ЗАДАЧА №1

1.                Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.).

2.                Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3.                Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

Для решения задачи применим Гл.25 Налог на прибыль организации. Ст.259. Методы и порядок расчета сумм амортизации.

Для определения суммы амортизации сначала нужно определить стоимость объекта.

НДС в амортизации не участвует.

Значит первоначальная стоимость объекта основных средств равна:

Т.к. в задании сказано, что организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации, то согласно Гл.25,ст.259, п.5 при применении этого метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта  амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. В задании он равен 16 месяцев.

Подставим данные в формулу:

Норма амортизации равна 12,5%.

При этом с месяца следующего, за месяцем в котором остаточной стоимости объекта  амортизируемого имущества достигает 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация исчисляется в следующем порядке:

1)               остаточной стоимости объекта  амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2)               сумма начисляемой  за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г № 57-ФЗ)

1.Найдем амортизационные отчисления за 1 месяц:

2. Найдем амортизационные отчисления за 2 месяц:

Как только стоимость амортизируемого объекта доходит до 20% от первоначальной стоимости (а в нашем случае 20% от первоначальной стоимости = 24000 руб.), мы её фиксируем, как базовую и делим на количество оставшихся месяцев (линейным способом).

Через 2 месяца фиксируем базовую стоимость данного объекта, она равна 120000 руб. – 15000 руб. – 13125 руб. = 91875 руб.

Найдем сумму начисляемой  за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества:

или 7,14%

Ответ:

Так как  сумма амортизационных отчислений в течении оставшихся 14 месяцев одинаковая, то отвечаю на вопрос задачи:

сумма амортизационных отчислений в последний месяц амортизации составит 6562,50 рублей.

ЗАДАЧА №2

1.                В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организации.

2.                В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.

Решение:

Согласно Гл.30 Налог на имущество организации, ст.380 Налоговая ставка, п.1, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.

Значит, мы для решения задачи будем применять ставку 2,2%.

Согласно ст.382.Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

п.1 Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

п.2 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.1,  и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течении налогового периода.

п.4 Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п.4 ст.376 Налогового Кодекса( Порядок определения налоговой базы).

Согласно ст.378 п.1. Налоговым периодом признается календарный год. п.2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Найдём налоговую базу.

Налоговая база равна остаточной стоимости, которая в свою очередь равна:

Ост.ст-ть = основные средства – износ + арендованное имущество.

Согласно формуле рассчитаем остаточную стоимость на первое число каждого месяца и оформим в виде таблицы:

·        Рассчитаем плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за первый квартал:

Налоговая база = (остаточная стоимость на 01.01 + остаточная стоимость на 01.02 + остаточная стоимость на 01.03 + остаточная стоимость на 01.04) / 4.

Подставим данные:

·        Рассчитаем плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за полугодие:

Налоговая база = (остаточная стоимость на 01.01 + остаточная стоимость на 01.02 + остаточная стоимость на 01.03 + остаточная стоимость на 01.04 + остаточная стоимость на 01.05 + остаточная стоимость на 01.06 + остаточная стоимость на 01.07) / 7.

Подставим данные:

·        Рассчитаем плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за девять месяцев:

Налоговая база = (остаточная стоимость на 01.01 + остаточная стоимость на 01.02 + остаточная стоимость на 01.03 + остаточная стоимость на 01.04 + остаточная стоимость на 01.05 + остаточная стоимость на 01.06 + остаточная стоимость на 01.07 + остаточная стоимость на 01.08 + остаточная стоимость на 01.09 + остаточная стоимость на 01.10) / 10.

Подставим данные:

Ответ:

1.                плановый размер авансовых платежей по налогу на имущество организации за первый квартал составляет 2365 руб.

2.                плановый размер авансовых платежей по налогу на имущество организации за полугодие составляет 2332 руб.

3.                плановый размер авансовых платежей по налогу на имущество организации за девять месяцев составляет 2299 руб.

Примечание: Налог на имущество организации установлен с 1 января 1992 года Законом РФ от 13 декабря 1991 года № 2030-1 в качестве регионального налога.

Налогоплательщики должны предоставить налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

ЗАДАЧА №3

1.                           Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2.                           Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3.                           За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

Так как объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы, то определим суммы дохода и расхода.

Определим доходы (Гл 26.2, статья 346¹⁵ , Гл.25, ст.249-251)

и найдем сумму доходов.

К доходам организации относятся:

Доходы от реализации и полученные проценты по депозитному счету, их сумма составляет:  14000000 руб. + 25000 руб. = 14025000 руб.

Статья 346¹⁶

Определим расходы и найдем сумму расходов.

К расходам организации относятся:

1. выплаченная заработная плата,

2. плата за аренду,

3. приобретенное основное средство,

а также, согласно Ст.346²⁵ п.2.1 для определения суммы расхода нам потребуется сумма списания с основного средства при переходе на упрощенную систему налогообложения (со сроком полезного использования 6 лет), и сумма списания с основного средства при переходе на упрощенную систему налогообложения (со сроком полезного использования 18 лет).

Для того, чтобы подсчитать сумму расхода, необходимо знать, что

­- при сроке полезного использования до 3-х лет вся сумма списывается в первый год;

- при сроке полезного использования от 3-х до 15 лет – в 1-ый год списывается 50%, во 2-ой - 30%, в 3-ий – 20%;

- при сроке полезного использования свыше 15 лет – сумма списывается в течение 10 лет равномерно.

Подсчитаем расход:

1.                сумма выплаченной заработной платы 1500000 руб., сумма платы за аренду 30000 руб. и сумма приобретенного основного средства 4000000 руб. списываются сразу:

1500000 + 30000 + 4000000 = 5530000 руб.

2.                сумма списания с основного средства при переходе на упрощенную систему налогообложения (со сроком полезного использования 6 лет) = 1500000 руб., и сумма списания с основного средства при переходе на упрощенную систему налогообложения (со сроком полезного использования 18 лет) = 800000 руб.:

1500000 + 800000 = 2300000 руб.

3.                Итого сумма расхода: 5 530 000 + 2 300 000 = 7 830 000 руб.

4. Найдем налоговую базу (ст.346¹⁸) – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов:

14 025 000 руб. – 7 830 000 руб. = 6195000 руб.

5. Рассчитаем единый налог при упрощенной системе налогообложения: Согласно статьи 346²⁰ п.2. налоговая ставка устанавливается в размере  15%.

6 195 000 руб. * 15% = 929 250 руб.

Для проверки надо найти сумму минимального налога, так как для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расхода, установлена сумма минимального налога в размере 1% суммы полученных ими расходов, она равна:

Доход * 1% = 14 025 000 * 1% = 140 250 руб.

Сверяем:

925 250 > 140 250

Ответ:

Значит Единый налог при упрощенной системе налогообложения будет составлять 925 250 руб.

Примечание: Налоговым периодом является календарный год, налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Упрощенная система налогообложения относится к специальному налоговому режиму.

Список использованной литературы:

1.                Налоговый кодекс Российской Федерации. – Москва: Омега-Л, 2006. – 672 с.

2.                Комментарий официальных органов к Налоговому кодексу РФ части первой, части второй (постатейный) с практическими рекомендациями и разъяснениями. Действующая редакция 2006 года + изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 года. 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Книжный мир.2007 =1129 с.

3.                Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.:ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.