Предприятие ООО
«Спектр» занимается производством, пошивом одежды и ее реализацией.
1. Основные
средства
2. Материалы
3.
Сформированный уставный капитал внесен не полностью.
Остаток
готовой продукции по учетным ценам 1.500 тыс. руб.
На предприятии
работает 25 человек (директор, главный бухгалтер, кассир, менеджер, продавец,
рабочий по уборке помещений, начальник цеха, зав. Складом, 17 человек рабочих
по пошиву одежды).
1. Составить
бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций.
2. При решении
задачи необходимо использовать счета по учету затрат калькуляционным методом.
3. Произвести
необходимые расчеты и отчисления.
4. Открыть
счета бухгалтерского учета в виде схем – типовых регистров (приложение 1).
Записать в них суммы начальных остатков по данным ведомостям остатков по счетам
на 01.02.200—г.
5. Записать в
типовых регистрах в соответствии с бухгалтерскими проводками содержание и суммы
хозяйственных операций (приложение 1).
6. Подсчитать
обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки (сальдо
конечное) в учетных регистрах (приложение 1).
7. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам (приложение 2).
8. На основе
типовых регистров заполнить главную книгу (приложение 3).
9. Составить
бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Выписка из
Главной книги по состоянию на 01.02—года (остатки по счетам бухгалтерского
учета начальные).
|
№№
п/п
|
Содержание
операции
|
Сумма,
руб.
|
Бух.
проводка
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1.
|
Внесены учредительные взносы в счет уставного капитала:
|
|
|
|
|
|
А) основные средства
|
7000
|
08
|
75
|
|
|
Б) материалы
|
1000
|
10
|
75
|
|
2.
|
Введены в эксплуатацию основные средства (из оп.1)
|
7000
|
01
|
08
|
|
3.
|
Поступили на склад материалы от поставщика:
|
|
|
|
|
|
А) стоимость материалов
|
40000
|
10
|
60
|
|
|
Б) НДС (20%)
|
8000
|
19
|
60
|
|
|
В) оплачено поставщику с расчетного счета
|
48000
|
60
|
51
|
|
|
Г) приняты к вычету НДС
|
8000
|
68
|
19
|
|
4.
|
Материалы списаны в основные производство
|
8700
|
20
|
10
|
|
5.
|
Списаны материалы на непроизводственную сферу
|
5000
|
26
|
10
|
|
6.
|
Установлено хищение материалов на складе
|
10000
|
94
|
10
|
|
7.
|
Списано из оп.6
|
|
|
|
|
|
А) 50% по приказу в связи с отсутствием виновных лиц
|
5000
|
91
|
94
|
|
|
Б) 50% за счет виновных лиц
|
5000
|
73-2
|
94
|
|
8.
|
Списан НДС за похищенные материалы из оп.6
|
|
|
|
|
|
А) при отсутствии конкретных виновных лиц (указать две
проводки)
|
1000
(-1000)
|
94
68
|
19
19
|
|
|
Б) на виновных лиц (указать две проводки)
|
1000
1000
|
94
73-2
|
19
94
|
|
9.
|
Удержано из зарплаты виновного
|
6000
|
70
|
73-2
|
|
10.
|
Закуплено новое оборудование
|
|
|
|
|
|
А) на сумму
|
15000
|
08-4
|
60
|
|
|
Б) НДС (20%)
|
3000
|
19
|
60
|
|
|
В) оплачено поставщику
|
18000
|
60
|
51
|
|
|
Г) НДС принят к вычету
|
3000
|
68
|
19
|
|
11.
|
Произведены затраты по монтажу и доставке оборудования
|
4112
|
|
|
|
|
А) списаны материалы
|
1000
|
08-4
|
10
|
|
|
Б) начислена зарплата за монтаж
|
2000
|
08-4
|
70
|
|
|
В) начислены соц. Отчисления (35,6%)
|
712
|
08-4
|
69
|
|
|
Г) затраты по доставке оборудования транспортным
предприятием
|
400
|
08-4
|
60
|
|
|
- выделен НДС(20%)
|
80
|
19
|
60
|
|
|
Д) перечислено транспортному предприятию за доставку
|
480
|
60
|
51
|
|
|
Е) принят к вычету НДС
|
80
|
68
|
19
|
|
12.
|
Введено в эксплуатацию оборудование
|
19112
|
01
|
08-4
|
|
13.
|
Выявлены при инвентаризации неучтенные основные фонды,
стоимость которых отнесена на финансовые результаты
|
14000
|
01
|
91
|
|
14.
|
Получены безвозмездно основные средства, бывшие в
эксплуатации:
|
|
|
|
|
|
А) первоначальная стоимость
|
4000
|
08-4
|
98-2
|
|
|
Б) сумма амортизации
|
1600
|
02
|
01
|
|
15.
|
Списаны затраты по установке основных средств, полученных
безвозмездно:
|
|
|
|
|
|
А) зарплата рабочих
|
300
|
08-4
|
70
|
|
|
Б) отчисления на соц. Нужды (35,6%)
|
106,8
|
08-4
|
69
|
|
16.
|
Введены в эксплуатацию основные средства, полученные
безвозмездно
|
4406,8
|
01
|
08-4
|
|
17.
|
В основное производство отпущены материалы по учетным
ценам, всего
|
27730
|
20
|
10
|
|
|
В том числе
|
|
|
|
|
|
А) ткань
|
27500
|
20
|
10
|
|
|
Б) иглы
|
50
|
20
|
10
|
|
|
В) нитки
|
180
|
20
|
10
|
|
18.
|
Отпущены материалы
|
|
|
|
|
|
А) на общехозяйственные нужды
|
1120
|
26
|
10
|
|
|
Б) на вспомогательное производство
|
700
|
23
|
10
|
|
19.
|
Начислена амортизация на цеховое оборудование и основные
средства (средняя норма амортизации составила 10% в год: определить за
январь)
|
1083,3
|
26
|
02
|
|
20.
|
Начислены арендные платежи (50% - за счет
общехозяйственных расходов; 50% - за счет общепроизводственных расходов)
|
|
|
|
|
|
А) за транспорт 270
|
135
135
|
25
26
|
76
76
|
|
|
Б) за складские помещения 1070
|
535
535
|
25
26
|
76
76
|
|
|
В) за цех по пошиву одежды 870
(указать по каждой сумме две проводки)
|
435
435
|
25
26
|
76
76
|
|
21.
|
Начислен НДС (20%) за арендные платежи:
|
|
|
|
|
|
А) за транспорт
|
54
|
19
|
76
|
|
|
Б) за складские помещения
|
214
|
19
|
76
|
|
|
В) за цех по пошиву одежды
|
174
|
19
|
76
|
|
22.
|
Начислена плата (50% - за счет общехозяйственных расходов;
50% - за счет общепроизводственных расходов)
|
|
|
|
|
|
А) за телефон 4000 (в т.ч. НДС 16,67%)
|
1714
1714
572
|
25
26
19
|
76
76
76
|
|
|
Б) за электричество 2500 (в т.ч. НДС 16,67%)
|
1071,25
1071,25
357,5
|
25
26
19
|
76
76
76
|
|
|
В) за воду 7900 (в т.ч. НДС 16,67%)
(указать по каждой сумме три проводки:
- на общехозяйственные;
- на общепроизводственные;
- НДС)
|
3385,15
3385,15
1129,7
|
25
26
19
|
76
76
76
|
|
23.
|
Оплачено с расчетного счета
|
|
|
|
|
|
А) за телефон
|
4000
|
76
|
51
|
|
|
Б) за электричество
|
2500
|
76
|
51
|
|
|
В) за воду
|
7900
|
76
|
51
|
|
|
Г) принят НДС к возмещению
|
2059,2
|
68
|
19
|
|
24.
|
Начислена заработная плата:
|
|
|
|
|
|
А) работникам основного производства
|
20000
|
20
|
70
|
|
|
Б) аппарату управления
|
5000
|
26
|
70
|
|
|
В) прочим производственным работникам
|
57000
|
25
|
70
|
|
25.
|
Начислить зарплату за уборку помещения:
- имеет 1 ребенка, стаж работы на ДВ более 10 лет;
|
|
|
|
|
|
- оклад согласно штатного расписания
|
1000
|
|
|
|
|
- премия 10% от оклада
|
100
|
|
|
|
|
- ДВ надбавка 30%
|
330
|
|
|
|
|
- районный коэффициент 30%
|
429
|
|
|
|
|
Всего за уборку начислено
|
1859
|
26
|
70
|
|
26.
|
Произведены удержания из зарплаты работников:
|
|
|
|
|
|
А) налог на доходы всех работников (13%)
|
10959
|
70
|
68
|
|
|
Б) налог на доходы уборщицы (13%)
|
151
|
70
|
68
|
|
|
В) подотчетные суммы согласно авансового отчета
|
700
|
70
|
71
|
|
27.
|
Получены из банка деньги на выплату зарплаты всем
работникам
|
68349
|
50
|
51
|
|
28.
|
Выдана зарплата работникам из кассы
|
68349
|
70
|
50
|
|
29.
|
Начислены на себестоимость отчисления на социальные нужды
от фонда оплаты труда согласно калькуляционным расходам (ПФ-28%,
соц.страх-4%, мед.страх – 3,6%)
|
|
|
|
|
|
А) общехозяйственные
|
|
|
|
|
|
- ПФ
|
1920,5
|
26
|
69.2
|
|
|
- соц.страх
|
274,4
|
26
|
69.1
|
|
|
-мед.страх
|
246,9
|
26
|
69.3
|
|
|
Б) общепроизводственные
|
|
|
|
|
|
- ПФ
|
15960
|
25
|
69.2
|
|
|
- соц.страх
|
2280
|
25
|
69.1
|
|
|
-мед.страх
|
2052
|
25
|
69.3
|
|
|
В) основное производство
|
|
|
|
|
|
- ПФ
|
5600
|
20
|
69.2
|
|
|
- соц.страх
|
800
|
20
|
69.1
|
|
|
-мед.страх
|
720
|
20
|
69.3
|
|
30.
|
Перечислено с расчетного счета
|
|
|
|
|
|
А) ПФ(28%)
|
23480,5
|
69.2
|
51
|
|
|
Б)соц.страх
|
3354,4
|
69.1
|
51
|
|
|
В) мед.страх
|
3018,9
|
69.3
|
51
|
|
|
Г) налог на доходы (13%)
|
11110
|
68
|
51
|
|
|
Задолженность поставщику
|
20000
|
60
|
51
|
|
31.
|
Начислены проценты за использование кредита за январь (из
расчета 23% годовых, кредит краткосрочн.)
|
335,4
|
91
|
66
|
|
32.
|
Поступило в кассу за проданную одежду,
в том числе НДС 20%
|
7000
1166,7
|
50
90
|
90
68
|
|
33.
|
Поступило на расчетный счет за реализованную одежду, в том
числе НДС 20%
|
700000
116666,7
|
51
90
|
90
68
|
|
34
|
Поступила на склад готовая продукция по учетным ценам
(использовать сч.40)
|
300000
|
43
|
40
|
|
35.
|
Списать на основное производство общехозяйственные расходы
(сч.26)
|
23779,5
|
20
|
26
|
|
36.
|
Списаны на основное производство общепроизводственные
расходы (сч.25)
|
84567,4
|
20
|
25
|
|
37.
|
Списаны на основное производство расходы вспомогательного
цеха (сч.23)
|
700
|
20
|
23
|
|
38.
|
Начислен налог на пользователей автодорог (1%) от выручки
без НДС (Кт 90 - НДС). Налог относится на себестоимость
|
5891,7
|
26
|
68
|
|
39.
|
Списан налог на пользователей автодорог
|
5891,7
|
20
|
26
|
|
40.
|
А) поступила готовая продукция на склад по фактической
стоимости (со сч.20)
|
178488,6
|
40
|
20
|
|
|
Б) в конце месяца закрыть сч.40 (экономия) (сторнировать
сумму превышения учетной стоимости над фактической)
|
-121511,4
|
90
|
40
|
|
|
В) закрыть сч.40 на сумму сальдо на начало периода
|
1300
|
90
|
40
|
|
41.
|
Отгружена покупателям готовая продукция за месяц по
учетным ценам
|
220000
|
45
|
43
|
|
42.
|
Списана фактическая себестоимость готовой продукции (со
счета 45)
|
220000
|
90-2
|
45
|
|
43.
|
Начислено НДС от суммы выручки от продажи
|
44000
|
90
|
68
|
|
44.
|
Определена сумма НДС для расчета с бюджетом (определить
величину, причитающуюся к уплате)
|
149694,2
|
|
|
|
45.
|
Начислен налог на имущество, исходя из среднегодовой
стоимости (источник начисления прибыль)
|
443,04
|
91
|
68
|
|
46.
|
Перечислено с расчетного счета:
|
|
|
|
|
|
А) НДС (из оп. 44)
|
149694,2
|
68
|
51
|
|
|
Б) налог на пользователей автодорог (из оп. 38)
|
5891,7
|
68
|
51
|
|
|
В) налог на имущество (из оп. 45)
|
443,04
|
68
|
51
|
|
47.
|
Определен финансовый результат от продажи продукции за
месяц (закрыть сч. 90)
|
445378
|
90
|
99
|
|
48.
|
Определен финансовый результат по счету 91 (закрыть)
|
8221,56
|
91
|
99
|
|
49.
|
Определить налогооблагаемую прибыль для расчета налога на
прибыль (24%) как Кт 99 – Дт 99
|
453599,56
|
|
|
|
50.
|
Начислен налог на прибыль (24%) (из оп. 49)
|
108864
|
99
|
68
|
|
51.
|
Перечислен налог на прибыль с учетом сальдо на начало
месяца
|
116064
|
68
|
51
|