Содержание

Задачи и цели бухгалтерского учета товаров на предприятиях оптовой торговли  3

Задача № 11. 7

Список литературы.. 20

Задачи и цели бухгалтерского учета товаров на предприятиях оптовой торговли

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи - см. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.

Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажным ценам. В этом случае разница между продажными и покупными ценами учитывается на счете "Торговая наценка" - см. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Бухгалтерский учет имеет свои особые черты характера, свои собственные понятия, терминологию, а, при необходимости, использует данные оперативного  и статистического учета.

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении. Это информация об имуществе и обязательствах организации, их движении (поступлении и выбытии, образовании и погашении). Она создается на основе сплошного, непрерывного документального отражения всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет как система создает и передает информацию об определенном хозяйствующем субъекте. Эта информация дает возможность ее потребителям “принимать обоснованные решения при выборе альтернативных вариантов использования ограниченных ресурсов при управлении хозяйственной деятельностью фирмы”.

Бухгалтерский учет является связующим звеном между хозяйственной деятельностью и людьми, принимающими решения.

В его функции входят:

1) выявление экономической сущности, измерение хозяйственных операций, их регистрация (запись) в учетных регистрах с целью подготовки для дальнейшего использования;

2) обработка учетных данных, обеспечение их сохранности до определенного момента, а затем их переработка (обобщение) в необходимую полезную информацию (внешнюю и внутреннюю);

3) передача этой информации в форме отчетов тем, кому она нужна для принятия решений.

Знание бухгалтерского учета позволяет приобрести не только навыки счетоведения, но и умение принимать важные управленческие решения в области планирования, контроля, анализа.

Среди задач бухгалтерского учета можно выделить три основные:

1. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами.

2. Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

3. Своевременное предупреждение негативных явлений хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Процесс создания учетной информации, механическая и многократно повторяемая работа, называется счетоводством и составляет лишь часть бухгалтерского учета. Современный бухгалтер занимается не только ведением счетов, но и осуществляет планирование, контроль, оценку, обзор хозяйственной деятельности организации, аудирование. Он должен уметь создавать такую информацию, которая бы удовлетворяла требованиям внутренних и внешних потребителей, анализировать ее, искать и находить варианты решений финансовых проблем, стоящих перед предприятием.

Бухгалтерский учет - это центр финансовой, налоговой и управленческой информации. Пользователями этой информации являются:

1) администрация организации, все те, кто управляет ею, заинтересован в результатах ее деятельности. Это собственники организации, их совладельцы, персонал управления (члены Совета, менеджеры, руководители подразделений, мастера);

2) реально существующие и потенциальные инвесторы и кредиторы. Они находятся вне предприятия, но имеют прямые финансовые интересы по отношению к нему;

3) налоговые, другие правительственные и неправительственные органы, консультанты, покупатели, другие группы и лица, проявляющие интерес к организации.

По характеру информации, ее назначению и использованию бухгалтерский учет делят на финансовый и управленческий.

Назначение финансового учета - обобщение финансовых результатов работы организации и их отражение в финансовой отчетности. К сфере финансового отчета относится составление отчетов для внешних пользователей. Поэтому порядок составления внешних отчетов регламентируется и подчиняется стандартным принципам.

В составе финансового учета выделяют налоговый учет, который формирует внешнюю информацию, необходимую для расчета налогооблагаемой базы и суммы разного вида налогов.

Объем, характер внутренней информации, порядок отражения внутрихозяйственных операций и составления отчетов регламентируются самой организацией. Информация предназначена для ограниченного круга лиц и носит закрытый характер.

Качество информации определяется ее достоверностью, своевременностью, сопоставимостью, доступностью для ее потребителей, экономичностью. Информация должна быть правдивой и объективной, что позволит сделать реальные выводы, принять рациональные управленческие решения.

Своевременно представленная информация позволяет быстро реагировать на выявленные отклонения в деятельности организации, принимать меры по устранению негативных явлений.

Сопоставимость информации - необходимое условие для ее анализа, разработки плановых показателей, оценки результатов работы организации и ее подразделений.

Доступность информации для тех, кому она предназначена определяется тщательным отбором плановых и отчетных показателей, их четкостью, недвусмысленностью, наглядностью. Здесь не должно быть ничего лишнего, отвлекающего внимание от целей ее изучения и затрудняющего это изучение.

Затраты на получение, обработку и передачу качественной учетной информации должны соизмеряться с эффективностью принимаемых на ее основе решений. Это сопоставление позволяет определить экономичность информации.

Совокупность обязательных условий, правил организации и ведения финансового учета называют принципами бухгалтерского учета.

Задача № 11

Заданием предусматривается составление и бухгалтерская обра­ботка первичных документов, отчетов о движении товаров и тары по складу; ведение регистра аналитического суммового учета по счету 41 - "Товары".

Материал задания

1. Открыть регистр аналитического суммового учета товаров и тары и записать в нем сальдо на 1 марта 200_г. (при книжно-журнальной форме учета, применяемой в потребительской коопе­рации, аналитический учет товаров ведется в журнале формы № К-2) (прил. 5); при журнально-ордерной форме учета - в соответ­ствующем журнале-ордере). При выполнении контрольной работы студент может самостоятельно определить регистр аналитического учета по счету 41.

2. По хозяйственным операциям № 1 и 2 склада № 1 (зав. скла­дом Належитов В.И.) Универсальной торговой базы потребсоюза со­ставить первичные документы на поступление и продажу товаров. Остальные хозяйственные операции отразить в журнале регистрации хозяйственных операций без составления первичных документов (прил. 1).

3. Составить отчет о движении товаров и тары № 23 по операциям склада № 1 за период с 1 по 3 марта 200_г. (прил. 6).

4. Произвести проверку, приемку, бухгалтерскую обработку отчета № 23 о движении товаров и тары по складу. При бухгалтер­ской обработке отчета руководствоваться новым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ор­ганизаций и инструкций по его применению, утвержденного При­казом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октяб­ря 2000г. № 94-Н.

5. Произвести запись обработанного отчета о движении товаров и тары № 23 в регистр аналитического учета по счету 41 "Товары".

6. По складу № 1 составить, обработать обобщенный отчет о движении товаров и тары № 24 (без составления первичных документов) за период с 4 по 31 марта 200_г. Бухгалтерскую обработку хозяйственных операций по данному отчету отразить в журнале реги­страции хозяйственных операций (прил. 1).

7. Произвести запись обработанного отчета о движении товаров и тары № 24 в регистр аналитического учета по счету 41 "Товары".

8. В регистре аналитического учета по счету 41 "Товары" под­считать итоги за месяц по дебету и кредиту в разрезе корреспонди­рующих счетов.

Условие задач

Задача составлена на условном примере Универсальной торговой базы потребсоюза за март 200_г. Реквизиты базы для составления пер­вичных документов: ИНН 2203123740, г. Бийск, ул. Полевая, 15 в РКЦ Агропромбанка г. Бийск, расчетный счет № 10924705916426822451.

Остатки товаров и тары по складу № 1 на 1 марта 200_г. соста­вили (для всех задач):

товаров - 740600 руб. тары                  - 6846 руб.

Учет товаров на складе ведется по ценам приобретения без НДС. НДС на поступившие товары учитываются на счете 19 (ставка НДС на все товары 20%).

Реализация товаров со склада осуществляется по отпускным це­нам базы с применением оптовой надбавки в размере 30% (условно).

Хозяйственные операции склада за период с 1 по 3 марта

№ опе­ра­ции

Содержание операции

Номер задачи

11

Проводка

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

Хозяйственные операции склада № 1 за период с 1 по 3 марта

41

19

60

60

1

С

1 марта от обувной фабрики по на­кладной № 403 поступили товары (для всех задач): -   Полуботинки мужские кожаные I сорт, 100 пар по цене 1300 руб. (без НДС), ботинки мужские кожаные I сорт - 90 пар по цене 1500 руб. (без НДС), бо­тинки женские кожаные I сорт - 140 паи по цене 2100 руб. (без НДС).

559000

100620

-

По данной  операции  выписать накладную и счет - фактуру № 0510 и определить сумму к рас­чету на поступившие товары. При приемке товаров по количе­ству и качеству расхождений не установлено.

2

Товары, поступившие по опера­ции    1,   полностью   отпущены ООО   "Витязь".   Выписать   на­кладную № 615 и счет - фактуру № 0739 на реализацию товаров; определить    продажную    стои­мость и сумму НДС от нее по каждому наименованию товаров; сумму к расчету по документу. Недостающие реквизиты запол­нить самостоятельно (для всех вариантов)

857506

130806

659620

62

90/3

90/2

90/1

68

41

3

1 марта по счету - фактуре № 412 от Омской трикотажной фабрики поступили товары по покупным ценам без НДС

 НДС

Тара

 Товары поступили полностью и оприходованы в подотчет МОЛ

234000

42120

9780

41

19

41/3

60

60

60

4

1 марта по счету - фактуре № 1592          отпущены          ООО "Авангард":

 товары по покупным ценам

торговая надбавка - 30%

НДС

тара

Сумма к расчету

582960

174888

115603,93

14100

771948

90/2

90/3

90/2

62

41

68

41/3

90/1

5

2 марта по счету - фактуре № 314 от Универсальной базы поступили: товары по покупным ценам без НДС

 НДС

 тара

523000

94140

15690

41

19

41

60

60

60

При приемке товаров по количеству и качеству обнаружена недостача:

Товаров по покупным ценам без НДС

НДС

тары

Комиссией составлен акт на основании   которого   предъявлена претензия поставщику. Фактически поступившие товары оприходованы в подотчет материально-ответственному лицу по приходной накладной

18300

3294

670

60

60

60

41

19

41

 

6

3 марта по счету - фактуре № 1593 отпущены Юргинскому потребительскому обществу:

-товары по покупным ценам

-торговая надбавка - 30%

-НДС

-тара

91200

27360

18085,42

2770

121330

90/2

90/3

90/2

62

41

68

41/3

90/1

 

Операции склада № 1 за 4-31 марта

 

7

4 марта по счету-фактуре № 572

от консервного завода

поступили:

-товары

-НДС

-тара

-транспортные расходы

-НДС

Товары поступили полностью и

оприходованы в подотчет МОЛ

125000

22500

13750

40000

7200

41

19

41

44

19

60

60

60

60

60

 

10 марта по акту № 27, утвержденному руководителем базы, списан бой товаров по учетным ценам Товары разбиты вследствие несоблюдения   условий  хранения   по

вине зав. складом № 1 .

Сумма боя подлежит взысканию с зав. складом № 1 по рыночным ценам (с оптовой надбавкой и НДС)

1700

2041,40

94

70

41

94

 

9

20 марта отпущены больнице по накладной № 1072 товары

 торговая надбавка

НДС

75700

22710

15011,69

98410

90/2

90/3

62

41

68

90/1

 

10

30 марта возвращена поставщику тара по накладной № 1100:

 по учетным ценам

по приемным ценам

19850

19990

60

41

 

 

Приложение №1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,  книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,  утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации  от 2 декабря 2000 г. N 9

СЧЕТ-ФАКТУРА № 0510 от 01.03.04

Продавец: Обувная фабрика

Адрес

Идентификационный номер продавца (ИНН)

Грузоотправитель и его адрес: Он же

Грузополучатель и его адрес:

К платежно-расчетному документу    от   .  .

Покупатель: Универсальная торговая база потребсоюза

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)

Единица изме- рения

Коли- чество

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога

В том числе акциз

Налоговая ставка

Сумма налога

Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога

Страна происхож- дения

Номер грузовой таможенной декларации

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Полуботинки мужские

Пара

100

1300

130000

18

23400

153400

Ботинки мужские

Пара

90

1500

135000

18

24300

159300

Ботинки женские

пара

140

2100

294000

18

52920

346920

 -----

 -----

Всего к оплате

100620

659620

Руководитель организации

 

Главный бухгалтер

 

(индивидуальный предприниматель)

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

М.П.

ВЫДАЛ

 

 

 

(подпись ответственного лица от продавца)

Унифицированная форма № ТОРГ- 12

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 25.12.98 № 132

Код

Форма по ОКУД

0330212

по ОКПО

организация – грузоотправитель, адрес, номер телефона, факса, банковские реквизиты

структурное подразделение                                                                                                                                           Вид деятельности по ОКДП

Грузополучатель

Универсальная торговая база

по ОКПО

Поставщик

наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты

Обувная фабрика

по ОКПО

Плательщик

наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты

по ОКПО

Основание

наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты

номер

 

Номер документа

Дата составления

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ

 403

 01.03.04

Но- мер по по- рядку

Товар

Единица измерения

Вид упаков­ки

Количество

Масса брутто

Количест­во (масса нетто)

Цена, руб. коп

Сумма без учета НДС, руб. коп

НДС

Сумма с учетом НДС, руб. коп

 

наименование, характеристика, сорт, артикул товара

код

наиме­нование

код по ОКЕИ

в одном месте

мест, штук

ставка, %

сумма, руб. коп

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

 

 

Полуботинки мужские

 

Пара

 

 

100

 

 

100

1300

 

 18

23400

153400

 

Ботинки мужские

Пара

90

90

1500

18

24300

159300

 

Ботинки женские

пара

140

140

2100

18

52920

346920

 

Итого

 

 

 

Х

 

 100620

659620

100620

659620

Оборотная сторона формы № ТОРГ-12

Но- мер по по- рядку

Товар

Единица измерения

Вид упаков­ки

Количество

Масса брутто

Количест­во (масса нетто)

Цена, руб. коп

Сумма без учета НДС, руб. коп

НДС

Сумма с учетом НДС, руб. коп

наименование, характеристики, сорт, артикул товара

код

наиме­нование

код по ОКЕИ

в одном месте

мест, штук

ставка, %

сумма, руб. коп

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Итого

Всего по накладной

Х

 

Х

Х

 

Х

Товарная накладная имеет приложение на           _______________________________________________ листах

и содержит                                                                                                                                                                    порядковых номеров записей

Товарная накладная имеет приложение на

листах

и содержит

порядковых номеров записей

прописью

Масса груза (нетто)

прописью

Всего мест

Масса груза (брутто)

прописью

прописью

Приложение (паспорта, сертификаты, и т.п.) на

листах

По доверенности N

от

"

"

г

 

прописью

Всего отпущено на сумму

выданной

прописью

кем, кому (организация, должность, фамилия, и., о.)

руб.

коп

Отпуск груза разрешил

должность

подпись

расшифровка подписи

Главный (старший) бухгалтер

Груз принял

должность

подпись

расшифровка

подпись

расшифровка подписи

подписи

Отпуск груза произвел

Груз получил

должность

подпись

расшифровка подписи

грузополучатель

должность

подпись

расшифровка

подписи

М.П.

"

"

года

М.П.

"

"

года

Приложение №1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,  книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,  утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации  от 2 декабря 2000 г. N 9

СЧЕТ-ФАКТУРА № 0739 от 01.03.04

Продавец: Универсальная торговая база потребсоюза

Адрес

Идентификационный номер продавца (ИНН)

Грузоотправитель и его адрес: Он же

Грузополучатель и его адрес:

К платежно-расчетному документу    от   .  .

Покупатель: ООО Витязь

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)

Единица изме- рения

Коли- чество

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога

В том числе акциз

Налоговая ставка

Сумма налога

Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога

Страна происхож- дения

Номер грузовой таможенной декларации

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Полуботинки мужские

Пара

100

1690

169000

18

30420

199420

Ботинки мужские

Пара

90

1950

175500

18

31590

207090

Ботинки женские

пара

140

2730

382200

18

68796

450996

 -----

 -----

Всего к оплате

130806

857506

Руководитель организации

 

Главный бухгалтер

 

(индивидуальный предприниматель)

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

М.П.

ВЫДАЛ

 

 

 

(подпись ответственного лица от продавца)

Унифицированная форма № ТОРГ- 12

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 25.12.98 № 132

Код

Форма по ОКУД

0330212

по ОКПО

организация – грузоотправитель, адрес, номер телефона, факса, банковские реквизиты

структурное подразделение                                                                                                                                           Вид деятельности по ОКДП

Грузополучатель

Универсальная торговая база

по ОКПО

Поставщик

наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты

Обувная фабрика

по ОКПО

Плательщик

наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты

по ОКПО

Основание

наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты

номер

 

Номер документа

Дата составления

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ

 615

 01.03.04

Но- мер по по- рядку

Товар

Единица измерения

Вид упаков­ки

Количество

Масса брутто

Количест­во (масса нетто)

Цена, руб. коп

Сумма без учета НДС, руб. коп

НДС

Сумма с учетом НДС, руб. коп

 

наименование, характеристика, сорт, артикул товара

код

наиме­нование

код по ОКЕИ

в одном месте

мест, штук

ставка, %

сумма, руб. коп

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

 

 

Полуботинки мужские

 

Пара

 

 

100

 

 

100

1690

 

 18

30420

199420

 

Ботинки мужские

Пара

90

90

1950

18

31590

207090

 

Ботинки женские

пара

140

140

2730

18

68796

450996

 

Итого

 

 

 

Х

 

130806

857506

130806

857506

Оборотная сторона формы № ТОРГ-12

Но- мер по по- рядку

Товар

Единица измерения

Вид упаков­ки

Количество

Масса брутто

Количест­во (масса нетто)

Цена, руб. коп

Сумма без учета НДС, руб. коп

НДС

Сумма с учетом НДС, руб. коп

наименование, характеристики, сорт, артикул товара

код

наиме­нование

код по ОКЕИ

в одном месте

мест, штук

ставка, %

сумма, руб. коп

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Итого

Всего по накладной

Х

 

Х

Х

 

Х

Товарная накладная имеет приложение на           _______________________________________________ листах

и содержит                                                                                                                                                                    порядковых номеров записей

Товарная накладная имеет приложение на

листах

и содержит

порядковых номеров записей

прописью

Масса груза (нетто)

прописью

Всего мест

Масса груза (брутто)

прописью

прописью

Приложение (паспорта, сертификаты, и т.п.) на

листах

По доверенности N

от

"

"

г

 

прописью

Всего отпущено на сумму

выданной

прописью

кем, кому (организация, должность, фамилия, и., о.)

руб.

коп

Отпуск груза разрешил

должность

подпись

расшифровка подписи

Главный (старший) бухгалтер

Груз принял

должность

подпись

расшифровка

подпись

расшифровка подписи

подписи

Отпуск груза произвел

Груз получил

должность

подпись

расшифровка подписи

грузополучатель

должность

подпись

расшифровка

подписи

М.П.

"

"

года

М.П.

"

"

года

Товарный отчет №23

Источник

Документ

Сумма

Дата

№сч-ф.

41/2

41/3

Остатки на 1.03

740600

6846

Приход.

  1. Обувная фабрика
  2. Омская трикотажная фабрика
  3. Универсальная база

01.03

01.03

02.03

0510

412

314

659620

276120

617140

9780

15690

Итого приход

1552880

25470

Расход.

  1. При приемке недостача
  2. ООО Витязь
  3. ООО Авангард
  4. Юргинское потребительской общество

02.03

01.03

01.03

03.03

314

0739

1592

1593

21594

659620

582960

91200

670

14100

2770

Итого расход

1355374

17540

Остаток на 05.03

938106

14776

Товарный отчет №24

Товарный отчет с 05.03-31.03

Источник

Документ

Сумма

Дата

№сч-ф.

41/2

41/3

Остаток

938106

14776

Приход.

1.Консервный завод

04.03

572

147500

13750

Итого приход

147500

13750

Расход

Списан бой

Больница

Возврат тары

10.03

20.03

30.03

27

1072

1100

1700

75700

19990

Итого расход

77400

19990

Остаток на 01.04

1008206

8536

 

Список литературы

1.     Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ.с последующими изменениями и дополнениями.

2.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бух­галтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Мин­фина РФ от 29.07.1998 г. № 34н с изменениями и дополне­ниями от 24.03.2000 г. с последующими изменениями и дополнениями.

3. Положения по бухгалтерскому учету

4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2000 г.-250 с

5.     Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Эк­спертное бюро, 2004 г.-450 с

6.                Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.

7.                Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., «Проспект» - 2001 г.-267с.

8.                Мураховская И. С.Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2000 г.- 278 с.

9.                Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2003г.-167 с.

10.           Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002 г.-278 с