СОДЕРЖАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ.. 2
ВВЕДЕНИЕ.. 3
Задача
7. 4
Задача
22. 9
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 15
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ... 16
ВВЕДЕНИЕ
Анализ буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на
части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие.
Анализ понимается, как комплекс логических и вычислительных
операций, выполняемых с определенной целью над информацией, которая характеризует
объект анализа по ряду входящих и выходящих показателей за определенный
промежуток времени. Аналитическая задача должна содержать перечень следующих
признаков: цель — объект — показатель — время.
Экономический анализ помогает
обосновать с научной точки решения и действия в экономике, социально ─
экономическую политику, что позволяет сделать правильный, значит наиболее
лучший вариант управления и хозяйствования.
Анализ, наряду с синтезом, имеет огромное значение
в научном познании, в том числе в исследовании деятельности любой хозяйственной
системы, где он выступает как анализ хозяйственной деятельности и охватывает
производственную, финансовую, сбытовую и другие сферы деятельности предприятия.
Получив достаточно полную и
достоверную информацию о результатах деятельности предприятия за прошедшие
периоды, можно уверенно разрабатывать управленческое решение, планы и программы
развития хозяйственной системы на будущий период.
В рыночных условиях
хозяйствования, к которым наша страна ныне переходит, испытывая воздействие
жестокого экономического кризиса, нормальная деятельность любого
предприятия не мыслима без хорошо
поставленных учета, отчетности и всестороннего систематического анализа своей
работы.
Задача 7
Приведены данные,
характеризующие выпуск продукции и среднегодовую стоимость основных
производственных фондов промышленного предприятия:
Таблица 7
(тыс. руб.)
|
Показатели
|
План
|
Фактически
|
|
Валовая продукция
Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов
|
34 900
36 880
|
36 000
36 950
|
На основании приведенных
данных требуются:
1. Исчислить фондоотдачу
на 1 руб. основных производственных фондов.
2. Используя метод цепных
подстановок и интегральный метод, измерить влияние на изменение фактического выпуска
продукции в сравнении с планом следующих факторов: а) изменение среднегодовой
стоимости основных производственных фондов; б) изменение фондоотдачи.
3. Перечислить
преимущества интегрального метода перед методом цепных подстановок и способом
разниц.
4. Составить обобщающую
таблицу и проанализировать исчисленные показатели.
Решение
1. Для оценки
эффективности применения основных фондов используется система показателей.
Наиболее широко из общих показателей используется показатель фондоотдачи (Фо),
который отражает эффективность использования овеществленного в основных
производственных фондах труда и характеризует количество продукции,
приходящейся на 1 руб. стоимости основных фондов.[1]
Фондоотдача определяется
по формуле:
Фо=ВП/ОФ
ср. год., (1)
где Фо – фондоотдача, тыс.
руб.;
ВП − объем выпуска валовой продукции, тыс. руб.;
ОФ ср. год – среднегодовая стоимость основных
производственных
фондов; тыс. руб.
По формуле (1) найдем
фондоотдачу на 1 руб. основных производственных фондов:
─ фондоотдача по
плану составит Фо 0=34 900/36 880=0,95 тыс. руб. на 1 рубль
основных производственных фондов
─ фондоотдача
фактически составит Фо 1=36 000/36 950=0,97 тыс. руб. на 1
рубль основных производственных фондов
Таким образом, по
сравнению с планом фактическая фондоотдача увеличилась на 0,02 тыс. руб. на 1
рубль основных производственных фондов или на 2,1 % (0,97/0,95*100%). Это
говорит об эффективном использовании основных производственных фондов
(повышении интенсивности работы технических средств за счет прогрессивной
технологии и обеспечения непрерывного производства, роста их загрузки,
ликвидации простоев и т.д.).
2. Для определения
величин влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей в
экономическом анализе используются следующие методы: цепных подстановок,
абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления,
интегральный, балансовый и другие.
Способ цепных подстановок
позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной
замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного
показателя на фактическую в отчетном периоде. [2]
Фактический выпуск
продукции увеличился по сравнению с планом на 1 100 тыс. руб.
(36 000-34 900). Чтобы определить, как он изменился за счет
фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных производственных фондов, воспользуемся
методом цепных подстановок.
Как нам уже известно, выпуск
продукции (ВП) зависит от двух основных факторов: фондоотдачи (Фо) и
среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФср.год).
Имеем двухфакторную мультипликативную модель:
ВП= Фо* ОФ сргод
(2)
Алгоритм расчета влияния
факторов способом цепной подстановки для этой модели:
ВП 0= Фо 0* ОФ ср.
год 0 (3)
ВП усл. = Фо 1* ОФ ср.
год 0 (4)
ВП 1= Фо 1* ОФ ср.
год 1 (5)
Изменение фактического объема выпуска
по сравнению с планом за счет фондоотдачи продукции составит:
ВП (Фо ) =ВП усл. - ВП
0 (6)
Изменение фактического
объема выпуска по сравнению с планом за счет среднегодовой стоимости основных
производственных фондов составит:
ВП (ОФ ср. год )=ВП 1
- ВП усл. (7)
ВП усл. =0,97*36 880=35 773,6
тыс. рублей
Таким образом, изменение фактического
объема выпуска по сравнению с планом составит за счет:
─ фондоотдачи
ΔВП (Фо )
=35 773,6-34 900=+873,6 тыс. рублей
─ среднегодовой
стоимости основных производственных фондов
ΔВП (ОФ ср. год
)=36 000-35 773,6=+226,4 тыс. рублей
Баланс отклонений:
∆ВП=ВП1-ВП0=∆ВП (Фо)+ ∆ВП (ОФ
сред. год.)=36 000-34 900=873,6+226,4=1 100 тыс. рублей
Интегральный метод
позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам
и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и
смешанным моделям.
Алгоритм расчетов влияния
факторов следующий:
f=x*y:
Δ f x=Δх*у0+1/2ΔхΔу,
или Δ f x=1/2Δх (у0+у1);
Δ f у= Δу*х0+1/2ΔхΔу, или Δ f у=1/2Δу (х0+х1)
В нашем примере расчет
влияния факторов на фактический выпуск продукции по сравнению с планом делается
следующим образом:
ВП= Фо*
ОФ ср. год
Таким образом, изменение фактического
объема выпуска по сравнению с планом интегральным методом составит за счет:
─ фондоотдачи
ΔВП (Фо )
=0,028*36 880+1/2*(0,028*70)= +1 033,62 тыс. рублей
─ среднегодовой
стоимости основных производственных фондов
ΔВП (ОФ ср. год
)=70*0,946+1/2*(0,028*70)= +67,2 тыс. рублей
3. Суть метода цепных
подстановок была изложена выше. Способ разниц является разновидностью способа
цепных подстановок. Изменение результативного показателя за счет каждого
фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого
фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от
выбранной последовательности подстановки.
Недостаток метода цепных
подстановок и способа разниц состоит в том, что, в зависимости от выбранного
порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные
значения. Это связано с тем, что в результате применения этих методов
образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния
последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают,
выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного
фактора.
Интегральный метод
позволяет избежать недостатков, присущих методу цепных подстановок и способу
разниц, и не требует применения приемов по распределению неразложимого
недостатка по факторам, так как в нем действует логарифмический закон
перераспределения факторных нагрузок. Его преимущество заключается в следующем:
использование интегрального метода позволяет получить более точные результаты
расчета влияния факторов, поскольку
дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия
факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними. [3]
4. Результаты расчетов
сведем в аналитическую таблицу 1
Таблица 1
Результаты расчета влияния факторов
на фактический выпуск продукции, тыс.
руб.
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
Общее
изме-нение
“+”,”-“
|
Изменение
(метод цеп.подст.)
за счет
|
Изменение
(интегральный
метод) за счет
|
|
Фондо
отдачи
|
Средне
годовой стоимос
ти ОПФ
|
Фондо
отдачи
|
Средне-годовой стоимос-ти ОПФ
|
|
Валовая
продукция
|
34 900
|
36 000
|
+1 100
|
+873,6
|
+226,4
|
+1 033,62
|
+67,2
|
|
Среднегодовая стоимость ос
новных производст
венных фондов
|
36 880
|
36 950
|
+70
|
─
|
─
|
─
|
─
|
|
Фондоотдача на
1 руб. ОПФ
|
0,946
|
0,974
|
+0,028
|
─
|
─
|
─
|
─
|
Таким образом, по результатам
расчетов методом цепных подстановок можно сделать следующие выводы:
Под влиянием увеличения
фондоотдачи на 0,02 тыс. руб. на 1 рубль основных производственных фондов
фактический выпуск продукции по сравнению с планом увеличился на 873,6 тыс. руб., а под влиянием увеличения
среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 70 тыс. руб. фактический
выпуск продукции увеличился на 226,4 тыс. рублей.
По результатам расчетов интегральным
методом:
Под влиянием увеличения
фондоотдачи на 0,02 тыс. руб. на 1 рубль основных производственных фондов
фактический выпуск продукции по сравнению с планом увеличился на 1 033,62 тыс. руб., а под влиянием увеличения
среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 70 тыс. руб. фактический
выпуск продукции увеличился на 67,2 тыс. рублей.
Общее изменение
фактического выпуска продукции по сравнению с планом составило 1 100 тыс.
рублей.
Как видно, большее
влияние на фактический выпуск продукции оказывает увеличение фондоотдачи на 1
рубль основных производственных фондов. Следовательно, предприятиям надо
стремиться к росту фондоотдачи путем более эффективного использования основных
производственных фондов.
Задача 22
Приведены данные,
характеризующие динамику уровня рентабельности промышленного предприятия за
пять последовательных лет:
Таблица 20
|
Показатели
|
Годы
|
|
1-й
|
2-й
|
3-й
|
4-й
|
5-й
|
|
Уровень рентабельности в % к товарообороту
|
2,0
|
1,8
|
3,0
|
3,6
|
4,2
|
На основании приведенных данных требуются:
1. Исчислить базовые и
цепные темпы роста уровня рентабельности.
2. Рассчитать коэффициент
корреляции, определяющий зависимость уровня рентабельности от времени.
3. Считая форму связи
этих показателей линейной, построить уравнение регрессии (динамическая модель).
4. Определить, как
изменяется в среднем уровень рентабельности за год.
5. Проанализировать
исчисленные показатели, выполнить проверку правильности построения уравнения
регрессии.
Решение
1. Уровень рентабельности
является обобщающим показателем эффективности деятельности предприятия. Для
объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо
охарактеризовать динамику уровня рентабельности. [4]
Сравнение отчетных данных
за ряд лет позволяет анализировать динамику показателей на основе расчета производных
показателей рядов динамики по базисной и цепной схемам расчета:
– абсолютный прирост
базисный ∆Уб=У i-У1;
(8)
цепной ∆Уц= У
i-У i-1; (9)
– темп роста (относительная величина динамики)
базисный Крб= У
i/ У1*100; (10)
цепной Крц= У i/ У i-1*100; (11)
– темп прироста
(относительная скорость изменения)
базисный Кпрб= Крб-100; (12)
цепной Кпрц= Крц
-100; (13)
Для анализа динамики
уровня рентабельности за 5 лет составим расчетную табл. 2.
Таблица 2
Динамика уровня рентабельности за 5
лет
|
Показатель
|
Годы
|
|
1-й
|
2-й
|
3-й
|
4-й
|
5-й
|
|
Уровень рентабельности, %
|
2,0
|
1,8
|
3,0
|
3,6
|
4,2
|
|
Абсолютный
прирост ∆У, %
базисный
цепной
|
─
─
|
-20,0
-20,0
|
120,0
100,0
|
60,0
160,0
|
60,0
220,0
|
|
Темп
роста Кр , % базисный
цепной
|
100,0
─
|
90,0
90,0
|
150,0
167,0
|
180,0
120,0
|
210,0
117,0
|
|
Темп
прироста Кпр, % базисный
цепной
|
0,0
─
|
-10,0
-10,0
|
50,0
70,0
|
80,0
20,0
|
110,0
17,0
|
2. Коэффициент корреляции
исчисляется для измерения тесноты связи между факторными и результативными
показателями. При линейной форме связи между изучаемыми показателями он определяется
по формуле:
, (14)
где
n – число
наблюдений, n=5;
х – время, лет;
у – уровень рентабельности, процентов. [5]
Значения Σх,
Σу, Σх2, Σх2, Σху рассчитываем на
основании фактических исходных данных. Для этого составим расчетную таблицу 3.
Таблица 3
Расчет производных данных для
корреляционного анализа
|
n
|
х
|
у
|
х*у
|
х2
|
у2
|
Yx
|
|
1-й год
|
1
|
2,0
|
2,0
|
1,0
|
4,0
|
1,68
|
|
2-й год
|
2
|
1,8
|
3,6
|
4,0
|
3,24
|
2,3
|
|
3-й год
|
3
|
3,0
|
9,0
|
9,0
|
9,0
|
2,92
|
|
4-й год
|
4
|
3,6
|
14,4
|
16,0
|
12,96
|
3,54
|
|
5-й год
|
5
|
4,2
|
21,0
|
25,0
|
17,64
|
4,16
|
|
Итого
|
15
|
14,6
|
50,0
|
55,0
|
46,84
|
14,6
|
Подставив значения
Σх, Σу, Σх2, Σх2, Σху из табл. 3 в формулу (14), получим значение коэффициента
корреляции, равное 0,14. Этот коэффициент может принимать значение от -1 до 1.
Чем ближе его величина к 1, тем более тесная связь между изучаемыми явлениями,
и наоборот. В данном случае величина коэффициента корреляции является
несущественной (r=0,14), поэтому связь между показателями не тесная. Коэффициент
корреляции положительный, это свидетельствует о прямой связи.
3. Считая формулу связи
линейной (Yx = а+bх), определим зависимость уровня рентабельности от времени. Расчет
уравнения связи сводится к определению параметров а и b. Их находят из следующей системы
уравнений:
, (15)
где
а – свободный член
уравнения при х=0;
b – коэффициент регрессии,
характеризующий уровень влияния фактора на результативный показатель в
абсолютном выражении.
Подставим, полученные в
табл. 3, значения в систему уравнений:
,
Значение
а определяем из первого уравнения:
а=14,6-15b / 5, или а=2,92-3b
Подставляя найденное
выражение а во второе уравнение,
находим значение b:
15*(2,92-3b) + 55 b=50
43,8-45b +55 b=50
10 b=6,2
b=0,62
а=2,92-3*0,62
а=1,06
Итак, уравнение регрессии,
описывающее зависимость уровня рентабельности от времени, получило следующий
вид:
Yx = 1,06+0,62х
Коэффициент а – постоянная величина результативного
показателя, которая не связана с изменением данного фактора. Параметр b показывает среднее изменение результативного
показателя с повышением или понижением величины факторного показателя на
единицу его измерения. [6] В
нашем примере с увеличением времени на 1 год уровень рентабельности повышается
в среднем на 0,62%.
Подставив в уравнение
регрессии соответствующие значения х, можно определить выровненные значения результативного
показателя (Yx) для каждого года. Результаты расчетов поместим в табл. 3.
Значения 
и 
определяются по
формулам:
=∑х/ n; (16)
=∑у/ n
(17)
=15/5=3;
=14,6/5=2,92.
4. Чтобы определить, как
изменяется в среднем уровень рентабельности за год, воспользуемся формулами
динамических средних:
– средний уровень
Усред. =∑У
i/n,
(18)
где У i – уровни ряда динамики;
n – число уровней (число периодов
времени),
Усред. =(2,0+1,8+3,0+3,6+4,2)/5=2,92%
– средний абсолютный прирост
∆Усред. =Уn - У1/ n-1
(19)
∆Усред. =(4,2-2,0)/5-1=0,55*100=55%
– средний темп роста
Крсред.=n-1
, (20)
где У1, Уn – начальный и конечный уровни ряда
динамики,
Кр сред. =
=
=1,2*100=120%
5. Правильность
построения уравнения регрессии и расчета параметров может быть проверена
сравниваем сумм ∑У=∑.
=1,06+0,62*3=1,06+1,86=2,92 и =2,92 – суммы равны, следовательно, уравнение регрессии
построено правильно.
По результатам анализа
уровня рентабельности за 5 последовательных лет можно сделать следующие выводы:
Среднегодовой уровень рентабельности составил 2,92%.
Абсолютный прирост выражает абсолютную скорость роста уровня рентабельности, в
среднем за 5 лет она составила 55%. Темп роста показывает, что уровень
рентабельности пятого года составляет 210 % от уровня базисного года. Темп
прироста дает возможность оценить на сколько процентов уровень рентабельности в
пятом году возрос по сравнению с первым годом – на 110%.
Рассчитанный коэффициент
корреляции (r=0,14) показал, что зависимость уровня рентабельности от времени неявная.
Построение уравнения регрессии позволило сделать вывод, что с увеличением
времени на 1 год уровень рентабельности повышается в среднем на 0,62%. Но время
не является основным фактором, влияющим на уровень рентабельности. В большей
степени он зависит от изменений величины прибыли, суммы расходов и выручки от
реализации продукции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Экономика
нашей страны развивается по законам рынка. В условиях рыночной экономики
экономический анализ хозяйственной деятельности является одним из главных
инструментов воздействия на экономику. Возрастание роли экономического анализа
в условиях рыночной экономики связано, прежде всего, с главным принципом рынка:
жестокостью. Рынок живет по очень жесткому закону: выживает сильнейший. А сильнейшим
на рынке является такой хозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое
состояние (не только много денег, но и главное нет долгов).
Достижение хорошего финансового состояния требует, среди
прочих факторов, систематического проведения комплексного экономического
анализа всей хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ
финансово-хозяйственной деятельности позволяет выявить закономерности,
направление и темпы развития хозяйственных процессов, вскрыть причины и факторы,
обусловившие данное состояние и полученные результаты производства, установить
сложившуюся причинно-следственную связь между явлениями и событиями, оценить
насколько эффективно ведется производство и выполняется план.
Получив достаточно полную и
достоверную информацию о результатах деятельности предприятия за прошедшие
периоды, можно уверенно разрабатывать управленческие решения, планы и программы
развития хозяйственной системы на будущий период.
Конечным итогом анализа должна быть
система мероприятий, направленных на более полное использование всех видов
ресурсов - труда, энергии, сырья, материалов, оборудования и производственных
мощностей, сокращение различных потерь, ликвидацию непроизводительных расходов.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрютина
М.С., Грачев А.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. -
М.: Дело и Сервис. 1998. – 420 с.
2. Баканов М. И., Шеремет
А. Д. Теория экономического анализа: учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.:
Финансы и статистика. 2002. – 416 с.
3. Ковалев В. В., Волкова
О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика.
2000. − 326 с.
4. Любушин
Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности
предприятия: уч. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина.– М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 1999. – 384 с.
5.
Мазурина Т. Ю. Финансы
организаций (предприятий): учебное пособие. М.: Издательство РИОР. 2005.
− 140 с.
6. Мамедов О. Ю. Современная экономика. 2-е
изд., доп. Ростов-на-Дону: издательство «Феникс». 1998. – 608 с.
7. Маркарьян Э. А.,
Герасименко Г. П. Финансовый анализ. М.: «ПРИОР». 1997. − 160 с.
8. Общая теория статистики / И.И.
Елисеева, М.М. Юзбашев. М.: Финансы и статистика. 2002. – 480 с.
9. Савицкая Г. В. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М.
2003. − 400 с.
10. Финансы предприятий: учебник / Под
редакцией Романовского М. В. – СПб.: издательский дом «Бизнес-пресса». 2000. –
324 с.
11. Экономика предприятия
/ Под редакцией Сафронова Н. А. – М.: Юристъ. 2002. – 608 с.
12. Экономика фирмы / О.
И. Волков, В. К. Скляренко, В. М. Прудников, Е. П. Моргунова. М.: ИНФРА-М. 2000. − 280 с.
[1] Экономика
предприятия / Под редакцией Сафронова Н. А. – М.: Юристъ. 2002. –с. 120
[2] Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М. 2003. с. 55
[3] Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического
анализа: учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика. 2002.
– с. 58
[4] Мазурина Т. Ю. Финансы организаций (предприятий):
учебное пособие. М.: Издательство РИОР. 2005. − с. 76
[5] Общая теория статистики / И.И.
Елисеева, М.М. Юзбашев. М.: Финансы и статистика. 2002. –с. 86
[6] Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М. 2003. − с. 74