Задача 1

Anderson Corporatin частично подготовила рабочую таблицу на 31 декабря 200Х года

Наименование счета	Пробный баланс	Трансформационные проводки
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Денежные средства	33000
Счета к получению	32000
Запас инструментов	1200			(а)600
Проценты к получению			(б)300
Долгосрочный 10% вексель к получению, датированный 1 сентября 2000Х	9000
Оборудование (срок полезного использования 8 лет, ликвидационная стоимость отсутствует)	80000
Накопленная амортизация		35000		(а)10000
Счета к оплате		10000
Краткосрочный вексель (12%, датирован 1 июля 2000Х)		12000
Проценты к оплате				(г)420
Налог на прибыль к оплате				(д)620
Оплаченный акционерный капитал		35000
Реинвестированная прибыль		20000
Доходы от услуг		72000
Доходы по процентам				(б)300
Текущие расходы	38800		(а)600
Расходы на амортизацию			(в)10000
Расходы по процентам			(г)720
Расходы по налогу на прибыль			3620
Баланс	184000	184000	15240	15240

Задание:

1.     Завершить рабочую таблицу

2.     В чем смысл каждой трансформационной проводки?

3.     Показать, каким образом были рассчитаны проводки (б), (в), (г).

4.     Подготовить баланс и отчет о прибылях и убытках.

2. Значение трансформационных проводок:

А) выбытие инструмента на текущие расходы;

Б) начислены проценты к получению;

В) амортизационные отчисления начисленные, списанные в расход;

Г) начислены проценты к уплате;

Д) начислен налог на прибыль.

3. Расчет трансформационных проводок:

Б) 9 000 / 100% * 10% / 3 (за 4 месяца: сентябрь-декабрь 200Х) = 300

В) 80 000 / 8 лет = 10 000

Г) 12 000 / 100% * 12% / 2 (за 6 месяцев: июль-декабрь 200Х) = 720

4.

Бухгалтерский баланс  

Номер прим.		На 31 декабря 200Х
	Оборотные активы
1	Денежные средства	33 000
2	Дебиторская задолженность и авансы выданные	22 300
3	Материально-производственные запасы	600
		55 900
	Внеоборотные активы
4	Долгосрочная дебиторская задолженность	9 000
5	Основные средства	35 000
6	Нематериальные активы
7	Инвестиции
		44 000
	ВСЕГО	99 900
	Обязательства и акционерный капитал
	Краткосрочные обязательства
8	Кредиторская задолженность и начисленные расходы	26 340
9	Краткосрочные займы
		26 340
	Долгосрочные обязательства
10	Долгосрочные займы
12	Прочая долгосрочная задолженность
13	Резервы на покрытие обязательств и платежей
16	Возвратные привилегированные акции
	Доля меньшинства
	Акционерный капитал
17	Обыкновенные акции	35 000
18	Привилегированные акции
19	Нераспределенная прибыль и прочие резервы	38 560
		73 560
	ВСЕГО	99 900

Отчет о прибылях и убытках

     МСФО требуют отразить в отчете о прибылях и убытках линейные статьи, представляющие:

·        Выручку;

·        Результаты операционной деятельности;

·        Затраты по финансированию;

·        Долю прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности;

·        Расходы по налогу;

·        Прибыль или убыток от обычной деятельности;

·        Результаты чрезвычайных обстоятельств;

·        Долю меньшинства;

·        Чистую прибыль или убыток за период.

     МСФО предлагают предприятиям использовать один из видов отчета о прибылях и убытках для отражения операционной прибыли:

-         либо анализ должен производиться методом характера затрат, без распределения расходов между различными функциональными направлениями внутри компании;

-         либо анализ производиться методом функции затрат («себестоимости продаж»).

     Во втором случае предприятиям предлагается раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том числе расходы на амортизацию и оплату труда. МСФО считают, сто первый способ наиболее привлекателен для небольших компаний, в то же время второй – может дать более уместную информацию, однако он несет в себе спорные моменты и повышает субъективность информационного образа. Для российских предприятий установлен второй способ.

Отчет о прибылях и убытках  

Номер примеч.	Показатели	200Хг.
20	Выручка от продаж	72 000
21	Себестоимость продаж	49 400
	Прибыль от продаж	22 600
	Капитализированный доход
20	Прибыль до уплаты процентов
23	Проценты (нетто)	- 420
	Прибыль до налогообложения	22 180
24	Налоги на прибыль	3 620
	Прибыль после налогообложения	18 560
	Чистая прибыль за год	18 560
25	Доход на одну акцию

Задача 2.

Определить сумму резерва на погашение безнадежных долгов и показать трансформационную проводку, которая должна быть сделана 31 декабря 2000г.

Решение:

Общая задолженность составляет $ 1 200 000 + $ 14 400 000 - $ 13 999 000 - $1000 = $ 1 600 000.

Классификация по срокам оплаты	Доля в общей сумме задолженности, %	Сумма задолженности, $	Резерв
расчет	сумма, $
До истечения срока оплаты	68	1 088 000	1 088 000 *1%	10 880
0-30 дней после наступления срока оплаты	16	256 000	256 000*4%	10 240
30-90 дней после наступления срока оплаты	8	128 000	128 000*10%	12 800
90 - 150 дней после наступления срока оплаты	5	80 000	80 000*18%	14 400
Более 150 дней после наступления срока оплаты	3	48 000	48 000*33%	15 840
ИТОГО:	64 160

Общая сумма резерва составит $ 64 160.

Трансформационные проводки:

1.     создание резерва

Дт «расходы» Кт «Поправка на сомнительные долги»

2.     списание безнадежного долга в сумме $ 1000

Дт «Поправка на сомнительные долги» Кт «Счета к получению»

Задача 3.

Рассчитать следующие соотношения:

1.     Коэффициент текущей ликвидности

2.     Коэффициент быстрой ликвидности

3.     Коэффициент оборачиваемости запасов

4.     Норму прибыли на используемый капитал

5.     Рентабельность продаж

6.     Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

7.     Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Прокомментируйте полученные результаты. Какая компания представляется наиболее эффективной? Почему? Какими причинами это может быть вызвано?

 Решение:

Наименование показателя	Магазин 1	Магазин 2
Расчет	Результат	Расчет	Результат
К текущей ликвидности (Денежные средства + Дебиторы + Запас) / Краткосрочные обязательства	(5000+25000+15000) /5000 =	9	(17500+20000+2500)/ /10000	4
К быстрой ликвидности (Денежные средства + дебиторы) / Краткосрочные обязательства	(5000+25000)/5000=	6	(2500+25000)/10000=	2,75
К оборачиваемости запасов (Выручка/ Стоимость МПЗ)	80000/15000=	5,33	120 000 /17500=	6,86
Норма прибыли на капитал (Чистая прибыль/ Капитал)	10000/42000=	0,24	15000/44000=	0,34
Рентабельность продаж (Прибыль от продаж/ Выручка)	20000/80000=	0,25	24000/120000=	0,2
К оборачиваемости дебиторской задолженности (Выручка/ Дебиторская задолженность)	80 000/25000=	3,2	120000/20000=	6
К оборачиваемости кредиторской задолженности (Выручка/ Кредиторская задолженность)	80000/5000=	16	120000/10000=	12

 Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия) отражает способность предприятия погасить краткосрочные обязательства за счет оборотных активов, сохранив при этом внеоборотные активы и рассчитывается как сумма текущих активов деленная на сумму текущих обязательств.

По данному показателю магазин 1 предпочтительнее магазина 2, так как имеет больше текущих активов на рубль текущих обязательств.  

Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается на основе наиболее ликвидных активов (денежных средств, ценных бумаг при развитом в стране рынке ценных бумаг и другим активам, приближенным по свойствам к денежным средствам - то есть способных быстро обращаться в денежные средства или вексельные обязательства, заменяющие их).

Коэффициент равен отношению суммы денежных средств, дебиторской задолженности (кроме сомнительных требований) и других наиболее ликвидных активов к обязательствам организации.

Данный показатель также характеризует магазин 1 с лучшей стороны, чем магазин 2.

Оборачиваемость материально-производственных запасов - рассчитывается как отношение стоимости реализованной продукции к стоимости материально-производственных запасов (для определения последнего показателя можем обратиться к итогу подраздела "запасы" баланса, при этом показатель можно рассчитывать на начало и конец периода, можно также ставить в знаменатель средний уровень ТМЗ за отчетный период). Этот коэффициент помогает "держать руку на пульсе" организации, чувствуя, с какой скоростью оборачиваются товары.

Оборачиваемость МПЗ магазина 1 составляет 5,33, что хуже чем в магазине 2 (6,86). Данный показатель может свидетельствовать либо об излишних, либо о неликвидных запасах.

Норма прибыли на вложенный капитал по магазину 2 превышает аналогичный показатель магазина 1 на 10%.

Показатель рентабельности продаж показывает прибыль на единицу реализованной продукции. В нашем случае показатель практически одинаков.

Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается как отношение стоимости реализованных активов к общей сумме дебиторской задолженности (коэффициент показывает скорость расчета дебиторов (покупателей) по выставленным им счетам).

Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности магазина 2 (6,0) выше, чем у магазина 1 (3,2).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности характеризует число оборот кредиторской задолженности за отчетный год. В данном примере скорость оборачиваемости кредиторской задолженности выше у магазина 1 (16) против 12 у магазина 2.

 Сравнение рассчитанных показателей характеризует наиболее эффективным  магазин 1.