Практическая часть
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации на 01.01.2003.
|
Номер счета
|
Наименование счета
|
Сумма, руб.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
Основные
средства
|
143200
|
|
|
02
|
Амортизация
основных средств
|
|
23183,33
|
|
04
|
Нематериальные
активы
|
12400
|
|
|
05
|
Амортизация
нематериальных активов
|
|
620
|
|
10
|
Материалы
|
59085
|
|
|
19
|
НДС
по приобретенным ценностям
|
4576,27
|
|
|
50
|
Касса
|
480
|
|
|
51
|
Расчетные
счета
|
63680
|
|
|
58
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
20000
|
|
|
60
|
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками
|
|
112000
|
|
60.2
|
Авансы
выданные
|
12000
|
|
|
62
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками
|
140000
|
|
|
66
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
|
|
|
68.1
|
Расчеты
по подоходному налогу
|
|
1200
|
|
68.2
|
Расчеты
по НДС
|
|
2000
|
|
69
|
Задолженность
по социальному страхованию
|
|
5340
|
|
70
|
Расчеты
с персоналом по оплате труда
|
|
8700
|
|
73
|
Расчеты
с персоналом по прочим операциям
|
8200
|
|
|
80
|
Уставный
капитал
|
|
105966
|
|
82
|
Резервный
капитал
|
|
15000
|
|
83
|
Добавочный
капитал
|
|
52600
|
|
84
|
Нераспределенная
прибыль
|
|
143811,94
|
|
97
|
Расходы
будущих периодов
|
6800
|
|
|
Итого:
|
470421,3
|
470421,3
|
Журнал
хозяйственных операций, осуществляемых за отчетный период (1 квартал) в
организации
|
№ п/п
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Перечислены с
расчетного счета в бюджет и внебюджетные фонды (в счет погашения
задолженности по налогам)
|
5340
|
68
|
51
|
|
2
|
Получено с
расчетного счета в кассу
|
10000
|
50
|
51
|
|
3
|
Выдано из
кассы:
-заработная
плата
на
командировочные расходы
|
8700
1000
|
70
71
|
50
50
|
|
4
|
Поступили от
поставщика материалы в счет оплаченного ранее аванса (в том числе 18% НДС)
Транспортные
расходы составили 3000 (без НДС)
|
6280
720
7000
720
|
10
19
60
68
|
60
60
60,2
19
|
|
5
|
Приобретена и
оплачена с расчетного счета по Лицензионному договору программное обеспечение
для автоматизации тех процесса (в том числе НДС 18%)
|
6000
1080
|
76
68,2
|
51
76
|
|
6
|
Принято на учет
приобретенное программное обеспечение
|
4920
|
04
|
76
|
|
7
|
Оказаны услуги
заказчикам. Сумма по акту выполненных работ (в том числе НДС 18%)
|
98400
21600
|
90
90
|
40
68,2
|
|
8
|
Поступили от
заказчиков на расчетный счет средства за оказанные услуги (в том числе НДС
18%)
|
98400
21600
|
51
68,2
|
62
51
|
|
9
|
Передан на хозяйственные нужды материал
|
4576
|
26
|
10
|
|
10
|
Списаны
пришедшие в негодность в результате пожара материалы
|
25424
|
99
|
10
|
|
11
|
Списаны с
расчетного счета банком за расчетно-кассовое обслуживание
|
210
|
76
|
51
|
|
12
|
Приобретена и
оплачена с расчетного счета оргтехника
(персональный компьютер) (в том числе НДС 18%)
|
120000
101694
18305
|
76
08
68,2
|
51
76
76
|
|
13
|
Выдано в
подотчет из кассы на приобретение канцтоваров
|
600
|
71
|
50
|
|
14
|
Приобретены
канцтовары подотчетным лицом, представлены оправдательные документы
|
560
|
26
|
71
|
|
15
|
Возвращена в
кассу неизрасходованная сумма подотчетным лицом
|
40
|
50
|
71
|
|
16
|
В счет
погашения задолженности покупатель поставил материал, который оприходован на
складе (в том числе НДС 18%) (марка А2м)
Оформлен
взаимозачет
|
1431,4
7952,54
1431,4
9384
|
68,2
10
19
60
|
19
60
60
62
|
|
17
|
Отпущены со
склада материалы для производства работ
|
83501,67
|
20
|
10
|
|
18
|
На основании
авансового отчета списывается фактические расходы по командировке
|
1050
|
26
|
71
|
|
19
|
Начислена заработная
плата
|
16000
|
20
|
70
|
|
20
|
Реализовано
основное средство (типа А) (в том числе НДС 18%)
|
128000
|
62
|
91,1
|
|
21
|
Оплачены
заказчиком выполненные работы
|
60000
|
51
|
62
|
|
22
|
В счет
погашения задолженности перед поставщиком им реализован вексель
|
10000
|
60
|
58
|
|
23
|
Взят кредит на
приобретение компьютера
|
60000
|
20
|
70
|
|
24
|
Начислена
амортизация основных средств и нематериальных активов
|
133
620
|
20
20
|
02
05
|
Главная книга
Главная книга по
счету № 01 «Основные средства»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№91
|
№83
|
№08
|
№91
|
№01
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
500000
|
65000
|
2845300
|
1170000
|
2800000
|
|
7965300
|
11980000
|
12113700
|
|
Главная книга по
счету № 02 «Амортизация основных средств»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№83
|
№91
|
№01
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
100000
|
100000
|
2480000
|
|
|
|
3370000
|
402200
|
|
1818400
|
|
|
|
630000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60000
|
|
|
|
|
|
|
|
Главная книга по
счету № 04 «Нематериальные активы»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
462000
|
|
Главная книга по
счету № 05 «Амортизация нематериальных активов»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27600
|
|
75400
|
Главная книга по
счету № 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2845300
|
-
|
|
Главная книга по
счету № 10 «Материалы»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№91
|
№15
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
85000
|
980600
|
|
|
|
|
1065600
|
3105600
|
718500
|
|
Главная книга по счету № 19«Налог на добавленную стоимость»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№60
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
26900
|
|
|
|
|
|
257280
|
606300
|
132320
|
|
|
230380
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Главная книга по счету № 20 «Основное производство»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№10
|
№16
|
№70
|
№69
|
№25
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
1160000
|
104400
|
900000
|
320400
|
327093
|
|
2811893
|
2811893
|
|
|
Главная книга по счету № 50 «Касса»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№51
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
3000000
|
|
|
|
|
|
3000000
|
2845000
|
183600
|
|
Главная книга по счету № 51 «Расчетный счет»»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№62
|
№76
|
№66
|
№62
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
3600000
|
312600
|
400000
|
11800000
|
|
|
16112600
|
10916400
|
7683600
|
|
Главная книга по счету № 58«Финансовые вложения»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№51
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
2500000
|
|
|
|
|
|
2500000
|
|
2500000
|
|
Главная книга по счету № 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
|
Обороты по дебету с кредита
счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№51
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
420000
|
|
|
|
|
|
1281400
|
2274900
|
|
1622800
|
|
161400
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
700000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Главная книга по счету № 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№90
|
№91
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
11400000
|
3600000
|
|
|
|
|
15000000
|
15400000
|
442250
|
|
Главная
книга по счету № 68 «Расчеты по видам налогов и
сборов»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№19
|
№51
|
№51
|
№51
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
606300
|
1740000
|
298400
|
289600
|
|
|
2934300
|
3578045
|
|
852145
|
Главная
книга по счету № 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№70
|
№51
|
№51
|
№51
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
158000
|
748000
|
148000
|
128000
|
|
|
1182000
|
868640
|
|
14040
|
Главная
книга по счету № 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№68
|
№76
|
№71
|
№76
|
№50
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
298400
|
58300
|
2620
|
23000
|
2760000
|
|
3142320
|
2598000
|
|
276280
|
Главная книга по
счету № 71 «Расчеты с подотчетными
лицами
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№50
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
85000
|
|
|
|
|
|
85000
|
74620
|
43000
|
|
Главная книга по
счету № 73/2 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№94
|
№98
|
№98
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
60000
|
40000
|
-40000
|
|
|
|
60000
|
60000
|
|
|
Главная книга по
счету № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№51
|
№51
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
58300
|
286400
|
|
|
|
|
344700
|
393900
|
774390
|
1067300
|
Главная книга по
счету № 83 «Добавочный капитал»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№01
|
№02
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
400000
|
185000
|
|
|
|
|
585000
|
750000
|
|
165000
|
Главная книга по
счету № 90 «Продажи»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№43
|
№40
|
№26
|
№68
|
№99
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
6158000
|
-749800
|
1287844
|
1900000
|
2803956
|
|
11400000
|
11400000
|
|
|
Главная книга по
счету № 91 «Прочие расходы и доходы»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№01
|
№02
|
№68
|
№99
|
№44
|
№66
|
№73
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
800000
|
45000
|
600000
|
830000
|
373500
|
63800
|
60000
|
|
7706800
|
7706800
|
|
|
|
2600000
|
|
22000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2170000
|
|
142500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Главная книга по счету № 99 «Прибыли и убытки»
|
Обороты по дебету с
кредита счета
|
Обороты по кредиту
|
Сальдо
|
|
№91
|
№68
|
№
|
№
|
№
|
№
|
Итого:
|
Д
|
К
|
|
35000
|
|
|
|
|
|
2531495
|
3633956
|
|
1212961
|
|
2148350
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Списание материалов методом ЛИФО
|
Период
|
ГНА
|
Сумма НА
|
Остаточная стоимость
|
|
1
|
6
|
6
|
54
|
|
2
|
6
|
12
|
48
|
|
3
|
6
|
18
|
42
|
|
4
|
6
|
24
|
36
|
|
5
|
6
|
30
|
30
|
|
6
|
6
|
36
|
24
|
|
7
|
6
|
42
|
18
|
|
8
|
6
|
48
|
12
|
|
9
|
6
|
54
|
6
|
|
10
|
6
|
60
|
|
60000*10%=6000
Тип Б:
75600*12% = 9072- в год
1 месяц - 756
амортизация = 964+241=1205
ЛИФО
|
5*2200
|
3600
|
|
10*2200
2*2000
|
3600
|
|
10*200
5*1800
|
29000
|
|
2*1800
|
26000
|
|
2*1800
|
11000
|
|
Итого
|
73200
|
Оборотная ведомость
|
№ счета
|
сальдо на начало
|
обороты
|
сальдо на конец
|
|
Дебит
|
Кредит
|
Дебит
|
Кредит
|
Дебит
|
Кредит
|
|
01
|
143200
|
|
101694,92
|
|
244894,92
|
|
|
02
|
|
23183,33
|
|
133
|
|
23316,33
|
|
04
|
12400
|
|
|
|
17320
|
|
|
05
|
|
620
|
|
620
|
|
1240
|
|
08
|
|
|
|
101694,92
|
|
|
|
10
|
59085
|
|
|
|
73317,54
|
|
|
19
|
4576,27
|
|
|
2151,46
|
4576,27
|
|
|
20
|
|
|
|
|
16753
|
|
|
26
|
|
|
|
|
1610
|
|
|
40
|
|
|
|
98400
|
|
|
|
50
|
480
|
|
|
10300
|
220
|
|
|
51
|
63680
|
|
|
166350
|
77330
|
|
|
58
|
20000
|
|
|
10000
|
10000
|
|
|
60
|
|
112000
|
|
|
|
|
|
60,2
|
12000
|
|
|
7000
|
5000
|
|
|
62
|
140000
|
|
|
189384
|
70616
|
|
|
66
|
|
|
|
|
|
|
|
68,1
|
|
1200
|
|
4480
|
|
|
|
68,2
|
|
2000
|
|
21600
|
21536,54
|
|
|
69
|
|
5340
|
|
2080
|
|
|
|
70
|
|
8700
|
|
16000
|
|
|
|
71
|
|
|
|
1650
|
|
|
|
73
|
8200
|
|
|
|
8200
|
|
|
76
|
|
|
|
126000
|
210
|
|
|
80
|
|
105966
|
|
|
|
|
|
82
|
|
15000
|
|
|
|
|
|
83
|
|
52600
|
|
|
|
|
|
84
|
|
143811,94
|
|
|
|
|
|
90
|
|
|
|
120000
|
|
|
|
97
|
6800
|
|
|
|
6800
|
|
|
Итого
|
470421,27
|
470421,27
|
894227,38
|
894227,38
|
558384,27
|
558384,27
|