	60
5	Итого затрат на производство	62311	15577
6	Списано на непроизводственные счета	10238	2560
7	Затраты на валовую продукцию	52073	13017
8	Изменение остатков незавершенного производства	442	110
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-12	-3
10	Производственная себестоимость товарной продукции	51643	12910
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	5261	1315
12	Полная себестоимость товарной продукции	56904	14225
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	85200	21550
14	Прибыль на выпуск товарной продукции	28196	7302
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	67	66

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 15 530 тыс. руб.

	Февраль	Май	Август	Ноябрь
Плановый ввод в действие  основных фондов, тыс. руб.	4100			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6360	1070

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 13,5.

Определим амортизационные отчисления.

А  = ОПФср.г.*На / 100%

ОПФср.г. = Фн.г. + Фвв. – Фвыб. – Фполн.аморт.

ОПФср.г – среднегодовая стоимость основных фондов;

ОПФн.г – стоимость основных фондов на начало года;

ОПФвв. - среднегодовая стоимость основных фондов, введенных в эксплуатацию;

ОПФвыб. - среднегодовая стоимость основных фондов, выбывших из эксплуатации;

ОПФполн.аморт. – среднегодовая стоимость полностью амотризированного оборудования;

ОПФвв. = Фвв * Нмес. / 12

ОПФвв. = (4100* 10 + 3600 * 1) / 12 = 3717 тыс. руб.

ОПФвыб. = Фвыб. * Нмес. / 12

ОПФвыб. = (6360* 7 + 1070* 4) / 12 = 4067 тыс. руб.

ОПФср.г. =  15530 + 3717 - 4067 – 1030 = 14150 тыс. руб.

А = 14150 * 13,5%  = 1910 тыс. руб.

АIV кв = 1910 / 4 = 478 тыс. руб.

А – амортизация;

На – норма амортизации - 13,5%;

Нмес. – количество месяцев, в течение которых на оборудование начисляется амортизация.

Таблица 2

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15530
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4067
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1030
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего	14150
6	Средняя норма амортизации	13,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	1910
8	Использование амортизационных отчислений на кап. вложения	1910

Рассчитаем смету затрат на производство продукции

1.     Определим величину социального налога:

ЕСН = 17608*26/100= 4578 тыс. руб.

ЕСН IV кв = = 4578 / 4 = 1145 тыс. руб.

 2.  Определим сумму затрат на производство.

Общая сумма затрат на производство равна сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие расходы.

Зпр = Мз + ЗП + А + Пр

Мз – материальные затраты;

ЗП – затраты на оплату труда;

Пр – прочие расходы.

Пр = 430 + 989 + 4578 + 256 = 6253 тыс. руб.

Пр IV кв = 110 + 247 + 1145 + 60 = 1562 тыс. руб.

Зпр = 36540 + 17608 + 1910 + 6253 = 62311 тыс. руб.

Зпр IV кв = 62311 / 4 = 15577 тыс. руб.

 3.   Определим затраты на валовую продукцию.

Звп = Зпр – списание на непроизводственные счета

Звп = 62311 – 10238 = 52073 тыс. руб.

Звп за IVкв = 52073 / 4  = 13017 тыс. руб.

Звп – затраты на валовую продукцию.

4.      Определим производственную себестоимость товарной продукции.

С/Стп = Звп – НЗП – РБП

С/Стп = 52073 – 442 + 12 = 51643 тыс. руб.

С/Стп за IVкв = 13017 – 110 + 3 = 12910 тыс. руб.

С/Стп - производственную себестоимость товарной продукции;

НЗП – незавершенное производство;

РБП – расходы будущих периодов.

Если изменения остатков НЗП стоит со знаком «+», в смете затрат они отнимаются; если со знаком «-» - прибавляются. Эта особенность учета остатков используется и по расходам будущих периодов.

5.      Определим полную себестоимость товарной продукции.

С/Сполн. = С/Стп + Рпрод.

С/Сполн. = 51743 + 5261 = 56904 тыс. руб.

С/Сполн. За IV кв. = 12933 + 1315 = 14225 тыс. руб.

С/Сполн. - полная себестоимость товарной продукции;

Рпрод. – расходы на продажу.

6.     Определим прибыль на выпуск товарной продукции и затраты на 1 рубль товарной продукции.

Птп = ТП - С/Сполн.

Зна 1 руб. ТП = С/Сполн. / Ст-ть ТП * 100

Птп = 85200 – 57004 = 28196 тыс. руб.

Птп за IV кв. = 21550 – 14248 =7302 тыс. руб.

Зна 1 руб. ТП = 57004 / 85200 * 100 = 67 %

Зна 1 руб. ТП =  14248/21550*100 = 66 %

Таблица 3

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
1.2	б) по производственной себестоимости	1950
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	7
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	1676
2.3	в) по производственной себестоимости	1004

Прочие доходы и расходы

3	Выручка от реализации выбывшего имущества	7600
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	920
5	Прибыль от долевого участия в деятельности  других предприятий	856
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	5340
7	Проценты к уплате	589
8	Расходы на оплату услуг банков	70
9	Доходы от прочих операций	10876
10	Расходы по прочим операциям	9100
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	1534
12	Содержание объектов социальной сферы – всего, в том числе:	1220
12.1	а) учреждения здравоохранения	200
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение НИОКР	200

Таблица 4

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
1.2	б) по производственной себестоимости	1950
1.3	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	85200
2.2	б) по полной себестоимости	57004
2.3	в) прибыль	28196
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	а) в днях запаса	7
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1676
3.3	в) по производственной себестоимости	1004
3.4	г) прибыль	670
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	86024
4.2	б) по полной себестоимости	57948
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	28076

Рассчитаем объем реализуемой продукции и прибыли.

Чтобы определить прибыль от продажи товарной продукции, необходимо сначала рассчитать прибыль от реализации фактических остатков нереализованной продукции на начало года как разницу между п.п. А и Б. Аналогично для выпуска товарной продукции и планируемых остатков нереализованной продукции на конец года.

1.     Определим фактические остатки нереализованной продукции на начало года.

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов: 2500 тыс. руб.

б) по производственной себестоимости: 1950 тыс. руб.

в) прибыль по остаткам нереализованной продукции на начало года:

П = 2500 – 1950 = 550 тыс. руб.

2.  Определим выпуск товарной продукции, выполняемых работ, оказанных услуг.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов: 85200 тыс. руб.

б) по полной себестоимости: 56904 тыс. руб.

в) прибыль: 85200 – 56904 = 28296 тыс. руб.

3.  Определим планируемые остатки нереализованной продукции на конец года.

а) в днях запасов: 7

б) в действующих ценах без НДС и акцизов (табл. 1 IV кв.): 21550 / 90 * 7 = 1676 тыс. руб.

в) по производственной себестоимости (табл. 1 IV кв.):

12933 / 90 * 7 = 1006 тыс. руб.

г) прибыль: 1676 – 1004 = 672 тыс. руб.

4. Определим объем продаж: Q = Qн.г. + ТП - Qк.г.  

а) в действующих ценах без НДС и акцизов:

Q = 2500 + 85200 – 1676 = 86024 тыс. руб.

б) по производственной себестоимости:

Q = 1950 + 56904 – 1004 = 57850 тыс. руб.

в) прибыль: Q = 86024 – 57850 = 28174 тыс. руб.

Таблица 5

Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:	8100
1.1	Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	3500
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	3120
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,41
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, Направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 6

Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на кап. вложения	2750	2250
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	1910	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	329	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	710
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка	3110	160
8	Итого вложений во внеоборотные активы	8100	3120
9	Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)	560	29

1.     Определим суммы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

Определяются как объем СМР, умноженный на норму плановых накоплений по смете (9,41 %).

3500 * 9,41%  = 329 тыс. руб.

2. Источники капитальных вложений производственного назначения:

а) амортизационные отчисления на основные производственные фонды: 1910 тыс. руб.

б) долгосрочный кредит банка

2750 * 18% = 495 тыс. руб.

3. Рассчитаем остаток долгосрочного кредита банка:

2750 – 495 = 2255 тыс. руб.

4. Определим прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы производственного назначения:

8100 – 1910 – 329 – 2255 = 3606 тыс. руб.

5. Определим прибыль, остающуюся после направления на вложения во внеоборотные активы производственного назначения:

12526 – 3606 = 8920 тыс. руб.

6. Определим прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения:

3120 – 100 – 710 = 2310 тыс. руб.

Таблица 7

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	-12
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	3935
3.2	Незавершенное производство	236
3.3	Расходы будущих периодов	15
3.4	Готовая продукция	501
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	45
4.2	Незавершенное производство	4
4.3	Готовые изделия	7

Таблица 8

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты 4 кв., тыс. руб., всего	Затраты 4 кв., тыс. руб., день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	3935	9135	101,5	45	4568	633
2	Незавершенное производство	236	13016	145	4	579	342
3	Расходы будущих периодов	15	Х	Х	Х	3	-12
4	Готовые изделия	501	12910	144	7	1004	503
5	Итого	4687	Х	Х	Х	6153	1466
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы	230
7	прибыль	1237

1. Определим норматив на начало года

а) производственные запасы: 3935 тыс. руб

б) НЗП: 236 тыс. руб.

в) РБП: 15 тыс. руб.

г) ГП: 501 тыс. руб.

ИТОГО: 3935 – 236 – 15 + 501 = 4185 тыс. руб.

2. Определим затраты по IV кв. всего

а) производственные запасы: 9135 тыс. руб.

б) НЗП: 13016 тыс. руб.

в) РБП: 3 тыс. руб.

г) ГП: 12933  тыс. руб.

ИТОГО: 9135 – 13016 + 3 + 12933 = 9055 тыс. руб.

3. Определим затраты на 1 день.

а) производственные запасы: 9135 / 90 = 101,5 тыс. руб.

б) НЗП: 13016 / 90 = 145 тыс. руб.

в) РБП: ---

г) ГП: 12933 / 90 = 144 тыс. руб.

4. Нормы запасов в днях

а) производственные запасы: 45

б) НЗП: 4.

в) РБП: ---

г) ГП: 7

5. Определим норматив оборотных средств на конец года.

Для этого затраты на один день необходимо умножить на норму запасов в днях.

а) производственные запасы: 101,5 * 45 = 4568 тыс. руб.

б) НЗП: 145 * 4 = 578 тыс. руб.

в) РБП: 15-12 = 3 тыс. руб.

г) ГП: 144 * 7 = 1004 тыс. руб.

ИТОГО: 4568 + 578  + 3  + 1004 = 6153 тыс. руб.

6. Определим прирост (снижение) оборотных средств.

а) производственные запасы: 4568 - 3935 =  633 тыс. руб.

б) НЗП: 579 - 236 =  343 тыс. руб.

в) РБП: ---

г) ГП: 1004 - 501 = 503 тыс. руб.

ИТОГО: 6153 – 4687 - 230 = 1237 тыс. руб.

Прирост (снижение) потребности предприятия в оборотных средствах равен разнице норматива на конец и на начало года.

В нашем варианте имеет место прирост величины оборотных средств: 1237 тыс. руб.

Таблица 9

Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	3000
2	Реконструкция цеха	2750
3	Строительство жилого дома	2250
4	Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:	3020
4.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1120
4.2	б) удешевление питания в столовой	1000
4.3	в) на выплату дополнительного вознаграждения	900
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980
6	Погашение долгосрочных кредитов	1000

Таблица № 10

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР.

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	50
2	Средства целевого финансирования	100
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	730
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	200

Составим проект отчета о прибылях и убытках .

1.     Определи доходы и расходы по обычным видам деятельности

а) выручка от продажи продукции в планируемом году: 86024 тыс. руб.

б) себестоимость реализуемой продукции в планируемом году: 57948 тыс. руб.

в) прибыль от продажи товарной продукции: 28076 тыс. руб.

2. Определим прочие доходы и расходы

Доходы включают:

 - выручка от продажи выбывшего имущества                              7600 тыс. руб.

 - доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)             920 тыс. руб.

 - прибыль от долевого участия в деятельности других

 предприятий                                                                                       856 тыс. руб.

- проценты к уплате                                                                             659 тыс. руб.

- доходы от прочих операций                                                        10876 тыс. руб.

ИТОГО доходов                                                                               20911 тыс. руб.

Расходы включают:

 - расходы по продаже выбывшего имущества                              5340 тыс. руб.

 - собственные средства, направляемые на НИОКР                        200 тыс. руб.

 - расходы по прочим операциям                                                     9100 тыс. руб.

 - налоги, относимые на финансовые результаты                          1534 тыс. руб.

а) учреждения здравоохранения                                                      200 тыс. руб.

 б) детские дошкольные учреждения                                                730 тыс. руб.

 в) содержание пансионата                                                                290 тыс. руб.

ИТОГО расходов                                                                            17394 тыс. руб.

4. Определим планируемую прибыль.

П = Ппрод + Д - Р

П = 28076 + 20911 – 17394 = 30275 тыс. руб.

Таблица № 11

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	86024
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	57850
3	Прибыль (убыток) от продаж	28174
2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	920
5	Проценты к уплате	589
6	Доходы от участия в других организациях	856
7	Прочие доходы	18476
8	Прочие расходы – всего, в том числе:
8.1	А) содержание учреждений здравоохранения	200
8.2	Б) содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	В) содержание пансионата	290
8.4	Г) расходы на проведение НИОКР	200
8.5	Д) налоги, относимые на финансовый результат	1 534
8.6	Е) прочие расходы	14440
9	Прибыль (убыток) планируемого года	30443

Таблица № 12

Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль – всего, в том числе:	30443
1.1	Прибыль, облагаемая по ставке 9%	856
1.2	Прибыль, облагаемая по ставке 24%	29587
2	Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего, в том числе:	7101
2.1	В федеральный бюджет	1924
2.2	В бюджет субъекта Федерации	5178
2.3	В местный бюджет	-
3	Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе:	77
3.1	В федеральный бюджет	77
3.2	В бюджет субъекта Федерации	-
3.3	В местный бюджет	-
4	Общая сумма налога в федеральный бюджет	2000
5	Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации	5178
6	Общая сумма налога в местный бюджет	-
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставке 24 и 9%)	7178
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)	23265

Таблица № 13

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль	30443
2	Отчисления в резервный фонд	3000
3	Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	2750
4	Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	2250
5	Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:	3020
5.1	А) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1120
5.2	Б) удешевление питания в столовой	1000
5.3	В) на выплату вознаграждения по итогам года	900
6	Прирост оборотных средств	1238
7	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980
8	Налог на прибыль 24%	7101
9	Налог на прочие доходы 9%	77
10	Погашение долгосрочного кредита	1000
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	9027
12	Выплата дивидендов	8000
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	1027

Таблица № 15

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма тыс. руб.
1	2	3
001	1. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	86024
004	Прочие поступления – всего, в том числе:
005	средства целевого финансирования	100
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	50
007	Прирост устойчивых пассивов	230
008	Итого по разделу А	86404
009	Б. от инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	7600
011	Доходы от прочих операций	10876
012	Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	329
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
015	Высвобождение средств из оборота
016	Итого по разделу Б	19715
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала
019	Доходы от финансовых вложений	1776
020	Увеличение задолженности – всего, в том числе:
021	получение новых займов, кредитов	3271
022	выпуск облигаций
023	Итого по разделу В	5047
024	Итого доходов	111166
025	2. Расходы (отток денежных средств)
026	А. по текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	50373
028	Платежи в бюджет – всего, в том числе:
029	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5567
030	налог на прибыль, всего	7138
031	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в расположении предприятий	980
032	налоги, относимые на финансовые результаты	1534
033	выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	3020
034	Прирост собственных оборотных средств	1237
035	Итого по разделу А	69987
036	Б. по инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них:
038	кап. вложения производственного назначения	8100
039	кап. вложения непроизводственного назначения	3120
040	затраты на проведение НИОКР	200
041	платежи по лизинговым операциям
042	долгосрочные финансовые вложения
043	расходы по прочей реализации	5410
044	расходы по прочим операциям	9100
045	содержание объектов социальной сферы	1220
046
047	Итого по разделу Б	27150
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов	1000
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	589
051	Краткосрочные финансовые вложения
052	Выплата дивидендов	8000
053	Отчисления в резервный фонд	3000
054
055	Итого по разделу В	12589
056	Итого расходов	109726
057	Превышение доходов над расходами (+)	1440
058	Превышение расходов над доходами (-)
059	Сальдо по текущей деятельности	16417
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	-7435
061	Сальдо по финансовой деятельности	-7542

 Список использованной литературы

1.     Бабич А.М. Финансы: Учебник / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 760 с.

2.     Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций/ Под ред. И. П. Мерзлякова. – М.: Инфра-М, 2001. - 298 с.

3.     Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. – К.: Ника-Центр, 2002.

4.     Бородина Е.И. Финансы предприятий / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина. – М.: Банки и биржи, 2002. – 208

5.     Ван Хорн Дж. Основы управления финансами / Дж. Ван Хорн / Под ред. И.И. Елисеевой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 791 с.

6.     Зеляковская В.М., Васильев А.А. Финансовое планирование деятельности промышленного предприятия. Препринт научного доклада, подготовленного для участия в 39-й научно-практической конференции ВолгГТУ. – Волгоград: РПК «Политехник», 2002.

7.     Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 496 с.

8.     Количественные метода финансового анализа / Под ред. С. Дж. Брауна и М. П. Крицмена. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 336 с.

9.     Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист. – 2002. - № 6. – С. 61-67.

10.             Кукукина И.Г. Управление финансами / И.Г. Кукукина. – М.: Юристъ, 2001. - 267 с.

11.             Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет: учебное пособие. Изд-во «УРСС», 2002. – 368 с.

12.             Репин В.В. Технологии управления финансами предприятия / В.В. Репин. – М.: «Издательский дом «АТКАРА», 2000.

13.             Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е.Е. Румянцева. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 459 с.

14.             Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. – М.: Русская деловая литература, 2003. – 350 с.

15.             Старовойтов М.К. Современная российская корпорация (организация, опыт, проблемы). – М.: Наука, 2001. – 312с.

16.             Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: российская практика. – М.: Перспектива, 2004. – 200 с.

17.             Управление финансами предприятия / Под ред. Л.В. Тереховой. – М.: ЗАО «Издательский дом «Логос-Развитие», 2001. – 144 с.

18.             Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 408 с.

19.             Финансы: Учебник / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов. – М.,: Финансы и статистика, 2003. – 398 с.

20.  Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002. – 663 с.