Требуется исчислить:

• налог на добавленную стоимость с облагаемых объектов, облагаемой базы з каждый налоговый период.

•    НДС. подлежащий вычету за каждый налоговый период.

•    НДС. подлежащий к уплате в бюджет за налоговые периоды. Налог с продаж исчисляется в процессе исчисления НДС' и отражается в расчете объекта налогообложения,

Указать сроки уплаты налогов.

При выполнении заданий использовать действующее налоговое законодательств в период выполнения работы.

Исходные данные:

ЗАО "Пчелка" выпускает кондитерские изделия, реализует их оптовым покупателям и частично через свой фирменный магазин, который не являете юридическим лицом. Согласно учетной политике налоги исчисляются по метод "оплаты".

Среднесписочная численность работников за четвертый квартал составила 7 человек.

По данным бухгалтерской отчетности за четвертый квартал 2002 /-ода имеют следующие показатели:

Произведено и отгружено оптовым покупателям карамели и шоколадных конфет по ценам с НДС-11040 тыс. руб. в том числе:

в октябре- 2880 тыс. руб.;

в ноябре – 2160 тыс.руб.

в декабре- 6000 тыс. руб.

Поступило от покупателей в оплату отгруженной продукции:

В октябре-2016 тыс. руб.

В ноябре- 1728 тыс. руб.

В декабре- 5400 тыс. руб.

Продано собственной продукции через фирменный магазин за квартал, продажных ценах - на 4717 тыс. руб.. в том числе:

в октябре- 1416 тыс. руб.:

в ноябре- 805 тыс. руб.:

в декабре-2496 тыс. руб.

Поступила в ноябре и введена в эксплуатацию установка для упаковки карамели по  цене 480 тыс. руб.,  в том числе НДС -80 тыс. руб.. установка не оплачена поставщику.

Получены и оплачены материалы, сырье для производства продукции на сумму 9600 тыс. руб.. из них:

В октябре-2400 тыс. руб.

В ноябре- 6000 тыс. руб.

В декабре- 1200 тыс. руб.

В октябре передано безвозмездно устаревшее оборудование друг юридическому лицу:

Балансовая стоимость- 23 тыс. руб.. износ- 7 тыс. руб.

В ноябре на расчетный счет фабрики поступили средства от покупателей:

1) авансы от покупателей -600 иле. руб.. продукция была отгружена в декабре:

2) штраф   от покупателей за нарушение условий расчетов за продукцию - 24 руб.

В декабре поступили авансы от покупателей в сумме 480 иле. руб.. но продукция не отгружалась в счет авансов.

Оплачены с расчетного счета транспортные услуги, коммунальные услуги с учетом НДС:

В октябре -36 тыс. руб:

В ноябре - 192 тыс. руб:

В декабре - 96 тыс. руб.

В счете-фактуре за ноябрь месяц оказание транспортных услуг отсутствует: но счета, адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 24 тыс. руб.. в числе НДС- 4 тыс. руб.

Расчет НДС за октябрь:

За октябрь 2002 г. оптовым покупателям отгружено 2880 тыс.руб, т.е.НДС =  439,32, от покупателей поступило в оплату продукции 2016, НДС 307,53 руб., т.к. у организации метод по оплате то в налогооблагаемую базу включается 2016 руб.

За октябрь 2002 через фирменный магазин было продано  и соответственно оплачено 1416 руб., НДС 216 это сумма включается в налогооблагаемую базу по исчислению НДС

За октябрь получены и оплачены материалы на сумму 2400 тыс.руб., в т.ч. НДС 366,10, сумма идет к зачету по НДС.

В октябре передано безвозмездно устаревшее оборудование друг юридическому лицу: Балансовая стоимость- 23 тыс. руб.. износ- 7 тыс. руб, т.е. остаточная стоимость 16000 тыс.руб., НДС 2440,68 и эта сумма идет к начислению НДС.

Оплачены с расчетного счета транспортные услуги, коммунальные услуги с учетом НДС:В октябре -36 тыс. руб., в т.ч. НДС 5,49 сумма идет в зачет по НДС,

Следовательно НДС с облагаемых объектов, облагаемой базы за октябрь = (2016+1416+16000)*18/118=2964,20

НДС, подлежащий вычету = (2400+36)*18/118 = 371,59

НДС подлежащий к уплате  в бюджет НДС  = 2964,20 – 371,59 = 2592,69

Расчет НДС за ноябрь:

За ноябрь 2002 г. оптовым покупателям отгружено 2160 тыс.руб, т.е.НДС =  329,49, от покупателей поступило в оплату продукции 1728, НДС 263,59 руб., т.к. у организации метод по оплате то в налогооблагаемую базу включается 1728 руб.

За ноябрь 2002 через фирменный магазин было продано  и соответственно оплачено 805 руб., НДС 122,80 это сумма включается в налогооблагаемую базу по исчислению НДС

Поступила в ноябре и введена в эксплуатацию установка для упаковки карамели по  цене 480 тыс. руб.,  в том числе НДС -80 тыс. руб.. установка не оплачена поставщику.  Так как установка не оплачена и не введена в эксплуатацию  данная сумма НДС не принимается к зачету , а следовательно не уменьшает налогооблагаемую базу по НДС.

За ноябрь получены и оплачены материалы на сумму 6000 тыс.руб., в т.ч. НДС 915,25 сумма идет к зачету по НДС.

В ноябре на расчетный счет фабрики поступили средства от покупателей:1) авансы от покупателей -600 тыс. руб., в т.ч. НДС  = 91,53 тыс.руб., продукция была отгружена в декабре, включается в налогооблагаемую базу по НДС

2) штраф   от покупателей за нарушение условий расчетов за продукцию - 24 руб., в т.ч. НДС 3,66 тыс.руб. – включаются в налогооблагаемую базу по НДС.

Оплачены с расчетного счета транспортные услуги, коммунальные услуги с учетом НДС:В ноябре -192 тыс. руб., в т.ч. НДС 29,29 сумма идет в зачет по НДС, но в счете-фактуре за ноябрь месяц оказание транспортных услуг отсутствует: но счета, адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 24 тыс. руб.. в числе НДС- 4 тыс. руб, значит данная сумма не включается.

Следовательно НДС с облагаемых объектов, облагаемой базы за октябрь = (1728+805+600+24)*18/118=481,58

НДС, подлежащий вычету = (915,25+168)*18/118 = 165,24

НДС подлежащий к уплате  в бюджет НДС  = 481,58-165,24= 316,34

Расчет НДС за декабрь:

За декабрь 2002 г. оптовым покупателям отгружено 6000 тыс.руб, т.е.НДС =  915,25, от покупателей поступило в оплату продукции 5400, НДС 823,73 руб., т.к. у организации метод по оплате то в налогооблагаемую базу включается 5400 руб.

За декабрь 2002 через фирменный магазин было продано  и соответственно оплачено 2496 руб., НДС 380,75 это сумма включается в налогооблагаемую базу по исчислению НДС

За декабрь получены и оплачены материалы на сумму 1200 тыс.руб., в т.ч. НДС 366,10, сумма идет к зачету по НДС.

В декабре на расчетный счет фабрики поступили средства от покупателей:1) авансы от покупателей -480 тыс. руб., в т.ч. НДС  = 73,22 руб.

Оплачены с расчетного счета транспортные услуги, коммунальные услуги с учетом НДС:В декабре -96 тыс. руб., в т.ч. НДС 14,64 сумма идет в зачет по НДС,

Следовательно НДС с облагаемых объектов, облагаемой базы за октябрь = (5400+2496+480)*18/118=1277,70

НДС, подлежащий вычету = (1200+96)*18/118 = 197,70

НДС подлежащий к уплате  в бюджет НДС  = 1277,70-197,70 = 1080

Примечание : В работе не рассчитываются налог с продаж,  и целевые сборы на содержание милиции и пожарной охраны по причины их отмены. НДС по ситуации на данный момент рассчитано по ставке 18%, согласно действующему  законодательству.

Задание 2

Исчислить налог на прибыль за 2002 год по кондитерской фабрике ООО " Пчелка»; (по методу начислений). Результаты расчета представить на типовых бланках утвержденных МНС РФ по составлению декларации по налог на прибыль.

Требуется определить:

1 )доходы от реализации и внереализационные доходы:

2) расходы, связанные с производством и реализацией и внереализацион расходы.

3) налоговую базу;

4) налог на прибыль.

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией продук отразить по группам:

•    Материальные расходы:

•    Оплата труда:

•    Амортизация:

*     прочие расходы.

Имеются следующие   условные данные по фабрике:

1. За год реализовано произведенных кондитерских изделий покупателям по ценам с НДС и налогом с продаж на сумму:

А) оптовым покупателям-55200 тыс. руб.

Б) в розницу через свой магазин- 24960 тыс. руб.

2.Проданы основные средства на сумму 90 тыс. руб. с НДС. остаточная стоимость которых составляла 65 тыс. руб.

3.Реализовано покупных товаров через фирменный магазин (напитки, соки) на сумму 62,4 тыс. руб. Покупная стоимость проданных товаров составляет 40 тыс. руб. без НДС.

4. На расчетный счет в течение года поступили следующие суммы:       Прибыль от долевого участия в других организациях- 20 тыс. руб.

*      Заемные средства от организации- 350 тыс. руб.

* Дебиторская задолженность (от покупателей и поставщиков)- 108 тыс. руб.. с НДС.

*      Зачислены проценты банка за хранение свободных средств -12 тыс. руб.

5. В течение года перечислено поставщикам за сырье- 48000 тыс. руб.. получено сырья по счетам-фактурам на сумму -60 000 тыс. руб.(с НДС).

6. На производство продукции направлено в цехи сырья на сумму- 40 000 тыс. руб.

7. Перечислено по счетам-фактурам за коммунальные услуги, услуги связи, транспортное обслуживание- 144 тыс. руб.(с НДС)

8. Начислена зарплата сотрудникам за год -3360 тыс. руб.. среднесписочная численность- 70 человек. По единому социальному налогу права на применение регрессивной ставки нет.

9.     Начислена амортизация по основным средствам- амортизируемым объектам:

*      Торговые витрины с остаточной стоимостью на 01.0) .2002г.- 68 тыс. руб.:

*       Компьютер- с остаточной стоимостью 6 тыс. руб.

* Грузовой автомобиль ( ЗИЛ ) куплен в апреле за 240 тыс. руб. с НДС. введен в действие. Оплачен налог с владельцев транспортных средств с мощности двигателя -

» Поточная линия по производств) н упаковке конфет в комплекте куплена в декабре 2001г.. введена в эксплуатацию со стоимостью без НДС -800 тыс. руб.

Примечание: студент самостоятельно определяет срок полезного использования основных средств в пределах сроков, определенных в налоговом Кодексе по амортизационным группам. Необходимо использовать постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г.для отнесения объектов в соответствующую группу.

10. Оплачены и используются новые бухгалтерские программы стоимостью 18 тыс. руб. с НДС.

11. В течение года куплены и введены в эксплуатацию следующие виды имущества:

*      Столы письменные - 6 штук, на сумму 24 тыс. руб.

* Холодильные промышленные камеры -4 единицы по цене 9500 руб.. без НДС.

Расходы на реклам) согласно счетам-фактурам составляют-36 тыс. руб.(с НДС).

12.    Представительские расходы по первичным документам составили-168 тыс.

13. Оплачены страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования работающих на срок 1 год в сумме 130 тыс. руб.

14. Оплачена согласно договора и счетов-фактур арендная плата за помещение-96 тыс. руб.. с НДС.

15.   Оплачены услуги банка-3 тыс. руб.

16.   Исчислены местные налоги (целевые сборы)- сумму определить.

17.   Исчислен налог на имущество- 20 тыс. руб.

18. Списана финансовые результаты дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности-4 тыс. руб.

19. По акту начальника производства определены потери от брака по вине производства-8 тыс. руб.. по вине работников- 4 тыс. руб.

Справка: на начало и на конец года остатков незавершенного производства по налоговому учету не числилось.

Остаток готовой продукции на складе на конец года но фактической себестоимости составил 2500 тыс. руб.. остаток на начало года составлял 4500 тыс. руб.

Расчет налога на прибыль

Доходы от реализации и внереализационные доходы = 45264+20467,20 + 51,17+73,8+12+20 = 65888,17 ( суммы приведены без НДС)

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции и внереализационные расходы = 65+32800+118,08+3360+1,8+0,17+ 6,7+ 26,22 + 14,76+24+9,5+29,52+130+78,72+20+4+12+3=36703,47 ( суммы приведены без НДС)

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль = 65888,17-36703,47 = 29184,70

Налог на прибыль = 29184,70*24% = 7004,33

Материальные расходы = 32800+65 = 32865

Оплата труда = 3360+130 = 3490

Амортизация = 1,8+0,17+6,7+26,22 = 34,89 (срок полезного использования 36 месяцев)

Прочие = 3+118,08+14,76+24+9,5+29,52+78,72+20+4+12 = 313,58

Данный расчет объединим в таблице.

Примечание : В работе. НДС по ситуации на данный момент рассчитано по ставке 18%, согласно действующему  законодательству.

Задание 3

Определить налог с доходов гражданина Соколова Л.М. за 2002 год. если имеются следующие данные:

Должностной оклад в месяц —4800 руб. В феврале получил материальную помощь в сумме 3000 руб. для оплаты за лечение ( необходимые документы о расходах на лечение имеются, сумма затрат 8000 руб.).

Соколов является инвалидом 3 группы, имеет двух детей: сын- студент. 23 года, дочь- школьница- 15 лет.

Итого начислено нарастающим итогом:

Январь  4800

Февраль 4800*2+3000 = 12600

Март 4800*3 +3000 = 17400

Апрель 17400+4800 = 22200

Май 22200+4800 = 27000

Июнь 27000 + 4800=31800

Июль 31800+4800=36600

Август36600+ 4800=41400

Сентябрь 41400+4800 = 46200

Октябрь 46200+4800=51000

Ноябрь 51000+4800=55800

Декабрь 55800+4800=60600

Итого начислено  = 4800*12+3000 = 60600

Налоговые вычеты :

С 01.01.05  налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 218 статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется

налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Январь  400+600+600 = 1600

Февраль 400+600+600 = 1600

Март 400+600+600 = 1600

Апрель 600+600 = 1200

Май 600+600=1200

Июнь 600+600=1200

Июль 600+600 = 1200

Август - нет

Сентябрь - нет

Октябрь - нет

Ноябрь - нет

Декабрь  - нет

Налогооблагаемая база НДФЛ:

Январь  4800-1600=3200

Февраль 4800-1600-3000 = 200

Март 4800-1600 = 3200

Апрель 4800-1200 = 3600

Май 4800-1200 = 3600

Июнь  4800-1200=3600

Июль 4800-1200=3600

Август4800

Сентябрь 4800

Октябрь 4800

Ноябрь 4800

Декабрь 4800

Сумма НДФЛ :

 Январь  3200*13%=416

Февраль 200*13%=26

Март 3200*13%=416

Апрель 3600*13%=468

Май 3600*13%= 468

Июнь  3600*13%=468

Июль 3600*13%=468

Август4800*13%=624

Сентябрь 4800 *13%=624

Октябрь 4800*13%=624

Ноябрь 4800*13%=624

Декабрь 4800*13%=624

Итого налог с доходов Соколова А.М. за 2002 г. составит 5850