Содержание
Задача № 1_____________________________________________________ 3
Задача № 2_____________________________________________________ 5
Задача № 3_____________________________________________________ 8
Задача № 4____________________________________________________ 11
Задача № 5____________________________________________________ 15
Список источников и литературы_______________________________ 17
Задача № 1
В течение пяти лет ОАО
«Завод металлоконструкций» (г. Ревда) не платило
налоги в местный бюджет, вследствие чего у него образовалась задолженность в 13
млн руб.
За тот же период
задолженность бюджетных учреждений .МО «Город Ревда»
перед ОАО «Завод металлоконструкций» составила 31 млн
руб. за оказанные им услуги по перевозке, строительству, снабжению тепловой
энергией. В целях уменьшения данной задолженности принято решение о проведении
взаимозачета, которое было реализовано предъявлением требования о погашении
задолженности муниципальных учреждений администрации МО «Город Ревда» (как учредителю) и подписанием акта взаимозачета.
Правомерны ли действия
администрации МО «Город Ревда»? Возможен ли зачет
требований согласно Бюджетному кодексу РФ? Как должен быть оформлен зачет?
Существуют ли иные варианты погашения взаимных требований, если да, то какие?
Ответ:
На основании ст. 235 Бюджетного кодекса РФ в случае
установления встречных обязательств между бюджетом и получателем бюджетных
средств возможно проведение зачета денежных средств (исключительно при условии
наличия задолженности получателя бюджетных средств по платежам в бюджет).
В соответствии со ст. 410
ГК РФ для осуществления зачета необходимо, чтобы кредитор по одному
обязательству являлся должником по другому, а должник по первому выступал
кредитором по второму обязательству. Из этого требования есть два исключения -
при уступке требования (ст. 286, 412 ГК) и при поручительстве (ст. 364 ГК), когда не происходит такого совпадения,
но установленные законом или договором лица приобретают право произвести зачет.
Требования, являющиеся
предметом зачета, должны быть однородны, т.е. их предметом должны быть вещи
одного вида, рода, поэтому чаще всего зачет используется в денежных
обязательствах, хотя это и не исключает его применения и к иным однородным
требованиям.
Зачет возможен также
только в отношении тех требований, срок исполнения которых наступил или
исполнение может быть востребовано в любой момент.
Возможен также и
частичный зачет, когда одно требование покрывает лишь часть другого.
Зачет может быть
осуществлен без согласия второй стороны, в силу заявления лишь одной стороны,
т.е. достаточно одностороннего волеизъявления. Зачет - односторонняя сделка, к
которой применимы положения ст. 154-156 ГК. Однако зачет может быть произведен
и по соглашению сторон, а также в судебном порядке.
Следовательно, в данном
случае действия администрации МО «Город Ревда»
правомерны.
Задача № 2
Перечислите основные
виды межбюджетных трансфертов, установленные
бюджетным законодательством России, и основания для их осуществления? Какова
компетенция субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в части
регулирования межбюджетных трансфертов?
Ответ:
Межбюджетные трансферты -
средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые
другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета
предоставляются в форме:
финансовой помощи
бюджетам субъектов Российской Федерации, в том числе дотаций из Федерального
фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей
131 Бюджетного кодекса РФ и иных дотаций и субсидий в соответствии со статьей
132 Бюджетного кодекса РФ ;
субвенций бюджетам
субъектов Российской Федерации из Федерального фонда компенсаций в соответствии
со статьей 133 Бюджетного кодекса РФ и иных субвенций;
финансовой помощи
бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в
порядке, установленных федеральными законами;
иных безвозмездных и
безвозвратных перечислений;
бюджетных кредитов
бюджетам субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 134 Бюджетного
кодекса РФ .
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за
исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций) предоставляются при
условии соблюдения органами государственной власти субъектов Российской
Федерации и органами местного самоуправления бюджетного законодательства
Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах.
Бюджетные кредиты из
федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации предоставляются при
условии отсутствия просроченной задолженности соответствующих органов
государственной власти субъектов Российской Федерации перед федеральным
бюджетом.
Использование бюджетных
кредитов, полученных бюджетами субъектов Российской Федерации из федерального
бюджета, для предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам не
допускается.
Дотации из Федерального
фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и бюджетные кредиты
из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, для которых в
двух из трех последних отчетных лет доля указанных дотаций в общем объеме
собственных доходов превышала 50 процентов, в течение трех финансовых лет
начиная с очередного финансового года предоставляются при условии подписания и
соблюдения условий соглашений с Министерством финансов Российской Федерации о
мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению
налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации.
Порядок заключения
указанных соглашений и контроля за их исполнением устанавливается
Правительством Российской Федерации.
Федеральными законами и
принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства
Российской Федерации могут быть установлены дополнительные условия
предоставления субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской
Федерации и (или) местным бюджетам.
При несоблюдении
органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами
местного самоуправления условий предоставления межбюджетных
трансфертов из федерального бюджета, определенных бюджетным законодательством,
Министерство финансов Российской Федерации вправе приостановить предоставление межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций из
Федерального фонда компенсаций) соответствующим субъектам Российской Федерации
(муниципальным образованиям).
Межбюджетные трансферты бюджетам закрытых административных
территориальных образований предоставляются с учетом особенностей,
установленных Законом Российской Федерации от 14 июля 1992 года N 3297-1 "О
закрытом административном территориальном образовании".
Задача № 3
М. В. Петров в 2003 г.
получил извещение от налогового органа Ленинского района Екатеринбурга об
уплате налога на имущество - 3 тыс. руб. Эта сумма была оплачена им
своевременно и в полном объеме. Аналогичное извещение он получил и в 2004 г.,
однако согласно извещению за 2004 г. за М. В. Петровым числилась недоимка в 3
тыс. руб. Кроме того, на нее насчитали пени. Квитанции об уплате налога у М. В.
Петрова не сохранилось. Придя в налоговую инспекцию Ленинского района
Екатеринбурга, он узнал, что в 2003 г. от него платежей не поступало. После
сравнения извещений за последние три года и свидетельства о постановке на
налоговый учет М. В. Петров установил, что на извещениях 2003-2004 гг. не
правильно указали его ИНН и номер лицевого счета, хотя его адрес, объект
налогообложения и местонахождение объекта налогообложения (имущества) были
верны.
Посетив налоговый орган еще раз, Петров выяснил, что
содержащиеся в последних двух извещениях ИНН и лицевой счет принадлежат его
однофамильцу - М. В. Петрову, проживающему также в Ленинском районе. Ошибка
произошла из-за неполадки программного обеспечения. Задолженности по налогу на
имущество за последним не числится, имеется переплата в размере 3 тыс. руб.
Однако на предложение М. В. Петрова перевести данную сумму на его лицевой счет
сотрудники налогового органа ответили отказом, так как полагали, что необходимо
выяснить позицию его однофамильца. Если тот не даст своего согласия на
устранение ошибки, то снять деньги с его лицевого счета будет невозможно.
Как М. В. Петров может
защитить свои права? Какова процедура снятия денег с лицевого счета одного
налогоплательщика и их перевода на счет другого налогоплательщика? Как М. В.
Петрову доказать факт оплаты налога?
Ответ:
На основании ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное
не установлено настоящим Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика
без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей
статьей. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый
орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах
налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены
таможенными органами.
Налоговый орган обязан
сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте
излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца
со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения
фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган
вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки
уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым
налоговым органом и налогоплательщиком.
Зачет суммы излишне
уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании
письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое
решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии,
что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была
направлена излишне уплаченная сумма налога.
По заявлению
налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного
налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или
сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот
же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная
сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае,
если имеется недоимка по другим налогам.
Налоговый орган обязан
проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне
уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.
Сумма излишне
уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению
налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате
налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету
(внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы
производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки
(задолженности).
Заявление о возврате
суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня
уплаты указанной суммы.
Возврат суммы излишне уплаченного налога
производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла
переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если
иное не установлено настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 2 ст. 79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым
органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого
взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного
заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства.
Задача № 4
ОАО «Дормашстрой»
21 апреля 2004 г. приняло решение о добровольной ликвидации с 1 июня 2004 г.
Соответствующие уведомления оно разослало всем кредиторам организации, в том
числе налоговому органу. 1 июня 2004 г. сведения о начале процедуры ликвидации
были внесены в Единый государственный реестр юридических лиц.
Одновременно из-за
имеющейся задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 1 млн руб. налоговый орган принял решение о наложении ареста
на имущество ОАО «Дормашстрой» и получил на это
санкцию прокурора. 2 июня 2004 г. сотрудникам налогового органа при попытке
наложения ареста предоставили документы, подтверждающие нахождение ОАО «Дормашстрой» в состоянии ликвидации. Охранная служба ОАО
воспрепятствовала доступу сотрудников налогового органа на территорию
предприятия. При поддержке сотрудников органов внутренних дел арест на
имущество все же наложили, а ряд работников ОАО «Дормаш-строй»
привлекли к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1
ст. 19.4 КоАП РФ.
Законны ли действия
сотрудников налогового органа и ОВД? Допускается ли арест имущества
ликвидируемой организации? Каков порядок предъявления требований по уплате
налогов к ликвидируемой организации? Каков порядок взаимодействия ликвидируемой
организации и налогового органа? Обосновано ли привлечение к административной
ответственности сотрудников ОАО «Дормашстрой» ?
Имеется ли в их действиях состав административного или налогового
правонарушения?
Ответ:
Статьей 19.4 (часть
первая) КоАП РФ установлена ответственность за
неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего
государственный надзор (контроль).
Неповиновение законному
распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего
государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению
этим должностным лицом служебных обязанностей влечет предупреждение или
наложение административного штрафа на граждан в размере от пяти до десяти МРОТ,
а на должностных лиц - от десяти до двадцати МРОТ.
В данной норме
декларируется запрет на неповиновение должностному лицу органа при предъявлении
им законных требований в рамках возложенных на него действующим
законодательством прав и обязанностей.
В соответствии со ст. 77
НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о
взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с
санкции прокурора по ограничению права собственности
налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Арест имущества
производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в
установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или
таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо
предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
Арест имущества может
быть полным или частичным.
Полным арестом имущества
признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его
имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а
владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под
контролем налогового или таможенного органа.
Частичным арестом
признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его
имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом
осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
Арест может быть
применен только для обеспечения взыскания налога за счет имущества
налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Арест может быть наложен
на все имущество налогоплательщика - организации.
Аресту подлежит только
то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по
уплате налога.
Решение о наложении
ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем
(его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.
Арест имущества
налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган,
производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации
(его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте
имущества.
Лицам, участвующим в
производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также
налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и
обязанности.
Проведение ареста
имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих
отлагательства.
Перед арестом имущества
должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить
налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста,
санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.
При производстве ареста
составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой
к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным
указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при
возможности - их стоимости.
Все предметы, подлежащие
аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его
представителю).
Руководитель (его
заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о
наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться
имущество, на которое наложен арест.
Отчуждение (за
исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или
таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на
которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка
владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест,
является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности,
предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными
законами.
Решение об аресте
имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или
таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога.
Решение об аресте
имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения
уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного
органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим
налоговым или таможенным органом или судом.
В соответствии со ст. 49
НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией
за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от
реализации ее имущества.
Если денежных средств
ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества,
недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и
сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть
погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
Следовательно, в данном
случае действия сотрудников налогового органа и ОВД правомерны.
Задача № 5
Налоговый орган 28
января 2003 г. Ленинского района Екатеринбурга провел выездную налоговую
проверку 000 «Инстар» по уплате налога на добавленную
стоимость в 2001-2002 гг., в ходе которой принял решение о проведении встречной
налоговой проверки контрагента 000 «Инстар» - 000
«Сеть» (г. Алапаевск). Во время встречной проверки
установили, что 000 «Сеть» неверно рассчитало налог на
добавленную стоимость по
одной из сделок с 000 «Инстар».
По итогам рассмотрения
материалов встречной проверки было вынесено решение о привлечении 000 «Сеть» к
налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения,
предусмотренного ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Одновременно 000 «Сеты»
направлено требование об уплате недоимки и пени. 000 «Сеть» обратилось в
арбитражный суд с иском о признании данных актов незаконными.
Может ли
налогоплательщик быть привлечен к ответственности по итогам проведенной у него
встречной налоговой проверки? Каков порядок проведения встречной налоговой
проверки? Могут ли быть обжалованы акт встречной налоговой проверки или
решение, принятое налоговым органом по результатам его рассмотрения?
Ответ:
В соответствии со ст. 87 НК РФ если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых
органов возникает необходимость получения информации о деятельности
налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым
органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности
проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).
Запрещается проведение
налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же
налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком
сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая
проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией
организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим
налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа,
проводившего проверку.
Повторная выездная
налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа
проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного
постановления этого органа с соблюдением требований настоящей статьи.
Список источников и литературы
Налоговый кодекс
Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от
5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2
января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27,
29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31
декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23
декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля 2004 г.)
Бюджетный кодекс
Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря
1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая,
10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г.)
Горбунова О.Н. Финансовое право. М., 1999.