Деньги – самый загадочный инструмент, опосредствующий человеческие отношения. Деньги – это не технические средства обращения. Они отражают глубокие общественные отношения. Сущность денег заключается в том, что они обладают свойством всеобщей, непосредственной обмениваемости, представляют собой кристаллизацию меновой стоимости.

История знает несколько видов денег: первые деньги были металлическими, затем появились бумажные и кредитные. Как разновидности кредитных стали использоваться электронные деньги, на смену им пришли кредитные и дебетовые карточки.

Кредитные деньги принадлежат к высшей сфере общественно-экономического процесса и управляются совершенно особыми законами. В своем развитии кредитные деньги прошли несколько стадий развития: вексель, банкнота, чек, электронные деньги, дебетовые и наконец - кредитные карточки.

Купюры и монеты имеют много технических недостатков и неудобств, совершенно нетерпимых в современных условиях хозяйствования. Поэтому предпочтение отдано деньгам, имеющим депозитное происхождение, то есть имеющим форму записи в каком-либо учетном регистре. Необходимое изменение остатка денежных средств, принадлежащих хозяйствующим субъектам достигается в этом случае простым изменением записи.

Больше половины наличных денежных поступлений в кассы кредитных учреждений составляет торговая выручка. Не случайно Центральным банком России и федеральным правительством ставится задача значительного расширения безналичных расчетов, что обуславливает актуальность развития современных форм безналичных расчетов.

Цель данной работы – рассмотреть развитие форм безналичных расчетов в условиях реформирования экономики.

1. Развитие форм безналичных расчетов в условиях реформирования экономики

1.1 Сущность безналичных расчетов

Денежными платежами начинается и завершается кругооборот средств, вложенных в предприятие. В условиях реформирования экономики механизм платежей (расчетов) должен быть построен таким образом, чтобы исключить временной разрыв между моментом возникновения обязательства платить и моментом завершения движения денежных средств от плательщика к получателю, совершаемого во исполнение этого обязательства.

Купюры и монеты имеют много технических недостатков и неудобств, совершенно нетерпимых в современных условиях реформирования экономики в России. Поэтому предпочтение отдано деньгам, имеющим депозитное происхождение, то есть имеющим форму записи в каком-либо учетном регистре. Необходимое изменение остатка денежных средств, принадлежащих физическим лицам достигается в этом случае простым изменением записи.

Таким образом, основная часть расчетов между контрагентами – поставщиками и покупателем товаров, грузоотправителем и транспортной организацией, налогоплательщиком и бюджетом, кредитной организацией и заемщиком – производится без посредства наличных денег, путем проведения бухгалтерских записей по их счетам.

Безналичные расчеты – это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачета взаимных встречных требований.[1]

Безналичные расчеты между контрагентами производятся через посредника, который берет на себя проведение всех процедур списания и зачисления денежных средств по соответствующим счетам. Таковым посредником выступает банк или иное кредитное учреждение, где участники расчетов – клиенты – открывают свои счета. Банковский счет представляет собой способ бухгалтерской фиксации банком доверенных как посреднику клиентами денежных сумм, необходимых им для проведения платежей.

Безналичные платежи должны осуществляться таким образом, чтобы платежи совершались в кратчайшие сроки, позволяющие обеспечить непрерывность и ускорение воспроизводственного процесса, кругооборота капитала и оборачиваемости средств.[2]

Зачисление поступивших на счет клиента денежных средств банк обязан произвести на следующий день после поступления к нему соответствующего платежного документа, но договором может быть предусмотрен более короткий срок. Списание денежных средств со счета осуществляется банком по распоряжению владельца в те же сроки, что и зачисление. Без распоряжения клиента списать денежные средства с его счета банк может только по решению суда, прокуратуры, следственных органов, налоговой инспекции либо в случаях, когда это распоряжение необязательно (безакцептное списание средств).

Банк не вправе определять и контролировать направления расходования денежных средств клиента и в какой-либо форме ограничивать его право распоряжаться хранящимися на счете  средствами по собственному усмотрению. Все требования, предъявленные к счету (при возможности их полного удовлетворения), оплачиваются в порядке очередности, то есть более ранние требования оплачиваются раньше. Если удовлетворить все предъявленные к счету требования невозможно, устанавливается особый порядок их оплаты по мере поступления денежных средств на счет.

Критерии эффективности безналичных расчетов на разных этапах различны. Можно выделить два этапа. Первый включает движение продукции (работ, услуг) и платежных документов: поставщик отгружает продукцию, выписывает и сдает в банк платежные документы, которые пересылаются в банк покупателя, где и производится платеж, то есть списание средств со счета покупателя и оплата платежного документа поставщика.

Второй этап реализации продукции (работ, услуг) включает движение денег: они пересылаются из банка покупателя в банк поставщика, где и зачисляются на его счет.

На первом этапе реализации эффективность и скорость расчетов зависят, прежде всего, от скорости движения продукции от поставщика к покупателю, а также от синхронности движения продукции и платежных документов. Для покупателя и поставщика выгодно, чтобы продукция (работы, услуги) оплачивалась покупателем в момент ее прибытия. Если она оплачивается раньше прибытия, покупателю потребуются дополнительные оборотные средства, оборачиваемость их от этого замедлится, а ускорение расчетов будет мнимое. При оплате продукции позже ее прибытия замедляются процесс реализации и расчеты, а также оборачиваемость оборотных средств. Кроме того, и в одном, и в другом случае у предприятий образуется дебиторско-кредиторская задолженность.

Следовательно, задача безналичных расчетов в условиях реформирования экономики состоит в том, чтобы совместить моменты поступления покупателю материальных ценностей и их оплаты, то есть платеж за продукцию (работы, услуги) должен производиться в день ее поступления покупателю. В этом случае расчеты будут наиболее эффективными.

1.2 Формы безналичных расчетов

Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.[3]

Согласно п. 1.2 главы 1 Положения «О безналичных расчетах в РФ» основными формами безналичных расчетов в РФ являются:

-         расчеты платежными поручениями;                            

-         расчеты по аккредитиву;                                    

-         расчеты чеками;                                            

-         расчеты по инкассо.                                        

В условиях реформирования экономики формы безналичных расчетов применяются клиентами банков самостоятельно. Самая распространенная форма безналичных расчетов в РФ – расчеты платежными поручениями.

Платежным поручением является письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Они могут использоваться в расчетах как по товарным (расчеты за товары и услуги, предварительная оплата ТРУ, расчеты по арендной плате и коммунальные платежи), так и по нетоварным операциям, причем все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями (перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд и процентов по ним, перечисление средств органам социального страхования, взносы средств в уставные фонды и др.).[4]

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку (банку-исполнителю) производить такие платежи при условии предоставления им, предусмотренных в аккредитиве.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Отзывной аккредитив может изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором). В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива. Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк (банку-эмитенту) аккредитив на бланке установленной формы. Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между поставщиком и покупателем. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщиком по чеку выступает банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Для получения чеков клиент представляет в банк заявление, в котором клиент указывает номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную (чековую) карточку. Чек может быть выписан на сумм не более той, которая указана на его оборотной стороне и в чековой карточке. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая дня его выдачи. Принятые от предприятий чеки банки сдают в расчетно-кассовый центр.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений и не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети БР.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк). Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются: в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. Не принимаются к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Развитие компьютерных технологий и чековой формы безналичных расчетов привело к созданию пластиковых карточек, посредством которых можно совместить моменты поступления покупателю материальных ценностей и их оплаты, то есть платеж за продукцию (работы, услуги) производится в день ее поступления покупателю. В этом случае расчеты будут наиболее эффективными, что соответствует задачам реформирования экономики.

1.3 Безналичные расчеты при помощи пластиковых карточек

Реформирование платежной системы, осуществляемое в России, предполагает расширение использования новых для страны форм и методов расчетов, одним из которых являются расчеты при помощи пластиковых карт.

Системы карточных расчетов получили распространение во многих странах мира, а сами расчеты приобрели международный характер. Сегодня платежные системы на базе пластиковых карт стали неотъемлемым атрибутом финансовой системы любого индустриально-развитого государства. Сами по себе пластиковые карточки - инструмент розничного рынка. Они предназначены для массового обслуживания и рассчитаны на привлечение свободных средств населения.

Банкоматы, кассовые терминалы для пластиковых карт, «Eurоcard», «Visa», «Cirrus» с телевизионных экранов, где их можно было наблюдать лишь в импортных фильмах, переместились на улицы наших городов. И теперь в Хабаровске, к примеру, те же банкоматы становятся также привычны глазу, как таксофоны. Пластиковые карты — целая планета.   И все     большее число людей приобщается к ним, как к пейджерам или мобильникам

В настоящее время в России наиболее распространенным видом кредитных денег являются банкноты и кредитные карточки, которые являются инструментом безналичного платежного механизма.

Системы карточных расчетов получили распространение во многих странах мира, а сами расчеты приобрели международный характер. Сегодня платежные системы на базе пластиковых карт стали неотъемлемым атрибутом финансовой системы любого индустриально-развитого государства.

Россия переживает настоящий «пластиковый бум». Пластиковая банковская карта из разряда вещей, которые принадлежат только элите, перешла в категорию удобного платежного средства для представителей среднего класса.

Пластиковая карточка – обобщающее понятие для документа различных видов расчетных систем. Впервые они появились в Калифорнии в начале 50-х гг. ХХ века. Бумажный носитель чековой информации был заменен электронными сигналами. Однако суть расчетов, состоящая в наличии приказа владельца денежных средств о передаче их лицу, указанному в этом приказе, характеризует их как разновидность чековой формы расчетов.

Пластиковая карточка стала ключом к специальному карточному счету клиента в банке, с помощью которого передается информация, необходимая банку для проведения операции по списанию средств со счета плательщика и их зачисление на счет получателя.

Различия видов платежных карточек можно сгруппировать по конкретных признакам. В зависимости от вида используемых счетов и механизма расчетов карточки подразделяются на дебетовые и кредитовые.

Многие российские банки совместно с  признанными в мире эмитентами наладили выпуск и поддерживают обслуживание кредитных карт, которые, как подтверждено мировой практикой, вытесняют наличное обращение.

Банковские пластиковые карты, эмитируемые банками, являются удобной формой осуществления безналичных расчетов. Такие расчеты на территории Российской Федерации регламентируются Положением Центрального банка Российской Федерации от 9 апреля 1998 г. «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

Немаловажным направлением является развитие инфраструктуры самообслуживания клиентов. Не имеет особого смысла привлекать обслуживающий персонал для выполнения тех операций, которые клиент в состоянии провести самостоятельно. К таким операциям относятся операции получения наличных, пополнения или списания сумм с карты, продление карты, смена лимитов, просмотр остатка на карте или последних операций по ней.

 Несмотря на то, что банкомат является дорогостоящим оборудованием, его использование имеет ряд неоспоримых преимуществ:

- компактность банкомата позволяет устанавливать его в многолюдных местах без крупных затрат на аренду площадей;

- банкомат может функционировать круглосуточно;

- банкомат позволяет сократить расходы, связанные с обслуживанием налично-денежного оборота и кассовыми операциями;

- банкомат надежно защищен, тем самым устранена необходимость в охране кассовых операций;

- при установке банкомата достигается существенный психологический эффект, когда владельцы карт ощущают сохранность своих средств независимо от состояния банка;

- при перечислении зарплаты сотрудников на карточки установленный на заводе банкомат позволяет сотрудникам предприятия быстро и удобно получить наличные денежные средства по карточке.

Как показывает практика, использование банкоматов эффективно в местах массового транзита наличных денежных средств, например, в офисах, филиалах, отделениях банков, в аэропортах, на вокзалах, в крупных супермаркетах, а торговую сеть, небольшие кассы эффективнее оборудовать платежными терминалами. Терминал позволяет реально сократить налично-денежный оборот, тогда как использование банкоматов в основном преследует цель предоставления возможности быстрого и удобного получения наличных денежных средств.

Банк – эмитент проводит персонализацию кредитной карты: на нее наносится идентификационный номер, фамилия владельца, причем часто методом эмбоссинга (выдавливания). Банк предоставляет владельцу краткосрочный кредит на момент оплаты покупки, величина которого зависит от типа карты – обычная, золотая, корпоративная.

Кредитная карточка удостоверяет наличие у ее владельца текущего счета в банке, а в ходе сеанса связи с процессинговым центром проводится аутентикация, подтверждается наличие средств на счете для оплаты покупки, услуги.

Списание средств происходит через определенное время, поэтому для каждого вида карточек установлена предельная сумма платежей.

Наиболее широко используются кредитные карты международных кредитно-финансовых групп: Виза, Мастеркард, американских Америкен-экспресс, также известны кредитные карты Еврокард.

Многие российские банки совместно с  признанными в мире эмитентами наладили выпуск и поддерживают обслуживание кредитных карт, которые, как подтверждено мировой практикой, вытесняют наличное обращение.

Наиболее распространение в России имеет дебетовая карточка. Ее называют также карточкой наличных средств или карточкой активов, так как с ее помощью происходит прямое уменьшение размеров денежных активов плательщика. Дебетовая карточка может автоматически стать кредитной, если предоставляется овердрафт.

Кредитная карточка не предполагает депонирования средств на специальном карточном счете. Платежи с применением данной карточки производятся за счет банковского кредита а пределах установленного банком лимита.

Владелец карточки должен регулярно погашать выданный кредит, поэтому кредитные карточки выдаются клиентам, обладающим высокой платежеспособностью. В России выдача кредитной карты почти всегда предполагает наличие депозита или залога.[5]

В зависимости от технологии расчетов карточки подразделяются на слип- и смарт- карты. На слип – карту нанесена магнитная полоса, содержащая информацию о реквизитах карточного счета, открытого в банке при приобретении карты. Продавец товаров и услуг при расчете за покупку с помощью специального терминала считывает с карты эту информацию и проводит авторизацию, то есть через особую линию связи соединяется с прессинговым центром, где хранится информация о состоянии карточного счета клиента, и узнает, может ли клиент оплатить покупку. Информация о покупке фиксируется на отпечатке со слип- карты, который переправляется в платежный центр или банк. Слип- карта содержит приказ клиента перевести деньги за покупку со специального карточного счета на счет продавца.

Смарт- карта имеет встроенный микропроцессор – чип. В банке в память смарт- карты со специального карточного счета клиента списывается некоторая сумма, в результате чего смарт- карта становится как бы электронным кошельком. При осуществлении покупки владелец карты при расчете вставляет ее в специальный кассовый терминал, оборудованный считывающим устройством, и набирает свой личный пароль (pin- код). Продавец с помощью считывающего устройства проверяет подлинность карты, а затем дебетует карту (списывает необходимую сумму) и кредитует кассовый терминал (зачисляет списанную с карты сумму), соединенный с банком. Если владельцу карточки не хватает сумм, хранящихся в памяти карты, он может в отделении банка, входящего в данную систему платежных карточек, дополнить свой «электронный кошелек» недостающей суммой в безналичной форме.

В зависимости от того, кому будут проданы карточки, они могут быть:

-         индивидуальными (собственными), когда один карточный счет соответствует одной карточке;

-         семейными, когда члены одной семьи – владельцы нескольких карточек – пользуются одним карточным счетом;

-         корпоративным – для юридических лиц с назначением доверенного лица или нескольких доверенных лиц, которые будут распоряжаться счетом в пределах персонального лимита или без него с единой или несколькими карточками.

Реформирование платежной системы, осуществляемое в России, предполагает расширение использования новых для страны форм и методов расчетов. Намечается, например, создание современной автоматизированной системы расчетов, работающей в режиме реального времени. Цель модернизации платежной системы – существенное ускорение оборачиваемости денежных средств и расширение рамок ее работы с 16 до 20 часов.

В числе новых платежных инструментов в платежном обороте Российской Федерации как раз и применяются пластиковые карточки с целью ускорения денежного обращения при безналичных расчетах.

2. Задача

Вкладчик имеет 50 000 руб. и желает получить 100% прибыли. На какой период необходимо осуществить вложение, если банк предлагает 18% годовых?

РЕШЕНИЕ

Если речь идет о помещении средств на депозит, как в нашем случае, то формула, по которой можно рассчитать наращенную сумму, (т.е. прибыль вкладчика) имеет следующий вид:[6]

F = P(1+nr),

где F – наращенная сумма депозита;

       Р – первоначальная сумма депозита;

       n – продолжительность срока операции в годах;

       r – годовая процентная ставка (в десятичных дробях).

Из условия задачи нам известна первоначальная сумма вклада Р, которая составляет 50 000 руб.

Клиент желает получить прибыль 100%, значит, наращенная сумма депозита F составит: 50000+50000 = 100000 руб.

Годовая процентная ставка r нам тоже известна, она составляет в десятичных дробях 0,18.

Неизвестна продолжительность срока операции n, которую требуется найти. Поэтому преобразуем указанную формулу, чтобы определить продолжительность операции в годах. Сначала раскроем скобки правой части уравнения:

                                                                F - P

F = P+Pnr, отсюда определяем:  n =

                                                                  Pr

Подставляем известные значения:

        100000-50000           50000

n =                               =                 = 5,6 лет

         50000*0,18               9000

Таким образом, необходимый период составил 5 лет и 6 месяцев или:

360+360+360+360+360+180 = 1980 дней.

Заключение

Таким образом, безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов расчетов, форм и способов совершения платежей и связанного с ними документооборота. В условиях реформирования экономики Центральным банком России и Федеральным правительством ставится задача значительного расширения безналичных расчетов, в том числе за счет применения пластиковых карт.

Преимущество безналичных расчетов заключается в ряде позитивных моментов, главным из которых является: меньше наличных денег в обороте – меньше инфляция.

В ходе выполнения данной работы были рассмотрены сущность и формы безналичных расчетов, а также безналичные расчеты при помощи пластиковых карт, в связи с чем можно сделать определенные выводы:

- основной задачей безналичных расчетов является ускорение прохождения платежей, совмещение момента поступления покупателю материальных ценностей и их оплаты;

- формы безналичных расчетов устанавливаются законодательством РФ;

- наиболее перспективным развитием безналичных расчетов следует рассматривать расчеты при помощи пластиковых карт, посредством которых можно совместить платеж за продукцию и ее поступления покупателю в один день.

Сегодня рынок пластиковых карт является одним из самых динамич­ных направлений банковской деятельности. Теперь клиенты, разместив средства на банковских счетах, хотят иметь возможность получить их в любой момент, и пластиковые кар­точки предоставляют им эту возможность.

Список литературы

1.     Положение Центрального банка Российской Федерации от 9 апреля 1998 г. «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

2.     Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 11.06.2004 г.)

3.     Ануреев С.В. Государственное стимулирование безналичных расчетов // Бизнес и банки. - 2003. - №6.- с. 4-6

4.     Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина  – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003.

5.     Банковское дело / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Экономист, 2004.

6.     Березина М.П. Концептуальные вопросы организации безналичных расчетов // Банковское дело. - 2001. - №12. - с.25-31

7.     Деньги, кредит, банки / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2004.

8.     Данилова Ю. «Пластика» все больше // Континент Сибирь, 13-20 августа 2004 г., №29. – с. 1

9.     Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учеб. пособие. – М.: Юнити, 2003.

[1] Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – с. 104

[2] Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина  – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – с. 248.

[3] Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учеб. пособие. – М.: Юнити, 2003. – с. 189.

[4] Банковское дело / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Экономист, 2004. – с. 233.

[5] Усоскин В. М. Банковские пластиковые карточки.-М.: Вазар-Ферро, 2001. – с. 248

[6] Боровкова В.А., Мурашова С.В. Основы теории финансов и кредита. – СПб: Питер, 2004. – с. 128