Сквозная задача
С 2005 года ООО «Альфа»
перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта
налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организация
зарегистрирована в 2002 году и находится по адресу: 680000, г. Хабаровск, ул.
Карла Маркса, д. 144, ИНН 2721074278, КПП 272101001. Книга учета доходов и
расходов ведется в бумажном виде.
На 1 января текущего года
в учете ООО «Альфа» числятся следующие объекты:
- автомобиль
первоначальной стоимостью 160 000 руб. (введен в эксплуатацию в ноябре
прошлого отчетного года, ежемесячная норма амортизации 2,083% оплата
произведена в феврале текущего года);
- исключительное право на
товарный знак (первоначальная стоимость
185 000 руб., ежемесячная норма амортизации 1,389%, остаточная стоимость на 01.01.2005 г. составляет 133 607
руб.).
В 1 квартале текущего
года организация произвела следующие расходы и получила доходы:
- 05.01.2005 г.
реализованы товары оптом на сумму 500 000 руб., получен аванс под
предстоящую поставку товаров на сумму 100 000 руб. Себестоимость товаров,
реализованных оптом, составляет 180 000 руб., НДС по этим товарам
32 400 руб. (товары приобретались у организации – плательщика НДС).
- 06.01 2005 г. получен штраф за
нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки 5 000 руб.
- 08.01.2005 г. получены
доходы в виде процентов по договорам займа, выданные ранее сотрудникам в сумме
15 000 руб.
- 11.01.2005
г. приобретен
персональный компьютер стоимостью 29 500 руб., в том числе НДС 4 500
руб. Доставку компьютера осуществляла сторонняя организация, стоимость доставки
590 руб. (в том числе НДС 90 руб.). Срок полезного использования данного
компьютера 4 года, ежемесячная норма амортизация 2,083%. Компьютер введен в
эксплуатацию 20.01.20 __г. (акт приемки-передачи № 1 от 20.01.20 __г.).
- 25.01.2005 г.
(платежное поручение № 15) Перечислена арендная плата за 1 квартал 2005 г. в сумме 35 400
руб., в том числе НДС 5 400 руб.
- 02.02.2005 г. через
подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму 3 562 руб.
- 09.02.2005 г.
безвозмездно получены товарно-материальные ценности на сумму 3 700 руб.
- 24.02.2005 г. введено в
эксплуатацию законченное строительством здание склада (акт приемки-передачи
основного средства № 3). Затраты по строительству составили 947 800 руб.,
в том числе:
- зарплата рабочим,
осуществляющим строительство, с отчислениями 423 000 руб.,
- стоимость материалов
524 800 руб.,
- плата за
государственную регистрацию собственности 6 000 руб. (перечислена 22.02.2005г.
платежным поручением № 16).
Ежемесячная норма
амортизационных отчислений 0,32%.
- 26.03.2005 г.
Реализованы излишки материалов, оставшихся после строительства, на сумму
336 300 руб., в том числе НДС 51 300 руб. (себестоимость
реализованных материалов 224 200 руб., НДС по этим материалам 40 56 руб.).
- 15.01.2005 г., 15.02.2005
г., 15.03.2005г. выплачивалась зарплата 48 333 руб. ежемесячно всего на
сумму 144 999 руб. по платежным ведомостям № 1, 2, 3.
- 12.01.2005 г., 12.02.2005
г., 12.03.2005 г. перечислены взносы на обязательное пенсионное
страхование и страхование от несчастных случаев на производстве ежемесячно по
9 677 руб. на общую сумму 29 031 руб.
- 12.03.2005 г. выплачено
пособие по временной нетрудоспособности грузчику 3 000 руб. Фонд
социального страхования должен компенсировать 450 руб.
Дополнительные взносы в
Фонд социального страхования на финансирование выплаты пособий по временной
нетрудоспособности не выплачивались.
Задание:
1. Заполнить Книгу учета доходов и
расходов.
2. Заполнить регистры формирования
первоначальной стоимости основных средств и регистр начисления амортизации
основных средств и нематериальных активов.
3. Исчислить сумму единого налога,
подлежащую начислению и уплате в бюджет по итогам отчетного периода.
4. Заполнить налоговую декларацию по
единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения по итогам отчетного периода.
РЕШЕНИЕ:
Регистр формирования первоначальной
стоимости
нематериальных активов
Форма № ___
Утв.приказом об учетной политике ООО
«Альфа»
№ ____ от «___» __________ 20__г.
Исключительное право на товарный знак
|
Фактические затраты, включаемые в
первоначальную стоимость объекта
|
|
Вид затрат
|
Первичный документ
|
Сумма, руб.
|
|
Первоначальная стоимость
|
|
185 000
|
|
Итого
|
|
185 000
|
Карточка учета нематериальных активов ___________________
Регистр составил _________________________________
Дата составления регистра ________________________
Регистр формирования первоначальной
стоимости
основных средств
Форма № ___
Утв.приказом об учетной политике ООО
«Альфа»
№ ____ от «___» __________ 20__г.
Автомобиль
|
Фактические затраты, включаемые в
первоначальную стоимость объекта
|
|
Вид затрат
|
Первичный документ
|
Сумма, руб.
|
|
Первоначальная стоимость
|
|
160 000
|
|
Итого
|
|
160 000
|
Карточка учета основных средств ___________________
Регистр составил _________________________________
Дата составления регистра ________________________
Регистр формирования первоначальной
стоимости
основных средств
Форма № ___
Утв.приказом об учетной политике ООО
«Альфа»
№ ____ от «___» __________ 20__г.
Персональный компьютер
|
Фактические затраты, включаемые в
первоначальную стоимость объекта
|
|
Вид затрат
|
Первичный документ
|
Сумма, руб.
|
|
Первоначальная стоимость
|
|
29 500
|
|
Доставка
|
|
590
|
|
Итого
|
|
30 090
|
Карточка учета основных средств ___________________
Регистр составил _________________________________
Дата составления регистра ________________________
Регистр начисления амортизации по
объектам основных средств
и нематериальных активов
Форма № ___
Утв.приказом об учетной политике ООО
«Альфа»
№ ____ от «___» __________ 20__г.
1 квартал 2005
г.
|
Наиме-
нование объекта/
инв. №
|
Первонач. Стоимость
|
Норма амортиз.
Отчисл. в месяц
|
Остаточ-ная стоимость объек-тов
на начало отчет-ного периода
|
Сумма амортиз.,
начисленная в отчетном году
|
Дата выбытия объекта
|
Оста-точная стои-мость
объек-тов на конец отчет-ного
периода
|
|
На нача-ло
теку-щего квартала
|
За пер-вый
месяц отчет-ного квартала
|
За второй месяц отчет-ного
квартала
|
За третий месяц отчет-ного
квартала
|
Итого за отчет-ный
период
|
Пер-вич-ный доку-мент
|
Дата
|
|
автомобиль
|
160 000
|
2,083%
|
156 667
|
3 333
|
3 333
|
3 333
|
3 333
|
9 999
|
|
|
146 668
|
|
Исключи-тельное право на товарный знак
|
185 000
|
1.389%
|
133 607
|
51 393
|
2 570
|
2 570
|
2 570
|
7 710
|
|
|
125 897
|
|
Персона-льный компьютер
|
30 090
|
2.083%
|
0
|
0
|
0
|
627
|
627
|
1 254
|
|
|
28 836
|
|
Здание склада
|
953 800
|
0.32%
|
0
|
0
|
0
|
0
|
3 052
|
3 052
|
|
|
950 748
|
|
Итого
|
1328 890
|
|
290 274
|
54 726
|
5 903
|
6 530
|
9 582
|
22 015
|
|
|
1252 149
|
Регистр составил ___________
Дата составления регистра
______________
Книга учета доходов и расходов
|
Регистрация
|
Сумма
|
|
№ п/п
|
Дата
и номер перви-чного доку-мента
|
Содержа-ние операции
|
Доходы
- всего
|
в
т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога
|
Расходы
- всего
|
в
т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога
|
|
1
|
05.01.05
|
Реализованы товары оптом
|
500
000
|
500
000
|
|
|
|
2
|
05.01.05
|
Получен аванс
|
100
000
|
100
000
|
|
|
|
3
|
05.01.05
|
Себестоимость товаров,
реализованных оптом
|
|
|
180
000
|
180
000
|
|
4
|
06.01.05
|
Штраф за нарушение сроков платежа
|
5
000
|
5
000
|
|
|
|
5
|
08.01.05
|
Доходы в виде %% по договорам
займа
|
15
000
|
15
000
|
|
|
|
6
|
20.01.05
№
1
|
Приобретен персональный компьютер
|
|
|
30
090
|
30
090
|
|
7
|
25.01.05
№
15
|
Арендная плата за 1 квартал
|
|
|
35
400
|
35
400
|
|
8
|
02.02.05
|
Канцелярские товары
|
|
|
3
562
|
3
562
|
|
9
|
09.02.05
|
Безвозмездно полученные ТМЦ
|
3
700
|
3
700
|
|
|
|
10
|
26.03.05
|
Реализованы излишки материалов
|
336
300
|
336
300
|
|
|
|
11
|
26.03.05
|
Себестоимость реализованных
материалов
|
|
|
224
200
|
224
200
|
|
12
|
15.01.05,
15.02.05,
15.03.05
№1,2,3
|
Выплата заработной платы
|
|
|
144
999
|
144
999
|
|
13
|
12.01.05,
12.02.05,
12.03.05
|
Перечислены взносы на обяз.пенсионное страх-ние и
страх от несчаст случаев
|
|
|
29
030
|
29
031
|
|
14
|
12.03.05
|
Выплачено пособие по временной
нетрудоспособности
|
|
|
2
550
|
2
550
|
|
15
|
01.03.05
|
Сумма расходов по основному
средству (автомобиль) приобретенному в период применения общего режима
налогообложения,
но оплаченному после перехода на
УСНО
|
|
|
19583
|
19583
|
|
16
|
24.02.05
№
3
|
Введено в эксплуатацию
законченное строительством здание склада
|
|
|
953
800
|
|
|
Итого
за 1 квартал 2005 г.
|
960
000
|
960
000
|
1623
214
|
669
414
|
Расчет налоговой базы по единому
налогу
За 1 квартал 2005
год
|
Наименование показателя
|
Код строки
|
2005 год
|
|
1 квар-тал
|
Полуго-дие
|
9 месяцев
|
год
|
|
Доходы, учитываемые при расчете единого налога
|
010
|
960 000
|
|
|
|
|
Расходы, учитываемые при расчете единого налога
|
020
|
669 414
|
|
|
|
|
Итого:
- доходы, уменьшенные на величину расходов (строка 010 –
строка 020)
|
030
|
290 586
|
|
|
|
|
-превышение расходов над доходами (строками 020 – строка
010)
|
040
|
|
|
|
|
Список литературы
1. Приказ
Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и отчетности в РФ» (в ред. от 24.03.2000 №31н)
2. Альбом бухгалтерских проводок. – М.: Бератор-Пресс, 2003.
3. Бухгалтерский учет: Учебник / Под
ред. Ларионова А.Д. – М.: Проспект, 2004.
4. Камышанов
П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет:
Учебник. – М.: ОМЕГА-Л, 2004
5. Хахонова Н.Н. Бухучет для студентов вузов.-М.: Феникс 2004