Министерство образования и науки Российской Федерации

Новосибирский Государственный Технический Университет

Контрольная работа

По дисциплине «Основы бизнеса»

Факультет ЗФ ИДО

Группа ОТЗ – 306

Вариант 2

Шифр 31513120

Студентка: Макулова К.К.

Преподаватель:

Новосибирск 2005

Исходные данные для задания

Существующее предприятие с правами юридического лица имело за период с 01.01.2004 по 31.09.2004 следующую структуру доходов и расходов:

		Варианты расчета (в рублях)
1 2 3 4 5	Доходы (с учетом НДС и НСП): –       Реализация готовой продукции –       Реализация ОС и запасов –       Участие в других организациях –       Сдача в аренду	2287000 124200 0 256000
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16	Расходы предприятия: –      Материалы и сырье –      Энергоносители –      Оплата труда –      Амортизация ОС (6,5% годовых) –      Добров. страхование персонала –      Лицензирование и сертификация –      Научные исследования и ОКР –      Повышение квалификации кадров –      Юридич. и информац. услуги –      Арбитраж и судебные расходы	521000 68300 457400 14830 39600 343050 98000 121800 56950 318000
17	Приобретение основных средств	496000
18 19 20 21 22 23 24	Налоги, в том числе: –       Единый социальный налог –       Налог на имущество –       Налог на прибыль –       Другие налоги	252954 166951 4563 68940 12500

С 01.01.2005 г. предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения, о чем уведомляются налоговые органы. На основании данных, приведенных в таблице, и своего варианта задания:

1)Определите наиболее выгодный объект налогообложения указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в таблицу 1.

Пояснение: Для определения наилучшего варианта объекта налогообложения следует сравнить базу налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов) на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода.

б)   Для упрощения расчетов можно все сроки использования ОС (как для старых, так и для вновь приобретаемых ОС принять равными менее 7 лет. Поз. «другие налоги» предполагает продолжение их уплаты в объеме, указанном в задании, также при применении УСНО.

2)   Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО (они указаны в ст. 346,12 НК).

3)    Заполните книгу доходов и расходов на 2005 г. по форме таблицы 2, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005 г. предположительно могут составить:

в 1-м квартале 24%;

во 2-м квартале 32%;

в 3-м квартале 36%;

в 4-м квартале 42% от указанных в заявлении объемов 2004 г. При заполнении Книги доходов и расходов обратите внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (см. ст. 346,16 НК). Те расходы, которые не указаны в этой статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.к. оплачиваются из полученной прибыли.

4)      Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2005 г., считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году. Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к п. "б" задания. Расчеты по расходам на приобретение ОС вносятся в таблицу 3.

5)      Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально. Расчет налоговой базы и единого налога вносится в таблицу 4 приложения.

РЕШЕНИЕ

Таблица 1

	Наименование статей расчета	Величина, руб.
1	Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО	2667200
2	Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО	2038930
	из них расходы, учитываемые по УСНО
3	Расходы на приобретение ОС суммарно по году	496000
4	Расходы на приобретение ОС, учитываемой по УСНО	248000
5	Всего расходов, учитываемых по УСНО с учетом расходов ОС	1294700
6	Разница доходов и расходов, учитываемых УСНО	1372500
7	Единый налог УСНО при исчислении базы  по доходам	160032
8	Единый  налог при исчислении базы  н\о по доходам  - расходы	205875
9	Единый социальный налог при применении УСНО  (14 % ФОТ)	64036
10	Уплачено налогов в 2004 году суммарно	252954
11	Сумма налогов с 2005 года при применении УСНО по доходам	236568
12	Сумма налогов  на 2005 год при применении  УСНО по доходам- расходы	282411
	Решение о базе налогообложения
13	В качестве налогооблагаемой  базы приняты  доходы	выбор
14	в качестве налогооблагаемой базы приняты доходы - расходы
15 16 17	Расчет данных для заполнения книги доходов и расходов 2005 г. Остаточная стоимость оборудования на 4-й квартал 2004 г. Начисление амортизации в 4-ч квартале 2004 г. Остаточная стоимость оборудования на 1-й квартал 2005 г.	800200 13003 772367

Пояснение ПО заполнению таблицы 1

Строка 1. Эта строка равна сумме всех доходов, приведенный в таблице исходных данный, т.е. это сумма строк 1-5:

2287000+124200+256000=2667200 руб.

Строка 2. В этой строке суммируются все расходы, ванные в таблице исходных данных, т.е. это сумма строк 7 – 16.

521000+68300+457400+14830+39600+343050+98000+121800+56950+318000=2038930 руб.

Строка 3. Строка 3 равна сумме приобретенных основных средств, т.е. строке 17 из таблицы исходных данных. Приобретенные ОС = 496000 руб.

Строка 4. По УСНО расходы по приобретению основных средств списываются по ускоренной амортизации, т.е. в первый год списывается 50% стоимости ОС, во второй год – 30%, в третий – оставшиеся 20%. Поэтому в строке 4 рассчитывается половина стоимости приобретенных основных средств.

496000*50%=248000 руб.

Строка 5. Здесь учитываются расходы, учитываемые в УСНО. Статья 346.16 Налогового Кодекса РФ предусматривает все расходы, учитываемые в УСНО. В данной работе учитываются только три вида. Это сырье и материалы, энергоносители и оплата труда. Поэтому строка 5 равна сумме строк 7, 8, 9 из таблицы исходных данных и расходов на приобретение ОС, учитываемых по УСНО

521000+68300+457400+248000=1294700 руб.

Строка 6. Разница строк 1 и строки 5 таблицы 1.

2667200-1294700=1372500 руб.

Строка 7. По УСНО налоговая ставка по доходам равна 6%, поэтому для расчета данной строки необходимо умножить 1 строку таблицы 1. на 6%.

2667200*0,06 = 160032 руб.

Строка 8. По УСНО в качестве базы налогообложения может использоваться доходы, уменьшенные на величину расходов. Тогда налоговая ставка равна 15%. Отсюда строка 8 равна произведению строки 6 таблицы 1. и налоговой ставки, т.е. 15%.

1372500*0,15 = 205875 руб.

Строка 9. В этой строке рассчитывается ЕСН. По УСНО налоговая ставка равна 14%. Поэтому оплату труда (строка 9 таблицы исходных данных) мы умножаем на налоговую ставку.

457400*0,14=64036 руб.

Строка 10. В этой строке суммируются все налоги из таблицы исходных данных, т.е. строки с 19 по 22.

166951+4563+68940+12500=252954 руб.

Строка 11. Сумма строк 7, 9 таблицы 1 и строки 22 таблицы исходных данных.

160032+64036+12500=236568 руб.

Строка 12. Сумма строк 8, 9 таблицы 1 и строки 22 таблицы исходных данных.

205875+64036+12500=282411 руб.

Принятие решения о базе налогообложения.

Решение принимается по принципу минимальной суммы начисленных налогов, поэтому выбираем базу налогообложения «доходы», т.е. строку 13.

Строка 15. Для нахождения остаточной стоимости оборудования на начало четвертого квартала необходимо посчитать амортизационные отчисления за год. Они равны:

14830/9*12 = 19773 руб. – годовая амортизация.

Теперь эту амортизацию мы должны поделить на 6,5 % и получим тогда первоначальную стоимость оборудования на начало 4 квартала. В четвертом квартале было приобретено оборудование на сумму 496000 руб. Поэтому эту сумму прибавим к первоначальной стоимости оборудования

19773/0,065 +496000 = 800200 руб.

Строка 16. В этой строке нужно рассчитать сумму амортизации за четвертый квартал. Нам известна норма амортизации за год. Следовательно, мы можем найти норму амортизации за квартал. Она равна

6,5%/4 = 1,625%.

Нам также известны стоимости основных средств как существующих, так и только что приобретенных. Поэтому строка 16 рассчитывается как строка 15, умноженная на 1,625%.

800200*1,625% = 13003 руб.

Строка 17. Строка 17 рассчитывается как разность строк 15,16 таблицы 1 и 10 таблицы исходных данных.

800200-13003-14830=772367 руб. Основные ограничения при применении УСНО

1.     Доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление, не должен превышать 11 млн. руб., без НДС. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

2.     Доля непосредственного участия других организаций не должна превышать 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит их вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%). (пп. 12 п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

3.     Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухучете, не должна превышать 100 млн. руб. (пп. 16 п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

4.     Ограничение по видам деятельности. Не вправе применять УСНО:

–       организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

–       банки;

–       страховщики;

–       негосударственные пенсионные фонды;

–       инвестиционные фонды;

–       профессиональные участники рынка ценных бумаг;

–       ломбарды;

–       организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных);

–       организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорных бизнесом;

–       нотариусы, занимающиеся частной практикой;

–       участники соглашений о разделе продукции;

–       организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельхоз налога в соответствии с главой 26.1 НК РФ. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

5.     Ограничение по численности работников. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, установленном Госкомстатом РФ не должна превышать 100 человек. (пп. 15 п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

Таблица 2

Книга доходов и расходов предприятия за 2005 год

№ п/п	Дата	Наименование статей	Величина, руб.
1	1 квартал	Доходы от реализации	857771,5
2	1 квартал	Расходы на материалы	167553,6
3	1 квартал	Расходы на энергоносители	21965,28
4	1 квартал	Расходы на оплату труда	147099,8
5	1 квартал	Единый социальный налог	20593,2
6	1 квартал	Другие налоги	4020
		Всего доходов за 1 квартал	857771,5
		Всего расходов за 1 квартал	361231,9
7	2 квартал	Доходы от реализации	1143695
8	2 квартал	Расходы на материалы	223404,8
9	2 квартал	Расходы на энергоносители	29287,04
10	2 квартал	Расходы на оплату труда	196133,1
11	2 квартал	Единый социальный налог	27457,6
12	2 квартал	Другие налоги	5360
		Всего доходов за 2 квартал	1143695
		Всего расходов за 2 квартал	481642,6
13	3 квартал	Доходы от реализации	1286657
14	3 квартал	Расходы на материалы	251330,4
15	3 квартал	Расходы на энергоносители	32947,92
16	3 квартал	Расходы на оплату труда	220649,8
17	3 квартал	Единый социальный налог	30889,8
18	3 квартал	Другие налоги	6030
		Всего доходов за 3 квартал	1286657
		Всего расходов за 3 квартал	541847,9
19	4 квартал	Доходы от реализации	1501100
20	4 квартал	Расходы на материалы	293218,8
21	4 квартал	Расходы на энергоносители	38439,24
22	4 квартал	Расходы на оплату труда	257424,7
23	4 квартал	Единый социальный налог	36038,1
24	4 квартал	Другие налоги	7035
		Всего доходов за 4 квартал	1501100
		Всего расходов за 4 квартал	632155,9
		Всего доходов за первое полугодие	2001467
		Всего расходов за первое полугодие	842874,5
		Всего доходов за 9 месяцев	3288124
		Всего расходов за 9 месяцев	1384722
		Всего доходов за 2005 год	4789224
		Всего расходов за 2005 год	2016878

ПОЯСНЕНИЯ К РАСЧЕТУ ТАБЛИЦЫ 2

Объем реализации и соответствующие статьи расходов в 2005 г. предположительно могут составить: в 1-м квартале 24%, во 2-м квартале - 32%, во 3-м квартале - 36%, в 4-и квартале - 42% от указанных в заявлении объемов 2004 г. следовательно, за весь года они возрастут на 134 %. Поэтому в качестве базы расчета будут выступать эти 134 %.

Тогда база для нахождения доходов от реализации равна строка 1 из таблицы 1, умноженной на 1,34.

2667200*1,34 = 3574048 руб.

База для нахождения расходов на материалы равна строка 7 из таблицы исходных данных*1,34.

521000*1,34 = 698140 руб.

База для нахождения расходов на энергоносители равна строка 8 из таблицы исходных данных*1,34.

68300*1,34 = 91522 руб.

База для нахождения расходов на оплату труда равна строка 9 из таблицы исходных данных*1,34.

457400*1,34 = 612916 руб.

База для нахождения расходов на ЕСН равна строка 9 из таблицы 1*1,34.

64036*1,34 = 85805 руб.

База для нахождения расходов на другие налоги равна строка 22 из таблицы исходных данных*1,34.

12500*1,34 = 16750 руб.

Дальнейший расчет будем проводить в электронной таблице, алгоритм расчетов следующий:

1.     Базовые значения по каждой статье умножаем на проценты по каждому кварталу

2.     Суммируем значения по каждому кварталу

3.     Итоги за первое полугодие определяются как сумма итогов первого и второго квартала

4.     Итоги 9 месяцев определяются как суммы итогов первого полугодия и 3 квартала. Для проверки суммируем итоги 1, 2, 3 кварталов

5.     Итоги года определяются как суммы итогов 6 месяцев и 4 квартала. Для проверки суммируем итоги четырех кварталов.

Таблица 3

Расходы на приобретение основных средств по УСНО за 2005 год

№ п/п	Объекты основных средств
Наименование	Дата ввода ОС в эксплуатацию	Первоначальная (остаточная) стоимость, руб.	Доля стоимости ОС, в расходах на их приобретение в 1-ый год эксплуатации за каждый квартал	Сумма, принимаемая в расходах на приобретение ОС в первый год эксплуатации (поквартально) в рублях
В процент.	В рублях	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Существующее оборудование		772367	12,5	96546	96546	96546	96546	96546	386184
2	Оборудование, приобретенное в 1-ый квартал	01.01.04	124000	12,5	15500	15500	15500	15500	15500	62000
3	Оборудование, приобретенное в 2-ый квартал	01.04.04	124000	12,5	15500		15500	15500	15500	46500
4	Оборудование, приобретенное в 3-ый квартал	01.07.04	124000	12,5	15500		0	15500	15500	31000
5	Оборудование, приобретенное в 4-ый квартал	01.10.04	124000	12,5	15500		0	0	15500	15500
	Всего за отчетный период	Х		Х	Х	112046	127546	143046	158546	541184

ПОЯСНЕНИЯ К ЗАПОЛНЕНИЮ ТАБЛИЦЫ 3

Строка 1. В этой строке в 4 столбце записывается сумма из строки 17 таблицы 1.

В столбце 5 записывается 12,5 %, так как существующее оборудование списывается точно так же как и вновь приобретенное.

          В столбце 6 – произведение столбца 4 и столбца 5.

          В столбце 7, 8, 9, 10 одинаковые суммы, равные столбцу 6.

          В столбце 11 сумма столбцов 7, 8, 9, 10.

Такой алгоритм применяется  для расчета  каждой строки таблицы 3.

Строка 2. В 2004 году было приобретено оборудование на сумму 496000 рублей. Списываем мы его в 2005 году поквартально по ускоренной амортизации, поэтому в каждом квартале мы должны списать 25% общей стоимости, т.е. 496000*0,25 = 124000 руб. в столбце 4

Сумма 124000 рублей отображается в строках 3, 4, 5.

В столбце 5 указывается доля стоимости в расходах на их приобретение в 1-ый год эксплуатации за каждый квартал. Она рассчитывается следующим образом. По УСНО в первый год списывается 50% стоимости оборудования. А расчет в работе ведется поквартально, значит за квартал, мы должны списать четверть этой суммы, т.е. 50%/4 = 12,5%.

Эта сумма прописана в строках 3, 4, 5.

Амортизация оборудования, приобретенного в 1 квартале начисляется равными долями в течение всего года. Поэтому в столбцах 6, 7, 8, 9, 10 будут равные суммы.

Строка 3. Оборудование приобретается во втором квартале, поэтому амортизация начисляется со второго квартала. Следовательно, столбцы 6, 8, 9, 10 будут содержать одинаковые сведения.

Строка 4. Оборудование приобретается в третьем квартале, поэтому амортизация начисляется с этого квартала. Следовательно, столбцы 6, 9, 10 будут содержать одинаковые сведения.

Строка 5. Оборудование приобретается в четвертом квартале, поэтому амортизация начисляется с этого квартала. Следовательно, столбцы  10 будут содержать одинаковые сведения.

Строка 6. Суммируются все затраты, произведенные поквартально в столбцах.

Таблица 4

Расчет налоговой базы и единого налога по УСНО за 2005 год

№ п/п	Наименование показателя
		1 квартал	Полугодие	9 месяцев	За год
1	Доходы	857771,5	2001467	3288124	4789224
2	Основные расходы
3	Расходы на приобретение ОС
4	Всего расходов (сумма п.2 и п.3.)
5	А) налоговая база по доходам	857771,5	2001467	3288124	4789224
	Б) налоговая база по «Дх – Рх»
6	А) сумма единого налога по доходам	51466	120088	197287	287353
	Б) сумма единого налога по «Дх – Рх»