Содержание
1.
Кто не имеет право применять упрощенную систему налогообложения?. 2
2. Как группируются расходы организации в соответствии с
главой 25 НК РФ? 4
3. Каковы методы и порядок расчета сумм амортизации для
целей исчисления налога на прибыль организации?. 7
4. Каким образом переносятся убытки на будущее в
соответствии с главой 25 НК РФ?. 9
5. Для каких видов предпринимательской деятельности
применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?. 10
Запрос бухгалтера в ИМНС.. 11
Ответ налогового органа. 12
Литература. 13
1. Кто не имеет право применять упрощенную систему
налогообложения?
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией
полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели,
переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с
главой 26.1 настоящего Кодекса;
13) организации, в которых доля непосредственного участия
других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не
распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность
инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в
фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя
численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в
порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных
средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100
млн. рублей.
2. Как группируются расходы организации в
соответствии с главой 25 НК РФ?
Расходы в зависимости от их характера, а также условий
осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на
расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные
расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в
себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством),
хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг,
приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и
техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на
поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские
разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или)
реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией,
подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
В состав внереализационных
расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные
затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с
производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды
(лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).
Для организаций, предоставляющих на систематической основе
за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое
имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения,
промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами,
связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой
деятельностью;
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам
любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным
обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом
особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков
особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии
со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса).
При этом расходом признаются проценты по долговым
обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного
кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается
только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными
средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц)
и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем);
3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг,
в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или
приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с
обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по
процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра,
предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской
Федерации, и другие аналогичные расходы;
4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных
налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя,
депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством
Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;
5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы,
возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований
(обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по
валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса
иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным
банком Российской Федерации.
3. Каковы методы и порядок расчета сумм амортизации
для целей исчисления налога на прибыль организации?
Начисляют амортизацию следующими методами:
1) линейным методом;
2) нелинейным методом.
При применении линейного метода сумма начисленной за один
месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется
как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы
амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому
объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = [1/n]
х 100%, (1)
где К - норма амортизации в процентах к первоначальной
(восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования
данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При применении нелинейного метода сумма начисленной за один
месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется
как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы
амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта
амортизируемого имущества определяется по формуле:
K=[2/n]
x 100%, (2)
где К - норма амортизации в процентах к остаточной
стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования
данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором
остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от
первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему
исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в
целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для
дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении
данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой
стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока
полезного использования данного объекта.
4. Каким образом переносятся убытки на будущее в
соответствии с главой 25 НК РФ?
Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом
периоде или в предыдущих налоговых периодах (то есть расходы, рассчитанные в
соответствии с правилами НК РФ, превысили доходы), вправе уменьшить налоговую
базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на
часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Организация может перенести убыток на будущее в течение 10
лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый
период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка в размере, не
превышающем 30 процентов налоговой базы текущего периода. Оставшаяся часть
убытка может уменьшать налогооблагаемую базу в следующих годах (но не позднее
чем через 10 лет после возникновения убытка).
Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном
налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности,
в которой они понесены.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие
объем понесенного убытка в течение всего срока, пока он уменьшает налоговую
базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по
причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую
базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму
убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
5. Для каких видов предпринимательской деятельности
применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?
Виды предпринимательской деятельности, которые облагаются
единым налогом на вмененный доход:
– оказание бытовых услуг;
– оказание ветеринарных услуг;
– оказание услуг по
ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных
предпринимателя средств;
– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые
залы;
– розничная торговля, осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля,
осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети;
– общественное питание;
– оказание автотранспортных услуг, используемых для
перевозок пассажиров и грузов;
– разносная торговля, осуществляемая индивидуальными
предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами,
лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и
патронами и технически сложными товарами бытового назначения);
– распространение и (или) размещение печатной и (или)
полиграфической наружной рекламы и распространение и (или) размещение
посредством световых и электронных табло наружной рекламы.
Запрос бухгалтера в ИМНС
В ИМНС г. Тюмени
от
Андреевой А.Н.
главного бухгалтера ООО «Марчел»
В 2004 году ООО «Марчел» применялась
упрощенная система налогообложения. Хотели бы применять ее и дальше. Можно ли
поменять выбранный изначально объект налогообложения начиная с 2005 года?
10 февраля 2005
г.
Главный бухгалтер А.Н.
Андреева
ООО «Марчел
Ответ налогового органа
исх. 212/3 Главному бухгалтеру
11 марта 2005г. ООО «Марчел»
Андреевой А.Н.
г. Тюмень,
ул. Снежная, д. 8
Изменить выбранный изначально объект налогообложения нельзя
согласно статье 346.14Налогового кодекса, прямо запрещающей менять объект
налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения упрощенной
системы налогообложения.
капитан II
ранга Князев В.П.
тел.: 45-34-48
Литература
1. Налоговый
кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть
вторая от 5 августа 2000 г.
N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г.).
2. Александров
И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс,
2003. – 460 с.
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р.,
Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ
(Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). – М.: Налоги и
финансовое право, 2003. – 764 с.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р.,
Головкин А.Н. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25.
Профессиональный комментарий – М.: Налоги и финансовое право, 2002. – 452 с.
5. Колчин
С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство
"ИПБ-БИНФА", 2003. – 470 с.
6. Практический
комментарий к главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" / Под
общей ред. Мельникова Ю.В. - "Главбух", 2002 г. – 384 с.