Код

Наименование счета

Тип

Субконто 1

Субконто 2

Субконто 3

20

Основное производство

А

ЦФО

Затраты

Статьи БДР

20.1

Материальные затраты

А

ЦФО

20.2

Расходы на оплату труда основного персонала с отчислениями

А

ЦФО

25

Общепроизводственные расходы

А

ЦФО

Затраты

Статьи БДР

25.1

Переменные общепроизводственные расходы

А

ЦФО

Затраты

Статьи БДР

25.1.1

Расходы на обслуживающий персонал

А

ЦФО

25.1.2

Амортизация специализированного оборудования

А

ЦФО

25.1.3

Ремонт специализированного оборудования

А

ЦФО

25.2

Постоянные общепроизводственные расходы

А

ЦФО

Затраты

Статьи БДР

25.2.1

Амортизация общесистемного оборудования

А

ЦФО

25.2.2

Ремонт общесистемного оборудования

А

ЦФО

25.2.3

Электроэнергия

А

ЦФО

25.2.4

Арендная плата канала связи

А

ЦФО

25.2.5

Арендная плата за общепроизводственные помещения

А

ЦФО

26

Общехозяйственные расходы

А

ЦФО

Затраты

Статьи БДР

26.1

Расходы на оплату труда общехозяйственного персонала

А

ЦФО

26.2

Арендная плата за общехозяйственные помещения

А

ЦФО

26.3

Расходы на оплату труда управленческого персонала

А

ЦФО

26.4

Оплата информационных, аудиторских и консультационных услуг

А

ЦФО

26.5

Расходы на рекламу

А

ЦФО

Управленческий план счетов затрат на производство сформирован на основе бухгалтерского плана счетов. Счетам присвоена традиционная аналитика по видам затрат. Каждому счету присваивается аналитика «ЦФО», поскольку любая хозяйственная операция в рамках бюджетного управления и управленческого учета относится к какому-то конкретному центру финансовой ответственности.

Счетам также присваивается аналитика «Статьи БДР» - статьи бюджета доходов и расходов. Это предусмотрено для удобства формирования управленческого баланса, на основе которого составляется бюджет организации. При отражении операций по статьям бюджетов, эти суммы отражаются и по соответствующим счета управленческого плана счетов. В конце периода рассчитываются обороты и остатки по счетам, на основе которых формируется управленческий баланс.

Схема закрытия счетов затрат при формировании себестоимости услуг приведена в следующей таблице.

Операция

Бухгалтерские проводки

Дебет

Кредит

1. Сформированы переменные затраты

- материальные затраты

20

10

- расходы на оплату труда основного персонала с отчислениями

20

70, 69

- расходы на обслуживающий персонал

25.1.1

70, 69

- амортизация специализированного оборудования

25.1.2

02

- ремонт специализированного оборудования

25.1.3

10

2. Сформированы постоянные затраты

- амортизация общесистемного оборудования

25.2.1

02

- ремонт общесистемного оборудования

25.2.2

10

- электроэнергия

25.2.3

60

- арендная плата канала связи

25.2.4

60

- арендная плата за общепроизводственные помещения

25.2.5

60

- расходы на оплату труда общехозяйственного персонала

26.1

70, 69

- арендная плата за общехозяйственные помещения

26.2

60

- расходы на оплату труда управленческого персонала

26.3

70, 69

- оплата информационных, аудиторских и консультационных услуг

26.4

60

- расходы на рекламу

26.5

60

3. Списаны косвенные переменные расходы на счета производства

20

25.1

4. Списана готовая продукция (услуги) по переменной нормативной себестоимости

43

40

5. Реализована готовая продукция (услуги) по переменной нормативной себестоимости

90

43

6. Списаны постоянные затраты

90

25.2, 26

7. Списана фактическая переменная себестоимость

43

20

8. Списаны отклонения фактической переменной себестоимости от нормативной

- экономия (сторно)

90

43

- перерасход

90

43