Содержание

Раздел I.............................................................................................................. 3

1. Предмет и содержание экономического анализа............................................................... 3

2. Классификация методов и приемов экономического анализа......................................... 4

3. Информационная база анализа.............................................................................................. 5

4. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия....... 7

5. Порядок расчета и значения коэффициентов финансовой устойчивости.................. 9

6. Анализ источников финансирования деятельности организации............................... 11

7. Анализ оборотных активов................................................................................................. 12

Раздел II Практическая часть..................................................................... 14

Список литературы....................................................................................... 36

Раздел I

1. Предмет и содержание экономического анализа

Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и фактов субъективного порядка. Главная целевая установка состоит в оценке и поиске путей наиболее эффективного использования ресурсов, обеспечивающих достижение максимального удовлетворения материальных потребностей человека и общества.

Предмет экономического анализа - материальные, трудовые и финансовые ресурсы, а также источники их образования. Содержание и основная целевая установка - оценка эффективности использования этих ресурсов и поиск путей оптимизации, а также факторов, влияющих на изменение, анализ финансового состояния и выявление путей его улучшения. Например, содержанием анализа себестоимости продукции является выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции; объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых периодов, а также соблюдение действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплин; обеспечение центров ответственности по затратам необходимой аналитической информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции; содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

Важной часть экономического анализа выступает финансовый анализ, предмет которого, т.е. то, что изучается в рамках данной науки, - финансовые ресурсы и их потоки, а содержание- оценка финансового состояния и выявление возможностей погашения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной экономической политики. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Поскольку в достижении стабильного финансового положения существенная роль принадлежит анализу, то его основными задачами являются:

1) общая оценка финансового положения и факторов, влияющих на его изменение;

2) изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;

3) соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

4) определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

5) долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения.

Для решения этих задач изучаются:

6) наличие, состав и структура средств предприятия; причины и последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств, причины и результаты их изменения;

7) состояние, структура и изменения долгосрочных активов;

8) наличие, структура текущих активов, причины и результаты их изменения;

9) ликвидность и качество дебиторской задолженности;

10) платежеспособность и финансовая гибкость;

11) эффективность использования активов и окупаемость инвестиций.

2. Классификация методов и приемов экономического анализа.

Основу любой науки составляет ее предмет и метод. Предмет экономического анализа - материальные, трудовые и финансовые ресурсы, а также источники их образования. Содержание и основная целевая установка - оценка эффективности использования этих ресурсов и поиск путей оптимизации, а также факторов, влияющих на изменение, анализ финансового состояния и выявление возможностей погашения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Достижение этой цели осуществляется с помощью присущего данной науке метода. Метод финансового анализа - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяйствования.

Существуют различные классификации методов экономического анализа. Первый уровень классификации выделяет неформализованные и формализованные методы анализа. Первые основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, сравнения, построение систем показателей, построение систем аналитических таблиц и т.п. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Известны десятки этих методов; они составляют второй уровень классификации. Перечислим некоторые из них.

Классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа: цепных подставок, арифметических разниц, балансовый, выделение изолированного влияния факторов, процентных чисел, дифференциальный, логарифмический, интегральный, простых и сложных процентов, дисконтирования.

Традиционные методы экономической статистики: средних и относительных величин, группировки, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики.

Математико-статистические методы изучения связей: корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ, метод объекто-периодов.

Эконометрические методы: матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ, методы теории производственных функций, методы теории межотраслевого баланса.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования: методы системного анализа, методы машинной имитации, линейное программирование.

Можно выделить следующие основные методы анализа финансового состояния:

I. Анализ абсолютных показателей (чтение баланса).

II. Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

III. Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

IV. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета, определение взаимосвязей показателей.

V. Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

3. Информационная база анализа

Экономический анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации экономического характера, имеющий целью: оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия; оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их обеспечения необходимыми ресурсами и финансами; выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

В процессе финансового анализа может привлекаться информация из следующих источников:

Информация о технической подготовке производства.

Нормативная информация.

Плановая информация (бизнес-план).

Хозяйственный (экономический)учет:

оперативный (оперативно-технический)учет;

бухгалтерский учет;

статистический учет.

Отчетность:

публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая);

квартальная отчетность (не бубличная, представляющая коммерческую тайну);

выборная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность), производимая по специальным указаниям;

Прочая информация:

пресса;

опросы руководителя;

экспертная информация.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния составляет бухгалтерская отчетность. В анализе может использоваться дополнительная информация главным образом оперативного характера, однако она носит лишь вспомогательный характер.

С позиции обеспечения управленческой деятельностью можно выделить три основные требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для:

принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики;

оценки динамики и перспектив изменения прибыли предприятия;

оценки имеющихся у предприятия ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

Принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован.

4. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

В общем, виде программа углубленного анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия выглядит следующим образом.

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования

1.1. Характеристика общей направленности финансово - хозяйственной деятельности

1.2. Выявление «больных» статей отчетности

2. Оценка и анализ экономического потенциала предприятия

2.1. Оценка имущественного положения

2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто

2.1.2. Вертикальный анализ баланса

2.1.3. Горизонтальный анализ баланса

2.1.4. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении

2.2. Оценка финансовой устойчивости

2.2.1. Оценка ликвидности

2.2.2. Оценка финансовой устойчивости

3. Оценка и анализ результативности финансово - хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования

3.1. Оценка производственной (основной) деятельности

3.2. Анализ рентабельности

Оценка положения на рынке ценных бумаг

Финансовое состояние предприятие характеризуется рядом показателей:

1. Показатели имущественного положения фирмы

1.1 Сумма средств, находящихся в распоряжении фирмы итог баланса -нетто.

1.2 Доля активной части основных средств = стоимость активной части основных средств/ стоимость основных средств.

1.3 Коэффициент износа =износ/ балансовая стоимость основных средств

1.4 Коэффициент обновления = балансовая стоимость поступивших основных фондов/ балансовая стоимость основных средств на конец периода.

1.5 Коэффициент выбытия = балансовая стоимость выбывших основных фондов/ балансовая стоимость основных средств на начало периода.

2. Оценка ликвидности

2.1 Функционирующий капитал (собственные оборотные средства) = собственный капитал + долгосрочные обязательства - основные средства и вложения = текущие активы - текущие обязательства.

2.2 Маневренность собственных оборотных средств = денежные средства/функционирующий капитал

2.3 Коэффициент покрытия общий = текущие активы /текущие обязательства

2.4 Коэффициент быстрой ликвидности = денежные средства, расчеты и прочие активы / текущие обязательства

2.5 Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства /текущие обязательства

2.6 Доля оборотных средств в активах = текущие активы /всего хозяйственных средств

2.7 Доля производственных запасов в текущих активах =запасы и затраты/текущие активы

2.8 Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов =собственные оборотные средства/запасы и затраты

2.9 Коэффициент покрытия запасов= «нормальные источники покрытия»/ запасы и затраты

3. Оценка финансовой устойчивости

3.1.Коэффициент концентрации собственного капитала	собств. капитал/валюта баланса
3.2.Коэффициент концентрации заемного капитала	заем. капитал /валюта баланса
3.3.Коэффициент соотношения заем. и собств.капитала	заем. капитал /собств. капитал
3.3.1.Реальный коэффициент	заем. капитал/ собств.капитал - убытки
3.4.Коэффицент долгосрочного привлечения заем. средств	Долгосрочные займы / собств.капитал + долгосрочные займы
3.5 Коэффициент структуры долгосрочных вложений	долгосрочные обязательства / основные средства и прочие внеоборотные активы
3.6.Коэффициент маневренности собственного капитала	собствен. Оборотные средства/ собств. капитал
3.7.Коэффициент финансовой зависимости	валюта баланса/ собств. капитал
3.8.Коэффициент финансовой устойчивости	собств. капитал/ заемн. капитал
3.9 Коэффициент структуры привлеченного капитала	заемный капитал/собственный капитал

4. Оценка деловой активности

4.1 Выручка от реализации	по данным формы №2 Отчет
4.2 Балансовая прибыль	о прибылях и убытках
4.3 Производительность труда	выручка/среднесписочная численность
4.4 Фондоотдача	выручка/ средняя стоимость основных средств
4.5 Оборачиваемость средств в расчетах ( в оборотах)	выручка/средняя дебиторская задолженность
4.6 Оборачиваемость средств в расчетах ( в днях)	360/показатель 4.5
4.7 Оборачиваемость запасов (в оборотах)	затраты /запасы
4.8 Оборачиваемость запасов (в днях)	360/показатель 4.7
4.9 Оборачиваемость кредиторской задолженности в дня	средняя кредит. Задолженность*360/затраты
4.10 Продолжительность операционного циклах	4.6+4.8
4.11 Продолжительность финансового цикла	4.10-4.9
4.12Оборачиваемость собственного капитала	выручка/ средний за год собственный капитал
4.13 Оборачиваемость основного капитала	выручка/итог баланса-нетто
4.14 Коэффициент устойчивости экономического роста	чистая прибыль - дивиденды/собственный капитал

5. Оценка рентабельности

5.1 Чистая прибыль	прибыль- платежи в бюджет
5.2 Рентабельность продукции	прибыль/выручка
5.3 Рентабельность основной деятельности	прибыль/затраты
5.4 Рентабельность основного капитала	чистая прибыль/ итог баланса - нетто
5.5 Рентабельность собственного капитала	чистая прибыль/ среднее значение собственного капитала
5.6 Период окупаемости собственного капитала	среднее значение собственного капитала/чистая прибыль

5. Порядок расчета и значения коэффициентов финансовой устойчивости.

С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Каких-либо единых нормативов соотношения собственного и привлеченного капитала не существует. Тем не менее распространено мнение, что доля собственного капитала должна быть достаточно велика - не менее 60%.

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей.

Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала - их сумма равна 1 (или 100%). Наиболее распространено мнение, что доля собственного капитала должна быть достаточно велика. Указывают и нижний предел этого показателя - 0,6 (или 60%).

Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие. Интерпретация показателя : его значение, равное 1,25, означает, что в каждом 1,25 руб. вложенного в активы предприятия, 25 коп. Заемные. Данный показатель широко используется в детерминированном факторном анализе.

Коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других капитальных вложений. Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами, т.е. (в некотором смысле) принадлежит им, а не владельцам предприятия.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Характеризует структуру капитала. Рост этого показателя в динамике - в определенном смысле - негативная тенденция, означающая, что предприятие все сильнее и сильнее зависит от внешних инвесторов.

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств. Как и некоторые из вышеприведенных показателей, этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он имеет довольно простую интерпретацию: его значение, равное 0,178, означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 17,8 коп. заемных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот.

Не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившийся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и др. Поэтому приемлемость значений этих коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только в результате пространственно-временных сопоставлений по группам родственных предприятий. Можно сформировать лишь одно общее правило: владельцы предприятия (акционеры, инвесторы и другие лица, сделавшие взнос в уставной капитал) предпочитают разумный рост в динамике доли заемных средств; напротив, кредиторы (поставщики сырья и материалов, банки, предоставляющие краткосрочные ссуды, и другие ) отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала, с большей финансовой автономностью.

6. Анализ источников финансирования деятельности организации

Предприятие может приобретать основные, внеоборотные и оборотные средства за счет собственных и заемных источников. Для их предварительной оценки на основе сравнительного аналитического баланса составляется аналитическая таблица всех источников средств предприятия, сгруппированных по признаку принадлежности :собственные и заемные, на основе которой анализируется структура источников средств и динамика их изменения, например по сравнению с началом года. На основе такой таблица рассчитываются показатели финансовой устойчивости : коэффициенты собственности и зависимости, соотношения собственных и заемных источников.

Затем производится группировка пассивов по степени срочности их оплаты:

П1)наиболее срочные пассивы ( задолженность перед бюджетом, рабочими и просроченная кредиторская задолженность);

П2)краткосрочные пассивы (кредиты и спокойная кредиторская задолженность);

П3) долгосрочные пассивы ; (долгосрочные кредиты и займы)

П4)постоянные пассивы (капитал, фонды) минус убытки.

На основе этой группировки осуществляется дальнейший анализ источников приобретения и получения всех видов активов на основе следующих базовых выводов:

1. Источником создания долгосрочных и нематериальных активов являются собственные источники и долгосрочные пассивы

2. Источником текущих активов являются заемные источники ( кроме долгосрочных кредитов) и часть собственного капитала ( собственные оборотные средства).

По каждой группе анализируется динамика изменения соответствующих источников и самих активов.

Отдельному изучению подвергается кредиторская задолженность. Аналитику необходимо дать оценку условий задолженности - условий долговых договоров с точки зрения их реальности и полноты. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможности привлечения дополнительных источников финансирования, структура задолженности прежде всего по признаку срочности. Следует также иметь в виду , что нормальное превышение кредиторской задолженности над дебиторской является одним из источников пополнения собственных оборотных средств. С этой целью рассчитывается разница между кредиторской и дебиторской задолженностью на начало и конец отчетного периода.

7. Анализ оборотных активов.

В состав оборотных активов входят : все запасы и затраты, дебиторская задолженность , денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Величина собственных оборотных средств равна сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом основных средств и вложений или как разница между текущими активами и текущими обязательствами. Этот показатель характеризует ту часть собственного капитала которая является источником покрытия текущих активов предприятия (с оборачиваемость менее года). Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль. Часть оборотных средств, находящихся в денежной форме характеризует маневренность собственных оборотных средств (денежные средства/собственные оборотные средства)

Доля оборотных средств в активах рассчитывается как частное от деления текущие активы на сумму хозяйственных средств.

Запасы составляют одну из основных частей оборотных активов предприятия. Доля производственных запасов в текущих активах рассчитывается как частное от деления запасов и затрат на текущие активы. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов равна частному от деления собственные оборотные средства на запасы и затраты и характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами.

Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально-энергетическими ресурсами. Важнейшим инструментом изыскания внутрипроизводственных резервов экономии и рационального использования материальных ресурсов является экономический анализ. Его задачами в этой области являются:

-оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;

-изучение качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;

-характеристика динамики и выполнения плана по показателям использования материальных ресурсов;

-определение системы факторов, обуславливающих отклонение фактических показателей использования материалов от плановых или от соответствующих показателей за предыдущий период;

-количественное измерение влияния факторов на выявленные отклонения показателей;

-оценка внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов;

оценка эффективности использования материальных ресурсов. При этом рассчитываются такие показатели как материалоемкость и материалоотдача.

Раздел II Практическая часть

Задача 1. Имеются данные о наличии составе и движении основных средств:

Таблица № 1

Форма № 5 приложения к годовому балансу предприятия,

раздел 5 «Наличие и движение основных средств»за 2003г.

Показатели	Код строки	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
1. Основные средства
1.1. Здание	500	3467	19765	15	23217
1.2. Сооружения	501	158	1214	57	1315
1.3. Передаточные устройства	502	16	1704		1720
1.4. Машины и оборудование	503	4401	76769	424	80746
1.5. Транспортные средства	504	100	4783	28	4855
1.6. Инструмент и прочий инвентарь	505	20	85	2	103
1.7. Другие виды основных средств	509	112	2784		2896
ИТОГО:	510	8274	107104	526	114852
В том числе:
производственные	511	5742	104310	511	109541
непроизводственные	512	2532	2794	15	5211

На основании приведенных данных рассчитать:

1) Показатели наличия и движения основных средств;

2) Показатели эффективности использования основных средств, если товарооборот за 2000г. составил -549412 руб., а прибыль-348560 руб.

Решение:

Основные средства являются материально-технической базой предприятия. От их наличия зависит своевременное выполнение производственной программы предприятия. Оценку основных средств проводят по данным приложения к балансу, раздел амортизируемое имущество.

1. На первом этапе оценим динамику и структуру основных средств, для чего рассчитаем абсолютные и относительные отклонения и удельные веса каждой групредприятияы основных средств в их общей стоимости. Данные расчеты сводим в таблице № 2

Показатели	Остаток на начало года	Поступило ОПФ нов.	Выбыло ОПФ выб.	Остаток на конец года	Изменение (+;-) ОПФ	Темп роста ТрОПФ
(руб.) ОПФ н.г.	В % к итогу Dн.г.	(руб.) ОПФ к.г.	в % к итогу D к.г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Основные средства
1.1. Здания	3467	0,41	19765	15	23217	0,20	19750	6,70
1.2. Сооружения	158	0,01	1214	57	1315	0,01	1157	8,32
1.3. Передаточные устройства	16	0,001	1704		1720	0,01	1704	107,5
1.4. Машины и оборудование	4401	0,53	76769	424	80746	0,70	76345	18,34
1.5. Транспортные средства	100	0,01	4783	28	4855	0,04	4755	48,55
1.6. Инструмент и прочий инвентарь	20	0,002	85	2	103	0,0008	83	5,15
1.7. Другие виды основных средств	112	0,01	2784		2896	0,02	2784	25,85
ИТОГО:	8274	0,973	107104	526	114852	0,98	106578	220,41
В том числе:
производственные	5742		104310	511	109541
непроизводственные	2532		2794	15	5211

Изменение стоимости основных средств рассчитывается в целом по каждой групредприятияе по формуле № 1

DОПФ = ОПФ к.г. – ОПФ н.г.

Здание: DОПФ = 23217-3467=19750 Машины и оборудование: DОПФ = 80746-4401=76345

Сооружения: DОПФ = 1315-158=1157 Транспортные средства: DОПФ = 4855-100=4755

Передаточное устройства: DОПФ = 1720-16=1704 Инструмент и прочий инвентарь: DОПФ = 103-20=83

Другие виды основных средств: DОПФ = 2896-112=2784

Темп роста стоимости основных средств рассчитывается по формуле № 2

Тр ОПФ = ОПФк.г./ ОПФн.г. х 100%

Здание: Тр ОПФ = 23217/3467 х 100% = 6,697

Сооружение: Тр ОПФ = 1315/158 х100% = 8,32

Передаточное устройства: Тр ОПФ = 1720/16 х 100% = 107,50

Машины и оборудование: Тр ОПФ = 80746/4401 х 100% = 18,34

Транспортные средства: Тр ОПФ = 4855/100 х 100% = 48,55

Инструмент и прочий инвентарь: Тр ОПФ = 103/20 х 100% = 5,15

Другие виды основных средств: Тр ОПФ = 2896/112 х 100% = 25,85

Данные показатели характеризуют динамику основных средств и по ним делается вывод о степени изменения стоимости каждой групредприятияы и всех основных средств в целом.

Структура основных средств характеризуется удельными весами каждой групредприятияы основных средств в общей стоимости.

Для расчета удельных весов используется формула № 3

D = ОПФi / å ОПФi х 100%

Здание: Dн.г. = 3467/8274 х 100% = 0,41

Dк.г. = 23217/114852 х 100% = 0,20

Сооружение: Dн.г. = 158 /8274 х100% = 0,01

D к.г. = 1315/114852 х 100% = 0,01

Передаточное устройства: D н.г. = 16/8274 х 100% = 0,001

D к.г. = 1720/114852 х 100% = 0,01

Машины и оборудование: D н.г. = 4401/8274 х 100% = 0,53

D к.г. = 80745/114852 х 100% = 0,70

Транспортные средства: Dн.г. = 100/8274 х 100% = 0,01

D к.г. = 4855/114852 х 100% = 0,04

Инструмент и прочий инвентарь: Dн.г. = 20/8274 х 100% = 0,002

D к.г. = 103/114852 х 100% = 0,0008

Другие виды основных средств: Dн.г. = 112/8274 х 100% = 0,01

D к.г. = 2896/114852 х 100%= 0,02

Удельные веса показывают, к какой сфере деятельности относится анализируемое предприятие.

В данном случае наибольший удельный вес занимает здания, машины и оборудование, можно сказать, что данное предприятие относится к сфере производства или строительства.

2. На втором этапе оценивается движение основных средств. Для оценки используется баланс основных фондов.

Для расчета формула № 4

ОПФ к.г. = ОПФн.г.+ОПФнов.-ОПФвыб.

ОПФк.г. = 3467+19765-15=23217

На основе баланса выводится коэффициент движения основных средств:

Коэффициент новизны формула № 5

Кнов. = ОПФнов./ОПФк.г.

К нов. = 107104/114852=0,93

Коэффициент новизны характеризует долю вновь поступивших основных средств в их общей стоимости на конец года.

Высокий уровень коэффициента характерен для предприятий производящих массовую замену устаревшего оборудования.

Коэффициент обновления основных средств формула № 6

К обн. = ОПФ нов./ОПФ к.г.

где, ОПФ нов. –стоимость основных средств приобретенных в течение года

ОПФ к.г. – стоимость основных средств на конец года

К обн. = 107104/114852 =0,932 х 100% = 93,2%

В том числе: производственные

К обн. = 104310/109541 = 0,952 или 95,2%

непроизводственные

К обн. 2794/5311 = 0,526 или 52,6%

Данный показатель характеризует средние сроки поступления новых основных средств на предприятие. Коэффициент обновления высокий – 93,2%, в том числе производственных – 95,2%.

Коэффициент выбытия основных средств формула № 7

Квыб. = ОПФвыб/ОПФн.г.

К выб. = 526/8274 = 0,064 или 6,4%

В том числе : производственные

К выб. +511/5742 = 0,089 или 8,9%

Непроизводственные

К выб. = 15/2532 = 0,006 или 0,6%

Данный показатель характеризует долю выбывших основных средств в их общей стоимости на начало года. Основная доля в составе основных средств приходится на машины и оборудование, которое составляет 70,3% ((80746/114852) х 100%).

Срок эксплуатации основных средств формула № 8

Сэ = ОПФн.г./ОПФвыб.

Сэ = 8274/526 = 15,73

Данный показатель характеризует средние сроки использования основных средств. Данный показатель не совпадает с нормативными сроками эксплуатации так как рассчитывается в целом по групредприятияе основных средств.

Коэффициент интенсивности обновления формула №9

Кинт. = ОПФвыб./ОПФнов.

Кинт = 526/107104 =0,005

Коэффициент интенсивности обновления характеризует темп технического прогресса на предприятии. На данном предприятии коэффициент ниже 1, т.е. равен 0,005 это значит что на предприятии идет процесс наращивания основных средств , что характерно для предприятий с высоким коэффициентом новизны.

3. На третьем этапе оценивается степень эффективности использования основных средств.

Показателем эффективности использования относятся:

Фондоотдача формула № 10

____

ФО = ТП / ОПФ

где, ТП – объем выпущенной продукции

_____

ОПФ – среднегодовая стоимость основных средств

_____

ОПФ = (ОПФ н.г. + ОПФ к.г.) / 2

Фондоотдача показывает количество продукции получаемой с каждого рубля используемых основных средств

____

ОФФ = (8274+114852) / 2 = 61563

ФО = 549412 / 61563 = 8,92 руб./руб.

На один рубль основных средств приходится 8,92 руб./руб. товарооборота. Основные средства используются эффективно.

Фондоемкость формула № 12

____

ФЕ = ОПФ / ТП = 1/ФО

Анализ фондоемкости является обратным показателем фондоотдачи и характеризует затраты основных средств, чем ниже фондоемкость тем эффективней использование основных средств.

ФЕ = 61563 / 549412 = 0,11 руб./руб.

Фондорентабельность

____

RОПФ=П / ОПФ

Где, П – прибыль

Рентабельность характеризует сумму прибыли полученной предприятием с каждого рубля используемых основных средств, чем выше данный показатель тем эффективней основные средства.

RОПФ = 348560 / 61563 = 5,6 руб./руб.

На один рубль основных средств приходится 5,6 руб./руб. прибыли.

Задача 2. Имеются данные о фондоотдаче и фондовооружённости:

Таблица № 1

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Товарооборот, тыс.руб.	6300	6400
Фондоотдача, руб. товарооборот/руб. основных средств	18	16
Фондовооруженность, руб./чел.	2000	2500

На основании приведенных данных определить:

1. Влияние на объем товарооборота изменения среднесписочной численности работников.

2. Влияние на объем товарооборота изменения фондовооруженности.

3. Влияние на объем товарооборота изменения фондоотдачи.

4. Влияние на фондовооруженность изменения среднегодовой стоимости основных фондов.

5. Влияние на фондовооруженность изменения среднесписочной численности работников.

Решение:

Среднегодовая стоимость:

Прошлый год 6300 / 18 = 350 тыс.руб.

Отчетный год 6400 / 16 = 400 тыс.руб.

Численность работающих:

Прошлый год 350 / 2000 = 175чел.

Отчетный год 400 / 2500 = 160чел.

Таблица № 2

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Товарооборот, тыс.руб.	6300	6400	+100
Фондоотдача руб./руб.	18	16	-2
Фондовооруженность руб./чел.	2000	2500	+500
Среднегодовая стоимость, тыс.руб.	350	400	+50
Численность работающих, чел.	175	160	-15

1. Влияние на объем товарооборота изменения среднесписочной численности работников.

-15 х 2 х 18 = -540 тыс.руб.

Сокращение численности, уменьшило товарооборот на 540 тыс.руб.

2. Влияние на объем товарооборота изменения фондовооруженности.

+0,5 х 18 х 160 = + 1440 тыс.руб.

Увеличение фондовооруженности увеличило товарооборот на 1441тыс. руб.

3. Влияние на объем товарооборота изменения фондоотдачи.

-2 х 2,5 х 160 = -800 тыс.руб.

Сокращение фондоотдачи уменьшило товарооборот на 800 тыс.руб. Таким образом, влияние факторов составило:

-540 + 1440 + ( - 800 ) = + 100 тыс.руб.

4. Влияние на фондовооруженность изменения среднегодовой стоимости основных фондов.

400000 / 175 – 350000 / 175 = 2285,7

2285,7 – 2000 = + 285,7руб.

Увеличение стоимости основных фондов увеличело фондовооруженность на 285,7руб.

5. Влияние на фондовооруженность изменения среднесписочной численности работников.

400000 / 175 – 400000 / 160 = 2285,7 – 2500 = + 214,3руб.

Таким образом, влияние факторов составило:

285,7 + 214,3 = 500руб.

Задача 3. Имеются данные о средних остатках оборотных средств:

Таблица № 1

Показатели	Годы
Прошлый	Отчетный
Товарооборот, руб.	14400	14580
Средние остатки оборотных средств, руб.:
Нормируемых	680	750
Ненормируемых	120	90

На основании приведенных данных определить:

1. Отклонение оборачиваемости общей суммы оборотных средств в днях;

2. Отклонение оборачиваемости общей суммы оборотных средств в количестве оборотов;

3. Влияние на оборачиваемость оборотных средств в днях изменения объема товарооборота;

4. Влияние на оборачиваемость оборотных средств в днях изменения средних остатков оборотных средств;

5. Сумму высвобожденных или дополнительно вложенных оборотных средств за счет ускорения (землевладения) оборачиваемости.

Решение:

Таблица № 2

Показатели	Годы	Отклонение
Прошлый	Отчетный
Товарооборот, руб.	14400	14580	+ 180
Средние остатки оборотных средств, руб.:
Нормируемых	680	750	+ 70
Ненормируемых	120	90	- 30
Количество оборотов	21,176	19,44	- 1,736
Длительность одного оборота	17	18,518	+ 1,5

Количество оборотов

Прошлый год 14400 / 680 = 21,176

Отчетный год 14580 / 750 = 19,44

Длительность одного оборота

Прошлый год 360 / 21,176 = 17

Отчетный год 360 / 19,44 = 18,518

1. Отклонение оборачиваемости общей суммы оборотных средств в днях;

В отчетном году длительность одного оборота увеличилось по сравнению с прошлым годом на 1,5 дней.

2. Отклонение оборачиваемости общей суммы оборотных средств в количестве оборотов;

Количество оборотов сократилось в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1,736

3. Влияние на оборачиваемость оборотных средств в днях изменения объема товарооборота;

(750 х 360) / 14580 – (750 х 360) /14400 = 18,5 – 18,75 = - 0,25 дн.

4. Влияние на оборачиваемость оборотных средств в днях изменения средних остатков оборотных средств;

(750 х 360) / 14400 – (680 х 360) / 14400 = 18,75 – 17 = + 1,75 дн.

(14580 х 1,5) / 360 = 60,75 руб.

Задача 4. Оценить влияние различных факторов на выполнение плана выпуска продукции.

Исходные данные для решения задачи

Таблица № 1

Показатели	План	Факт
Объем выпуска продукции, тыс.руб.	1000	1100
Среднесписочная численность работников, чел.	28	30
Материальные затраты, руб.	150	154
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.	2200	2180

Требуется:

1. Рассчитать показатели производительности труда, материалоотдача и фондоотдача основных производственных фондов и их динамику.

2. Оценить влияние трех групредприятия факторов на объем выпуска продукции:

1-ая групредприятияа факторов – эффективность использования трудовых ресурсов (численность работников и производительность их труда);

2-ая групредприятияа факторов – эффективность использования материальных ресурсов (материальные затраты, материалоотдача);

3-ая групредприятияа факторов – эффективность использования основных производственных фондов (среднегодовая стоимость фондов, фондоотдача).

Решение:

Таблица № 2

Показатели	Обозначение	План	Факт	Отклонения
абсолютное
Объем выпуска продукции, тыс.руб.	ТП	1000	1100	+100
Среднесписочная численность работников, чел.	СРЧ	28	30	+2
Материальные затраты, руб.	МЗ	150	154	+4
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.	____ ОПФ	2200	2180	-20
Производительность труда (выработка на чел.)	ГВ	35714,28	36666,66	+952,38
Материалоотдача, руб./руб.	МО	6666,66	7142,85	+476,19
Фотоотдача основных фондов, руб./руб.	ФО	454,54	504,58	+50,04

Формула № 1 ГВплан = ТПредприятиялан / СЧРплан ; ГВфакт = ТПфакт / СЧРфакт ;

Формула № 2 МОплан = ТПредприятиялан / МЗплан ; МОфакт= ТПфакт/ МЗфакт ;

Формула № 3 ФОплан = ТПредприятиялан / СРЧплан ; ФОфакт = ТПфакт / СРЧфакт ;

2. Объем продукции увеличился на 100 тыс.руб. на это повлияло два фактора:

a) Изменение численности работников

+2 х 35714,28 = 71428,6 руб.

Увеличение численности на 2 человека вызвало увеличение выпуска продукции на 71428,6 руб.

Изменение производительности труда

+952,38 х 30 = 28571,4 руб.

Увеличение производительности труда на 952,38 увеличило выпуск на 28571,4 руб.

Влияние двух факторов составило 71428,6 + 28571,4 = 100000 руб.

б) Изменение материальных затрат:

+4 х 6666,66 = 26666,7 руб.

Увеличение материалов увеличило выпуск продукции на 26666,7руб.

Изменение материалоотдачи:

+476,19 х 154 = 73333,3 руб.

Увеличение материалоотдачи увеличило выпуск продукции на 73333,3 руб.

Таким образом, влияние факторов составило:

26666,7 + 73333,3 = 100000 руб. или 100 тыс.руб.

в) Изменение среднегодовой стоимости основных фондов:

- 20 х 454,54 = - 9090,8 руб.

Уменьшение основных фондов уменьшило выпуск продукции на 9090,8 руб.

Изменение фондоотдачи:

+ 50,04 х 2180 = 109090,8 руб.

Увеличение фондоотдачи увеличило выпуск на 109090,8 руб.

Таким образом, влияние двух факторов составило:

109090,8 + (-9090,8) = 100000 руб. или 100 тыс.руб.

Задача 5. Имеются данные о себестоимости отдельных видов продукции по элементам затрат:

Таблица № 1

Элементы затрат	Себестоимость продукции по видам
А	Б	В
План	Факт	План	Факт	План	Факт
Материальные затраты	10	20	20	20	30	50
Затраты на оплату труда	20	30	40	20	50	40
Отчисления на социальное страхование	30	40	30	10	60	40
Амортизация	40	50	10	40	40	20
Прочие расходы	50	60	50	60	20	10

Таблица № 2

Вид продукции	Объем производства, шт.
План	Факт
А	22	29
Б	31	38
В	42	39

На основании приведенных данных рассчитать:

1. Динамику и структуру себестоимость продукции по элементам затрат;

2. Влияние на себестоимость продукции изменения объема производства продукции;

3. Влияние на себестоимость продукции изменения себестоимости единицы продукции.

Решение:

Динамику и структуру себестоимость продукции по элементам затрат;

Таблица № 3

Элементы затрат	Себестоимость продукции по видам
А	Б	В
План	Себестоимость	Факт	Себестоимость	План	Себестоимость	Факт	Себестоимость	План	Себестоимость	Факт	Себестоимость
Материальные затраты	10	220	20	580	20	620	20	760	30	1260	50	1950
Затраты на оплату труда	20	440	30	870	40	1240	20	760	50	2100	40	1560
Отчисления на социальное страхование	30	660	40	1160	30	930	10	380	60	2520	40	1560
Амортизация	40	880	50	1450	10	310	40	1520	40	1680	20	780
Прочие расходы	50	1100	60	1740	50	1550	60	22802	20	840	10	390
ИТОГО:	150	3300	200	2800	150	4650	150	5700	200	8400	160	6240

Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат

Таблица № 4

Элементы затрат	Затраты на единицу продукции, руб.
план	факт	измен.	план	факт	измен.
Материальные затраты	220	580	360	6,67	10,0	3,33
Затраты на оплату труда	440	870	430	13,33	15,0	1,67
Отчисления на социальное страхование	660	1160	500	20,0	20,0	-
Амортизация	880	1450	570	26,67	25,0	-1,67
Прочие расходы	1100	1740	640	33,33	30,0	3,33
ИТОГО:	3300	5800	2500	100,0	100,0	-

Вывод: Наблюдается перерасход затрат в сравнении с планом на 2500руб. (5800-3300) по всем статьям затрат. Удельный вес увеличился по материалам затратам на 3,33% и по оплате труда на 1,67%. Неизменный удельный вес по социальному страхованию. Снизился удельный вес амортизации на 1,67% и прочих затрат на 3,33%.

Влияние факторов на себестоимость изделия А

∆С(∆V) = Vф ∙ Сед.план = 29 ∙ 150 = 4350

∆С(∆С ед.) = Vф ∙ Сед.факт = 29 ∙ 200 = 5800

Таким образом, на увеличение себестоимости изделия А оказали влияние факторы:

Изменение объема выпуска 4350-3300=1050 руб.

Изменение себестоимости единицы изделия А 5800-4350=1450 руб.

Итого: 2500 руб.

Анализ себестоимости изделия Б по статьям затрат

Таблица № 5

Элементы затрат	Затраты на единицу продукции, руб.
план	факт	измен.	план	факт	измен.
Материальные затраты	620	750	140	13,33	13,33	-
Затраты на оплату труда	1240	760	-480	26,67	13,33	-13,14
Отчисления на социальное страхование	930	380	-550	20,0	6,67	-13,33
Амортизация	310	1520	1210	6,67	26,67	+20,0
Прочие расходы	1550	2280	730	33,33	40,0	+6,67
ИТОГО:	4650	5700	1050	100,0	100,0	-

Вывод: Расчеты показывают, что себестоимость изделия Б увеличилось в сравнении с планом на 1050 руб. (5700-4650). Однако, в разрезе затрат увеличение имеется по материальным затратам, амортизации и прочим расходам. По оплата труда и отчислениям на социальное страхование снижение расходов. В структуре затрат также произошли изменения, так снизился удельный вес оплаты труда на 13,14% и по отчислениям на социальное страхование на 13,33% увеличился удельный вес амортизации на 20% и прочих расходов на 6,67%.

Влияние факторов на себестоимость изделия Б

∆С(∆V) = Vф ∙ Сед.план = 38 ∙ 150 = 5700

∆С(∆С ед.) = Vф ∙ Сед.факт = 38 ∙ 150 = 5700

Таким образом, на увеличение себестоимости изделия Б оказали влияние факторы:

Изменение объема выпуска 5700-4670=1050 руб.

Изменение себестоимости единицы изделия А 5700-5700=0 руб.

Итого: 1050 руб.

Анализ себестоимости изделия В по статьям затрат

Таблица № 6

Элементы затрат	Затраты на единицу продукции, руб.	Структура затрат, %
план	факт	измен.	план	факт	измен.
Материальные затраты	1260	1950	690	15,0	31,25	16,25
Затраты на оплату труда	2100	1560	-540	25,0	25,0	-
Отчисления на социальное страхование	2520	1560	-960	30,0	25,0	-5,0
Амортизация	1680	780	-900	20,0	12,5	-7,5
Прочие расходы	840	390	-450	10,0	6,25	-3,75
ИТОГО:	8400	6240	-2160	100,0	100	-

Вывод: Расчеты показывают, что себестоимость продукции изделия В снизилась на 2150 руб. (6240-8400). В составе затрат снижение произошло по всем затратам кроме материальных затрат, которые возросли на 690 руб. Увеличилась доля материальных затрат в структуре себестоимости изделия В на 16,25%, снизилась доля отчислений на социальное страхование на 5%, амортизация на 7,5% и прочие расходы на 3,75%.

На снижение себестоимости изделия В оказали влияния факторы:

∆С(∆V) = Vф ∙ Сед.план = 39 ∙ 200 = 7800

∆С(∆С ед.) = Vф ∙ Сед.факт = 39 ∙ 160 = 6240

Таким образом, на увеличение себестоимости изделия В оказали влияние факторы:

Снижение объема выпуска изделия В 7800-8400=(-)600 руб.

Снижение себестоимости единицы изделия В 6240-7800=(-) 1560 руб.

Итого: (-)2160 руб.

Задача 6. Имеются следующие данные о выпуске продукции и материальных затрат.

Таблица №1

Вид продукции	Прошлый год	Отчетный год
Выпуск продукции, тыс.руб.	76715	77468
Материальные затраты, тыс.руб.	33496	33473

По имеющимся данным проанализировать:

1.Показатели эффективности использования материальных ресурсов;

2.Влияние эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.

Решение:

1) Как правило материальные затраты занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции, поэтому необходимо отдельно определить эффективность использования материальных ресурсов в процессе производства и реализации продукции. Для оценки эффективности материальных затрат используются два обобщающих показателя: материалоемкость и материалоотдача.

Материалоемкость продукции оценивается как отношение суммы материальных затрат к стоимости выпущенной продукции:

МЕ = МЗ / ТП

Показатель материалоемкости характеризует сумму материальных затрат приходящийся на каждый рубль выпущенной продукции. Чем ниже данный показатель, тем эффективней используются материальные ресурсы.

Материалоотдача оценивается, как отношение объема продукции к сумме материальных затрат и является обратным показателям материалоемкости:

МО = ТП / МЗ = 1 / МЕ

Материалоотдача характеризует объем продукции полученный с каждого рубля, затраченных материальных ресурсов, ее повышение свидетельствует об эффективности использования материальных ресурсов.

Таблица №2

Показатели	Обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Выпуск продукции, тыс.руб.	ТП	76715	77468	+ 753
Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ	33496	33473	- 23
Материалоотдача, руб.	МО	2,29	2,314	+ 0,024
Материалоемкость, руб.	МЕ	0,436629	0,43208	- 0,004541

Материалоотдача в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,024 руб. или на 2,4 коп.

Материалоемкость уменьшилась на 0,004руб.

2) Влияние эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.

Материальные затраты уменьшились на 23 тыс.руб. на это повлияло два фактора:

а) Изменение материалоотдачи = ТПф / МОф - ТПф / МОпл

77468 / 2,314 – 77468 / 2,29 = 33473 – 33828,82 = -355,82 тыс.руб.

б) Изменение выпуска продукции = ТПф / МОпл - ТПредприятиял / МОпл

77468 / 2,29 - 76715 / 2,29 = 33828,82 – 33496 = 332,82 тыс.руб.

Итого - 355,82 + 332,82 = - 23 тыс.руб.

в) Изменение материалоемкости

ΔМЗ(МЕ) = ТПф х ΔМЗ

ΔМЗ(МЕ) = 77468 х (-0,004541) = - 351,78 тыс.руб.

г) Изменение выпуска продукции

ΔМЗ(ТП) = ΔТПф х МЕ

ΔМЗ(ТП) = 753 х 0,436629 = 328,78 тыс.руб.

Итого: - 351,78 + 328,78 = -23 тыс.руб.

Задача 7. Имеются данные о выпуске продукции и структуре кадров.

Таблица №1

Показатели

Бизнес-план

Факт

Объем производства продукции, млн.руб.

6000

10800

Среднесписочная численность:

360

367

- промышленно-производственного персонала

200

202

- рабочие

160

165

Отработано дней одним рабочим за год

220

215

Средняя продолжительность рабочего дня (часов)

7,9

7,85

На основании приведенных данных проанализировать влияние на изменения среднегодовой выработки одного работника, изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала, изменения количества отработанных дней, изменение продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки рабочего.

Решение: Для оценки годовой выработки составим таблицу

Таблица №2

Показатели

Обозна-

чение

Бизнес-

план

Факт

Измене-

ние

1. Объем производства продукции, млн.руб.

ТП

6000

10800

+4800

2. Среднесписочная численность:

ЧР

360

367

+7

- промышленно-производственного персонала

ППП

200

202

+2

- рабочие

Р

160

165

+5

3. Отработано дней одним рабочим за год

Д

220

215

4. Средняя продолжительность рабочего дня (часов)

П

7,9

7,85

-0,05

5. Удельный вес промышленно –производственного персонала в общей численности персонала %

УД

55,55

55,04

-0,01

6.Общее количество отработанного времени:

-всеми рабочими за год чел./час

Т

-в т.ч одним рабочим, чел./час

7. Среднегодовая выработка, млн.руб.

- одного работающего ППП

ГВ

- одного рабочего

ГВ′

8. Дневная выработка работающего ППП, тыс.руб.

ДВ

9. Часовая выработка работающего ППП, тыс.руб.

ЧВ

Задача 8. Предприятие реализует один вид продукции. Постоянные расходы 7000 руб. Переменные расходы на одно изделие у руб. Цена изделия 12 руб. Требуется определить:

1)     Точку безубыточности продаж;

2)     Влияние на изменение точки безубыточности:

а)      Увеличения постоянных расходов на 5%;

б)     Уменьшения переменных расходов на 3%;

в)      Увеличения цены на 4%.

Решение:

1.                  Точка безубыточности продаж;

Точка безубыточности продаж - та точка объема продаж, в которой предприятия не имеет ни прибыли, ни убытков. Для оценки безубыточности продаж необходимо все затраты предприятия разделить на постоянные и на переменные части. К переменным затратам относятся прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда. Данные затраты изменяются прямо пропорционально изменению объемов производства.

ТБ = постоянные затраты / (цена – переменные затраты)

ТБ = 7000 руб./ (12 руб. – 7 руб.) = 1400 ед.

2.                  Влияние на изменение точки безубыточности:

а)      Увеличения постоянных расходов на 5%;

7000руб. х 1,05 = 7350 руб.

ТБ = 7350руб. / (12руб.- 7 руб.) = 1470 ед.

Увеличение постоянных затрат на 5% увеличило точку                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  безубыточности на 70ед.

б)     Уменьшения переменных расходов на 3%;

               7 руб. х 0,97 = 6,79 руб.

ТБ = 7000 руб. / ( 12 руб. – 6,79руб.) = 1343 ед.

Уменьшение переменных затрат на 3%, уменьшило точку безубыточности на 57ед. (1343-1400).

в)      Увеличения цены на 4%.

12 руб. х 1,04 = 12,48 руб.

ТБ = 7000 руб. / 12 руб. – 6,79 руб.) = 1277 ед.

Увеличение цены на 4%, уменьшило точку безубыточности на 57   ед. (1277-1400).

Список литературы

1.                  Абрютина М.С., Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие – М.: Дело и сервис, 1998.

2.                  Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е изд. перераб. – М.: Финансы и статистика, 1995.

3.                  Балабанов И.Т. Основы финансового анализа. – М., 1999.

4.                  Банковское дело (под редакцией проф. В.И.Колесникова), М., Финансы и статистика, 1997 г.

5.                  Деньги, кредит, банки: Учебник/Под ред. О.И.Лаврушина. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.

6.                  В.П.Поляков, Л.А.Московкина Основы денежного обращения и кредита, М., «ИНФРА - М», 1996.

7.                  Ковалев А.А. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2000.

8.                  Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности – М.: Финансы и статистика, 1998.

9.                  Раицкий К.А. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов – М.: Информационно внедренческий центр «Маркетинг», 1999.

Показатели	Бизнес-план	Факт
Объем производства продукции, млн.руб.	6000	10800
Среднесписочная численность:	360	367
- промышленно-производственного персонала	200	202
- рабочие	160	165
Отработано дней одним рабочим за год	220	215
Средняя продолжительность рабочего дня (часов)	7,9	7,85

Показатели	Обозна- чение	Бизнес- план	Факт	Измене- ние
1. Объем производства продукции, млн.руб.	ТП	6000	10800	+4800
2. Среднесписочная численность:	ЧР	360	367	+7
- промышленно-производственного персонала	ППП	200	202	+2
- рабочие	Р	160	165	+5
3. Отработано дней одним рабочим за год	Д	220	215
4. Средняя продолжительность рабочего дня (часов)	П	7,9	7,85	-0,05
5. Удельный вес промышленно –производственного персонала в общей численности персонала %	УД	55,55	55,04	-0,01
6.Общее количество отработанного времени:
-всеми рабочими за год чел./час	Т
-в т.ч одним рабочим, чел./час
7. Среднегодовая выработка, млн.руб.
- одного работающего ППП	ГВ
- одного рабочего	ГВ′
8. Дневная выработка работающего ППП, тыс.руб.	ДВ
9. Часовая выработка работающего ППП, тыс.руб.	ЧВ