1.1 Как определяет Налоговый кодекс "участников отношений", регулируемых законодательством о налогах и сборах?

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:[1]

·        организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов;

·        организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

·        налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и  его территориальные органы);                                     

·        таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области  таможенного  дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);           

·        государственные   органы    исполнительной    власти    и исполнительные    органы    местного    самоуправления,     другие уполномоченные  ими  органы,  должностные  лица   и   организации, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов)  денежных  средств  в  счет  уплаты  налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджеты.                                                

1.2 Каковы понятия "налогоплательщики" и "плательщики сборов"?

Налогоплательщиками   и   плательщиками   сборов    признаются организации  и  физические  лица,  на  которых  в  соответствии  с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.[2]                                             

Филиалы и  иные обособленные  подразделения   российских   организаций   исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов  по  месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. 

1.3 Какие физические лица и организации признаются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения?

1. Взаимозависимые лица для целей налогообложения признаются физические и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемыми ими лиц, а именно:[3]

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организации этой последовательности одна в другой.

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательном Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным выше перечисленным признакам, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

1.4 Различается ли объем прав налогоплательщиков и плательщиков сборов?

Объем прав налогоплательщиков и плательщиков сборов имеют одинаковый объем. Это сказано в п. 3 ст. 21 «Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)» НК РФ.   

1.5 Какие основные обязанности возлагаются Налоговым кодексом на всех налогоплательщиков (плательщиков сборов)?

1. Налогоплательщики обязаны:[4]                                 

1) уплачивать законно установленные налоги;                    

2) встать на учет в налоговых органах, если такая  обязанность  предусмотрена НК РФ;                                 

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая  обязанность  предусмотрена законодательством о налогах и сборах;                             

4)  представлять  в  налоговый  орган   по   месту   учета   в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они  обязаны  уплачивать,  если  такая  обязанность  предусмотрена законодательством  о  налогах  и  сборах,  а  также  бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом  "О  бухгалтерском учете";                                                            

5) представлять налоговым органам и  их  должностным  лицам  в случаях,   предусмотренных    НК РФ,    документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;                      

6)  выполнять  законные  требования   налогового   органа   об устранении  выявленных  нарушений  законодательства  о  налогах  и сборах,  а   также   не   препятствовать   законной   деятельности должностных  лиц  налоговых  органов  при  исполнении  ими   своих служебных обязанностей;                                           

7) предоставлять налоговому органу  необходимую  информацию  и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

8) в  течение  четырех  лет  обеспечивать  сохранность  данных бухгалтерского  учета  и  других   документов,   необходимых   для исчисления и уплаты налогов, а  также  документов,  подтверждающих полученные  доходы  (для  организаций  -  также  и   произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;                        

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.                                                 

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных  на него  обязанностей  налогоплательщик  (плательщик  сборов)   несет ответственность  в  соответствии  с  законодательством  Российской Федерации.                                                        

Налогоплательщики,   уплачивающие   налоги   в   связи   с перемещением   товаров   через   таможенную   границу   Российской Федерации, также  несут  обязанности,  предусмотренные  таможенным законодательством Российской Федерации.                           

 1.6 Какие дополнительные обязанности возлагаются на налогоплательщиков - организаций, налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей?

Налогоплательщики-организации и   индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, перечисленных выше, обязаны письменно  сообщать  в  налоговый  орган соответственно по месту нахождения организации,  месту  жительства индивидуального предпринимателя:[5] 

- об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;       

- обо  всех  случаях  участия   в   российских   и   иностранных организациях - в срок не  позднее  одного  месяца  со  дня  начала такого участия;                                                    

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на  территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня  их создания, реорганизации или ликвидации;                           

- о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня  принятия такого решения;                                                   

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы,   а   также   нести   иные    обязанности,    установленные законодательством о налогах и сборах.                             

1.7 В течение какого срока сохраняются налогоплательщиком данные бухгалтерского учета и других документов, необходимых для начисления и уплаты налогов?

Согласно пп.8 п. 1 ст. 23 НК РФ данные бухгалтерского учета и других документов, необходимых для начисления и уплаты сохраняются в течение четырех лет.

1.8 Каково определение понятия "налоговый агент"?

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.[6]

1.9 В каком порядке должен осуществляться учет у налогового агента по каждому налогоплательщику?

Согласно п.1 ст. 84 НК РФ «Порядок постановки на учет и снятия с учета        организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика»   постановка на  учет  организации  по  месту  нахождения  ее  обособленного подразделения осуществляется на основании заявления,  форма которого устанавливается федеральным органом  исполнительной  власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов  и сборов. При подаче заявления о постановке на учет  организации  по месту  нахождения  ее  обособленного   подразделения   организация одновременно с заявлением о  постановке  на  учет  представляет  в одном  экземпляре  копии  заверенных   в   установленном   порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе  организации по  месту  ее  нахождения,  документов,  подтверждающих   создание обособленного подразделения (при их наличии).                     

Постановка на учет организаций и физических лиц по основаниям, отличающихся от выше перечисленных, осуществляется в  порядке,  установленном  Министерством  финансов Российской Федерации.                                              

При постановке на учет физических лиц  в  состав  сведений  об указанных лицах включаются также их персональные данные:          

- фамилия, имя, отчество;                                       

- дата и место рождения;                                         

- место жительства;                                             

- данные   паспорта   или   иного    удостоверяющего    личность налогоплательщика документа;                                      

- данные о гражданстве.                                          

Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в  зависимости  от   видов   получения   доходов   устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.                      

1.10 Какое правоотношение по Налоговому кодексу определяется как "представительство"?

Правоотношения на представительство определены ст. 26 «Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» НК РФ, которой предусмотрено следующее:  

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правонарушениях.

3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

4. Перечисленные правила распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

1.11 Какие виды представителей имеются?

1. Законный представитель налогоплательщика.[7]

Законными представителями налогоплательщика - организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательном РФ.

2. Уполномоченный представитель налогоплательщика.[8]

Уполномоченный представитель налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.

1.12 Различаются ли система налоговых органов и система органов Министерства по налогам и сборам России?

Да, различаются.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах  и  сборах,  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью  внесения  в соответствующий  бюджет   налогов   и   сборов,   а   в   случаях, предусмотренных   законодательством   Российской   Федерации,   за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью  внесения  в соответствующий бюджет иных  обязательных  платежей.  В  указанную систему   входят   федеральный   орган   исполнительной    власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.[9]

Федеральная   налоговая   служба   (ФНС   России), являющаяся правоприемником МНС,  является федеральным  органом  исполнительной власти, осуществляющим функции по  контролю  и  надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации   о   налогах  и  сборах. Федеральная     налоговая    служба    осуществляет    свою деятельность  непосредственно  и  через свои территориальные органы во  взаимодействии  с  другими федеральными органами исполнительной власти,   органами   исполнительной   власти  субъектов  Российской Федерации,  органами  местного  самоуправления  и  государственными внебюджетными   фондами,   общественными   объединениями   и  иными организациями.[10] 

13. В чем особенность прав налоговых органов, указанных в Налоговом кодексе?

  1. Налоговые органы вправе:[11]                                   

1)  требовать  от  налогоплательщика  или  налогового   агента документы по формам,  установленным  государственными  органами  и органами  местного  самоуправления,   служащие   основаниями   для исчисления и уплаты (удержания и перечисления)  налогов,  а  также пояснения и документы, подтверждающие  правильность  исчисления  и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;        

2)  проводить  налоговые  проверки  в  порядке,  установленном НК РФ;                                               

3) производить  выемку  документов  при  проведении  налоговых проверок    у    налогоплательщика    или    налогового    агента, свидетельствующих  о  совершении   налоговых   правонарушений,   в случаях,  когда  есть  достаточные  основания  полагать,  что  эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;        

4) вызывать на основании письменного уведомления  в  налоговые органы  налогоплательщиков,  плательщиков  сборов  или   налоговых агентов для  дачи  пояснений  в  связи  с  уплатой  (удержанием  и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой  проверкой,  а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;                                               

5) приостанавливать  операции  по  счетам  налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов  и  налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;            

6)    осматривать     (обследовать)     любые     используемые налогоплательщиком  для  извлечения  дохода   либо   связанные   с содержанием  объектов  налогообложения  независимо  от  места   их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и    территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику  имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при  налоговой  проверке  утверждается Министерством финансов Российской Федерации;                      

7)   определять    суммы    налогов,    подлежащие    внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них  информации  о  налогоплательщике,  а также данных об  иных  аналогичных  налогоплательщиках  в  случаях отказа  налогоплательщика  допустить  должностных  лиц  налогового органа  к  осмотру  (обследованию)  производственных,   складских, торговых   и   иных   помещений   и    территорий,    используемых налогоплательщиком  для  извлечения  дохода   либо   связанных   с содержанием объектов налогообложения,  непредставления  в  течение более двух  месяцев  налоговому  органу  необходимых  для  расчета налогов документов, отсутствия учета  доходов  и  расходов,  учета объектов  налогообложения   или   ведения   учета   с   нарушением установленного  порядка,  приведшего  к  невозможности   исчислить налоги;                                                           

8) требовать  от  налогоплательщиков,  налоговых  агентов,  их представителей устранения выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, НК РФ;                 

10) контролировать соответствие  крупных  расходов  физических лиц их доходам;                                                   

11) требовать от банков документы,  подтверждающие  исполнение платежных  поручений  налогоплательщиков,  плательщиков  сборов  и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений)  налоговых органов о  списании  со  счетов  налогоплательщиков,  плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;                   

12)   привлекать   для    проведения    налогового    контроля специалистов, экспертов и переводчиков;                           

13) вызывать в качестве свидетелей  лиц,  которым  могут  быть известны   какие-либо   обстоятельства,   имеющие   значение   для проведения налогового контроля;                                   

14)   заявлять   ходатайства   об    аннулировании    или    о  приостановлении действия выданных юридическим и  физическим  лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;  

15)  создавать  налоговые  посты  в   порядке,   установленном НК РФ;                                               

16) предъявлять в суды общей юрисдикции или  арбитражные  суды  иски:                                                             

- о взыскании налоговых санкций  с  лиц,  допустивших  нарушения  законодательства о налогах и сборах;                              

- о  признании  недействительной   государственной   регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;                       

-  о ликвидации организации любой  организационно-правовой  формы по   основаниям,   установленным   законодательством    Российской Федерации;                                                        

-  о  досрочном  расторжении  договора  о  налоговом  кредите   и договора об инвестиционном налоговом кредите;                     

- о взыскании задолженности по налогам, сборам,  соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды).

2.  Налоговые  органы   осуществляют   также   другие   права, предусмотренные НК РФ.                               

3.  Вышестоящие  налоговые  органы  вправе  отменять   решения нижестоящих налоговых органов в  случае  несоответствия  указанных решений законодательству о налогах и сборах.                      

1.14 Какие обязанности возлагаются Налоговым кодексом на налоговые органы?

1. Налоговые органы обязаны:[12]                                  

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;             

2) осуществлять контроль  за  соблюдением  законодательства  о налогах  и  сборах,  а  также  принятых  в  соответствии   с   ним нормативных правовых актов;                                       

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;                                                              

4) бесплатно информировать (в том числе  в  письменной  форме) налогоплательщиков  о  действующих    налогах    и     сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых  в  соответствии  с ним  нормативных  правовых  актах,  порядке  исчисления  и  уплаты налогов  и  сборов,  правах  и  обязанностях   налогоплательщиков, полномочиях налоговых  органов  и  их  должностных  лиц,  а  также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять  порядок  их заполнения;                                                       

5) осуществлять  возврат  или  зачет  излишне  уплаченных  или излишне взысканных  сумм  налогов,  пеней  и  штрафов  в  порядке, предусмотренном НК РФ;                               

6) соблюдать налоговую тайну;                                 

7) направлять налогоплательщику или  налоговому  агенту  копии акта налоговой проверки и решения налогового  органа,  а  также  налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.                            

2.  Налоговые   органы   несут   также   другие   обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами. 

3. Налоговые органы при выявлении  обстоятельств,  позволяющих предполагать совершение нарушения  законодательства  о  налогах  и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить  материалы в  органы  внутренних  дел  для  решения  вопроса  о   возбуждении уголовного дела.                         

1.15 Каковы полномочия таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов в области налогов и сборов?.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК РФ, иными федеральными законами о налогах и сборах, а так же иными федеральными законами.[13]

Обязанности по налоговому контролю внебюджетными фондами отменены Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ.

16. Кто признается сборщиком налогов и (или) сборов?

В соответствии со ст. 25 «Сборщики налогов и (или) сборов» прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами, которые называются сборщиками налогов и (или) сборов.

Задание 1. Сборщики налогов или сборов.

В соответствии со ст. 25НК РФ сборщиками налогов являются государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица.

Поэтому не прав ни первый, ни второй студент.

Задание 2. Субъекты налоговых правоотношений

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.[14]

Агентами  валютного контроля  являются уполномоченные  банки, подотчетные  Центральному  банку  Российской  Федерации,  а  также не являющиеся уполномоченными  банками профессиональные  участники рынка ценных  бумаг,   в  том   числе  держатели   реестра  (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.[15]   

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:[16]    

1)   осуществлять   контроль   за   соблюдением   резидентами  и  нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и  актов органов валютного регулирования;                               

2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном  актами валютного  законодательства  Российской  Федерации  и  актами органов валютного регулирования.   

Страховые   агенты   -   граждане   Российской   Федерации, осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора,   или   российские   юридические   лица    (коммерческие организации),   представляющие   страховщика   в отношениях со страхователем  по поручению  страховщика в  соответствии с предоставленными полномочиями.[17]   Основные функции страхового агента – подготовительная работа и заключение договора страхования от имени страховщика.

Таким образом, агент валютного контроля, налоговый агент, страховой агент выполняют совершенно разные функции.

Задание 3. Налоговые органы

Налоговыми органами являются: федеральный орган исполнительной  власти,  уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.[18]

Задание 4. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Задание 5. Права и обязанности налогоплательщиков

Молодой специалист не знал НК РФ, так как по налоговому кодексу РФ ООО должно сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

Задание 6. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Законный представитель представляет указанную организацию на основании учредительных документов, в случаях с АО это устав. Действия представителей признаются действиями организации. (ст.27, 28)

Уполномоченный представитель действует на основании нотариально удостоверенной доверенности, и представляет интересы организации. (ст. 29).

Задание 7. Учет налогоплательщиков

Стороны.

1. Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых Кодексом возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги.

Любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу.

2. таможенный орган.

Исполнение обязанности уплаты таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случае:

1) предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов;

2) условного выпуска товаров;

3) перевозки и (или) хранения иностранных товаров;

4) осуществления деятельности в области таможенного дела.

2. Практическое занятие 8. Акцизы

2.1 Какими нормативно-правовыми актами регулируется взимание акцизов?

Согласно п.2 ст. 13 НК РФ Акцизы относятся к федеральным налогам и сборам, поэтому нормативно-правовыми актами является НК РФ и федеральные законы.

2.2 Кто признается налогоплательщиком акциза и при каком условии?

Налогоплательщиками  акциза  признаются:[19]                                    

1) организации;                                               

2) индивидуальные предприниматели;                            

3)  лица,   признаваемые   налогоплательщиками   в   связи   с перемещением   товаров   через   таможенную   границу   Российской Федерации,  определяемые  в  соответствии  с  Таможенным  кодексом Российской Федерации.                                             

2. Организации и иные  лица,  признаются  налогоплательщиками,  если  они  совершают   операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой. 

2.3 Какой документ должен иметь налогоплательщик, осуществляющий операции с нефтепродуктами?

В соответствии со ст. 179.1 налогоплательщик должен иметь свидетельство о регистрации лица, совершающего  операции  с  нефтепродуктами. Порядок выдачи свидетельства определяется Минфином РФ.

2.4 Какие товары признаются подакцизными?

1. Подакцизными товарами признаются:[20]                          

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за  исключением  спирта  коньячного;                                                       

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и  другие виды продукции в жидком виде) с  объемной  долей  этилового спирта более 9 процентов. 

3)   алкогольная    продукция    (спирт    питьевой,    водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая  продукция  с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);                                                   

4) пиво;                                                      

5) табачная продукция;                                        

 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);                                              

7) автомобильный бензин;                                      

8) дизельное топливо;                                         

9)  моторные  масла  для  дизельных  и   (или)   карбюраторных (инжекторных) двигателей;                                          

10)  прямогонный  бензин. 

2.5 Что является объектом налогообложения: товары или операции?

Объектом налогообложения являются операции с подакцизными товарами.

2.6 Имеет ли правовое значение для акциза место совершения операции?

Операция должна быть совершена на территории РФ.

2.7 Предусматривает ли НК РФ те операции, которые не подлежат налогообложению?

Операции, не подлежащие налогообложению предусмотрены ст. 183 НК РФ.

2.8 Какие особенности налогообложения установлены при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ?

При ввозе  подакцизных  товаров  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  в  зависимости  от  избранного  таможенного  режима налогообложение производится в следующем порядке:[21]          

1) при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения  и при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления акциз уплачивается в полном объеме;   

 2) при помещении  подакцизных  товаров  под  таможенный  режим  реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от  уплаты  которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с  экспортом  товаров  в  соответствии  с  НК РФ,  в порядке, предусмотренном таможенным  законодательством  Российской Федерации;                                                         

3) при помещении подакцизных  товаров  под  таможенные  режимы  транзита, таможенного склада, реэкспорта,  беспошлинной  торговли,  свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа  в пользу государства акциз не уплачивается;                       

 4) при помещении  подакцизных  товаров  под  таможенный  режим  переработки на таможенной территории  акциз  не  уплачивается  при  условии, что продукты переработки будут  вывезены  в  определенный срок. При выпуске продуктов переработки для  свободного  обращения акциз  подлежит  уплате  в  полном  объеме  с  учетом   положений, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации;           

5) при помещении  подакцизных  товаров  под  таможенный  режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение  от уплаты    акциза    в    порядке,    предусмотренном    таможенным законодательством Российской Федерации.

2.9 Какими нормами НК РФ следует руководствоваться при определении налоговой базы при реализации подакцизных товаров?

В отношении подакцизных товаров,  для  которых  установлены  различные   налоговые   ставки,   налоговая   база    определяется  применительно к каждой налоговой ставке.[22] 

2.10 Каков налоговый период для плательщиков акцизов?

Налоговым периодом признается календарный месяц.[23]

2.11 Какая статья НК РФ устанавливает налоговые ставки по видам подакцизных товаров?

Статья 193.

2.12 Как исчисляется сумма акцизов по подакцизным товарам?

Сумма акциза по подакцизным товарам,   в   отношении   которых  установлены твердые (специфические) налоговые ставки,  исчисляется как произведение  соответствующей  налоговой  ставки  и  налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам,   в   отношении   которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой  ставке  процентная  доля  налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам,   в   отношении   которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и  адвалорной  (в  процентах)  налоговых  ставок), исчисляется как  сумма,  полученная  в  результате  сложения  сумм акциза,  исчисленных  как  произведение  твердой   (специфической) налоговой ставки и  объема  реализованных  (переданных,  ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как  соответствующая адвалорной  (в  процентах)  налоговой   ставке   процентная   доля стоимости (суммы,  полученной  в  результате  сложения  таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров. 

Общая сумма акциза при совершении операций  с  подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза.

2.13 Что понимается под «режимом таможенного склада» в алкогольной продукции?

Помещение товара для последующего вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта  за  пределы  таможенной  территории Российской Федерации.

2.14 Имеет ли право налогоплательщик на уменьшение общей суммы акциза по подакцизным товарам (налоговые вычеты)?

Имеет. Налоговые вычеты определены статьей 200 гл. 22 НК РФ.

2.15 Как регулируется процедура возмещения (зачет, возврат) сумм акциза?

Согласно ст. 201 гл. 22 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов  и  счетов-фактур,   выставленных   продавцами   при   приобретении  налогоплательщиком   подакцизных   товаров,   либо   предъявленных  налогоплательщиком собственнику давальческого  сырья  (материалов)  при его производстве, либо на основании таможенных деклараций  или иных  документов,  подтверждающих  ввоз  подакцизных  товаров   на таможенную    территорию    Российской    Федерации    и    уплату  соответствующей суммы акциза.

Задание 1. Налогоплательщики акциза