Во внебюджетные фонды никакой отчетности предоставлять не придется за исключением следующих случаев:

-          В ПФР плательщики по-прежнему будут сдавать данные в соответствии с законодательством о персонифицированном учете.

-          В ФСС необходимо будет сдавать сведения об использовании средств. Эта информация должна содержать сведения, указанные в п.6 ст.243 НК РФ и предоставляться в ФСС в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по ЕСН. Форма отчета, скорее всего, будет уточнена в ближайшее время.

-          Кроме того, не следует забывать о необходимости предоставлять отчетность в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поскольку по этому виду страхования взносы уплачиваются независимо от ЕСН.

Еще одно новшество - налогоплательщики-работодатели обязаны будут вести учет отдельно по каждому работнику (физическому лицу, получающему безвозмездные средства):

-          о суммах выплаченных им доходов;

-          о суммах налога, относящихся к этим доходам.

1.2 Понятие и основные характеристики ЕСН

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками  ЕСН признаются:[3]                                    

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:               

- организации;                                                  

- индивидуальные предприниматели;                                

- физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;                                                

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.                  

Если какое-нибудь лицо относится одновременно к I и II группе плательщиков, исчисление налога производится по каждому основа­нию отдельно.

Налоговая база плательщиков I группы определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода нарастающим итогом по истечении каждого месяца. При исчислении налоговой базы не учиты­ваются доходы, полученные от других работодателей.

Налоговая база плательщиков II группы определяется как сумма доходов, полученных от предпринимательской или иной профессио­нальной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечени­ем. При исчислении дохода не производятся стандартные, социальные и имущественные вычеты, предусмотренные законом при исчислении налога на доходы физических лиц.

В новой редакции гл. 24 Налогового кодекса нет упоминания о ма­териальной выгоде, подлежащей включению в налоговую базу. В этой связи с начала 2002 г. в налоговую базу по ЕСН не включаются:[4]

а) оплата работодателем приобретаемых для работника товаров (работ, услуг), в том числе питания, коммунальных услуг, обучения работника или его детей и т. п.;

б) приобретение работником у работодателя товаров (работ, услуг) на наиболее выгодных условиях по сравнению с обычными условиями;

в) экономия на процентах при получении работником от работода­теля заемных средств;

г) получение работником страховых взносов по договорам добро­вольного страхования в тех случаях, когда взносы вносились ра­ботодателем.

К доходам, не подлежащим налогообложению, отнесены, в частно­сти: доходы, не превышающие 3 тыс. руб., по каждому из следующих оснований:

•   суммы материальной помощи уволившимся работникам в связи с выходом на пенсию;

•   суммы возмещения стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом, пенсионерам (бывшим работникам организации) и ин­валидам или членам их семей и др.

Кроме того, в ст. 238 Кодекса перечислены другие виды этих доходов: государственные пособия, компенсационные выплаты, единовремен­ная материальная помощь и т. д.

Имеются налоговые льготы, например, для организаций любых организационно-правовых форм, с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в год, начисленных работникам — инвалидам I, II, III групп.

С 1 января 2005 года сокращен перечень выплат, не подлежащих налогообложению ЕСН. Признаны утратившими силу подпункты 8, 13 и 14 пункта 1 статьи 238 НК РФ, согласно которым не подлежали налогообложению:

- суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Применение этой льготы на практике приводило к тому, что физические лица, выплаты в пользу которых не облагались ЕСН, теряли страховой стаж, учитываемый при определении права на трудовую пенсию, т.к. налоговая база по ЕСН совпадает с базой для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование. Также был установлен жесткий перечень организаций, осуществляющих выплаты лицам за счет членских взносов, которые не подлежат налогообложению ЕСН. Однако, кроме перечисленных имелся еще ряд организаций (жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, овощехранилища и др.), производящих выплаты за счет членских взносов лицам, выполняющим для них работы и претендующих на льготное налогообложение. Поэтому исключение подпункта 8 п. 1 статьи 238 НК РФ позволяет уравнять в правах налогоплательщиков предприятий всех организационно-правовых форм, производящим выплаты за счет членских взносов;

- выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 тыс. руб. в год. Норма, установленная подпунктом 13 п. 1 статьи 238 НК РФ, практически «не работала», т.к. применялась только по отношению к тем членам профсоюзной организации, которые связаны с ней договорными отношениями и получали выплаты как члены профсоюза. Учитывая, что подавляющее большинство членов профсоюзов не связаны с профсоюзной организацией ни трудовыми, ни гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, ни авторскими договорами, производимые в их пользу выплаты не признаются объектом налогообложения по ЕСН независимо от источника этих выплат согласно п. 1 статьи 236 НК РФ. С 1 января 2005 года они облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.

— выплаты в натуральной форме товарами собственного производства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо — работника за⁴календарный месяц (пп. 14). Причина отмены подпункта 14 п. 1 статьи 238 НК РФ — необходи­мость устранения искусственного преимущества в налогообложении, которое предоставляла натуральная форма оплаты труда. Кроме того, сельскохозяйственные товаропроизводители уже исчисляют ЕСН по пониженной ставке, и введение этой поправки создаст рав­ные условия социального обеспечения физических лиц, работающих у сельскохозяйственных товаропроизводителей.

С 1 января 2005 года пункт 1 статьи 238 НК РФ дополнен под­пунктом 15, на основании которого от налогообложения освобождают­ся суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физиче­ское лицо за налоговый период. Одновременно признается утратив­шим силу пункт 2 статьи 238 Кодекса, устанавливавший аналогичную норму. В результате увеличится размер необлагаемой суммы ма­териальной помощи с 2000 до 3000 руб. и, что не менее важно, такая материальная помощь может быть выплачена любому физическому лицу на любые цели, но обязательно за счет бюджетных средств.

Поправки, внесенные в статью 239 НК РФ, привели эту статью по терминологии в соответствие со ст. 236 Кодекса, расширили льго­ты, предоставляемые инвалидам. С 1 января 2005 года данная льго­та будет предоставляться при выплатах физическому лицу — инва­лиду I, II и III групп, с сумм выплат и иных вознаграждений, не превы­шающих 100 000 руб. на каждое такое лицо.

1 января 2005 года признается утратившей силу льгота, уста­новленная подпунктом 4 пункта 1 статьи 239 НК РФ. Эта льгота пре­дусматривает освобождение от обложения ЕСН российских фондов поддержки образования и науки с сумм выплат гражданам Россий­ской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предостав­ляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образователь­ных учреждений. На практике эта льгота фактически не применялась, так как начиная с 2002 года выплаты в пользу третьих лиц не при­знаются в качестве объекта налогообложения по ЕСН.

Наиболее существенные изменения внесены в статью 241 «Ставки налога» НК РФ. С 1 января 2005 года вводятся новые ставки единого социального налога (максимальная ставка пони­жена с 35,6 до 26%), изменено их распределение между феде­ральным бюджетом и внебюджетными фондами, а также увеличена порог шкалы регрессии до 280 000 руб.

Кроме того, отменен п. 2 данной статьи, который содержал условие, при выполнении которого налогоплательщик приобретал право на применение регрессивной шкалы. А именно: когда накопленная с начала года налоговая база в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляла не менее 2500 руб.

Таким образом, с 1 января 2005 года отменены установленные НК РФ дополнительные ограничения на использование регрессивной шкалы ЕСН, в результате организации смогут воспользоваться регрессивными ставками, если налоговая база на каждое физическое лицо превысит установленные шкалой регрессии пределы.

 Статья 243 НК РФ дополнена пунктом 9, регулирующим порядок расчетов по ЕСН индивидуальным предпринимателем, прекратив­шим деятельность до конца налогового периода. Согласно этому пункту налогоплательщик, прекративший деятельность в качестве инди­видуального предпринимателя до конца налогового периода, обязан в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи данного заявления включительно. Разница между суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками с начала года, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня подачи такой декларации или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Налоговый период по социальному налогу составляет один кален­дарный год.

Ставки налога являются регрессивными и дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщика, величины налоговой базы, социальной направленности взносов (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхо­вания). Например, работодатели-организации (за исключением орга­низаций, занятых в производстве сельхозпродукции) применяют следу­ющие ставки налога (Приложение  1).

Порядок исчисления и уплаты налога:

1.  Сумма налога исчисляется налогоплательщиком-работодателем по каждому фонду отдельно в установленном размере от налого­вой базы. Сумма налога, зачисляемая в фонд социального стра­хования, подлежит уменьшению на величину расходов, произ­веденных на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму на­численных страховых взносов на обязательное пенсионное стра­хование в пределах сумм по Закону РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ. Уплата авансовых платежей по налогу производится ежемесяч­но в срок, установленный для получения средств в банке на опла­ту труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

2.  Исчисление налога по налогоплательщикам, не являющимся ра­ботодателями, производится налоговыми органами по данным налоговых деклараций о предполагаемом доходе на текущий год. Уплата авансовых платежей производится на основании налого­вых уведомлений.

Если доходы налогоплательщика оказались более чем на 50% выше предполагаемых, он обязан представить в налоговый орган новую де­кларацию с указанием предполагаемого дохода на текущий год.

Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, рас­считанной по итогам года, подлежит уплате до 15 июля следующего года либо зачету в счет будущих платежей.

В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу пред­приятиями и организациями накопленная с начала года величина нало­говой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму ме­нее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке независи­мо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.

Такие налогоплательщики не могут использовать регрессивную шка­лу ставки налога до конца налогового периода. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие выплаты, а у налогопла­тельщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) — выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие выплаты.

1.3 Документальное оформление расчетов по Единому социальному налогу

Законодательством установлены нормы, связанные с особенностя­ми налогового производства по ЕСН. Согласно этим нормам налого­плательщики обязаны:

•   вести раздельный учет о суммах начисленных им выплат и воз­награждений, суммах ЕСН, относящихся к этим выплатам, а также суммах налоговых вычетов по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 243 Кодекса);

•   ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истек­шим кварталом, представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ отчеты по специально установлен­ной форме (п. 5 ст. 243 Кодекса). В этой форме должны быть пред­ставлены сведения о суммах начисленного ЕСН в Фонд социаль­ного страхования; суммах, использованных на различные виды пособий по государственному социальному страхованию (по вре­менной нетрудоспособности, но беременности и родам, по уходу за ребенком); суммах, направленных в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; сум­мах расходов, подлежащих зачету; суммах, уплачиваемых в Фонд социального страхования;

•   осуществлять уплату налога (авансовых платежей по ЕСН) отдель­ными платежными поручениями в федеральный бюджет и соот­ветствующие государственные внебюджетные фонды (п. 6 ст. 243 Кодекса);

•   представлять налоговую декларацию по налогу по форме, утверж­денной ФНС, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 Кодекса).

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчет­ный счет, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансо­вых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расче­тов и налоговых деклараций по месту своего нахождения. Сумма ЕСН и авансового платежа, подлежащая уплате по месту нахождения обособ­ленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или  получения  доходов определяется как:                                         

- день  начисления  выплат  и  иных  вознаграждений   в   пользу работника (физического  лица,  в  пользу  которого  осуществляются выплаты)  -  для  выплат  и   иных   вознаграждений,   начисленных организациями;

- день  выплаты  вознаграждения  физическому  лицу,   в   пользу которого  осуществляются  выплаты,   -   для   индивидуальных предпринимателей;

- день фактического  получения  соответствующего  дохода  -  для доходов  от   предпринимательской   либо   иной   профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.

Следует также отметить, что хотя налогоплательщики должны пред­ставлять отчетность по ЕСН в налоговые органы, за ними закреплена и дополнительная обязанность - представлять сведения в соответствии Налоговым кодексом и другими федеральными законами в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Налоговые органы обязаны  представлять  в  органы  Пенсионного фонда   Российской  Федерации    копии    платежных    поручений налогоплательщиков  об  уплате  налога,  а  также  иные  сведения, необходимые   для   осуществления   органами   Пенсионного   фонда Российской  Федерации   обязательного   пенсионного   страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному  пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд  Российской  Федерации сведения и документы в  соответствии  с  Федеральным  законом  "Об обязательном пенсионном  страховании  в  Российской  Федерации"  в отношении застрахованных лиц.                                     

В свою очередь, органы Пенсионного фонда Российской Федерации  представляют  в налоговые  органы  информацию  о   доходах   физических   лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.   

Форма  расчетной  ведомости  по средствам  Фонда  социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ) утверждена Постановлением Фон­да социального страхования РФ от 22.12.2004 г. № 111 и применяется, начиная с отчета за I квартал 2005 года.

 В расчетной ведомости заполняют все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк. (Приложение 2)

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись под исправлением, с указанием даты исправления.

В случае использования несоответствующих бланков расчетной ведомости или небрежного их заполнения расчетная ведомость может быть не принята исполнительными органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Расчетная ведомость представляется в Фонд по месту регистрации ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчетная ведомость заполняется в рублях без копеек.

 Расчетная ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юридического лица по уплате налогов и сборов) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя.

Расчетная ведомость представляется в двух экземплярах - 1-й экземпляр остается в Фонде, 2-й с отметкой Фонда о принятии возвращается страхователю.

При отправке расчетной ведомости по почте заказным письмом дата отправки почтового отправления с описью вложения считается днем представления в Фонд.

В адресной части расчетной ведомости указывается полное наименование организации (обособленного подразделения) или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, физического лица.

Полное наименование организации должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.

Физические лица указывают полностью, без сокращения, фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность.

Титульный лист расчетной ведомости содержит следующие данные о страхователе:

 ОКПО - код Общероссийского классификатора предприятий и организаций, присваиваемый органами государственной статистики.

 ИНН для организаций (обособленных подразделений) - идентификационный номер налогоплательщика, присваиваемый налоговым органом.

ИНН для физического лица - указывается идентификационный номер налогоплательщика, который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе.

КПП - код причины постановки на учет в налоговом органе. В случае если уплату налога осуществляет обособленное подразделение, то указывается КПП обособленного подразделения.

ОГРН - основной государственный регистрационный номер, который проставляется из документа, подтверждающего государственную регистрацию.

ОКВЭД/ОКОНХ - код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности/код Общероссийского классификатора отрасли народного хозяйства.

ОКДП - код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции, услуг, присваиваемый органами государственной статистики.

 ОКОПФ/ОКФС - код Общероссийского классификатора организационно-правовых форм и форм собственности.

В поле "Адрес" указывается:

- для организации - место ее государственной регистрации (место нахождения);

- для обособленного подразделения - место его нахождения;

 - для физического лица - полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства.

Регистрационный номер (код) страхователя - представляет собой регистрационный номер, указанный в "Страховом свидетельстве", которое выдается при регистрации (учете) в Фонде.

Дата представления - заполняется страхователем на момент представления или высылки расчетной ведомости в Фонд.

Дата принятия - проставляется дата принятия, штамп исполнительного органа Фонда и подпись ответственного лица, принявшего расчетную ведомость.

 Дата проведения камеральной проверки - ставится дата проведения и подпись лица, проводившего камеральную проверку.

 Дата направления требования - проставляется дата направления страхователю требования об устранении выявленных замечаний.

Раздел I. "Для страхователей - налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог"

Таблица 1.

По строке 1 "Среднесписочная численность работающих" проставляется среднесписочная численность работающих, в том числе женщин (строка 2), определяемая в соответствии с Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденного Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 года N 50.

По строке 3 "Налоговая база за отчетный период для исчисления единого социального налога, руб." заполняются данные в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса Российской Федерации, данные по строке 4 "Суммы налоговых льгот, руб." - заносят в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса Российской Федерации для соответствующей категории плательщиков.

Таблица 2.

"Расчеты по единому социальному налогу"

Данные этой таблицы заполняют на основе записей в бухгалтерском учете по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

 По строке 1 "Задолженность за страхователем на начало года" показывается остаток по кредиту субсчета "Расчеты по социальному страхованию", который на протяжении отчетного года не меняется.

 По строке 2 "Изменения начисленного единого социального налога в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы" отражают суммы единого социального налога на основании изменений, внесенных налогоплательщиком в налоговую декларацию за прошлый год (ст. 81 НК РФ).

 По строке 3 "Начислен единый социальный налог" отражают сумму начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации с начала года.

По строке 4 "Начислено по актам налоговых органов" отражают суммы единого социального налога, начисленные страхователю налоговым органом по результатам выездных налоговых проверок.

 По строке 5 "Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда" отражают суммы не принятых к зачету расходов по актам выездных и камеральных проверок, проведенных Фондом.

По строке 6 "Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов" показывают суммы денежных средств, полученные от Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного единого социального налога.

По строке 7 "Получено от налогового органа на банковский счет страхователя возврат переплаты по единому социальному налогу" отражают суммы, перечисленные по решению налогового органа на банковский счет страхователя в качестве возврата зачета излишне уплаченной суммы единого социального налога.

По строке 8 "Всего" указывают сумму строк с 1 по 7.

По строке 9 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода" показывают сумму задолженности на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию"):

по строке 10 "в том числе: за счет превышения расходов" отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования;

по строке 11 "в том числе: за счет переплаты по единому социальному налогу" отражается сумма задолженности, образовавшаяся за счет излишне уплаченной суммы единого социального налога на конец отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя.

 По строке 12 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года" показывается сумма задолженности на начало года, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования, которая на протяжении отчетного периода не меняется (дебетовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию"):

по строке 13 "в том числе: за счет превышения расходов" показывается сумма задолженности за Фондом на начало года, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования, которая на протяжении отчетного года не меняется;

по строке 14 "в том числе: переплата по единому социальному налогу" отражается излишне уплаченная сумма единого социального налога на начало года на основании данных бухгалтерского учета страхователя.

По строке 15 "Расходы на цели обязательного социального страхования" отражают расходы на цели обязательного социального страхования, произведенные страхователем.

По строке 16 "Перечислен единый социальный налог" отражают суммы перечисленного единого социального налога страхователем на лицевой счет, открытый в органах Федерального казначейства с указанием даты и номера платежного поручения.

Перечисления единого социального налога подтверждают копиями платежных документов за отчетный квартал.

По строке 17 "Всего зачтено и уплачено" показывают сумму строк 12, 15, 16.

По строке 18 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" - показывается задолженность за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию").

Примечание: В строках 3, 4, 5, 6, 7, 15, 16 показывают суммы нарастающим итогом с начала года (графа 3) с подразделением "На начало квартала", "За отчетный квартал" с разбивкой по месяцам (графа 1).

Таблица 3.

"Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года"

 В данной таблице отражают расходы на цели обязательного социального страхования с начала года в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по социальному страхованию.

По строке 1 графе 1 указывается число случаев назначенных пособий по временной нетрудоспособности на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период.

В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок.

К строке 2 "По беременности и родам" графы 3 "Количество дней, выплат пособий, путевок" в конце таблицы делается сноска с указанием числа оплаченных дней за счет средств федерального бюджета лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством.

В графе 4 отражают расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет единого социального налога, начисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в том числе в графе 5 отражают выплаты, произведенные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством.

По строке 9 "Итого" показывают сумму строк с 1 по 8.

По строкам с 10 по 14 отражают расходы на оздоровление детей.

 По строке 15 "Итого" показывают сумму строк 10, 11, 12, 13, 14.

По строке 16 "Всего расходов" показывают сумму строк 9, 15.

 Чистую строку этой таблицы заполняют страхователи в соответствии с дополнительными разъяснениями Фонда по заполнению данной формы, после принятия соответствующих нормативных документов.

Раздел II. "Для страхователей - налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения"

Данный раздел заполняют страхователи - налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации:

единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - шифр 011;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - шифр 021;

единый сельскохозяйственный налог - шифр 032.

 Страхователь указывает шифр, соответствующий виду налога, уплачиваемого страхователем.

 Таблица 4.

По строке 1 "Среднесписочная численность работающих" проставляется среднесписочная численность работающих, в том числе женщин (строка 2), определяемая в соответствии с Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденного Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 года N 50.

По строке 3 "Выплаты в пользу работников" - отражают выплаты, начисленные в пользу работников (доход).

Таблица 5.

"Расчеты по средствам Фонда социального страхования"

Данные этой таблицы заполняют на основе данных учета записей налогоплательщика.

По строке 1 "Задолженность за страхователем на начало года" показывается сумма задолженности за страхователем на начало года по данным учета налогоплательщика, которая на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 "Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет для обеспечения выплат на цели обязательного социального страхования" отражают суммы денежных средств, полученных от Фонда на банковский счет страхователя для обеспечения выплат на цели социального страхования.

По строке 3 "Всего" показывается сумма строк 1, 2.

 По строке 4 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода" показывается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода по данным учета налогоплательщика.

По строке 5 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года" показывается сумма задолженности за Фондом на начало года по данным учета налогоплательщика. Эта сумма на протяжении отчетного года остается неизменной.

По строке 6 "Расходы на цели обязательного социального страхования" отражают произведенные расходы за отчетный период нарастающим итогом.

По строке 7 "Перечислено страхователем" отражается перечисленная страхователем в отчетном периоде сумма задолженности на начало года.

По строке 8 "Всего" показывается сумма строк с 5 по 7.

По строке 9 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода.

Таблица 6.

 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года"

См. описание таблицы 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" раздела 1.

Таблица 7.

"Сведения о путевках"

 Таблица составляется нарастающим итогом с начала года.

 В этой таблице отражается количество путевок, а также расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий год, а также исходя из предусмотренных страхователю ассигнований на эти цели.

 По графам 3, 4 данной таблицы показывается остаток путевок (количество, сумма) на начало года, который на протяжении отчетного года остается неизменным.

 По графам 5 и 6 показывают путевки (количество, сумма), полученные страхователями от Фонда.

По графам 7 и 8 показывают путевки (количество, сумма), приобретенные страхователями самостоятельно (полная или частичная их стоимость).

По графам 9 и 10 показывают выданные работникам путевки (количество, сумма) с начальными сроками отчетного периода.

По графам 11 и 12 показывают возврат путевок (количество, сумма), полученных от Фонда.

По графам 13 и 14 показывают остаток путевок (количество, сумма) на конец отчетного периода.

 Таблица 8.

"Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством"

 В графе 3 указывают число получателей, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.

Сумма расходов, указанная в графе 4, строки с 1 по 4, должна соответствовать расходам, показанным в таблице 3 графе 5 строке 16, таблице 6 графе 5 строке 16.

В графах с 5 по 14 показывают расходы и число получателей, которым предоставлены льготы и компенсации, выплаченные:

 - по графам 5 и 6 - вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон Российской Федерации от 15.05.1991 N 1244-1 с последующими изменениями и дополнениями);

- по графам 7 и 8 - вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" (Федеральный закон от 26.11.1998 N 175-ФЗ);

- по графам 9 и 10 - вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (Федеральный закон от 10.01.2002 N 2-ФЗ);

 - по графам 11 и 12 - лицам из подразделений особого риска (Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 N 2123-1), лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме ЧАЭС (Постановление Правительства Российской Федерации от 30.03.1993 N 253 с последующими изменениями и дополнениями);

- по графам 13 и 14 - иные случаи, установленные законодательством.

     Примечание:

Таблица 7 "Сведения о путевках" и таблица 8 "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством", относятся к I и II разделам данной расчетной ведомости.

Раздел III. "Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Страхователь, имеющий самостоятельные классификационные единицы, выделенные в соответствии с Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 06.02.2002 N 12, представляет расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), составленную в целом по организации, и Раздел III расчетной ведомости по каждому подразделению страхователя, являющемуся самостоятельной классификационной единицей.

Таблица 9.

 В графе 1 "Среднесписочная численность работающих" - показывается численность работающих, определяемая в соответствии с Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденного Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 года N 50 с выделением в графе 2 работающих инвалидов.

В графе 3 "Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы" указывается сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний всего, в том числе в графе 4 - сумма выплат в пользу работающих инвалидов. В данных графах показывают суммы "Всего за отчетный период", "За отчетный квартал" с разбивкой по месяцам.

В графе 5 отражают выплаты в пользу работников, на которые не начисляют страховые взносы, установленные "Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 г. N 765.

 В графе 6 "Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска" указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (подразделение).

В графе 7 "Скидка к страховому тарифу (%)" проставляется процент скидки к страховому тарифу.

В графе 8 указывается дата приказа Фонда об установлении страхователю надбавки к страховому тарифу.

В графе 9 "Надбавка к страховому тарифу (процент)" проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленный Фондом на текущий календарный год в соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.09.2001 N 652.

В графе 10 "Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (%)" указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.

Примечание:

 Графы с 6 - 10 заполняют в соответствии с данными Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выданного исполнительным органом Фонда в соответствии с Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 23.03.2004 N 27.

Таблица 10.

"Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

 Данные этой таблицы заполняют на основе записей в бухгалтерском учете страхователя по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По строке 1 "Задолженность за страхователем на начало года" показывается кредитовый остаток по расчетам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 "Начислено страховых взносов" отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года, в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется "На начало квартала" и "За отчетный квартал (месяцы)".

По строке 3 "Начислено взносов по результатам проверок" отражается сумма взносов, начисленная Фондом по актам выездных проверок.

По строке 4 "Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда" отражаются суммы не принятых к зачету расходов Фондом по актам выездных и камеральных проверок.

По строке 5 "Начислено взносов страхователем за прошлые годы" отражается сумма взносов, доначисленная за прошлые годы, как самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки.

По строке 6 "Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет" отражают суммы, полученные от Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

По строке 7 "Всего следует к платежу" указывается сумма строк с 1 по 6.

По строке 8 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода" отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по социальному страхованию").

По строке 9 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года" показывают сумму задолженности за Фондом на начало года (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по социальному страхованию" эта сумма на протяжении отчетного года не меняется).

По строке 10 "Расходы по обязательному социальному страхованию" отражают расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой "На начало квартала" и "За отчетный квартал (месяцы)".

 По строке 11 "Перечислено страхователем" отражают суммы, перечисленные страхователем на банковский счет Фонда, нарастающим итогом с начала года с разбивкой "На начало квартала" и "За отчетный квартал" с указанием даты и номера платежных поручений.

По строке 12 "Списано" отражается списанная сумма пени из состава задолженности за страхователем на начало года в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

 По строке 13 "Всего" показывают сумму строк с 9 по 12.

 По строке 14 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по счету "Расчеты со страхователями", в том числе:

- по строке 15 "Недоимка" показывается сумма просроченной задолженности, исчисленная самим страхователем на основании данных бухгалтерского учета.

Таблица 11.

 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года"

По строкам 1, 3, 5 отражают расходы, произведенные страхователем самостоятельно в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в том числе расходы, произведенные страхователем пострадавшим на другом предприятии (по строкам 2, 4, 6).

По строке 7 "Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний" отражают расходы, произведенные страхователем в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации на соответствующий год.

По строке 9 "Всего расходов" показывают сумму строк (1, 3, 5, 7, 8).

В графе 3 показывается количество дней временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (отпуска для санаторно-курортного лечения).

 В графе 4 отражают расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 12.

"Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек)"

 По строке 1 графы 3 данные заполняют на основании Актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (приложение N 2 к Положению о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденному Постановлением Министерства труда России от 24.10.2002 N 73), с выделением числа случаев со смертельным исходом (строка 2).

 По строке 3 данные заполняют на основании Актов о случаях профессиональных заболеваний (приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.12.2000 N 967).

По строке 4 "Всего пострадавших" отражается сумма строк 1, 3, с выделением по строке 5 числа пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью. Данные по строке 5 заполняют на основании листков временной нетрудоспособности.

В расчетной ведомости заполняют все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись под исправлением, с указанием даты исправления.

В случае использования несоответствующих бланков расчетной ведомости или небрежного их заполнения расчетная ведомость может быть не принята исполнительными органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд).

Расчетная ведомость представляется в Фонд по месту регистрации ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

При отправке расчетной ведомости по почте заказным письмом дата отправки почтового отправления с описью вложения считается днем представления в Фонд.

     Дата представления - заполняется страхователем на момент представления или высылки расчетной ведомости в Фонд.

     Дата принятия - проставляется дата принятия, штамп исполнительного органа Фонда и подпись ответственного лица, принявшего расчетную ведомость.

     Дата проведения камеральной проверки - ставится дата проведения и подпись лица, проводившего камеральную проверку.

     Дата направления требования - проставляется дата направления страхователю требования об устранении выявленных замечаний.

КБК для перечисления ЕСН с 01.01.2005 г.

Поправки, внесенные в Закон № 167-ФЗ Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ, вступили в силу с 01.01.2005 года и затрагивают порядок начисления страховых взносов на обязательное пенси­онное страхование с выплат в пользу иностранных граждан, тарифы взносов для разных категорий плательщиков, особенности финанси­рования страховой и накопительной частей трудовой пенсии, пере­ходные положения на 2005—2007 годы и особенности администрирования страховых взносов.

Абзац 1 пункта 1 статьи 7 Закона 167-ФЗ уточняет понятие застрахованных лиц и не изменяет действующий порядок налогообложения.

С 1 января вводятся новые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 22 Закона № 167-ФЗ).

Во-первых, физические лица, в пользу которых производятся выплаты, облагаемые страховыми взносами, будут распределяются не на три возрастные группы, а на две: до 1966 года рождения включительно и 1967 года рождения и моложе. При этом не принимается во внимание половой признак.

Во-вторых, страховые   взносы   на   выплаты,   производимые   в пользу физических лиц до 1966 года рождения, целиком направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. Формирование накопительной части трудовой пенсии для указанных граждан не предусмотрено.

Следует обратить внимание, что с 2005 года не будет соблюдаться равен­ство между суммами ЕСН, зачисляемыми в федеральный бюджет, и суммой страховых взносов в ПФР.

Законом № 70-ФЗ также предусмотрены переходные положе­ния, которые изложены в новой редакции статьи 33 Закона № 167-ФЗ.

В соответствии с дополнением, внесенным Законом № 70-ФЗ в пункт 1 статьи 25 «Контроль за уплатой страховых взносов» Закона № 167-ФЗ, с 1 января 2005 года налоговые органы наряду с контро­лем за уплатой страховых взносов будут осуществлять и контроль за правильностью их исчисления.

КБК для перечисления страховых взносов в ПФР с 1 января 2005 г.:

Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных за­болеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) установлены правовые, экономические и организацион­ные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и опреде­лен порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работ­ника при исполнении им обязанностей по трудовому договору.

Федеральным законом от 01.12.2004 № 152-ФЗ внесены изменения в Закон № 125-ФЗ, в соответствии с которыми страховые тарифы уста­навливаются по классам профессионального риска, а не по группам от­раслей (подотраслей) экономики, как это было ранее.

Федеральным законом от 29.12.2004 г. № 207-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год» тарифы страховых взносов в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответст­вующих случаях — к сумме вознаграждения по гражданско-право­вому договору установлены в следующих размерах:

I       класс профессионального риска                      0,2

II      класс профессионального риска                      0,3

III     класс профессионального риска                      0,4

IV     класс профессионального риска                      0,5

V       класс профессионального риска                      0,6

VI      класс профессионального риска                      0,7

VII     класс профессионального риска                      0,8

VIII    класс профессионального риска                      0,9

IX      класс профессионального риска                       1,0

X       класс профессионального риска                       1,1

XI      класс профессионального риска                       1,2

XII     класс профессионального риска                       1,5

XIII    класс профессионального риска                       1,7

XIV     класс профессионального риска                     2,1

XV      класс профессионального риска                     2,5

XVI     класс профессионального риска                     3,0

XVII    класс профессионального риска                     3,4

XVIII   класс профессионального риска                     4,2

XIX     класс профессионального риска                     5,0

XX      класс профессионального риска                     6,0

XXI     класс профессионального риска                     7,0

XXII    класс профессионального риска                     8,5

При этом страховые взносы на обязательное социальное стра­хование от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов от уста­новленных выше тарифов:

1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимися инвалидами I, II, III групп;

2) следующими категориями работодателей:

а) общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

б) организациями, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

в) учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

2. Бухгалтерский учет на примере ГТРК «Чукотка»

2.1 Краткая характеристика организации

Чукотское окружное отделение Российской транспортной инспекции Министерства транспорта Российской Федерации (далее - Отделение) является территориальным органом Министерства транспорта Российской Федерации.

Организационно-правовая форма Отделения - федеральное государственное учреждение.

Отделение осуществляет в установленном порядке специальные разрешительные, контрольные и отдельные надзорные функции в транспортном комплексе Чукотского автономного округа (далее - субъект. Российской Федерации), а также другие функции, возложенные на него федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Отделение в своей деятельности руководствуется:

- Конституцией Российской Федерации;

- международными договорами Российской Федерации;

- федеральными конституционными законами;

- федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации;

- постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации;

- Положением о Министерстве транспорта Российской Федерации;

- Положением о Российской транспортной инспекции;

 законами, нормативными правовыми актами, приказами и распоряжениями Министерства транспорта Российской Федерации;

- приказами и распоряжениями Российской транспортной инспекции и Положением о ГТРК «Чукотка», а также иными нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации, на территории которого оно расположено.

Основными задачами Отделения являются:

1) осуществление государственного контроля за соблюдением субъектами транспортного комплекса (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) нормативных правовых и нормативных технических актов, регламентирующих деятельность транспортного комплекса;

2) осуществление государственного контроля за соблюдением лицензионных требований и условий субъектами транспортного комплекса, осуществляющими деятельность, лицензирование которой возложено на Министерство транспорта Российской Федерации;

3) лицензирование отдельных видов деятельности в транспортном комплексе Российской Федерации, отнесенных к компетенции Российской транспортной инспекции;

4) осуществление транспортного контроля за выполнением международных автомобильных перевозок в контрольных пунктах, создаваемых в установленном порядке на территории Российской Федерации.

Отделение в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие функции:

1) формирует перечень субъектов транспортного комплекса, осуществляющих перевозочную и другую связанную с обеспечением транспортного процесса деятельность, с учетом места их регистрации в субъектах Российской Федерации;

2) ведет реестр лицензий, выданных в транспортном комплексе, а также удостоверений и карточек допуска российских перевозчиков к осуществлению международных автомобильных перевозок;

3) осуществляет в порядке и в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, государственный контроль за соблюдением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями нормативных правовых и нормативных технических актов, регламентирующих деятельность транспортного комплекса;

4) осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензирование отдельных видов деятельности, отнесенных к компетенции Российской транспортной инспекции;

5) осуществляет контроль за исполнением субъектами транспортного комплекса, осуществляющими лицензируемую деятельность, федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также лицензионных требований и условий;

6) оказывает содействие правоохранительным и другим уполномоченным органам в выявлении субъектов транспортного комплекса, осуществляющих без лицензии деятельность, подлежащую лицензированию, а также в проведении мероприятий по выявлению противоправной деятельности субъектов транспортного комплекса, проводит профилактику административных правонарушений в этой области;

7) участвует в разработке и контроле за реализацией субъектами транспортного комплекса мер по повышению безопасности движения и снижению вредного воздействия транспорта на окружающую среду, поддержанию находящихся в эксплуатации транспортных средств в технически исправном состоянии;

8) осуществляет контроль за реализацией мер, предусмотренных в соглашениях о взаимодействии Министерства транспорта Российской Федерации с субъектом Российской Федерации, в части, отнесенной к компетенции Российской транспортной инспекции;

9) подготавливает материалы о состоянии и динамике развития транспортного комплекса субъекта Российской Федерации в пределах компетенции Отделения;

10) содействует созданию условий для функционирования рынка транспортных услуг, а также защите прав потребителей и законных интересов производителей этих услуг;

11) осуществляет в установленном порядке мониторинг деятельности субъектов транспортного комплекса на рынке транспортных услуг;

12) проводит контроль за соблюдением иностранными и российскими перевозчиками, осуществляющими международные автомобильные перевозки пассажиров и грузов, международных договоров Российской Федерации, федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в области международных автомобильных перевозок;

13) оказывает содействие в организации перевозки сил, средств и материальных ресурсов, необходимых для ликвидации чрезвычайных ситуаций и осуществления эвакуационных мероприятий на территории субъекта Российской Федерации;

14) обеспечивает контроль за соблюдением субъектами транспортного комплекса требований об аттестации на право занятия соответствующих должностей лиц, замещающих должности руководителей и специалистов, на которых возложена ответственность за обеспечение безопасности движения, организует и проводит такую аттестацию;

15) осуществляет производство по делам об административных правонарушениях;

16) ведет в установленном порядке государственное статистическое наблюдение, отнесенное к компетенции Российской транспортной инспекции;

17) участвует в информационном обеспечении субъектов транспортного комплекса и заинтересованных органов государственной власти по вопросам, относящимся к ведению Отделения, дает по этим вопросам необходимые разъяснения;

18) участвует по поручению руководства Министерства транспорта Российской Федерации в работе международных организаций по вопросам контроля за исполнением транспортного законодательства, разрабатывает в пределах своей компетенции и осуществляет мероприятия, обеспечивающие выполнение обязательств Российской Федерации по международным договорам в области транспорта;

19) в установленном порядке осуществляет рассмотрение заявлений, предложений и жалоб граждан, предприятий, учреждений и организаций по вопросам применения транспортного законодательства, лицензирования и жалоб на действия должностных лиц Отделения;

20) выполняет иные задачи, возложенные на него Департаментом Российской транспортной инспекции Министерства транспорта Российской Федерации.

Отделение вправе привлекать по согласованию с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и организациями специалистов этих органов и организаций к проверкам, осуществляемым Российской транспортной инспекцией, а также общественных транспортных инспекторов (на добровольной основе) для оказания помощи в выполнении возложенных на нее задач.

Сотрудники Отделения являются федеральными государственными служащими.

Отделение возглавляет руководитель Отделения, назначаемый и освобождаемый от должности Министром транспорта Российской Федерации.

Руководитель Отделения является главным государственным транспортным инспектором субъекта Российской Федерации, а его заместители - заместителями главного государственного транспортного инспектора субъекта Российской Федерации.

 Государственным служащим Отделения и его филиалов запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, оказывать любое не предусмотренное законодательством содействие с использованием своего служебного положения физическим и юридическим лицам в осуществлении предпринимательской деятельности и получать за это вознаграждение в любой форме, выполнять иную оплачиваемую работу на условиях совместительства (кроме научной, преподавательской и творческой деятельности), а также заниматься предпринимательской деятельностью через посредников, а равно быть поверенным по делам Отделения (филиала).

Финансирование расходов на содержание Отделения осуществляется за счёт средств федерального бюджета, направляемых на государственное управление, а также иных источников в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Отделение не занимается предпринимательской деятельностью, является юридическим лицом, имеет счета, открываемые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, а также печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием.

2.2 Организация бухгалтерского учета по расчетам Единого социального налога

Единый  порядок  ведения  бухгалтерского учета  в  бюджетных  учреждениях  устанавливает Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина РФ от 26.08.2004 № 70н.                        

Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему  сбора,  регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии  финансовых  и   нефинансовых   активов   и   обязательств   бюджетных учреждений и  операциях,  приводящих  к изменению вышеуказанных активов и обязательств.                   

Бюджетный учет  осуществляется  в  соответствии  с  Федеральным  законом "О бухгалтерском учете", бюджетным законодательством, иными  нормативными правовыми  актами  Российской  Федерации  и  указанной инструкцией.

Государственная  учетная  политика  в бюджетных учреждениях через:                                                

- план счетов бюджетного учета;                                 

- порядок отражения операций  по  исполнению  бюджетов  бюджетной  системы Российской Федерации на счетах бюджетного учета;          

- порядок   отражения    органами,    осуществляющими    кассовое обслуживание   исполнения   бюджетов,   операций    по    кассовому обслуживанию исполнения бюджетов на счетах бюджетного учета;      

- корреспонденцию счетов бюджетного учета;     

- иные вопросы организации бюджетного учета.                    

Все   операции,   проводимые   учреждениями,   оформляются первичными документами, приведенными в приложении к  указанной  Инструкции.                                                       

Для  ведения  бюджетного  учета   в   учреждениях   применяются  регистры,   содержащие   обязательные   реквизиты   и   показатели,  приведенные в приложении указанной Инструкции.              

Данные  проверенных  и  принятых  к  учету  первичных   учетных документов  систематизируются  по  датам  совершения  операций   (в  хронологическом порядке)  и  отражаются  накопительным  способом  в регистрах бюджетного учета.

ГТРК «Чукотка», являясь бюджетным учреждением, осуществляет ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, Инструкции по бюджетному учету от 26.08.2004 № 70н и другими нормативными правовыми актами. При этом осуществляется предварительный контроль, за соответствием заключаемых договоров объемам бюджетных ассигнований из федерального бюджета, законностью совершаемых операций; своевременным и правильным оформлением первичных учетных документов.

Бухгалтерия ГТРК «Чукотка»:

- осуществляет контроль за правильным и экономным расходованием средств в соответствии с целевым назначением по утвержденным сметам, с учетом внесенных в них в установленном порядке изменений, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации;

- начисление и выплату  в установленные сроки заработной платы сотрудникам Управления;

- своевременное проведение расчетов, возникающих в процессе исполнения сметы расходов на содержание Отделения, с организациями и отдельными физическими лицами;

- контроль за использованием выданных доверенностей на получение имущественно-материальных и других ценностей;

- контроль за выдачей и оформлением путевых листов водителям Отделения, осуществление выпуска служебных автомобилей на линию;

- решение хозяйственных вопросов по обеспечению Отделения товарно-материальными ценностями, расходными материалами, бланками строгой отчетности;

- участие в проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств, своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражение их в учете;

- проведение инструктажа материально-ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся на их ответственном хранении;

- составление и представление в установленном порядке и в предусмотренные сроки налоговой, бухгалтерской, статистической и другой отчетности;

- подготовка проектов штатного расписания Отделения, сметы расходов и необходимых расчетов;

- выполнение функций администратора поступлений федерального бюджета;

- анализ работы Отделения, его подразделений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности и на основании полученных результатов внесение предложений руководителю Отделения по ее улучшению.

Перечисление сумм налогов, сборов и платежей  в  доход  бюджета  отражается по дебету соответствующих  счетов  аналитического  учета счета  030300000  "Расчеты  по  платежам  в  бюджеты"   (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830,  030306830)  и  кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения  с  банковских счетов",  соответствующих   счетов   аналитического   учета   счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов";                                             

- суммы   начисленных    пособий    работникам    по    временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до  достижения  им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного  обслуживания  работников  и членов их семей и других выплат за  счет  средств  государственного социального  страхования  отражаются  по  дебету  счета   030302830 "Уменьшение  кредиторской  задолженности  по  единому   социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской  Федерации"  и  кредиту  счета   030213730   "Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхованию населения"; 

- суммы начисленных платежей в рамках  обязательного  социального страхования   от   несчастных    случаев    на    производстве    и профессиональных заболеваний отражается по дебету  счета  030306830 "Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию   от   несчастных    случаев    на    производстве    и профессиональных заболеваний" и кредиту счета 030213730 "Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхованию населения"; 

- поступившие  суммы  в  погашение   текущей   задолженности   по социальному  страхованию  отражаются  по  кредиту  счета  030302730 "Увеличение  кредиторской  задолженности  по  единому   социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации" в корреспонденции с дебетом  счета  020101510 "Поступления денежных  средств  учреждения  на  банковские  счета", соответствующих  счетов  аналитического   учета   счета   030405000 "Расчеты  по  платежам  из  бюджета   с   органами,   организующими исполнение бюджетов".                                             

Таким образом, расчеты по Единому социальному налогу осуществляется на субсчете 030302000 "Расчеты по единому социальному  налогу  и  страховым  взносам  на  обязательное  пенсионное  страхование   в   Российской  Федерации".

В течение отчетного периода по итогам каждого  календарного месяца   ГТРК «Чукотка»  производит   исчисление   ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из  величины  выплат  и  иных вознаграждений,     начисленных     с начала  налогового  периода до  окончания  соответствующего  календарного  месяца,  и   ставки налога.  Сумма  ежемесячного   авансового   платежа   по   налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом  ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.                  Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не  позднее  15-го числа следующего месяца.

По  итогам  отчетного  периода   Отделение   исчисляет  разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы,  рассчитанной нарастающим итогом с  начала  налогового  периода  до  окончания соответствующего отчетного периода, и суммой  уплаченных  за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая  подлежит  уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. 

Отчисления на обязательное пенсионное страхование составляют 20% от начисленного фонда оплаты труда и распределяются следующим образом:

6% предназначаются для формирования базовой части пенсии, собираются налоговыми органами и направляются в федеральный бюджет.

8-14 % (в зависимости от возраста) предназначены на формирование страховой части пенсии, собираются налоговыми органами и направляются в бюджет ПФР.

4-6 % (для лиц 1967 года рождения и моложе) % предназначены на формирование накопительной части пенсии, собираются налоговыми органами и направляются в бюджет ПФР.

 В соответствии с внесенными изменениями в Федеральный закон от 15.12.01г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» тарифы страховых взносов на страховую и накопительную части с 01 января 2005 года в зависимости от возраста застрахованного лица и года уплаты составляют (Табл. 2):

Таблица 2 - Тарифы страховых взносов

Таким образом, в пенсионной модели предусмотрена прямая пропорциональная зависимость между размерами заработной платы, а значит и размерами платежей, и размером будущей пенсии.

Чем больше заработная плата и платежи с нее, тем больше размер пенсионного капитала и, исчисляемой на его основе, пенсии.

Если уплата страховых взносов производится не в полном объеме, то и в формировании пенсионного капитала будут участвовать только фактически поступившие и учтенные на индивидуальных лицевых счетах суммы.

С 1 января 2005 г. Отделение применяет следующие тарифы страховых взносов (Табл.3)[5]

Таблица 3 - Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

Таким образом, порядок начисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд ГТРК «Чукотка» соответствуют законодательству РФ.

Начисление ЕСН в 2004 году осуществлялось в соответствии с действующими в том периоде правилами. В частности в ПФ РФ раздельно по лицам мужского и женского пола (табл. 4).

Таблица 4 – Начисление взносов в ПФ РФ в 2004 году

Продолжение таблицы 4

  Продолжение таблицы 4