МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

НОВОСИБИРСКИЙ ФИЛИАЛ

__________________________________________________________________

Кафедра____________________________________________

ДОКЛАД К ВЫПУСКНОЙ

КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЕ

Тема:__________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Студент (ка)_______________________

(фамилия, имя, отчество)

_______________________

3 года заочного обучения

факультета_______________

Дата, подпись_____________

Научный руководитель:_______________

(учёная степень, звание)

___________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Дата, подпись________________________

НОВОСИБИРСК

200__г.

Уважаемый председатель государственной комиссии, уважаемые члены комиссии!

Вашему вниманию представляется дипломное исследование на тему «Бухгалтерский учет оборотных активов на предприятиях оптовой торговли».

Актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что контроль за составом и эффективностью использования оборотных активов является важнейшей функцией финансовых служб предприятия, т.к. от состояния оборотных активов зависит успешное осуществление цикла реализации товаров предприятия, т.к. недостаток оборотных средств парализует торговую деятельность, прерывает производственный цикл и в конечном итоге приводит предприятие к отсутствию возможности оплачивать свои обязательства, т.е. к банкротству.

Целью дипломной работы является выявить проблемы бухгалтерского учета и анализа использования оборотных средств на предприятии оптовой торговли.

Для достижения этой цели в работе решаются следующие задачи:

1. Дать понятие оборотных активов и их роли в деятельности предприятия торговли.

2. Описать методики бухгалтерского учета и анализа оборотных активов на предприятиях оптовой торговли

3. Проанализировать систему бухгалтерского учета оборотных активов на предприятии оптовой торговли ООО «Крузарус».

4. Проанализировать экономическую эффективность использования оборотного капитала на предприятии ООО «Крузарус».

5. Выдвинуть рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и использования оборотных активов на ООО «Крузарус».

В данной работе на основании деятельности малого предприятия оптовой торговли ООО «Крузарус» выполнен анализ ведения бухгалтерского учета оборотных активов, проведен анализ использования оборотных активов, а также даны рекомендации по повышению эффективности использования оборотных активов ООО «Крузарус».

Итак, основными направлениями деятельности ООО «Крузарус» являются:

- оптовая торговля мебелью;

- оптовая реализация различных комплектующих для производства мебели;

- транспортные услуги для собственного потребления (доставка мебели на собственный склад).

В ООО «Крузарус» по данным бухгалтерской отчетности на 01.01.2005 года на балансе числилось оборотных активов на общую сумму 1 087 тыс. рублей.

Из них на оборотные фонды приходится 204 тыс. рублей или около 19%. На фонды обращения приходится активов на сумму 883 тыс. рублей или 81%.

Оборотные фонды ООО «Крузарус» приходятся на счета 41 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Фонды обращения ООО «Крузарус» учтены на счета 41 «Готовая продукция», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках», 60.1 «Авансы выданные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям».

Кроме запасов и дебиторской задолженности в числе оборотных активов ООО «Крузарус» имеет денежные средства. Данный вид актива, согласно Плану счетов учитывается на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

В дипломной работе проведен анализ экономической эффективности использования оборотных средств на предприятии ООО «Крузарус». Прежде всего описана динамика структуры оборотных активов за 2003-2004 годы (листы 1 и 2 иллюстративного материала). Источники формирования оборотных активов на предприятии – собственные, заемные и дополнительно привлеченные.

Из таблицы и графика видно, что собственные средства в формировании оборотных активов занимают доминирующее положение. Но заметно к концу года небольшое снижение доли собственного капитала и повышение дополнительно привлеченных средств в формировании оборотных активов. Увеличение доли привлеченных активов произошло за счет значительного увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам, а также задолженности перед государственными внебюджетными фондами.

По степени ликвидности оборотные активы ООО «Крузарус» можно разделить на наиболее ликвидные, быстрореализуемые активы, медленно реализуемые активы. На листе 3 иллюстративного материала приведена таблица с данными о структуре оборотных активов ООО «Крузарус» по степени ликвидности. Делая выводы по динамике, можно отметить положительную тенденцию к уменьшению медленно реализуемых активов и повышению доли наиболее ликвидных – денежных средств. Быстрореализуемые активы, в составе которых в ООО «Крузарус» находятся только товары, запасы и прочие (НДС по приобретенным ценностям) изменились незначительно, что говорит о стабильном торговом процессе.

Состав оборотных активов можно сгруппировать по степени риска вложений в ту или иную группу оборотных средств. На листе 4 иллюстративного материала приведены данные о составе и структуре рискованности вложения средств ООО «Крузарус» в оборотные активы. В 2003 году значительное место в структуре оборотных активов ООО «Крузарус» занимали оборотные активы с малым риском вложений – 70%. Это дебиторская задолженность – 26%, материальные запасы – 4% и товары – 40%. Среди названных наибольшее место занимают товары для перепродажи – 40%, немного меньше составляет дебиторская задолженность – 26%, а материально-производственные запасы в структуре оборотных активов занимает всего 4%. Денежные средства в 2003 году в структуре оборотных активов по степени риска вложений составляли вдвое меньшую величину по сравнению с оборотными активами с малым риском вложений, хотя денежные средства относится к вложениям с минимальным риском вложения. И наконец оборотные активы со средним риском вложения в 2003 году отсутствовали.

К концу 2004 года структура оборотных активов по степени риска вложений изменилась в лучшую сторону.

Так, увеличилась доля оборотных средств с минимальным риском вложения на 11% - это денежные средства. На 11% снизилась доля оборотных активов с малым риском вложений. А оборотные активы со средним риском вложений – незавершенное производство в связи со спецификой деятельности – оптовая торговля, также отсутствует.

По структуре также можно отметить снижение дебиторской задолженности в относительных величинах с 26% до 24%. Материально-производственные запасы снизились в относительных и абсолютных величинах.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отельных стадий обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

- продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);

- количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

Продолжительность одного оборота в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме выручки за анализируемый период.

На листах 5 и 6 иллюстративного материала приведены данные об эффективности использования оборотных средств на ООО «Крузарус».

За 2004 год выручка составила 6 348 тыс. рублей, средний остаток оборотных активов за 2004 год составил 952,5 тыс. рублей.

Таким образом, продолжительность одного оборота оборотных активов ООО «Крузарус» в 2004 году составила 54 дня.

За 2003 год выручка составила 7 864 тыс. рублей, средний остаток оборотных активов за 2004 год составил 1 235 тыс. рублей.

Таким образом, продолжительность одного оборота оборотных активов ООО «Крузарус» в 2003 году составила 57 дней.

Коэффициент оборачиваемости показывает сколько раз в отчетном году оборотные средства предприятия совершили кругооборотов. Кроме этого, данный коэффициент характеризует объем выручки от реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств. По данным бухгалтерской отчетности ООО «Крузарус» на конец декабря 2004 года остаток оборотных активов составляет 1 087 тыс. рублей, а выручка за данный период (2004 год) составляет 6 348 тыс.р. рублей. Коэффициент 6,67, т.е. оборотные средства совершили за декабрь менее 6,67 оборота. На один рубль оборотных средств объем выручки составил 6,67 рублей, однако наблюдается тенденция к уменьшению данного показателя, что является отрицательным явлением. Увеличение данного показателя повысит эффективность хозяйственной деятельности.

Коэффициент загрузки показывает сколько на 1 руб. реализованной продукции затратили оборотных средств.

Расчеты показывают, что для ООО «Крузарус» коэффициент загрузки составляет 15, т.е. на 1 рубль реализованной продукции затратили 15 копеек оборотных средств. Данный показатель говорит об эффективном использовании оборотных активов. Однако здесь также наблюдается отрицательная тенденция к увеличению показателя, за год он вырос почти в два раза.

На основании приведенных в дипломной работе расчетов и полученных результатов, можно сделать вывод об относительно эффективном использовании оборотных активов в ООО «Крузарус».

Так продолжительность одного оборота оборотных активов в ООО «Крузарус» составляет 54 дня, что очень много даже по меркам России. Необходимо также учесть, что данный показатель хоть и высокий, но имеется тенденция к его уменьшению в 2004 году.

Коэффициент, характеризующий этот же показатель – коэффициент оборачиваемости равен 6,67. Данный коэффициент находится в обратной зависимости по отношение к продолжительности одного оборота. Можно сделать вывод об улучшении эффективности использования оборотных активов в ООО «Крузарус».

В связи с этим можно порекомендовать ООО «Крузарус» сокращать свои торговые и материальные запасы, рассчитывать необходимый запас материалов с учетом страхового запаса. Оценивая баланс можно заметить тенденцию к обратному – увеличение товаров. С учетом того, что выручка упала это является неправильной политикой со стороны руководства предприятия.

Показатель прибыли на рубль материальных затрат относительно хороший уровень по сравнению с прошедшим годом. Однако его повышение способно улучшить финансовое состояние предприятия.

В общем, по предприятию, можно говорить об относительно устойчивом состоянии предприятии и относительно эффективном использовании оборотных средств. Отмечена тенденция к улучшению их использования, однако о хорошем уровне эффективности говорить еще рано.

Основная причина заключена в неэффективном использовании оборотных средств. Наличие необоснованно больших товарных запасов и больших остатков денежных средств ухудшают ситуацию. Данные запасы отвлекают оборотные активы, но не приносят доход. Запасы должны находится на уровне, превышающем рассчитанный средний уровень реализации продукции за определенный период (с учетом ритмичности поставок) на определенный срок (день, неделя, месяц).

Оборотные активы являются наиважнейшим фактором эффективной деятельности предприятия. ООО «Крузарус» обладает достаточным количеством оборотных активов и нуждается в грамотном управлении ими.

В настоящее время ООО «Крузарус» рекомендовано:

1. формирование норм и нормативов остатков оборотных активов;

2. налаживание постоянных контактов с поставщиками и покупателями направленных на формированию разумной дебиторской и кредиторской задолженности;

3. составление плана интенсификации торговой деятельности, расширения торговли и развития предприятия.