Содержание
Какие
установлены виды государственной пошлины............................. 3
Как исчисляется сумма государственной пошлины................................. 4
В каких случаях не взимается государственная пошлина за совершение нотариальных
действий............................................................................... 5
Приведите примеры освобождения от уплаты государственной пошлины в суде
юридических и физических лиц.................................................................. 8
Может ли быть государственная пошлина возвращена полностью или частично........................................................................................................................ 13
Список литературы..................................................................................... 17
Какие установлены виды государственной пошлины
Государственная пошлина
- сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17
Налогового Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного
самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в
соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными
актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов
местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически
значимых действий, за исключением действий,
совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
Все размеры
государственных пошлин дифференцированы по следующим группам:
- по делам,
рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;
- по делам,
рассматриваемым в арбитражных судах;
- по делам,
рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными
(уставными) судами субъектов Российской Федерации;
- за совершение
нотариальных действий;
- за государственную
регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия,
совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными
уполномоченными органами;
- за совершение
действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или
выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую
Федерацию или выездом из Российской Федерации;
- за совершение
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по
официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы
данных и топологии интегральной микросхемы.
Как исчисляется сумма государственной пошлины
Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (их филиалы), а
также путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика
через банки (их филиалы). Прием банками (их филиалами) государственной пошлины
наличными деньгами осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции
установленной формы.
При определении размера государственной пошлины, установленного в кратном
размере от минимального размера оплаты труда, учитывается установленный законом
минимальный размер оплаты труда на день уплаты государственной пошлины.
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым арбитражными судами,
Конституционным Судом Российской Федерации и Верховным Судом Российской
Федерации, а также государственная пошлина, уплачиваемая за государственную
регистрацию юридических лиц, в том числе за государственную регистрацию
изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, зачисляется в
доход федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж. В
остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета
по месту нахождения банка, принявшего платеж.
Платежные поручения и квитанции представляются только с подлинной
отметкой банка. Ксерокопии и фотокопии платежных поручений и квитанций об
уплате государственной пошлины не могут быть приняты в качестве доказательства
ее уплаты.
Иностранные лица могут уплачивать государственную пошлину через надлежаще уполномоченных представителей в России, имеющих
рублевые и валютные счета.
Платежные поручения на перечисление государственной пошлины, квитанции
банка о приеме государственной пошлины приобщаются к соответствующим материалам
о совершении юридически значимых действий или о выдаче документов и остаются в
делах учреждений, взимающих государственную пошлину.
В реестре для регистрации нотариальных действий
указываются сумма внесенной пошлины, дата и номер банковского документа.
Уплата государственной пошлины за нотариальные действия, за регистрацию
актов гражданского состояния, совершаемые должностными лицами органов местного
самоуправления в сельских поселениях, производится наличными деньгами по
квитанции установленной формы. При этом должностные лица в соответствующих
реестрах, книгах делают отметку о сумме взысканной пошлины с указанием номера
квитанции установленной формы.
В случаях освобождения плательщиков от уплаты государственной пошлины
делается отметка в соответствующих документах (реестрах, книгах и т.п.).
Руководители учреждений,
взимающих государственную пошлину, несут ответственность за правильность ее
взимания, а также за своевременность и полноту внесения пошлины в бюджет в соответствии
с действующим законодательством.
В каких случаях не взимается государственная
пошлина за совершение нотариальных действий
В соответствии со
статьей 333.38
«Льготы при обращении за совершением нотариальных действий»
Налогового Кодекса, от уплаты государственной пошлины за совершение
нотариальных действий освобождаются:
1) органы
государственной власти, органы местного самоуправления, обращающиеся за
совершением нотариальных действий в случаях, предусмотренных законом;
2) инвалиды I и II
группы - на 50 процентов по всем видам нотариальных действий;
3) физические лица - за
удостоверение завещаний имущества в пользу Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации и (или) муниципальных образований;
4) общественные
организации инвалидов - по всем видам нотариальных действий;
5) физические лица - за
выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании:
жилого дома, а также
земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты, если
эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и
продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти;
имущества лиц, погибших
в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с
выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой
жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества
лиц, подвергшихся политическим репрессиям. К числу погибших относятся также
лица, умершие до истечения одного года вследствие ранения (контузии), заболеваний,
полученных в связи с вышеназванными обстоятельствами;
вкладов в банках,
денежных средств на банковских счетах физических лиц, страховых сумм по
договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских
прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством
Российской Федерации об интеллектуальной собственности, пенсий.
Наследники, не достигшие
совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие
психическими расстройствами, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека,
освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о
праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного
имущества;
6) наследники
работников, которые были застрахованы за счет организаций на случай смерти и
погибли в результате несчастного случая по месту работы (службы), - за выдачу
свидетельств о праве на наследство, подтверждающих право наследования страховых
сумм;
7) финансовые и
налоговые органы - за выдачу им свидетельств о праве на наследство Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований;
8) школы-интернаты - за
совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по
уплате сумм на содержание их детей в таких школах;
9) специальные
учебно-воспитательные учреждения для детей с девиантным
(общественно опасным) поведением федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного в области образования, - за совершение исполнительных надписей
о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в
таких учреждениях;
10) воинские части,
организации Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск - за совершение
исполнительных надписей о взыскании задолженности в возмещение ущерба;
11) лица, получившие
ранения при защите СССР, Российской Федерации и исполнении служебных
обязанностей в Вооруженных Силах СССР и Вооруженных Силах Российской Федерации,
- за свидетельствование верности копий документов, необходимых для
предоставления льгот;
12) физические лица,
признанные в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий, -
за удостоверение сделок по приобретению жилья полностью или частично за счет
средств субсидий на строительство или приобретение жилья;
13) наследники сотрудников
органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск федерального органа
исполнительной власти, уполномоченного в области внутренних дел, и
военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, застрахованных в порядке
обязательного государственного личного страхования, погибших в связи с
осуществлением служебной деятельности либо умерших до истечения одного года со
дня увольнения со службы вследствие ранения (контузии), заболевания, полученных
в период прохождения службы, - за выдачу свидетельств о праве на наследство,
подтверждающих право наследования страховых сумм по обязательному
государственному личному страхованию.
Приведите примеры освобождения от уплаты
государственной пошлины в суде юридических и физических лиц
1. От уплаты государственной пошлины по делам,
рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями,
освобождаются:
1) истцы -
по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным
требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании
пособий;
2) истцы -
по искам о взыскании алиментов;
3) истцы -
по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья, а также смертью кормильца;
4) истцы -
по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного
преступлением;
5)
организации и физические лица - за выдачу им документов в связи с уголовными
делами и делами о взыскании алиментов;
6) стороны -
при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака;
7)
организации и физические лица - при подаче в суд:
заявлений об
отсрочке (рассрочке) исполнения решений, об изменении способа или порядка
исполнения решений, о повороте исполнения решения, восстановлении пропущенных
сроков, пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь
открывшимся обстоятельствам, о пересмотре заочного решения судом, вынесшим это
решение;
жалоб на
действия судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по
делам об административных правонарушениях, вынесенных уполномоченными на то
органами;
частных
жалоб на определения суда, в том числе об обеспечении иска или о замене одного
вида обеспечения другим, о прекращении или приостановлении дела, об отказе в
сложении или уменьшении размера штрафа, наложенного судом;
8)
физические лица - при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых
оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного
преступлением;
9) прокуроры
- по заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан,
неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований;
10) истцы -
по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в
результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления
прав и свобод;
11)
реабилитированные лица и лица, признанные пострадавшими от политических
репрессий, - при обращении по вопросам, возникающим в связи с применением законодательства о реабилитации жертв политических
репрессий, за исключением споров между этими лицами и их наследниками;
12)
вынужденные переселенцы и беженцы - при подаче жалоб на отказ в регистрации
ходатайства о признании их вынужденными переселенцами или беженцами;
13)
уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по контролю (надзору) в
области защиты прав потребителей (его территориальные органы), а также иные
федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и
надзору в области защиты прав потребителей и безопасности товаров (работ,
услуг) (их территориальные органы), органы местного самоуправления,
общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) - по искам,
предъявляемым в интересах потребителя, группы потребителей, неопределенного
круга потребителей;
14)
физические лица - при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении
ребенка;
15) истцы -
при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка;
16)
Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации - при подаче
ходатайства о проверке вступившего в законную силу решения, приговора,
определения или постановления суда либо постановления судьи;
17) истцы -
по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных
интересов инвалидов;
18)
заявители - по делам о принудительной госпитализации гражданина в
психиатрический стационар и (или) принудительном психиатрическом
освидетельствовании;
19)
государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы,
обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях,
предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.
2. От уплаты
государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а
также мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются:
1)
общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;
2) истцы -
инвалиды I и II группы;
3) ветераны
Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, ветераны военной службы,
обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах;
4) истцы -
по искам, связанным с нарушением прав потребителей;
5) истцы -
пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, - по искам
имущественного характера к Пенсионному фонду Российской Федерации,
негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной
власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу.
3. При
подаче в суды общей юрисдикции, а также мировым судьям исковых заявлений
имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно
требования имущественного и неимущественного характера, плательщики, указанные
в пункте 2 настоящей статьи, освобождаются от
уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей. В случае, если цена иска превышает 1 000 000 рублей, указанные плательщики уплачивают
государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 настоящего Кодекса и уменьшенной на
сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.
Может ли быть государственная пошлина возвращена
полностью или частично
Полный или частичный возврат государственной пошлины осуществляется на
основании статьи 333.40. «Основания и порядок возврата или зачета государственной
пошлины» Налогового Кодекса РФ
1.
Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в
случае:
1) уплаты
государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено настоящей
главой;
2)
возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии
судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то
органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не
возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при
повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения
предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об
уплате государственной пошлины;
3) прекращения
производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей
юрисдикции или арбитражным судом.
При
заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату
истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное
положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе
исполнения судебного акта арбитражного суда.
Не подлежит
возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении
ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и
вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при
утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;
4) отказа
лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого
действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий
(совершающему) данное юридически значимое действие;
5) отказа в
выдаче паспорта гражданина Российской Федерации для выезда из Российской
Федерации и въезда в Российскую Федерацию, удостоверяющего в случаях,
предусмотренных законодательством, личность гражданина Российской
Федерации за пределами территории Российской Федерации и на территории
Российской Федерации, проездного документа беженца.
2. Не
подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную
регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или)
изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не
была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского
состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов
гражданского состояния.
3. Возврат
излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится по
заявлению плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган по
месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная
пошлина. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне
уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.
К заявлению
о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины
прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных
лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается (взимается)
государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного
или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной
пошлины, в соответствующих случаях - акты налоговых проверок организаций и
должностных лиц, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой
банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, в случае, если
государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если
она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.
Возврат
суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины производится за
счет средств бюджета, в который произведена переплата.
4. Не
подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную
регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество,
сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации.
При
прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права
на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений
сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.
5. Возврат
уплаченной государственной пошлины в случаях, если решения судов приняты
полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного
самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в
который производилась уплата.
6.
Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной
(взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной
пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.
Указанный
зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный
орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением
юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной
(взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со
дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины
из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению о зачете суммы
излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются: решения,
определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих
действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах,
являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также
платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие
уплату государственной пошлины.
7. Возврат
или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины
производится в порядке, установленном главой 12 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Список литературы
1.
Письмо
Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2004 г. N 04-4-09/1273@ "О
государственной пошлине"
2.
Письмо Федеральной
налоговой службы от 13 января 2005 г. N ШС-6-09/5 "О временных
методических рекомендациях"
3.
Л. Зуйкова.
«Госпошлина. Что нового?» //"Новая
бухгалтерия", выпуск 12, декабрь 2004 г.
4.
В.Р
Захарьин. Комментарий к главе 25.3 НК РФ "Государственная пошлина" //
"Консультант бухгалтера", N 1, январь 2005 г.
5.
Н.И. Беленькая.
Новые размеры госпошлин и их учет. //
"Главбух", N 22, ноябрь 2004 г.