Содержание

1. Использование данных бухгалтерской отчетности при оценке финансового состояния организации. 3

Задача 2. 9

Список использованной литературы.. 30

 

1. Использование данных бухгалтерской отчетности при оценке финансового состояния организации

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения  финансового анализа.

Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования.

Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов м кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью отчетности. Насколько привлекательные финансовые результаты, показывающие текущие и перспективное финансовое состояние предприятие, насколько велика и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положение организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным учетным источником информации о ее деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе организации, помогает наметить пути совершенствования ее деятельности.

В соответствие с законодательством Российской Федерации организации предоставляют бухгалтерскую отчетность следующим пользователям финансовой информации:

* Собственникам (учредителям, участникам), инвесторам, кредитным организациям, кредиторам, покупателям, поставщикам;

* налоговому органу по месту юридического адреса организации;

* территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям;

* в другие адреса, предусмотренные законодательством РФ, в том числе государственным контрольным органам.

В соответствии со статьей 13 третьей главы Федерального закона  Российской Федерации « О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129 ФЗ все организации обязаны составлять на основе данных на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

-бухгалтерского баланса;

-отчета о прибылях и убытках;

-приложения к ним, предусмотренные нормативными актами. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движение денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.)

-                                                 Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

-                                                 Пояснительная записка с зложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности организации, с оценкой его финансового состояния; [4,56]

-                                                 Дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управление рисками; деятельность организации в области научно – исследовательских и опытно – конструкторских работ; природоохранные мероприятия.

Отчетность – заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерского учета тесно связаны между собой и представляют единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия  и результаты работы организации за отчетный период.

Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, данные содержащиеся в балансе организации, дополняются сведениями, содержащимися в отчете о прибылях и убытках.

Наиболее информативной формой для анализа и оценке финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс (Форма №1).

Бухгалтерский баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств организации, входящих в актив, и источников их формирования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. [4,56]

В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества организации по функциональному признаку. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в порядке возрастающей скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. Так в 1 разделе «Внеоборотные активы» отражаются земельные участки, здания, оборудование, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы, то есть имущество которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность этого имущества самая низкая.

Во2разделе актива баланса «Оборотные активы»  отражается величина материальных оборотных средств: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, наличие свободных денежных средств, краткосрочные финансовые вложения, величина дебиторской задолженности  и прочих оборотных активов, то есть таких элементов имущества, которые в течение отчетного периода многократно меняет свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, то есть ликвидность, выше, чем элементов 1 раздела, а денежные средства характеризуются абсолютной ликвидностью.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств организации за полученные ценности и ресурсы  прежде всего разделяются по субъектам: перед собственниками и перед третьими лицами.

Обязательства перед собственниками, в свою очередь, состоят из двух частей:

-         Капитала, который получает организация от участников в момент учреждения и в последствии в виде дополнительных взносов в этот капитал;

-         Капитала, который организация генерирует в процессе своей деятельности в виде накоплений  от полученной прибыли.

Внешние обязательства организации подразделяются на долгосрочные (свыше 1 года) и краткосрочные (до1 года). Внешние обязательства представляют собой юридические права кредиторов на имущество организации.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения обязательств  в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как более постоянная статья баланса, за ним следуют остальные статьи баланса

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала организации, его достаточность для текущей и предстоящей деятельности организации, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Однако размещение в балансе только остатков не дает возможность ответить на все вопросы о деятельности организации. Поэтому необходимы дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движение хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой остальных форм отчетности.[4,56]

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности организации за отчетный период. Здесь показаны величины валовой прибыли или убытка и слагаемые этих показателей:

-         прибыль (убыток) от продаж;

-         прибыль (убыток) от обычной деятельности;

-         прочие операционные доходы и расходы;

-         внереализационные доходы и расходы;

-         чрезвычайные доходы и расходы.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные.

В форме №2 представлены также выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг; себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг; коммерческие расходы; управленческие расходы; доходы от участия в других организациях; суммы налога на прибыль и иных аналогичных платежей; чистая прибыль (нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)). Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности активов организации и других показателей.

Форма №3 « Отчет об изменениях капитала» хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрывать информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации. Отчет об изменениях капитала должен по каждому элементу собственного капитала отразить данные об остатке на начало года, пополнения источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.

Форма № 4 « Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации.

Формы №3 и №4 дополняют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяют раскрыть факторы, определившие изменения финансовой устойчивости и ликвидности организации, помогают построить прогнозы на предстоящий период на основе экстраполяции действовавших тенденций с учетом новых условий. [4,58]

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» расшифровывает некоторые наиболее важные статьи баланса и включает в себя следующие разделы:

1.     Движение заемных средств(долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок

2.     Дебиторская и кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

3.     Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности.

4.     Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

5.     Финансовые вложения

6.     Расходы по обычным видам деятельности (по элементам).

7.     Социальные показатели (отчисления в государственные внебюджетные фонды, среднесписочная численность работников, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам  в имущество организации). [4,56]

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующие ему годы.

Задача 2

Задание 1.

А) в январе 2003 г. ООО «Сибирь» оформили подписку на журнал «Помощник бухгалтера» сроком на 1 год в сумме 2160 руб.(без НДС). Произвести списание расходов будущих периодов, приходящихся на декабрь 2003 г.

 Подписка на периодические издания отражается в составе расходов будущих периодов. В бухгалтерском учете операции по учету подписки на газеты и журналы будут отражены следующими проводками:

Д97 К60    - 2160 - принята к учету подписка на  газеты и журналы

Д 26 -  К97 – 180 - ежемесячное списание 1/12 суммы подписки на газеты и  журналы

Таким образом  расходы подлежащие списанию составляют 180 руб.

Б) В июле 2003 года ООО «Сибирь» застраховало свое имущество сроком на один год . Сумма страховки составила 32568 руб.(без НДС). Произвести списание расходов будущих периодов, приходящихся на декабрь 2003 г.

Страхование собственного имущества, также отражается в составе расходов будущих периодов. В бухгалтерском учете операции по учету подписки на газеты и журналы будут отражены следующими проводками:

Д97 К60    - 32568 - принята к учету подписка сумма страховки

Д 26 -  К97 – 2714 - ежемесячное списание 1/12 суммы страховки

Таким образом  расходы подлежащие списанию составляют 2714 руб.

Задание 2.

Произвести расчет распределения общехозяйственных расходов между изделиями А и Б . Закрыть счета 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство»

Карточка счета 20 «Основное производство» на 30.12.03

Продукт А – 404995

1.     Основные материалы – 234478 руб.

2.     Заработная плата производственных рабочих – 94317 руб

3.     Отчисления от заработной платы -33860

4.     Топливо и электроэнергия – 42340 руб

Продукт Б – 515447 руб.

1.     Основные материалы – 327844 руб.

2.     Заработная плата производственных рабочих – 84720 руб

3.     Отчисления от заработной платы -36935

4.     Топливо и электроэнергия – 65948 руб

Карточка счета 26 «Общехозяйственные расходы»

1 Амортизация ОС для целей бухгалтерского учета 45690 руб.

2. Арендная плата 185600 руб.

3. Канцелярские расходы 15120

4. Расходы на оплату труда 129970

5. Отчисления от ФОТ -42269

6. Командировочные расходы – 37491 руб

7. Расходы на рекламу 78260

8. Транспортные расходы – 175290

9. Услуги связи -20190

10 Прочие расходы для целей налогообложения 75709

Итого расходов для целей бухгалтерского учета 857736

Произведем  расчет процентного отношения  товаров.

 Продукт А = (404995/404995+515447) *100 = 44 %

Таким образом продукт А занимает 44% в общехозяйственных расходов, соответственно на продукт Б относится 66 % общехозяйственных расходов (100 % -44 %). Значит распределение расходов будет выглядеть следующим образом:

Продукт А =(857736+180+2714)*44% = 378677,20

Продут Б = (857736+180+2714)*66% = 481952,80

 Учитывая то, что косвенные расходы списываются напрямую на счета реализации, будет следующая корреспонденция счетов.

Дт 20-Кт 26 – 378677,20 – списываются общехозяйственные расходы относящиеся на продукт А

Дт 20-Кт 26 – 481952,80 – списываются общехозяйственные расходы относящиеся на продукт Б

Дт 90 Кт 20 ––  783672,20 списываются затраты на счет реализации по продукту А

Дт 90 Кт 20 ––  997399,80  списываются затраты на счет реализации по продукту Б.

Задание 3.

Используя данные об остатках по счетам бухгалтерского учета  ООО «Сибирь» произвести закрытие счета 90 «Продажи»

Счет    90 «Продажи»

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

17351498

3603107

671291

355934

464048

22445878

Оборот по дебету: 22445878

Оборот по кредиту: 22445878

Сальдо конечное:

Задание 4.

31.12.2003 бухгалтер начислил налоги по итогам года. Необходимо отразить на счетах следующие операции:

Вид налога

Сумма

Дт-Кт

Налог на имущество, руб.

13450

91-68

Налог на рекламу, руб.

3714

91-68

Задание 5. Произвести закрытие счета 91 «Прочие расходы и доходы»

Счет    91 «Прочие доходы и расходы»

 

Д-т

К-т

31141

Сальдо начальное: 13628

13450

3714

34677

Оборот по дебету: 48305

Оборот по кредиту: 48305

Сальдо конечное:

Задание 6.

Начислить налог на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на прибыль» и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. В соответствии с учетной политикой ООО «Сибирь», возникает временная разница  при начисление расходов организации в целях налогообложения. Необходимо рассчитать налоговые активы и отложенные  налоговые обязательства.

Расчет налога на прибыль организаций

 

Лист 02

 

Показатели

Код строки

Сумма

 

1

2

3

 

Доходы от реализации

010

 22445878

 

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

020

 21981830

 

Внереализационные доходы

030

 13628

 

Внереализационные расходы

040

 48305

 

в том числе:

 

 

 

 

убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК)

041

 

 

Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 + строка 030 – строка              040)

050

429371

 

Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050

060

 

 

Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

090

 

 

Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ:

110

 

 

 

Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1

 

 

Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1

120

 

 

 

Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1

130

 

 

Налоговая база (строка 050 – строка 060 – строка 090 – строка 110 – строка 120 – строка 130)

140

429371

 

Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4 к Листу 02)

150

 

 

Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот

160

 

 

в том числе:

 

 

в бюджет субъекта Российской Федерации

 

 

в местный бюджет

170

 

 

Налоговая база для исчисления налога:

 

 

 

 

в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)

180

 

 

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 – строка 150 – строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09))

190

 

 

в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)

191

 

 

в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)

200

 

Ставка налога на прибыль – всего, (%)

210

24

 

в том числе:

 

 

 

 

в федеральный бюджет

220

 12

 

 

в бюджет субъекта Российской Федерации

230

 7

 

 

в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)

231

 5

 

 

в местный бюджет

240

 

 

Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,

250

103050

 

в том числе:

 

 

 

 

в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100)

260

51525

 

 

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100)

270

30056

 

 

в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100)

280

21469

 

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период  -              всего

290

18120 

 

в том числе:

300

 

 

 

в федеральный бюджет

 

 

в бюджет субъекта Российской Федерации

310

 

 

 

в местный бюджет

320

 

 

Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета), принятой налоговым органом

330

 

 

в том числе:

340

 

 

 

в федеральный бюджет

 

 

в бюджет субъекта Российской Федерации

350

 

 

 

в местный бюджет

360

 

 

Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290 и 330) (строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120 подраздела 1.1 Раздела 1)

370

 

 

Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290 и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 130 подраздела 1.1 Раздела 1)

380

 

 

всего (строка 250 – строка 250 Декларации за предыдущий отчетный период)

 

в том числе:

400

 

 

 

в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 подраздела 1.2                  Раздела 1)

 

 

в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1)

410

 

 

 

в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2 Раздела 1)

420

 

 

Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по

430

 

 

отчетным периодам текущего года: в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка 083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или эти же строки Листа 13)

 

 

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка 095 Листа 12 или эти же строки                           Листа 13)

440

 

 

 

в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103 или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13)

450

 

 

Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года

460

 

 

Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Феде-        рального закона от 06.08.201 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку

470

 

 

28

 

* (сумма строк 060, 100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1)

 

 

 

Доходы от реализации

 

 

 

Показатели

Код строки

Сумма

1

2

3

Выручка от реализации – всего, в том числе:

010

 22445878

по товарообменным операциям, из них

011

 

 

по экспорту

012

 

от реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, из нее

013

 22445878

 

от реализации на экспорт

014

 

от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее пере-            работки, закупленных у физических лиц (не являющихся плательщиками по НДС), из нее

015

 

 

по экспорту

016

 

по сделкам (иным) по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт

017

 

из строки 010:

 

 

выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства

020

 

выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования

030

 

выручка от реализации прочего имущества

040

 

в том числе:

 

 

 

от реализации компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП

041

 

 

от реализации прибыльной доли продукции, полученной инвестором при выполнении СРП

042

 

выручка от реализации покупных товаров

050

 

Выручка от реализации амортизируемого имущества

060

 

Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг

070

 

Выручка от реализации права требования:

080

 

до наступления срока платежа

после наступления срока платежа

090

 

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объек-           там обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

100

 

Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг – всего,

101

 

в том числе сумма отклонения фактической выручки от реализации (вы-             бытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организован-                ном рынке ценных бумаг ниже:

102

 

минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг

расчетной цены

103

 

Итого доходов от реализации (строка 010 + сумма строк с 060 по 101)

110

0

Расходы, связанные с производством и реализацией

 

 

 

Показатели

Код строки

Сумма

 

1

2

3

 

Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам

010

 

 

Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

020

 

 

Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

030

 

 

Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчет-         ного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

040

 

 

Расходы, формируемые в порядке, предусмотренном ст.ст.260, 261, 262,                           263 НК – всего,

050

 

 

в том числе:

 

 

 

 

051

 

 

 

052

 

 

 

053

 

 

 

054

 

 

Прочие расходы – всего,

060

48305

 

(сумма строк с 070 по 100, кроме строки 071)

 

в том числе:

070

 

 

суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законо-               дательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК

 

 

из них:

071

 

 

 

суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного                   (налогового) периода

 

расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов                             Российской Федерации и муниципального имущества

080

 

 

часть убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода

090

 

 

другие расходы

100

 

 

Стоимость реализованных покупных товаров

110

 

 

Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелко-                          оптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде

120

 

 

Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг

130

 

 

Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связан-                         ные с его реализацией

140

 

 

в том числе:

141

 

 

стоимость компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП и расходы по ее реализации

 

стоимость доли прибыльной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП и расходы по ее реализации

142

 

 

Внереализационные доходы

 

 

Наименование соглашения о разделе продукции

 

 

(код строки 001)

 

 

 

Показатели

Код строки

Сумма

 

1

2

3

 

Всего внереализационных доходов (сумма строк с 020 по 100, кроме строк 041-043)

010

13628

 

От сдачи имущества в аренду (субаренду)

020

 

 

В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

030

 

 

В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование кото-                     рых были приняты в составе расходов в установленном порядке – всего, в                              том числе:

040

 

 

резерв по сомнительным долгам

041

 

 

резерв на возможные потери по ссудам

042

 

 

резерв под обесценение ценных бумаг

043

 

 

В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав

050

 

 

В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде

060

 

 

От операций с финансовыми инструментами срочных сделок

070

 

 

В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

080

 

 

В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед креди-            торами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса

090

 

 

Прочие внереализационные доходы

100

 

 

Задание 7. Закрыть счет 99 «Прибыли и убытки»

Счет    99 «Прибыли и убытки»

 

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

34677

103050

464048

Оборот по дебету: 137727

Оборот по кредиту: 464048

Сальдо конечное:326321

Задание 8.

Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета и заполнить следующие формы бухгалтерской отчетности: баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к балансу (форма№5)

Оборотно-сальдовая ведомость

№№ Счетов

Остаток на начало месяца

Обороты за месяц

Остаток на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

1250410

1250410

02

55190

55190

10/9

824772

824772

19

128523

128523

20

920442

860630

1781072

26

703899

2894

860630

153837

43

1471290

1471290

91

727

17164

16437

90

464048

1781072

1317024

50/1

14310

14310

51

690058

690058

62

1080336

1080336

60

1723239

1723239

68

474829

120214

595043

69

89095

89095

70

257500

257500

97

13750

2894

10856

99

222662

103050

119612

98/4

94

80

1500000

1500000

84

310500

310500

66

2000000

2000000

Итого

7097790

7097790

2764810

2764810

6804016

6804016

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

1195220

1195220

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

           ИТОГО по разделу I

190

1195220

1195220

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

4048926

2424585

          в том числе:

 

     сырье, материалы и другие аналогичные

 

824772

824772

     ценности

     животные на выращивании и откормке

 

     затраты в незавершенном производстве

 

     готовая продукция и товары для перепродажи

 

1471290

1471290

     товары отгруженные

 

     расходы будущих периодов

 

     прочие запасы и затраты

 

1624341

Налог на добавленную стоимость по приобретен-                                         ным ценностям

220

128523

128523

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

     в том числе покупатели и заказчики

 

1080336

1080336

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

     в том числе покупатели и заказчики

 

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

704368

704368

Прочие оборотные активы

270

10856

10856

          ИТОГО по разделу II

290

БАЛАНС

300

5415365

7042600

ПАССИВ

Код показателя

1

2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

1500000

1500000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

          в том числе:

 

     резервы, образованные в соответствии с

     законодательством

     резервы, образованные в соответствии с

 

     учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

997937

-903349

          ИТОГО по разделу III

490

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

          ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

2000000

2000000

Кредиторская задолженность

620

2544663

2818714

          в том числе:

 

     поставщики и подрядчики

1723239

1723239

     задолженность перед персоналом организации

 

257500

257500

     задолженность перед государственными вне-

     бюджетными фондами

 

 

89095

89095

     задолженность по налогам и сборам

 

474829

595043

     прочие кредиторы

 

153837

Задолженность перед участниками (учредителя-                            ми) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

          ИТОГО по разделу V

690

БАЛАНС

700

5415365

7042600

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых

 

 на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

     в том числе по лизингу

 

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

 

Товары, принятые на комиссию

 

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

 

Обеспечения обязательств и платежей полученные

 

Обеспечения обязательств и платежей выданные

 

Износ жилищного фонда

 

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

 

Нематериальные активы, полученные в пользование

 

Отчет о прибылях и убытках

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

22445878

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

22445878

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(

21981830

)

(

)

Валовая прибыль

464048

Коммерческие расходы

(

)

(

)

Управленческие расходы

(

)

(

)

Прибыль (убыток) от продаж

464048

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

(

)

(

)

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

(

)

(

)

Внереализационные доходы

13628

Внереализационные расходы

(

48305

)

(

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

(

103050

)

(

)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

326321

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение к балансу

Основные средства

 

 

 

Показатель

Наличие на начало от-     четного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

 

наименование

код

 

1

2

3

4

5

6

 

Здания

 

 

 1250410

(

 

)

1250410 

 

Сооружения и передаточные устройства

 

 

 

(

 

)

 

 

Машины и оборудование

 

 

 55190

(

 

)

 55190

 

     Транспортные средства

 

 

 

(

 

)

 

 

Производственный и хозяйственный инвентарь

 

 

 

(

 

)

 

 

     Рабочий скот

 

 

 

(

 

)

 

 

Продуктивный скот

 

 

 

(

 

)

 

 

Многолетние насаждения

 

 

 

(

 

)

 

 

Другие виды основных средств

 

 

 

(

 

)

 

 

Земельные участки и объекты природопользования

 

 

 

(

 

)

 

 

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

 

 

 

(

)

 

 

Итого

 

 

 

(

 

)

 

 

 

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Амортизация основных средств - всего

 

55190 

 55190

     в том числе:

 

 

 

зданий и сооружений

машин, оборудования, транспортных средств

 

 

 

других

 

 

 

Передано в аренду объектов основных                          средств - всего

 

 

 

     в том числе:

 

 

 

здания

сооружения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Переведено объектов основных средств на консервацию

 

 

 

Получено объектов основных средств                                    в аренду - всего

 

 

 

     в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

 

 

 

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На начало предыдущего года

2

3

4

Результат от переоценки объектов основных средств:

 

 

 

первоначальной (восстановительной) стоимости

 

 

 

амортизации

 

 

 

 

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

2

3

4

 

 

 

Доходные вложения в материальные ценности

 

 

Показатель

Наличие на начало от-     четного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчет-              ного периода

 

наименование

код

 

1

2

3

4

5

6

 

Имущество для передачи в лизинг

 

 

 

(

 

)

 

 

Имущество, предоставляемое по договору проката

 

 

 

(

 

)

 

 

 

 

 

 

(

 

)

 

 

Прочие

 

 

 

(

)

 

 

     Итого

 

 

 

(

 

)

 

 

 

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

 

 

1

2

3

4

 

 

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

 

 

 

 

 

 

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские

 

и технологические работы

 

 

Виды работ

Наличие на начало от-     четного года

Поступило

Списано

Наличие на конец отчет-            ного периода

 

наименование

код

 

1

2

3

4

5

6

 

Всего

 

 

 

(

 

)

 

 

в том числе:

 

 

 

(

 

)

 

 

 

 

 

 

 

 

(

 

)

 

 

 

 

 

 

(

 

)

 

 

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

 

 

2

3

4

 

Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

 

 

 

 

 

код

За отчетный период

За аналогичный период пре-                 дыдущего года

 

 

2

3

4

 

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы

 

 

 

 

 

Расходы на освоение природных ресурсов

 

 

Показатель

Остаток на начало от-               четного года

Поступило

Списано

Остаток на конец отчет-                            ного периода

 

наименование

код

 

1

2

3

4

5

6

 

Расходы на освоение природных ресурсов - всего

 

 

 

(

 

)

 

 

в том числе:

 

 

 

(

 

)

 

 

 

 

 

 

 

 

(

 

)

 

 

 

 

 

 

(

 

)

 

 

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

 

 

2

3

4

 

Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами

 

 

 

 

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные

 

 

 

 

Финансовые вложения

 

 

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

 

наименование

код

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

 

1

2

3

4

5

6

 

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

 

 1500000

 

 

150000 

 

     в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

 

 

 

 

 

 

Государственные и муниципальные ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

Ценные бумаги других организаций - всего

 

 

 

 

 

 

     в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

 

 

 

 

 

 

Предоставленные займы

 

 

 

 

 

 

Депозитные вклады

 

 

 

 

 

 

Прочие

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

Из общей суммы финансовые вложе-               ния, имеющие текущую рыночную стоимость:

 

 

 

 

 

 

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

 

 

 

 

 

 

     в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

 

 

 

 

 

 

Государственные и муниципальные ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

Ценные бумаги других организаций - всего

 

 

 

 

 

 

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

СПРАВОЧНО

 

 

 

 

 

 

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

 

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и но-           минальной стоимостью отнесена на фи-             нансовый результат отчетного периода

 

 

 

 

 

 

Дебиторская и кредиторская задолженность

 

 

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

 

наименование

код

 

1

2

3

4

 

Дебиторская задолженность:

 

 39244

1080336 

 

краткосрочная - всего

 

 39244

 1080336

 

          в том числе:

 

 

 

 

     расчеты с покупателями и заказчиками

 

     авансы выданные

 

 

 

 

     прочая

 

 

 

 

     долгосрочная - всего

 

 

 

 

          в том числе:

 

 

 

 

     расчеты с покупателями и заказчиками

 

     авансы выданные

 

 

 

 

     прочая

 

 

 

 

          Итого

 

 

 

 

Кредиторская задолженность:

 

 1622632

2818714 

 

краткосрочная - всего

 

 

          в том числе:

 

1496070 

1723239 

 

     расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

     авансы полученные

 

 

 

 

     расчеты по налогам и сборам

 

 126562

 474829

 

     кредиты

 

 

 

 

     займы

 

 

 

 

     прочая

 

 

620646 

 

долгосрочная - всего

 

 

 

 

          в том числе:

 

 

 

 

     кредиты

 

     займы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Итого

 

 

 

 

 

Расходы по обычным видам деятельности

 

(по элементам затрат)

 

 

Показатель

За отчетный год

За предыдущий год

 

наименование

код

 

1

2

3

4

 

Материальные затраты

 

 

 

 

Затраты на оплату труда

 

3058755 

 

 

Отчисления на социальные нужды

 

 10747770

 

 

Амортизация

 

 

 

 

Прочие затраты

 

 

 

 

Итого по элементам затрат

 

 

 

 

Изменение остатков (прирост [+],                                                                  уменьшение [-]):

 

 

 

 

     незавершенного производства

 

     расходов будущих периодов

 

 

 

 

     резерв предстоящих расходов

 

 

 

 

Обеспечения

 

 

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

 

наименование

код

 

1

2

3

4

 

Полученные - всего

 

 

 

 

          в том числе:

 

 

 

 

     векселя

 

Имущество, находящееся в залоге

 

 

 

 

          из него:

 

 

 

 

     объекты основных средств

 

     ценные бумаги и иные финансовые вложения

 

 

 

 

     прочее

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выданные - всего

 

 

 

 

          в том числе:

 

 

 

 

     векселя

 

Имущество, переданное в залог

 

 

 

 

          из него:

 

 

 

 

     объекты основных средств

 

ценные бумаги и иные финансовые вложения

 

 

 

 

прочее

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Государственная помощь

 

 

 

Показатель

Отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

 

наименование

код

 

1

2

3

4

 

Получено в отчетном году бюджетных средств - всего

 

 

 

 

     в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджетные кредиты - всего

 

на начало отчетного года

получено за отчетный период

возвращено за отчетный период

на конец отчетного периода

 

 

 

 

 

 

 

     в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель

Главный бухгалтер

 

 

подпись

 

расшифровка подписи

 

подпись

 

расшифровка подписи

 

 

"

 

"

 

20

 

г.

Список использованной литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. – Принят Госдумой 23.02.1996г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996г. С изменениями от 23.07.1998г.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ  от 31.10.2000г. №94н.

3.  Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит»; М.: 2004г.

4.Пошерстник Н.В. «Бухгалтер торгового предприятия»; М.: 2003 г.

5. Касьянова Г. Ю. «10000 и одна проводка по новому плану счетов»; М.:2003г.