СОДЕРЖАНИЕ
1. Основные принципы
управления финансами на предприятии, их экономическое содержание. Особенности
управления финансами потребительской кооперации 3
2. Экономическая
сущность оборотных средств, их классификация и источники формирования. 8
Задача. 12
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 13
1. Основные принципы
управления финансами на предприятии, их экономическое содержание. Особенности
управления финансами потребительской кооперации
Финансы предприятий - основа
финансовой системы любого государства, так как именно в сфере материального производства
создаются и первично распределяются совокупный общественный продукт и
национальный доход.
Следует понимать, что финансовые
отношения – это, прежде всего, распределительные отношения. При этом определяющим
моментом является то, что государство должно обеспечивать предприятия,
независимо от форм собственности и хозяйствования, вида деятельности,
отраслевой принадлежности, равные правовые и экономические условия
хозяйственной деятельности.
Функции финансов:
1. Обслуживание денежными
ресурсами кругооборота материальных средств; ее экономическое содержание
состоит в обеспечении полного соответствия между движением денежных и
материальных ресурсов. Это проявляется:
а) на плановой стадии;
б) оперативно.
В первом случае, сопоставляя
размер планируемых доходов и расходов, выявляют, в какой мере потребность в
средствах может быть покрыта за счет собственных источников, банковских ссуд и
т.д. Этот очень сложный вопрос решается на различных исторических этапах по
разному. Например, какая доля дохода предпринимателей должна оставаться у
производителей продукции (работ, услуг), какая - перечисляться в виде налогов в
бюджет государства; какая часть средств предприятий должна идти на развитие производства,
какая направляться на потребление.
Сейчас, как известно, у
большинства предпринимателей преобладает недальновидная политика максимизации
потребления, стремление все "проесть", которая возникает в основном
из-за неустойчивой экономической ситуации в стране, а также из-за отсутствия
налаженной правовой системы.
2. распределительная;
3. контрольная - основана на том,
что нормы расходования каждого элемента производственных ресурсов планируется и
учитывается в денежной форме, тем самым в стоимостной форме контролируется
расход материалов. Кроме того, контрольная функция охватывает все стороны
деятельности предприятий, взаимоотношения внутри предприятия, взаимоотношения
предприятия и банка, взаимоотношения предприятия и бюджета.[1]
В основе организации финансов
предприятий лежат следующие принципы:
1. Регулирование государством
производственной и экономической деятельности предприятий посредством
экономических рычагов, в первую очередь налоговой и кредитно-денежной
политикой.
2. Самостоятельность предприятий
во всех вопросах, кроме особо предусмотренных законодательством.
3. Самофинансирование и прибыльность работы
предприятия.
4. Создание финансового резерва (фонда риска) на
предприятиях.
5. Каждое предприятие для нормального
функционирования должно располагать определенными целевыми фондами денежных
средств. Важнейшими из них являются:
- фонд основных средств,
- фонд оборотных средств,
- амортизационный фонд,
- ремонтный фонд,
- фонд накопления,
- фонд потребления.
Образование указанных фондов,
управление ими и правильное их использование составляет одну из важнейших
сторон финансовой работы на предприятии.
6. Предприятие вправе открывать
расчетный и другие счета в любом банке для хранения денежных средств и
осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Банк или его
филиал (отделение) по месту регистрации предприятия обязаны открыть расчетный
счет по требованию предприятия. Предприятие не выполняющее свои обязательства
по расчетам, может быть в судебном порядке объявлено банкротом в соответствии с
законодательством.
7. Предприятие вправе самостоятельно
осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с
законодательством.
8. Формы, система и размер оплаты
труда работников предприятия, а также другие виды их доходов устанавливаются
предприятием самостоятельно. Предприятия обеспечивают минимальный размер оплаты
труда и социальной защиты работников независимо от видов собственности и организационно-правовых
форм предприятия.
9. Предприятие самостоятельно
планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса
на производимую продукцию и необходимости производственного и социального
развития предприятия, повышения личных доходов его работников. Основу планов составляют договора, заключенные с потребителями
продукции.
10. Предприятия реализуют свою
продукцию по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной
основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по регулируемым
государством ценам.
11. Предприятие, независимо от
его организационно правовой формы, ведет бухгалтерскую и статистическую
отчетность в порядке, устанавливаемом законодательством РФ.
12. За нарушение кредитных,
договорных, расчетных, налоговых обязательств, а также за нарушение иных правил
предпринимательской деятельности, предприятие несет ответственность в
соответствии с законодательством. Предприятие обязано возмещать ущерб,
причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов,
загрязнением окружающей среды.
13. Предприятие может быть
учреждено либо по решению собственника имущества, либо по решению трудового
коллектива государственного или муниципального предприятия в случаях и в
порядке, предусмотренных законодательством.
Предприятие может быть учреждено
в результате выделения из состава действующего предприятия одного или
нескольких структурных подразделений с сохранением за данным структурным
подразделением существующих обязательств перед предприятием и партнерами.
Предприятие может быть учреждено в результате принудительного разделения в
соответствии с антимонопольным законодательством.
14. Прекращение деятельности
предприятия может осуществляться в виде его ликвидации или реорганизации
(слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование в иную
организационно-правовую форму). Предприятие ликвидируется в случаях:
а) признания банкротом;
б) принятия решения о запрете
деятельности предприятия из-за невыполнения условий, установленных
законодательством;
в) признания судом
недействительными учредительных документов и решения о создании предприятия.
15. Предприятия могут объединяться
в союзы, объединения, концерны, и в целях координации деятельности, защиты
прав, установления единой ценовой политики и т.д.[2]
Потребительской кооперацией
признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе
членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников,
осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.
В Уставе потребительской кооперации
содержатся следующие сведения: условия о размере паевых взносов членов
кооператива; о составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и
об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов; о
составе и компетенции органов управления кооперативом и порядке принятия ими решений,
в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или
квалифицированным большинством голосов; о порядке покрытия членами кооператива
понесенных им убытков.
Наименование потребительской
кооперации должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также
слово "кооператив", или слова "потребительский союз" либо
"потребительское общество".
Члены потребительской кооперации
обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть
образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности
кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов.
Члены потребительской кооперации
солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах
невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.
Доходы, полученные потребительской
кооперацией от предпринимательской деятельности, осуществляемой ею в
соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами.[3]
2. Экономическая
сущность оборотных средств, их классификация и источники формирования
Для производства продукции
предприятию наряду с основными фондами необходимы оборотные производственные фонды,
включающие в свой состав производственные запасы (сырье, материалы, топливо,
тара и др.), остатки незавершенного производства и расходы будущих периодов.
Потребленные в процессе
производства оборотные фонды вступают в сферу обращения уже в товарной форме (в
виде готовой продукции на складе и в отгрузке), которая затем - по мере
реализации готовой продукции - переходит в денежную форму (денежные средства в
расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на его счетах в банке). Товарная и денежная форма ресурсов, находящихся в сфере обращения,
относится к фондам обращения.
Для обеспечения бесперебойного процесса
производства и реализации продукции каждое предприятие должно располагать
одновременно и оборотными производственными фондами, и фондами обращения.
Поэтому в момент ввода в эксплуатацию оно нуждается в такой величине денежных
средств в составе сформированного уставного фонда, которая обеспечила бы ему
приобретение материальных оборотных фондов и была достаточной для обслуживания
процесса производства и реализации продукции. Денежные средства, авансированные
в оборотные производственные фонды и фонды обращения, составляют
оборотные средства предприятия.
Существует множество определений оборотных средств.
Наиболее точным представляется следующее:
Средства предприятия, авансированные
для планомерного образования и использования оборотных производственных
фондов и фондов обращения, называются оборотными средствами. Оборотные средства находятся во втором разделе
актива, а оборотный капитал - во втором разделе пассива, т.е. является
источником их образования. Осталось отметить, что в условиях рынка организация
работы оборотных средств - забота самого предприятия.
Объединение оборотных фондов и
фондов обращения в одном понятии основано на экономической сущности оборотных
средств, призванных обеспечить непрерывность всего воспроизводственного
процесса, в ходе которого фонды обязательно проходят как стадию производства,
так и стадию обращения.
Оборотные средства обеспечивают текущие потребности
предприятия. Характерная особенность оборотных средств заключается в том, что
при нормальном осуществлении хозяйственной деятельности они не покидают
производственную сферу: оборотные средства не расходуются, а авансируются в
различные виды текущих затрат предприятия.
Обслуживая кругооборот
производственных фондов
(Д-Т... П... Т1-Д1),
оборотные средства (Д) принимают
различные функциональные формы:
материальную (Т),
производственную (П),
товарную (Т1),
возвращаясь после окончания
каждого производственного цикла к своей исходной денежной (Д1) форме.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность
работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными
средствами.
К примеру, недостаток средств,
авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению
производства, невыполнению производственной программы.
Излишнее же отвлечение средств в
запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению
ресурсов, неэффективному их использованию.
Поэтому очень важно правильно
рассчитать оптимальную потребность предприятия в оборотных средствах. Она
определяется путем нормирования, основная цель которого - обеспечить
максимальный объем производства и реализации продукции при минимуме оборотных
средств.
Для формирования оборотных средств предприятие
использует как собственные, так и заемные ресурсы.
Собственные средства играют главную
роль в организации кругооборота фондов, поскольку предприятия должны обладать
определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести
дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.
Вместе с тем привлечение заемных
средств тоже очень важно, ибо сокращает общую потребность хозяйства в
оборотных средствах, стимулирует стремление к эффективному их использованию.
По своей сущности оборотные
средства - не финансовая, а общеэкокномическая категория; в связи с этим
величина находящихся в обороте предприятия денежных средств не может быть
отнесена к финансовым ресурсам. Тем не менее именно финансовые отношения
образуют исходную основу существования фонда оборотных средств, а финансовые
ресурсы - базу для первоначального формирования и последующего изменения его
размера.
Финансовые отношения в сфере
функционирования оборотных средств возникают в трех случаях:
- в
ходе образования уставного фонда предприятия;
- в
процессе использования финансовых ресурсов на увеличение собственных оборотных
средств;
- при
инвестировании излишка оборотных средств в ценные бумаги.
Формирование собственных оборотных средств
происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставной фонд.
Источники формирования здесь почти те же, что
и у основных средств: акционерный капитал, паевые взносы, устойчивые пассивы,
бюджетные средства (в государственном секторе), перераспределяемые средства
(если сохраняется вертикальная система управления).
В дальнейшем первоначальная
величина собственных оборотных средств может изменяться в зависимости от
объема, условий и результатов хозяйственной деятельности на данном предприятии.
Успешное выполнение
производственной программы, экономия материальных и финансовых ресурсов,
повышение качества продукции, бесперебойная ее реализация - все это сказывается
на состоянии оборотных средств, их сохранности и эффективном использовании.
Наличие собственных оборотных
средств, их сохранность, соотношение между собственными и заемными оборотными
средствами характеризуют степень финансовой устойчивости предприятия, его
положение на финансовом рынке, возможности дополнительной мобилизации
финансовых ресурсов с помощью выпуска ценных бумаг.
В условиях рыночной экономики вопросы
рационального использования оборотных средств, платежеспособности, финансовой устойчивости
приобретают огромное значение.
Оборачиваемость оборотных средств
- это показатель эффективности их использования.
Оборачиваемость определяется
временем, в течение которого денежные средства совершают полный оборот, начиная
от приобретения производственных запасов и кончая поступлением денег на счета
предприятия; длительность одного оборота выражается в днях.
Чем быстрее оборачиваются
авансированные оборотные средства, тем лучший достигается результат - с помощью
одной и той же суммы средств производится и реализуется больше продукции.
Важным фактором ускорения
оборачиваемости оборотных средств является экономия материальных ресурсов,
используемых в производстве, сокращения их расхода на единицу продукции.
Именно поэтому в современных
условиях такое большое значение приобретает разработка программ, направленных
на более рациональное использование сырья, топлива, электроэнергии и других
материальных ресурсов, в которых предусмотрены меры по ужесточению правил
использования материальных ценностей, усилению экономического стимулирования и
повышению материальной ответственности за их расходование.[4]
Задача
Определите потребность трех
торговых предприятий в оборотных средствах и источниках их покрытия на квартал.
Доля участия собственных оборотных средств в покрытии норматива оборотных
средств – 45 %.
|
Показатели
|
Предприятия
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Розничный
товарооборот на квартал, млн. руб.
|
200
|
90
|
110
|
|
Торговые
надбавки, %
|
10
|
15
|
20
|
|
Расходы по
транспортировке товаров, %
|
0,8
|
0,7
|
0,7
|
|
Нормативы:
|
|
|
|
|
по товарным
запасам, дн.
|
22
|
63
|
50
|
|
по денежным
средствам, дн.
|
1,5
|
1,6
|
2,0
|
|
по срочным
активам, млн. руб.
|
12
|
25
|
30
|
|
Торговые
надбавки, млн. руб.
|
20
|
13,5
|
22
|
|
Расходы по
транспортировке товаров, млн. руб.
|
1,6
|
0,63
|
0,77
|
Норматив по товарным запасам = однодневный оборот ´ норма.
Норматив по денежным средствам = однодневный оборот ´ норма.
Однодневный расход = расход в квартале : 90 дней.[5]
|
Показатели
|
Предприятия
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Потребность в оборотных средствах
|
|
|
|
|
Однодневный расход по товарным запасам, млн. руб.
|
0,018
|
0,007
|
0,0086
|
|
Норматив по товарным запасам, млн. руб.
|
0,391
|
0,441
|
0,428
|
|
Однодневный расход по денежным средствам, млн. руб.
|
0,222
|
0,150
|
0,244
|
|
Норматив по денежным средствам, млн. руб.
|
0,333
|
0,240
|
0,489
|
|
Норматив по срочным активам, млн. руб.
|
12
|
25
|
30
|
|
Всего потребность в оборотных средствах в квартал
|
33,6
|
39,1
|
52,8
|
|
Источники их покрытия
|
|
|
|
|
Собственные
оборотные средства, млн. руб.
|
15,1
|
17,6
|
23,7
|
|
Заемные источники
средств, млн. руб.
|
18,5
|
21,5
|
29,0
|
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Гражданский
кодекс Российской федерации. Принят 22.12.95 г. – М.: КОДЕКС, 2004. – 465 с.
2.
Ковалев В.В.,
Ковалев В.В. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Проспект, 2004. – 351 с.
3.
Ковалев В.В.
Финансы предприятий: Учебник. – М.: ВЕЛБИ, 2004. – 352 с.
4.
Практикум по
финансам предприятий. – М.: Изд-во «Дашков и Ко, 2004. – 207 с.
5.
Шеремет А.Д.,
Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2004. –
493 с.
[1] Ковалев В.В., Ковалев В.В.
Финансы предприятий: Учебник. – М.: Проспект, 2004. – с. 102.
[2] Ковалев В.В., Ковалев В.В.
Финансы предприятий: Учебник. – М.: Проспект, 2004. – с. 109-110.
[3] Гражданский кодекс
Российской федерации. Принят 22.12.95 г. – М.: КОДЕКС, 2004. – 465 с.
[4] Шеремет А.Д., Ионова А.Ф.
Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2004. – с. 237-238.
[5] Практикум по финансам
предприятий. – М.: Изд-во «Дашков и Ко,
2004. – с. 108.