Профессиональное выполнение дипломных, курсовых работ, рефератов- writer5.ru !

Процедура расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет зависит, прежде всего, от выбора объекта налогообложения.

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.

Для всех плательщиков единого налога, работающих по упрощенной системе, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтверждённые затраты, осуществлённые налогоплательщиком.

С 01.01.2005 года предприятие предполагает перейти на упрощенную систему налогообложения.

Право применения упрощенной системы подтверждено уведомлением Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 13 по г. Новосибирску от 15 декабря 2002 года № 2002/1932666. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.

В процессе деятельности организациям и индивидуальным предпринимателям постоянно необходимо отслеживать:

- величину дохода

- остаточную стоимость ОС и НМА

В составе доходов, размер которых позволяет налогоплательщику применят упрощенную систему налогообложения, должны учитываться как доходы от реализации, так и внереализационные доходы, за исключением доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ[18, с. 33].

Пунктом 4 ст. 346.13 установлено два ограничения, при нарушении которых налогоплательщик утрачивает право применения УСНО:

- доходы за налоговый период, определенные по правилам ст. 346.15, не должны превысить 15 млн. руб.;

- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не должна превышать 100 млн. руб.

В случае превышения указанных пределов налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения, начиная с того квартала, в котором оно было допущено. В этом случае налоги, от которых налогоплательщик был освобожден при переходе на УСНО, уплачиваются с начала того квартала, в котором было утрачено право применения УСНО, при этом не уплачиваются штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей указанных налогов за этот квартал.

Отказ от применения упрощенной системы и переход к принятой ранее может быть осуществлен только с начала очередного календарного года, при условии подачи заявления в налоговый орган в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения года.

Таблица 1

Определение объекта налогообложения при применении УСНО

Наименование статей расчета	Величина, руб.
Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО	2667200
Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО	2038930
из ни расходы, учитываемые по УСНО
Расходы на приобретение ОС суммарно по году
Расходы на приобретение ОС, учитываемой по УСНО
Всего расходов, учитываемых по УСНО с учетом расходов ОС
Разница доходов и расходов, учитываемых УСНО
Единый налог УСНО при исчислении базы но по доходам
Единый налог при исчислении базы н\о по доходам - расходы
Единый социальный налог при применении УСНО (14 % ФОТ)
Уплачено налогов в 2004 году суммарно
Сумма налогов с 2005 года при применении УСНО по доходам
Сумма налогов на 2005 год при применении УСНО по доходам- расходы
Решение о базе налогообложения
В качестве налогооблагаемой базы приняты доходы
в качестве налогооблагаемой базы приняты доходы - расходы

Ограничения при запрете перехода на упрощенную систему налогообложения

Ограничения	Категория налогоплательщика
Организация	Индивидуальный предприниматель
По численности работников	Средняя численность работников за налоговый период, определяемая в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 07.12.98 № 121, превышает 100 человек
По структуре	1) имеются филиалы 2) доля непосредственного участия других организации составляет более 25 %	-
По режиму налогообложения	Распространяется специальный налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога в соответствии с гл. 26.1 НК РФ

Пунктом 5 ст. 346.13 предписано, что об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщик обязан в письменной форме (рекомендуемая форма сообщения № 26.2-5, утвержденная приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495) сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил 15 млн. руб. При этом обязанность об уведомлении налогового органа о превышении лимита остаточной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов не установлена.

Пункт 346.13 регулирует порядок отказа от упрощенной системы налогообложения, который осуществляется налогоплательщиком в добровольном порядке. В соответствии с этим пунктом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагают перейти на общий режим налогообложения. О таком переходе налогоплательщик уведомляет налоговые органы в письменной форме (рекомендованная форма уведомления № 26.2-4, утверждена приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495)[18, с. 14]. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год, после того как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Таблица 2

Расчет доходов и расходов по кварталам 2005 года

№ п\п	Показатели	Значение 2004 год	Значение 1 квартал 2005 года	Значение 2 квартал 2005 года	Значение 3квартал 2005 года	Значение 4квартал 2005 года	Итого 2005 год
1	Доходы предприятия	2667200	640128	853504	960192	1120224	3574048
	реализация готовой продукции	2287000	548880	731840	823320	960540	3064580
	реализация ОС и запасов	124200	29808	39744	44712	52164	166428
	участие в других организациях	0	0	0	0	0	0
	сдача в аренду	256000	61440	81920	92160	107520	343040
2	Расходы предприятия	2038930	489343,2	652457,6	734014,8	856350,6	2732166
	материалы и сырье	521000	125040	166720	187560	218820	698140
	энергоносители	68300	16392	21856	24588	28686	91522
	оплата труда	457400	109776	146368	164664	192108	612916
	амортизация ОС	14830	3559,2	4745,6	5338,8	6228,6	19872,2
	добровольное страхование персонала	39600	9504	12672	14256	16632	53064
	Лицензирование и сертификация	343050	82332	109776	123498	144081	459687
	Научные исследования и ОКР	98000	23520	31360	35280	41160	131320
	Повышение квалификации кадров	121800	29232	38976	43848	51156	163212
	Юридические и информационные услуги	56950	13668	18224	20502	23919	76313
	Арбитраж и судебные расходы	318000	76320	101760	114480	133560	426120
3	Приобретение основных средств	496000	119040	158720	178560	208320	664640
4	Налоги, в том числе:	252954	60708,96	80945,28	91063,44	106240,7	338958,4
	ЕСН	166951	40068,24	53424,32	60102,36	70119,42	223714,3
	Налог на имущество	4563	1095,12	1460,16	1642,68	1916,46	6114,42
	Налог на прибыль	68940	16545,6	22060,8	24818,4	28954,8	92379,6
	Другие налоги	12500	3000	4000	4500	5250	16750

Таблица 3

Книга доходов и расходов организации на 2005 год

№ п\п	Дата	Наименование статей	Величина, руб.
1	1 квартал	Доходы от реализации	640128
2	1 квартал	Расходы на материалы	125040
3	1 квартал	Расходы на энергоносители	16392
4	1 квартал	Расходы на оплату труда	109776
5	1 квартал	Единый социальный налог	40068,24
6	1 квартал	Другие налоги	3000
	Всего доходов за 1квартал		640128
	Всего расходов за 1квартал		294276,2
7	2 квартал	Доходы от реализации	853504
8	2 квартал	Расходы на материалы	166720
9	2 квартал	Расходы на энергоносители	21856
10	2 квартал	Расходы на оплату труда	146368
11	2 квартал	Единый социальный налог	53424,32
12	2 квартал	Другие налоги	4000
	Всего доходов за 2квартал		853504
	Всего расходов за 2 квартал		392368,3
13	3 квартал	Доходы от реализации	960192
14	3 квартал	Расходы на материалы	187560
15	3 квартал	Расходы на энергоносители	24588
16	3 квартал	Расходы на оплату труда	164664
17	3 квартал	Единый социальный налог	60102,36
18	3 квартал	Другие налоги	4500
	Всего доходов за 3 квартал		960192
	Всего расходов за 3 квартал		441414,4
19	4 квартал	Доходы от реализации	1120224
20	4 квартал	Расходы на материалы	218820
21	4 квартал	Расходы на энергоносители	28686
22	4 квартал	Расходы на оплату труда	192108
23	4 квартал	Единый социальный налог	70119,42
24	4 квартал	Другие налоги	5250
	Всего доходов за 4 квартал		1120224
	Всего расходов за 4 квартал		514983,4
	Всего доходов за1 полугодие		1493632
	Всего расходов за 1 полугодие		686644,6
	Всего доходов за 9 месяцев		2453824
	Всего расходов за 9 месяцев		1128059
	Всего доходов за год		3574048
	Всего расходов за 2005 год		1643042

Определим расходы на приобретение основных средств, при условии, что эти расходы распределяются и списываются в году равномерно.

Таблица 4

№ п\п	Наименование	Дата ввода ОС в эксплуатацию	Первоначальная стоимость	Доля стоимости ОС, в расходах на их приобретение в 1 год эксплуатации за каждый квартал	Сумма, принимаемая в расходах на приобретение ОС в первый год
%	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	за год
1	Существующее оборудование		213324						213324
2	Оборудование, приобретенное в 1 квартал	01.01.2005	25000	32	23375
3	Оборудование, приобретенное во 2 квартале	01.04.2005	13450	17		12575,75
4	Оборудование, приобретенное в 3 квартале	01.07.2005	17600	23			16456
5	Оборудование, приобретенное в 4 квартале	01.10.2005	21400	28				20009
	ИТОГО за период		77450	100					72415,75

Таблица 4

Определение объекта налогообложения при применении УСНО

Наименование статей расчета	Величина, руб.
Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО	2667200
Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО	2038930
из ни расходы, учитываемые по УСНО	1226151
Расходы на приобретение ОС суммарно по году	228154
Расходы на приобретение ОС, учитываемой по УСНО	213324
Всего расходов, учитываемых по УСНО с учетом расходов ОС	1439475
Разница доходов и расходов, учитываемых УСНО	1227725
Единый налог УСНО при исчислении базы но по доходам	160032
Единый налог при исчислении базы н\о по доходам - расходы	184158,8
Единый социальный налог при применении УСНО (14 % ФОТ)	64036
Уплачено налогов в 2004 году суммарно	252954
Сумма налогов с 2005 года при применении УСНО по доходам	214442,9
Сумма налогов на 2005 год при применении УСО по доходам- расходы	289650,8
Решение о базе налогообложения
В качестве налогооблагаемой базы приняты доходы	214442,9
в качестве налогооблагаемой базы приняты доходы - расходы

Таблица 5

Расчет единого налога по квартально

Наименование	База - доходы	База : доходы - расходы
1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	2005 год	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	2005 год
Доходы	640128	853504	960192	1120224	3574048	640128	853504	960192	1120224	3574048
Расходы	294276,2	392368,3	441414,4	514983,4	1643042	294276,2	392368,3	441414,4	514983,4	1643042
Расходы по ОС	23375	12575,75	16456	20009	72415,75	23375	12575,75	16456	20009	72415,75
Налогооблагаемая база	616753	840928,3	943736	1100215	3501632	322476,8	448559,9	502321,6	585231,6	1858590
Единый налог	37005,18	50455,7	56624,16	66012,9	210097,9	48371,51	67283,99	75348,25	87784,74	278788,5
Выбор объекта налогообложения					210097,9