Содержание

Введение. 3

1. Цель и объект анализа. 4

2. Экономический анализ деятельности ОАО «Молочные берега». 8

2.1 Анализ труда и заработной платы.. 8

2.2 Анализ объема и структуры произведенной продукции. 12

2.3 Анализ использования производственных фондов и оборотных средств. 14

2.4 Анализ финансовых результатов. 19

3. Заключение. 22

Список литературы.. 25

Введение

Экономический анализ деятельности предприятия включает анализ всех аспектов функционирования предприятия и позволяет выявлять потенциальные и существующие проблемы, производственные и финансовые риски. Данная работа рассматривает один из разделов экономического анализа деятельности предприятия, касающийся анализа использования трудовых ресурсов.

Необходимость проведения экономического анализа деятельности предприятия обусловлена следующим: чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Актуальность темы курсовой работы, посвященной экономическому анализу деятельности предприятия, обусловлена тем, что переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Важная роль в реализации этих задач отводится анализу платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Он позволяет изучить и оценить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений собственными оборотными средствами в целом, а также по отдельным подразделениям, определить показатели платежеспособности предприятия, установить методику рейтинговой оценки заемщиков и степени риска банков.

1. Цель и объект анализа

         Анализ объема и реализации продукции будет проводиться на примере ОАО «Молочные берега».

         ОАО «Молочные берега» на протяжении 15 лет обеспечивает потребительский рынок города Москвы и области плавлеными сырами, имея для этого специализированное оборудование, подготовленные кадры, производственные и складские площади, сложившиеся рынки сырья и сбыта готовой продукции. Производственная мощность предприятия позволяет полностью обеспечить потребность населения Московской области в данном продукте.

         На предприятии вырабатывается следующий ассортимент продукции:

1) Сыры плавленые колбасные:

- сыр плавленый колбасный (с массовой долей жира 40% в сухом веществе);

2) Сыры плавленые брикетные:

- Городской (жирность 30%);

- Орбита (жирность 20%);

- Костромской (жирность 40%);

3) Сыры плавленые пастообразные:

- Янтарь (жирность 60%);

- Сказка (жирность 30%);

- Золушка (жирность 20%);

- Кисломолочный (жирность 45%);

- Москвичка (жирность 50%);

- Сластена (жирность 30%);

- Шоколадный (жирность 30%);

4) Масло:

- Масло сливочное крестьянское (фасованное по 200г).

Качество продукции является одним из основных факторов, влияющих на объем ее реализации. На предприятии продукция вырабатывается только из натурального сырья без стабилизаторов и красителей. Продукция вырабатывается по утвержденным в установленном порядке стандартам, сертифицирована в Московском центре по стандартизации, метрологии и сертификации.

         Специалистами лабораторий предприятия и санитарно-эпидемиологической станции города Москвы ведется строгий химический и бактериологический контроль за качеством сырья, материалов и припасов, готовой продукции, а также контроль за ходом технологического процесса.

         Основными конкурентами на рынке сбыта готовой продукции являются по колбасным сырам – сыродельные заводы различных регионов России (г. Омск, г. Томск, г. Красноярск, г. Барнаул)

Таблица 1

Основные характеристики конкурентов

Показатели	Продукция ОАО «Сыры Калужские»	Продукция других регионов России	Импортная продукция
Качество продукции	Высокое	Среднее	высокое
Внешний вид (Привлекательность)	Средняя	Средняя	Высокая
Объем продаж(тонн/год) - колбасные - плавленые пастообразные	640 70	300 -	- 490
Занимаемая доля рынка (%): - колбасные - плавленые пастообразные	68 12	32 -	- 88
Стабильность продаж: - колбасные - плавленые пастообразные	высокая средняя	средняя -	- высокая

         Анализ конкурентов показывает, что 32 % рынка по колбасным сырам занимают сыродельные заводы различных регионов России, по причине низкой отпускной цены на готовую продукцию.

         Низкая цена колбасных сыров у конкурентов складывается :

в летний период за счет изготовления собственного сырья для плавленых сыров по летним сниженным на 10 - 15 % ценам на молоко;

в осенне-зимний период за счет закладки на хранение дешевого собственного летнего сырья (сыра жирного, сыра нежирного, масла, сухого молока).

         При наличии финансовой возможности у предприятия осуществлять закладку дешевого летнего сырья, осенне-зимние цены на колбасные сыры приблизятся к ценам конкурентов, но более высокое качество готовой продукции позволит увеличить продажу колбасных сыров.

         По плавленым ломтевым, пастообразным сырам картина на рынке складывается следующим образом: главными поставщиками таких сыров являются зарубежные фирмы за счет широкого ассортимента и высокого качества готовой продукции, а также качества и дизайна упаковки и маркировки.

         Основными поставщиками сыров, масла, сухого молока в летний период по сниженным сезонным ценам являются молочные заводы Московской области, работающие на местном сырье. В осенне-зимний период из-за резкого снижения надоев молока предприятие вынуждено искать поставщиков и закупать сырье по более высоким ценам в других регионах России или на предприятиях, заготовивших сырье впрок. Сырьевая база очень нестабильна и носит сезонный характер. Единственным источником стабилизации цен на сырье является летняя закупка сырья, закладка на хранение с последующей его переработкой.

Реализация готовой продукции через собственную сбытовую сеть осуществляется следующим образом. Потребитель, желающий приобрести товар, приходит непосредственно в отдел продаж и за наличные деньги приобретает товар. Покупатель тут же забирает товар со склада на основании накладной, которая выписывается при оплате продукции.

Отличие конечного потребителя на договорной основе от простого потребителя заключается в том, что покупке предшествует заключение договора, в котором указываются сроки поставки, условия оплаты, ответственность сторон.

В договоре может быть предусмотрено, что оплата будет осуществляться не сразу, а в более поздние сроки или же по частям; кроме того, может иметь место бартерный обмен, то есть покупатель будет расплачиваться своей продукцией или же услугами, в то время как простой конечный потребитель всегда расплачивается наличными. Насколько известно из практики, бартер еще более усложняет систему сбыта. Договора заключают в большей мере с предприятиями или организациями. Частные лица, магазины других фирм и мелкооптовые торговцы покупают продукцию за наличные.

         Реализация готовой продукции через несобственную сбытовую сеть ОАО «Молочные берега» происходит посредством:

·        специализированных магазинов;

·        дилеров.

Со специализированными магазинами ОАО «Молочные берега» заключает договора. Например, 23 января 2005 года ОАО «Молочные берега» заключило договор с ТОО «Рябина», по которому ТОО «Рябина» обязуется представлять, рекламировать и реализовывать продукцию ОАО «Сыры  новосибирские» через свою торговую сеть. ОАО «Молочные берега» обязуется передавать образцы товаров в согласованных количествах и предоставлять дилерскую скидку в размере 8% заводской цены.

Дилеры – ЗАО «Аммофос – Трейд», ООО «Огородник», ООО «Маяк», ОАО «Стандарт» закупают товар крупными партиями и в дальнейшем реализуют его конечным потребителям, получая прибыль от разницы между ценой закупки и продажи. Каналы, через которые дилеры доводят продукцию до конечного потребителя, являются коммерческой тайной.

В отличие от специализированных магазинов дилеры имеют скидку в размере 15%.

2. Экономический анализ деятельности ОАО «Молочные берега»

2.1 Анализ труда и заработной платы

Задача 1

Заполнить таблицу и сделать выводы.

	Показатели	План	Факт	К плану, %	Отклонения
1.	Среднесписочное число работающих (промышленно-производственный персонал)	4657	4598	98,7	-59
2.	Среднесписочное число рабочих	3150	3112	98,8	-38
3.	Общее число отработанных человеко-дней, тыс.	483	471	97,5	-12
4.	Общее число отработанных человеко-часов, тыс.	3767	3626	96,3	-141
5.	Чистая продукция, тыс. руб.	7225	7137	98,8	-88
6.	Среднегодовая выработка на одного работающего	1,551	1,552	100,05	0,00077
7.	Удельный вес рабочих в общей численности работающих	0,676	0,677	100,06	0,0004
8.	Удельный вес прочего персонала	0,324	0,323	99,87	-0,0004
9.	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	329,253	329,164	99,97	-0,089
10.	Среднее количество часов, отработанных одним рабочим	2567,904	2534,074	98,68	-33,83
11.	Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,799	7,699	98,71	-0,1
12.	Среднегодовая выработка на одного рабочего, руб.	2293650,79	2293380,463	99,99	-270,33
13.	Среднедневная выработка на одного рабочего, руб.	6966,216	6967,288	100,02	1,07
14.	Среднечасовая выработка на одного рабочего, руб.	893,199	905,017	101,32	11,82

Анализируя данные таблицы, необходимо сделать вывод о том, что в исследуемый период не были достигнуты основные плановые показатели, а именно:

1) план по чистой продукции выполнен на 98,8%, т.е. с недостатком 88 тыс. руб.;

2) среднесписочное число промышленно-производственного персонала и, в том числе, рабочих, осталось на уровне 98,8% от планового значения;

3) только 2 показателя из 14 превышают плановые показатели – среднегодовая выработка на одного работающего и удельный вес рабочих в общем числе работающих – это связано с тем, что темп падения показателей численности персонала ниже темпа падения показателей выработки.

Итак, на рассматриваемом предприятии имеет место невыполнение производственного плана.

Задача 2

Используя интегральный метод, проанализируйте влияние изменения численности промышленно-производственного персонала и средней заработной платы на отклонения фактического фонда заработной платы от планового (∆N). Данные для расчетов представлены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2

Показатель	План	Факт
Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	909,5	921,9
Среднегодовая численность ППП, чел.	4657	4598
Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.

В качестве факторной модели используем выражение:

∆N = ∆численности х среднегодовая зарплата базисного периода +

          + ½ ∆ численности х ∆ среднегодовой зарплаты.

Для проведения факторного анализа преобразуем факторную модель, вынеся изменение численности  как общий множитель:

∆N = ∆ численности ∙ (среднегодовая зарплата базисного периода + ½ ∆ среднегодовой зарплаты).

Для подстановки в факторную модель выполним необходимые вычисления, оформив их в следующей таблице:

Показатель	План	Факт	∆
Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	909,5	921,9	12,4
Среднегодовая численность ППП, чел.	4657	4598	-59
Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.	195	201	6

Выполним подстановку:

∆N = (–59) ∙ (195+ ½ ∙ 6) = – 11682 руб.

Таким образом, совокупное влияние обоих факторов – среднегодовой численности работников и среднегодовой зарплаты – привело к уменьшению фонда заработной платы на 11,682 тыс. руб.

Исследуем влияние каждого фактора по отдельности.

1) Предположим, что не было изменения численности персонала, тогда факторная модель даст следующий результат:

∆N = 0 ∙ (195+ ½ ∙ 6) = 0 руб.

Значит, изменение среднегодовой зарплаты само по себе не оказывает существенного влияния на изменение фонда заработной платы.

2) Предположим, что не было изменения средней зарплаты, тогда факторная модель даст следующий результат:

∆N = (–59) ∙ (195+ ½ ∙ 0) = – 11505 руб.

Значит, уменьшение численности персонала на 59 человек привело к уменьшению фонда заработной платы на 11,505 тыс. руб.

Выводы по результатам факторного анализа:

Уменьшение численности персонала на 59 человек привело к уменьшению фонда заработной платы на 11,505 тыс. руб.; изменение средней зарплаты не оказало существенного влияния на фонд заработной платы; в результате совокупного влияния двух факторов фонд заработной платы уменьшился на 11,682 тыс. руб.

Задача 3

Рассчитать влияние изменений численности работающих и производительности труда на прирост выпуска продукции, используя метод цепных подстановок

Таблица 2.1.3

№	№ подстановки	Численность	Производительность	Выпуск продукции	Отклонение
1		3150	2,2936
2	2	3112	2,3913
3	1	3112	2,2936

Используя данные произведенных расчетов, определить полную величину относительной экономии или перерасхода заработной платы. Сделайте выводы.

Произведем необходимые вычисления в следующей таблице. Под отклонением понимаем изменение величины выпуска продукции.

№	№ подстановки	Численность (А)	Производительность (П)	Выпуск продукции (В)	Отклонение (О)
1	3	3150	2,2936	7224,84	87,1568
2	2	3112	2,3913	7441,7256	304,0424
3	1	3112	2,2936	7137,6832

Исследуемые величины связаны друг с другом выражением:

В = А ∙ П.

При переходе от первой подстановки ко второй изменилась производительность труда, значит, отклонение выпуска продукции выражается формулой

О(П) = А ∙ (П₂ – П₁) = 3112 ∙ (2,3913 – 2,2936) = 304,04.

Следовательно, при увеличении производительности выпуск продукции увеличился на 304,04 единицы.

При неизменной производительности отклонение выпуска продукции происходит за счет изменения численности персонала:

О(Ч) = (А₃ – А₂) ∙ П = (3150 – 3112) ∙ 2,2936 = 87,16.

Таким образом, увеличение численности персонала привел к увеличению выпуска продукции на 87,16 единиц.

Увеличение численности произошло в 3150/3112 = 1,0122 раз, тогда как выпуск продукции увеличился в 7224,84/7137,6832 = 1,0122 раза при неизменной производительности и в 7441,7256/7224,84 = 1,03 при увеличении производительности.

Вывод: при неизменной производительности труда относительное изменение фонда заработной платы несущественное: 1,0122/1,0122 = 1; при увеличении производительности произошла экономия фонда заработной платы в 1,03/1,0122 = 1,0176 раз за счет того, что темпы роста производительности труда превышают темпы роста численности персонала.

2.2 Анализ объема и структуры произведенной продукции

Задача 1

Вычислите коэффициент ритмичности и охарактеризуйте ритмичность выпуска продукции по следующим данным:

Таблица 2.2.1

Декада	Выпуск продукции	Выполнение плана, %
План	Факт
I.	26000	20000	76,9
II.	26000	21500	82,7
III.	24710	31052	125,7
Итого	76710	72552	94,6

Коэффициент ритмичности определяют отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Тогда коэффициент ритмичности К_ритм = 2/3, и выпуск продукции следует охарактеризовать как неритмичный, т.к. ритмичным можно назвать выпуск продукции при коэффициенте ритмичности свыше 0,9.

Задача 2

Проанализируйте структуру недопоставок продукции по договорам по вине предприятия, используя данные таблицы 2.2:

Таблица 2.2.2

Причина недопоставок продукции	Недопоставлено продукции всего	в том числе
Производственно-технического назначения	Товаров народного потребления
Тыс.руб.	% к итогу	Тыс.руб.	% к итогу	Тыс.руб.	% к итогу
Нарушение сроков поставки	90	10,7	60	8,1	30	30
Поставка продукции	50	6,0	50	6,8	0	0
Нарушение ассортимента продукции	250	29,8	225	30,4	25	25
Нарушение ГОСТов	440	52,4	395	53,4	45	45
Недостача продукции против качества в отгрузочных документах	10	1,2	10	1,4	0	0
Отсутствие договоров на поставку	0	0,0	0	0,0	0	0
Всего	840	100	740	100	100	100

Как можно видеть из этой таблицы, наибольший удельный вес недопоставок происходит по причине нарушения ГОСТов – 52,4% в общем объеме, в том числе товаров производственно-технического назначения – 53,4% и товаров народного потребления – 45%.

Вторая по значимости причина – нарушение ассортимента продукции – 29,8% в общем объеме, в том числе товаров производственно-технического назначения – 30,4% и товаров народного потребления – 25%.

Также значимой причиной недопоставки продукции является нарушение сроков – 10,7% в общем объеме, в том числе товаров производственно-технического назначения – 8,1% и товаров народного потребления – 30%.

Остальные причины занимают незначительную долю в структуре причин недопоставок продукции.

2.3 Анализ использования производственных фондов и оборотных средств

Задача 1

Определите абсолютное отклонение показателей от данных прошлого года. Рассчитайте коэффициент оборачиваемости готовой продукции

Таблица 2.3.1

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
Готовая продукция	10600	80500	69900
– на начало года	838,2	2637,5	1799,3
– на конец года	1336,2	58896,8	57560,6
Средняя величина готовой продукции, тыс. руб.	1087,4	30767,15	29679,75
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	10600/1087,4 = 9,75	80500/30767,15 = 2,62	-7,13

Как можно видеть из этой таблицы, в отчетном году значительно повысились абсолютные показатели выработки готовой продукции, однако, коэффициент оборачиваемости снизился на 7,13 оборотов в год.

Задача 2

На основе данных таблицы 2.3.2 оцените эффективность использования сырья и материалов

Таблица 2.3.2

Показатель	План	Факт	Отклонение
Материальные затраты, тыс. руб.	2459	2520
В том числе сырье и материалы	824	858
Товарная продукция тыс. руб.	4631	4828
Материалоемкость продукции, руб.
В том числе сырья и продукции
Материалоотдача
Возвратные отходы
А) по цене возможного использования	41	45
Б) по цене исходного сырья и материалов	152	168
Коэффициент полезного использования сырья и материалов
Коэффициент отходов

Коэффициент полезного использования материалов рассчитывается как отношение стоимости сырья и материалов за вычетом стоимости возвратных отходов по цене исходного сырья к стоимости сырья и материалов.

Коэффициент отходов равен частному от деления стоимости возвратных отходов по цене исходного сырья и материалов в общей стоимости материальных затрат.

Выполнив необходимые вычисления, получим

Показатель	План	Факт	Отклонение
Материальные затраты, тыс. руб.	2459	2520	61
В том числе сырье и материалы	824	858	34
Товарная продукция тыс. руб.	4631	4828	197
Материалоемкость продукции, руб.	0,53	0,52	0,03
В том числе сырья и продукции	5,62	5,63	0,01
Материалоотдача	1,88	1,92	-0,01
Возвратные отходы
А) по цене возможного использования	41	45	4
Б) по цене исходного сырья и материалов	152	168	16
Коэффициент полезного использования сырья и материалов	0,82	0,80	-0,02
Коэффициент отходов	0,18	0,20	0,02

Выводы:

1)       за исследуемый период каждый рубль товарной продукции требовал 52 копейки материальных затрат – это на одну копейку низе планового показателя;

2)       при этом каждый рубль материальных затрат принес 1, 92 рубля товарной продукции, что на 4 копейки выше планового показателя;

3)       эффективность использования сырья и материалов характеризуется тем, что каждый рубль, затраченный на сырье и материалы принес 5,63 рубля готовой продукции, что на 1 копейку выше планового показателя;

4)       коэффициент полезного использования сырья и  материалов на 2 процентных пункта ниже планового показателя, что повлекло за собой повышения на 2 процентных пункта коэффициента отходов.

Общий вывод такой: поскольку были достигнуты плановые показатели по выпуску готовой продукции, материалоемкости и материалоотдаче, то в целом использование сырья и материалов на предприятии следует признать эффективным; тем не менее следует отметить отрицательную тенденцию коэффициентов отходов и полезного использования сырья и материалов, что в будущем может привести к невыполнению основных плановых показателей и, как следствие, неэффективному использованию сырья и материалов.

Задача 3

Определите фондовооруженность и техническую вооруженность труда. Оцените обеспеченность предприятия основными фондами, исходя из данных таблицы 2.3.3.

Таблица 2.3.3

Показатель	На начало года	На конец года	Отклонения
Стоимость средств производственного назначения, тыс. руб.	66083630	66715986
Стоимость машин и оборудования, тыс. руб.	34452272	35150869
Среднесписочная численность работающих, чел.	4203	4598
Число работающих в наиболее занятую смену, чел.	1660	1700
Фондовооруженность труда, тыс. руб.
Техническая вооруженность, тыс. руб.

Произведем необходимые вычисления:

Показатель	На начало года	На конец года	Отклонения
Стоимость средств производственного назначения, тыс. руб.	66083630	66715986	632356
Стоимость машин и оборудования, тыс. руб.	34452272	35150869	698597
Среднесписочная численность работающих, чел.	4203	4598	395
Число работающих в наиболее занятую смену, чел.	1660	1700	40
Фондовооруженность труда, тыс. руб.	15722,97	14509,78	-1213,18
Техническая вооруженность, тыс. руб.	8197,07	7644,82	-552,25

По результатам вычислений следует сделать следующие выводы:

1)  имеет место положительная динамика стоимости производственных фондов, в том числе машин и оборудования;

2)  наряду с этим имеет место положительная динамика численности персонала, в том числе работающих в самую занятую смену;

3)  имеет место снижение коэффициентов фондовооруженности и технической вооруженности труда, что говорит о том, что темпы роста персонала превышают темпы роста производственного фонда, в том числе и машин и оборудования.

Общий вывод: в течение года фондовооруженность и техническая вооруженность труда на предприятии снизилась.

Задача 4

На основе данных таблицы 2.3.4. рассчитайте коэффициенты износа и годности, проанализируйте состояние основных фондов предприятия.

Показатель, тыс.руб.	На начало года	Износ	Коэффициент, %
Износа	Годности
Всего основных средств, тыс.руб.	68817216	28704906	0,42	0,58
Из них промышленно-производственного назначения	66083630	27612530	0,42	0,58
В том числе активная часть	40355837	21834564	0,54	0,46
Фонды других отраслей	1348126	446187	0,33	0,67
Фонды непроизводственной сферы	1385563	646189	0,47	0,53

Исходя из полученных данных можно сделать вывод о неудовлетворительном состоянии основных фондов предприятия, т.к. коэффициенты износа очень высоки по всем показателям. Коэффициент износа 0,54 для активной части производственных фондов означает, что 54% этой части основных средств за год вышла из строя. Также очень высокий процент – 42% – выхода из строя всех основных средств, в том числе промышленно-производственного назначения. Также очень высоки показатели износа фондов непроизводственного назначения.

Задача 5

Заполните таблицу и сделайте вывод об эффективности использования основных средств

Таблица 2.3.5

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.	Выпуск продукции, тыс. руб.	88246900	91800979
2.	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	66169918	66500169
3.	Стоимость активной части основных фондов, тыс. руб.	40355837	41052033
4.	Стоимость машин и оборудования, тыс. руб.	34452272	35150869
5.	Промышленная площадь, тыс. кв.м.	775830	775830
6.	Фондоотдача . руб. (с.1/с.2)
7.	Фондоемкость, руб. (с.1/с.6)
8.	Выпуск продукции на рубль активной части, руб.
9.	Выпуск продукции на рубль стоимости машин и оборудования, руб.
10.	Выпуск продукции на 1 кв.м. площади, руб.

Выполним необходимые вычисления:

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
11.	Выпуск продукции, тыс. руб.	88246900	91800979	3554079
12.	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	66169918	66500169	330251
13.	Стоимость активной части основных фондов, тыс. руб.	40355837	41052033	696196
14.	Стоимость машин и оборудования, тыс. руб.	34452272	35150869	698597
15.	Промышленная площадь, тыс. кв.м.	775830	775830	0
16.	Фондоотдача . руб. (с.1/с.2)	1,33	1,38	0,05
17.	Фондоемкость, руб. (с.1/с.6)	0,75	0,72	-0,03
18.	Выпуск продукции на рубль активной части, руб.	2,19	2,24	0,05
19.	Выпуск продукции на рубль стоимости машин и оборудования, руб.	2,56	2,61	0,05
20.	Выпуск продукции на 1 кв.м. площади, руб.	113,75	118,33	4,58

Эффективность использования основных фондов предприятия характеризуется показателями фондоотдачи и фондоемкости, а также удельными показателями выпуска продукции на единицу стоимости активной части основных фондов, стоимости машин и оборудования, а также промышленной площади.

Для рассматриваемого предприятия показатель фондоотдачи в отчетном году – 1,38 руб. –  означает, что 1 руб. основных фондов принес 1.38 руб. готовой продукции, что на 5 копеек выше прошлогоднего показателя. При этом фондоемкость 1 рубля готовой продукции в отчетном году на 3 копейки меньше, чем в прошлом году, что является положительным показателем. В отчетном году все три удельных показателя, как видно из предыдущей таблицы, в отчетном году превышают аналогичные показатели прошлого года, что говорит о повышении эффективности использования основных фондов.

Поскольку все пять показателей в отчетном году имеют положительную динамику по сравнению с прошлым годом, следует признать, что использование основных фондов на предприятии является эффективным.

2.4 Анализ финансовых результатов

Задача 1

Заполните недостающие данные таблицы 2.4.1 и сделайте вывод относительно финансовых результатов рассматриваемого предприятия

Таблица 2.4.1

Показатели	№ строки	Отчетный год	Прошлый год	Отклонение
Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг	010	106000	80500	25500
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	96400	78264	18136
Коммерческие расходы	030	450	270	180
Управленческие расходы	040	250	200	50
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)	050
Полная себестоимость (020+030+040)
Прибыль (в %) к выручке
Производственная себестоимость (в %) к выручке
Коммерческие расходы (в %) к выручке
Управленческие расходы (в %) к выручке
Полная себестоимость (в %) к выручке
Уровень рентабельности (в %)

Произведем необходимые расчеты:

Показатели	№ строки	Отчетный год	Прошлый год	Отклонение
Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг	010	106000	80500	25500
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	96400	78264	18136
Коммерческие расходы	030	450	270	180
Управленческие расходы	040	250	200	50
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)	050	8900	1766	7134
Полная себестоимость (020+030+040)		97100	78734	18366
Прибыль (в %) к выручке		8,40	2,19	6,20
Производственная себестоимость (в %) к выручке		90,94	97,22	-6,28
Коммерческие расходы (в %) к выручке		0,42	0,34	0,09
Управленческие расходы (в %) к выручке		0,24	0,25	-0,01
Полная себестоимость (в %) к выручке		91,60	97,81	-6,20
Уровень рентабельности (в %)		8,40	2,19	6,20

Как видно из предыдущей таблицы, следует сделать вывод о положительной динамике финансовых результатов деятельности предприятия.

Так, выручка нетто в отчетном году на 25500 тыс. руб. выше прошлогоднего показателя, при этом прибыль за вычетом полной себестоимости продукции увеличилась на 7134 тыс. руб. Эти основные показатели финансовых результатов в отчетном году зафиксированы положительными несмотря на то, что:

– увеличилась себестоимость проданных товаров;

– увеличились коммерческие и управленческие расходы, а значит и полная себестоимость проданной продукции.

О положительной динамике финансовых результатов свидетельствуют также относительные показатели: уменьшились относительные доли производственной себестоимости, управленческих расходов и полной себестоимости в выручке, несмотря на то, что увеличилась доля коммерческих расходов. Поэтому положительную динамику имеет самый важный относительный показатель финансовых результатов – уровень рентабельности деятельности предприятия.

3. Заключение

Проведя экономический анализ результатов деятельности предприятия ОАО «Молочные берега», сделаем общие выводы по результатам анализа.

Прежде всего, отметим, что на рассматриваемом предприятии имеет место невыполнение производственного плана: план по чистой продукции выполнен на 98,8%, т.е. с недостатком 88 тыс. руб.; среднесписочное число промышленно-производственного персонала и, в том числе, рабочих, осталось на уровне 98,8% от планового значения; превышают плановые показатели среднегодовая выработка на одного работающего и удельный вес рабочих в общем числе работающих, но это связано с тем, что темп падения показателей численности персонала ниже темпа падения показателей выработки.

Уменьшение численности персонала на 59 человек привело к уменьшению фонда заработной платы на 11,505 тыс. руб.; изменение средней зарплаты не оказало существенного влияния на фонд заработной платы; в результате совокупного влияния двух факторов фонд заработной платы уменьшился на 11,682 тыс. руб. При этом на предприятии при увеличении производительности произошла экономия фонда заработной платы за счет того, что темпы роста производительности труда превышают темпы роста численности персонала.

Также на предприятии имеет место неритмичность производства продукции и недопоставки продукции потребителям.

Касательно использования сырья и материалов на предприятии следует отметить, что поскольку были достигнуты плановые показатели по выпуску готовой продукции, материалоемкости и материалоотдаче, то в целом использование сырья и материалов на предприятии следует признать эффективным; тем не менее следует отметить отрицательную тенденцию коэффициентов отходов и полезного использования сырья и материалов, что в будущем может привести к невыполнению основных плановых показателей и, как следствие, неэффективному использованию сырья и материалов.

В течение года фондовооруженность и техническая вооруженность труда на предприятии снизилась. Также необходимо сделать вывод о неудовлетворительном состоянии основных фондов предприятия, т.к. коэффициенты износа очень высоки по всем показателям. Коэффициент износа 0,54 для активной части производственных фондов означает, что 54% этой части основных средств за год вышла из строя. Также очень высокий процент – 42% – выхода из строя всех основных средств, в том числе промышленно-производственного назначения; очень высоки показатели износа фондов непроизводственного назначения. Тем не менее, использование основных фондов на предприятии является эффективным.

Итак, экономические результаты экономического анализа деятельности предприятия в целом неудовлетворительны.

Однако, предприятие имеет возможность поправить положение; сформулируем рекомендации, необходимые для этого.

Выправить свое экономическое положение предприятие может за счет:

– экономии фонда заработной платы вследствие повышения производительности труда (уже имело место на предприятии в отчетном году);

– эффективного использования основных средств (уже имело место на предприятии в отчетном году);

– эффективного использования сырья и материалов (уже имело место на предприятии в отчетном году)

Поскольку указанные факты имеют место на предприятии, то на предприятии производственный процесс налажен достаточно хорошо для эффективной экономической деятельности, необходимо лишь устранить проблемы производственного процесса.

Самой значимой из этих проблем является проблема более чем 40%-ого износа основных фондов, машин и оборудования и 54%-ый износ активной части основных фондов. Эта проблема решается переходом на другую технологию, более щадящую для производственных фондов.

Второй по значимости проблемой является невыполнение производственного плана. Эта проблема решится за счет дальнейшей положительной динамики производительности труда, которая уже имеет место на предприятии.

Наконец, третьей по значимости проблемой является неритмичность производства продукции, которая решается за счет совершенствования внутрипроизводственной организации труда и поиска более надежных поставщиков материалов и услуг.

Список литературы

1.     Абрюмова М.С., Грачев А.В.. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия; Учебно-практическое пособие; Издание 2-е, исправленное. - М.: Дело и Сервис, 2000.

2.     Анализ хозяйственной деятельности в промышленности; под общей редакцией В.И. Стражева; 4-е издание, исправленное и дополненное. – Минск.: Высшая школа, 1999.

3.     Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. - М.: Изд-во «Ось-89», 1996.

4.     Крешнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

5.     Савицкая Г.В.  Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск.: Высшая школа, 1997.

6.     Финансы / Под ред. проф. В.М. Родионова. - М.: Финансы и статистика, 1996.

7.     Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы и статистика, 1997.

8.     Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1996.

9.     Хедервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: Пер с англ. / Под ред. Ю.Н. Воропаева. - М.: Финансы и статистика, 1996.

10.          Хорн Дж.К. Ван. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1997.

11.          Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1997.