Спрос на швейную продукцию рассматриваемого предприятия находится в постоянной динамике, но в течение последних двух лет не наблюдалось каких либо повышений в финансовых показателей. Маркетинговые исследования показали, что положение фирмы на рынке можно улучшить и увеличить товарооборот.

При переходе к рыночным отношениям у простого люда появилась возможность не только создавать предприятия различных форм собственности и направленности деятельности, но и появилась возможность управлять объектами, в ведении которых находится сотни, а то и тысячи работников. Контрагенты, подрядчики, банки и прочие участники рыночных отношений заставляют по-новому взглянуть на отношения между хозяйствующими субъектами. Актуальность данных расчетов очевидна – в рыночных отношениях необходимо использовать данные проведенного анализа финансового состояния организации для принятия управленческих решений. В данной работе мы рассчитаем некоторые показатели швейного цеха занимающегося пошивом мужских и женских костюмов.

Задачами данной работы будут являться определение произвести предварительный анализ доходности и определение объемов выпуска новой продукции, рассчитать показатели производственной программы цеха и потребности в оборудовании и площадях, посчитать издержки производства и основные показатели по труду и заработной плате.

Целью настоящей работы является изучение и определение дальнейшего курса деятельности производственного предприятия.

1. Анализ доходности и определение объемов выпуска продукции

Цель данной предварительного анализа доходности (безубыточности) производства – определение порога рентабельности (точки безубыточности), т.е. объема производства при данных организационно-технических уловиях, при котором предприятие становится безубыточным.

Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит величине маржинального дохода. Очевидно, что добиваться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинального дохода. Достичь этого можно разными способами: снизить цену продажи и соответственно увеличить объем реализации; увеличить объем реализации и снизить уровень постоянных затрат; пропорционально изменять переменные, по­стоянные затраты и объем выпуска продукции. Кроме того, на выбор модели поведения предприятия также оказывает существенное влияние величина маржинального дохода в расчете на единицу продукции. Одним словом, в использовании величины маржинального дохода заложен ключ к решению проблем, связанных с затратами и доходами предприятий. В точке безубыточности прибыль равна нулю, поэтому эта точка может быть найдена при условии равенства вы­ручки и суммы переменных и постоянных затрат.

Чтобы найти точку безубыточности (порог рентабельности), необходимо ответить на вопрос: до какого уровня должна упасть выручка предприятия, чтобы прибыль стала нулевой? Нельзя просто сложить переменные и постоянные затраты, так как при снижении выручки переменные затраты также снизятся.

Воспользуемся формулой:

Np = F/ (ц – v)

Где V- переменные затраты. Руб/изд. (табл. 1);

F условно-постоянные расходы, руб. (табл. 2);

Ц – отпускная цена изделия, руб.;

Np – порог рентабельности, шт.

Порог рентабельности определяется для каждого изделия производственной программы.

Согласно варианту 2 производственная мощность (Nmax) и условно-постоянные расходы (Fруб) для двух изделий равны следующим значениям представленным в таблице 1.

Таблица 1. Производственная мощность и условно-постоянные расходы по механосборочному цеху.

Приведем данные о трудоемкости изготовления изделий по видам и разрядам работ в таблице 2.

Таблица 2. Укрупненный техпроцесс и трудоемкость изготовления изделий по видам и разрядам работ.

Таблица 3. Исходные данные для расчета по вариантам

Теперь рассчитаем порог рентабельность для каждого изделия производственной программы. Изобразим полученные значения на графике 1.

Рис 1. График точки безубыточности для двух видов изделий

Приведем расчеты в таблице 4 согласно требованиям изложенным в методических указаниях.

Таблица 4. Расчет порога рентабельности и максимальной прибыли

Отсюда можно сделать вывод, что мы можем производить не 630 шт. изделия В, а 743,36 и изделия Д 496 шт. для того чтобы наше предприятие стало безубыточным.

Максимальная прибыль для изделия В составит 315 185 руб., а для изделия Д составит 299 423 руб.

2. Расчет показателей производственной программы

Исходные данные для расчета производственной программы и других разделов представлены в таблицах 2 и 3. Основными являются показатели производственной программы цеха – товарная (Nтп) и валовая (Nвп) продукции.

Товарная продукция определяется по следующим формулам:

Nтп = ∑ N_i * Ц_i  - руб.

Nтп = ∑ N_i * t_i – нормо-часов.

Где N_i – производственная программа i-го изделия, шт.;

Ц_i  - отпускная цена i-го изделия, руб.;

t_i – трудоемкость i-го изделия, н-ч.;

n – число позиций в номенклатуре.

Отсюда: Nтп = 1400*1110 + 930*1600 = 1 554 000 + 1 488 000 = 3 042 000 руб.

Nтп = 1400*2707 + 930*40 = 38780 + 37200 = 75980 н-ч.

Занесем расчетные данные в таблицу 5.

Таблица 5. Расчет товарной продукции и других показателей.

Теперь рассчитаем показатель валовой продукции, который является основой всех объемных расчетов (потребности в материалах, рабочей силе, фонде заработной платы, оборудовании, площадях и др.).

N_вп = N_тп + (НП_к – НП_н)

Где НП_к и НП_н  - остатки незавершенного производства на начало и конец планового периода. Остатки незавершенного производства в цехах с небольшой длительностью производственного цикла при устойчивых номенклатуре и масштабе производства планируются неизменными. Следовательно, в настоящей работе N_вп = N_тп = 3 042 000 руб.

Следует посчитать норматив незавершенного производства.

НП_i  = N_днi *T_цi  - комплектов;

НП_i  = N_днi * T_цi  * t_i * K _т.г.  - нормо-часы.

НП_i  = N_днi * T_цi  * С_i * K_н.з.i – руб.

Где N_днi – дневной выпуск i-го изделия, шт.;

T_цi  - длительность производственного цикла i-го изделия в календарных днях (принять восемь дней);

K_т.г. – коэффициент технической готовности незавершенного производства (принять 0,5);

С_i - себестоимость i-го изделия, руб.;

K_н.з.i – коэффициент нарастания затрат i-го изделия.

K_н.з.i  = m + (1 - m)/ 2

Где m –доля начальных затрат в себестоимости изделия (за начальные затраты принять стоимость основных материалов и комплектующих изделий).

Рассчитаем данный коэффициент нарастания для изделия В в таблице 6.

K_н.з.  = 0,33 + (1 – 0,33)/2 = 0,66.

K_н.з.  = = 0,34 + (1 – 0,34)/2 = 0,67

Рассчитаем и внесем данные в таблицу 6 нормативы незавершенного производства.

3. Расчет потребности в оборудовании и площадях

Расчетное количество оборудования определяется трудоемкостью станочных работ по каждому изделию.

Cp = (∑ N_i * t_стi * 100)/ (Ф_эф * К_в)

Где t_стi  - трудоемкость станочных работ по i-му изделию, н-ч;

Ф_эф – эффективный фонд времени работы оборудования за квартал, час;

К_в – планируемый процент выполнения норм времени (110%).

Ф_эф = Ф_н * t_см * К_см * (1 – а/ 100) часов.

Где Ф_н – число рабочих дней в квартале (номинальный фонд), дней;

t_см – продолжительность смены, 8 часов;

К_см – число смен (принять 2);

а – процент простоя оборудования в ремонте (принять 5%).

Принятое число единиц оборудования (Спр) определяется путем округления расчетного числа с учетом коэффициента загрузки (Кз), который должен находиться в пределах 0,9 ….. 1,1

Аналогично рассчитаем число мест сборщиков, но в этом случае при определении Фэф процент простоя оборудования в ремонте равен нулю.

Рассчитаем данные показатели и приведем значения в таблице 7.

Таблица 7. Расчет потребности в оборудовании

Согласно данным указанным в методичке, общая площадь цеха состоит из производственной площади и площади вспомогательных помещений. Производственная площадь цеха определяется по удельной площади на один станок (30 м²) и на одно рабочее место сборщика (20 м²).

Значит на 280 единиц оборудования будет приходиться 280*50 кв. м. площади, что составит: 280 станков * 50 кв. м. = 14 000 кв. м.

Площадь вспомогательных помещений – 40% от производственной площади: 14 000 * 0,4 = 5600 кв. м. на то чтобы мы смогли разместить вспомогательное оборудование на территории нашего предприятия.

Средняя стоимость одного станка с учетом монтажных работ 24000 руб., средняя ремонтная сложность станка 9R.

Значит, 280 ст. * 24 000 = 6 720 000 руб.

Стоимость сборочного конвейера 18 000 руб. на одно рабочее место, общее число ремонтных единиц 30.

18 000 * 30 = 540 000 руб.

Стоимость вспомогательного оборудования составляет 15%, а стоимость транспортных средств 20% от стоимости основного оборудования. Отсюда получим сумму стоимости вспомогательного оборудования:

6 720 000 * 0,15 = 1 008 000 руб.

Транспортных средств:

6 720 000 * 0,2 = 1 344 000 руб.

Стоимость инструментов и приспособлений, относящихся к основным фондам, - 3% от стоимости основного, вспомогательного оборудования и транспортных средств: (6 720 000 + 1 008 000 + 1 344 000)*0,03 = 9 072 000 руб. стоимость инструментов.

Стоимость здания определяется укрепленно. Стоимость 1 м³  производственных помещений – 125 руб., 1 м³   вспомогательных помещений – 240 руб. Высота производственных помещений 12 м, вспомогательных – 6 м.

Стоимость производственных помещений:

14 000 кв. м. * 12 м. * 125 руб. = 21 000 000 руб.

Стоимость вспомогательных помещений:

5600 кв.м. * 6 м. * 240 руб. = 8 064 000 руб.

4. Расчет основных показателей по труду и заработной плате

Определим списочную численность рабочих (Рспис) исходя из трудоемкости производственной программы и полезного (явочного) фонда времени одного рабочего (Фп).

Рспис = (∑ Ni*ti*100)/ Фп*Кв

Воспользуемся приведенной таблицей 8 для расчета полезного фонда времени одного рабочего.

Таблица 8. Полезный фонд времени одного рабочего

Списочная численность вспомогательных рабочих по профессиям рассчитывается по нормам обслуживания (наладчики, дежурные слесари, слесари-ремонтники, электрики, кладовщики) с учетом сменности и коэффициента списочного состава.

Рспис(вспом) = (∑ О Ксм * Ксп)/ Но

Где ∑ О – суммарное число обслуживаемых объектов;

Ксп – коэффициент списочного состава (определить из структуры фонда времени (гр.3*8)/ гр.7);

Но – норма обслуживания в смену (таблица 9).

Таблица 9. Нормативы численности вспомогательных рабочих

Составим сводную таблицу расчетов по списочной численности вспомогательных рабочих.

Таблица 10. Списочная численность вспомогательных рабочих

Теперь рассчитаем фонд заработной платы основных и вспомогательных рабочих. Прямая заработная плата (тарифный фонд) основных рабочих сдельщиков рассчитывается из трудоемкости и средней тарифной ставки по каждому изделию:

З пр.ср.i = Ni*ti* Стср.i * Кп.руб

Где Стср.i – средняя тарифная ставка i-го изделия;

Кп – поясной коэффициент (1,20)

Стср.i = (∑Стк*tiк)/∑tiк

Где Стк – тарифная ставка к-го разряда, руб/ч.;

Tiк – трудоемкость i-го изделия по к разряду работ, н-ч.

Согласно рассчитанным данным у нас по тарифной сетке распределены:

33 наладчика – 3А;

1 дежурный слесарь – 3Б;

2 Слесаря ремонтника – 4Б;

 10 электриков – 4Б;

 1 транспортный рабочий – 3А;

 2 кладовщика – 800 руб.

3 распреда – 3А.

Отсюда мы можем посчитать среднюю тарифную ставку по изделиям.

Стср.i = (2,79*2,1 + 2,24*10,5+2,58*5,7+2,18*10,5+1,93*5,5)/34,3 = 2,26

 Далее рассчитаем прямую з.пл. вспомогательных рабочих повременщиков.

З кр. Повр.j = Cтj*Фп*Рj*Кк

Где Cтj – тарифная ставка рабочих j-й профессии;

Рj – численность рабочих j-й профессии, человек.

При этом следует учесть, что слесари-ремонтники, дежурные слесари и электрики оплачиваются повременно по тарифным ставкам сдельщиков.

Все расчеты сведем в таблицу 11.

Таблица 11. Фонд заработной платы работников цеха за ___квартал__года

Список литературы

1. Егоров М.Е. Основы проектирования машиностроительных заводов.- М, 1982.

2. Зимин А.Ф. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции по системе «Директ-Костинг». – Уфа. 1995.

3. Организация и планирование эелктротехнического производства. Управление эелектротехническим предприятием: Учебник/ под ред.. К.Т. Джурбаева.- М.: Высшая школа, 1999.

4. Альбеков А.У., Согомонян С.А. Экономика коммерческого предприятия.- Ростов н/Д: Феникс, 2002.- 448 с.

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг №661 от 20.11.95.