Содержание

Введение 3

1. Формирование прибыли коммерческого банка 5

1.1 Источники и характеристика доходов коммерческого банка 5

1.2 Характеристика и классификация  расходов коммерческого банка 11

1.3. Процентная маржа – основной источник прибыли банка 14

2. Формирование и использование прибыли коммерческого банка 18

3. Управление прибылью коммерческого банка ООО «Урайкомбанк»_ 22

3.1 Оценка уровня доходов и расходов ООО «Урайкомбанк»_ 22

3.2 Оценка уровня прибыли ООО «Урайкомбанк»_ 25

3.3 Взаимосвязь ликвидности и доходности_ 30

Заключение 33

Список литературы_ 35

Приложения 36

Приложение 1_ 36

Приложение 2_ 38

Приложение 3_ 40

Введение

Банк как специфическое предприятие производит продукт, существенно отличающийся от продукта сферы материального производства, он производит не просто товар, а товар особого рода в виде денег, платежных средств. Деньги являются воспроизводственной категорией. Наличные деньги, выпущенные банком как единственным монополистом в общей массе субъектов воспроизводства, обслуживают как сферу производства, так и распределения, обмена и потребления. Помимо данного продукта банки предоставляют также различного рода услуги преимущественно денежного характера.

Банк, производя свой специфический продукт, осуществляет, таким образом, финансово-хозяйственную деятельность, направленную, как и любого коммерческого предприятия, на извлечение прибыли.

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, соз­даваемых хозяйствующим субъектом любой формы собственности. Как эко­номическая категория она характеризует финансовый результат деятельности. Вместе с тем прибыль оказы­вает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собст­венности.

Прибыль является не только источником обеспечения внут­рихозяйственных потребностей хозяйствующего субъекта, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюд­жетных и благотворительных фондов. Все перечисленные аспекты прибыли также характерны и для коммерческого банка, что обусловливает актуальность данной работы.

В процессе производства своего продукта банк помимо получаемых доходов несет определенные расходы, которые самым непосредственным образом отражаются на размерах полученной прибыли. Увеличивая доходы и снижая расходы, коммерческий банк тем самым увеличивает размер получаемой прибыли. При снижении доходов и увеличении расходов, прибыль соответственно уменьшается. Таким образом, оказывая воздействие на факторы, оказывающие прямое воздействие на размер получаемой прибыли, банк в состоянии управлять размерами своей прибыли.

Источники дохода банка делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным – доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли. Прибыль, получаемая от конкретного вида банковских услуг, зависит от объема выполненных операций и их доходности.

В современных условиях коммерческие банки расширяют комплекс услуг и операций, предназначенных для получения доходов. К таким операциям можно отнести трастовые, гарантийные, операции с использованием пластиковых карт и другое.

Цель данной работы – исследовать формирование, использование и управление прибылью. Для достижение поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить состав доходов и расходов коммерческого банка;

- рассмотреть источники формирования прибыли коммерческого банка и направления ее использования;

- рассмотреть процесс управления прибылью коммерческого банка.

1. Формирование прибыли коммерческого банка

 

1.1 Источники и характеристика доходов коммерческого банка

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести:[1]

- ссудный бизнес;

- дисконт-бизнес;

- охранный бизнес;

- гарантийную деятельность банка;

- бизнес с ценными бумагами;

- бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками;

- на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента – предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корреспондентским счетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой – дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка, которые могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота).

В первом случае банк имеет право взыскать непогашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости.

Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корреспондентского счета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты банка по факторинговым и форфейтинговым операциям». При поступлении денег на корсчет банка в полной сумме требования эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской задолженности (сальдо счета расчетов по факторинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость и формирование дохода банка (сумма дисконта за минусом НДС).[2]

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода.

При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорной доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных разниц этой переоценки.

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банка может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг.[3]

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:[4]

-комиссионное вознаграждение за открытие счета и ведение счета;

- фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);

- комиссия оборота (% от оборота) за предоставление выписок об операциях по счету и закрытие счета, а также за осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера;

- осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера.

Доходы банка от рассматриваемого направления бизнеса, могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений.

Доходы от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Таким образом, все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы:

1) процентный доход;

2) доход в форме комиссионного вознаграждения;

3) прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, поученные пени, штрафы, неустойки, дисконтный доход).

Процентный доход может сочетаться с комиссией. Например, при кредитных операциях банк может получать одновременно процентные платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться. Например, комиссионные за организацию займа или размещение облигаций могут включать плату за консультирование, которая будет получена коммерческим банком только в том случае, если сделка состоится.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В тоже время каждая из форм дохода имеет свою специфику.

Ссудный процент является своеобразной ценой, ссужаемой во временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается:

- на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский);

- видах кредитных учреждений (учетный процент центрального банка, банковский, ломбардный);

- сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставкам денежного рынка, по долгосрочным ссудам или ставкам по облигационным займам);

- видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства, по овердрафту, по учету векселей, по целевым ссудам);

- видах операций (процент по ссудам, по межбанковским кредитам, депозитный);

- по способу начисления (простые и сложные, обыкновенные и точные).

Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, процент по договору должен учитывать темпы инфляции и банковские риски.

Комиссия – название вознаграждения за банковские операции, которое происходит от лат. “comissio” – поручение. В основе определения ее размера лежат себестоимость услуги и необходимая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направлению их развития.

В основе классификации доходов может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим планом счетов к 701-му балансовому счету первого порядка открывается семь счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного рынка. В соответствии с такой системой учета доходов можно выделить следующие их виды:[5]

1) проценты, полученные за предоставленные кредиты;

2) доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

3) доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

4) дивиденды полученные;

5) доходы по организациям банков;

6) штрафы, пени, неустойки полученные;

7) другие доходы. К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов, по форме, по степени стабильности.[6]

В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным – доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных операций. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

Таким образом, основным источником доходов коммерческого банка можно назвать продажу банковского продукта и оказание банковских услуг. Следовательно, с целью увеличения доходов коммерческий банк должен разрабатывать и внедрять на рынок банковских услуг новые банковские продукты, основанные на современных электронных технологиях.

1.2 Характеристика и классификация  расходов коммерческого банка

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы делятся на шесть групп:[7]

1) Операционные расходы:

- уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг;

- комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

- прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям и др.).

Таким образом операционные расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

2) Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

- амортизацию основных средств и нематериальных активов;

- расходы по аренде;

- ремонту оборудования;

- расходы на приобретение канцелярских принадлежностей;

- по содержанию автотранспорта;

- приобретению спецодежды;

-  эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д.

3) Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на заработную плату.

4) Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств и др. налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

5) Отчисления в специальные резервы – формирование резерва на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.[8]

6) Прочие расходы банка – это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, на компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д.

По форме различаются:

–        процентные расходы – проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам;

–        комиссионные расходы банки несут в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за кассовые услуги, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д.;

–        прочие непроцентные расходы – дисконтные расходы, расходы спекулятивного характера на рынке, переоценка активов, штрафы, пени и неустойки, расходы на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы.

Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывается девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены несколько признаков, включая форму расхода, вид пассивной операции, характер расхода. На основе балансовых счетов второго порядка выделяются следующие группы расходов: проценты, уплаченные за привлеченные кредиты; проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам; проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам; расходы по операциям с ценными бумагами; расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями; расходы на содержание аппарата управления; расходы по организациям банков; штрафы, пени, неустойки уплаченные; другие расходы.[9]

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относятся:

- расходы на рекламу;

- командировочные расходы;

- расходы на подготовку кадров;

- представительские расходы;

- компенсация расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка.

Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка. По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

1) расходы, относимые на себестоимость банковских услуг и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

2) расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

3) расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

1.3. Процентная маржа – основной источник прибыли банка

Процентная маржа – разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она основной источник прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое «бремя» – превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.

Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях и рядом финансовых коэффициентов. Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами по ссудам и процентным расходам по кредитным ресурсам.

Динамика абсолютной величины процентной маржи определяется несколькими факторами:[10]

- объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход;

- процентной ставкой по активным и пассивным операциям банка;

- разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд);

- долей беспроцентных ссуд в кредитном портфеле;

- долей рисковых активных операций, приносящих процентный доход;

- соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами;

- структурой привлеченных ресурсов;

- способом начисления и взыскания процента;

система формирования и учета доходов и расходов;

- темпами инфляции.

Различают два метода учета операций, связанных с отнесением сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на счета доходов и расходов банка: кассовый и метод «начислений».

При кассовом методе начисленные банком-кредитором проценты относятся на доходные счета только при реальном поступлении средств, т.е. на дату зачисления на корсчет средств, списанных со счета плательщика, или поступления средств в кассу. Отнесение банком-заемщиком начисленных по привлеченным ресурсам процентов на его расходные счета производится на дату их уплаты. Под уплатой понимается списание средств с корсчета банка и зачисление их на счет клиента или выдача ему наличных из кассы.

Метод «начислений» заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка независимо от того, списаны они со счета клиента или зачислены на него.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка.

 Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка и рассчитывается следующим образом:

1 вариант

.

Активы, приносящие доход, – все виды кредитов юридическими и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия.

2 вариант

.

Активы – итог актива баланса банка, очищенный от регулирующих статей.

3 вариант

.

Аналогично рассчитывается коэффициент процентной маржи по кредитным операциям на межбанковском рынке (валютном и рублевом), рынке ценных бумаг.

Приведенный третий вариант расчета предполагает выбор принципа распределения ресурсов между активными операциями банка. У крупных и средних банков это могут быть:

1) принцип общего «котла» ресурсов;

2) принцип, основанный на реструктуризации баланса с учетом ликвидности активов и востребуемости пассивов.

Коэффициент достаточной процентной маржи (М_Д) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи – покрытие издержек банка:

.

Прочие доходы – это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера, т.е. плата:

- за расчетно-кассовое обслуживание;

- инкассацию;

- информационные и консультационные услуги банка;

- за прочие услуги, возмещение клиентам почтовых, телеграфных и других расходов банка, процент и комиссия, дополученные за прошлые периода, штрафы, пени, неустойки.

Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекшие периоды и прогнозных величин на планируемый период. Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе отчетных данных, и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и маржей достаточной является тревожным сигналом – «критическим» фактором.

Расчет прогнозной достаточной маржи необходим, прежде всего, для формирования договорной процентной ставки на предстоящий период. Минимально необходимый банку процент по активным операциям складывается из реальной стоимости ресурсов, маржи достаточной и поправки на ожидаемые темпы инфляции. Сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям позволяет оценить рентабельность направлений работы коммерческого банка.[11]

2. Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом операций, а также действующим планом счетов. Современная российская система предполагает накопление в течение квартала доходов и расходов на счетах, перечисленных выше. В конце квартала эти счета закрываются, а их сальдо переносится на счет 70301 «Прибыль отчетного года» или счет 70401 «Убытки отчетного года». Схематично это представлено в таблице 1.

Таблица 1

Схема закрытия доходных и расходных счетов, формирования прибыли коммерческого банка

Дата операций	Счет 701	Счет 702	Счет 703
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
31/1	280	Сальдо на конец квартала 280	Сальдо на конец квартала 155	155	155	Сальдо на начало квартала 0 280
I квартал	х	х	х	х	х	125
30/VII	420	Сальдо 420	Сальдо 302	302	302	Сальдо на начало квартала 125 420
I полугодие	х	х	х	х	х	243
30/IX	520	Сальдо на конец квартала 520	Сальдо на конец квартала 633	633	633	Сальдо на начало квартала 243 520
9 месяцев	х	х	х	х	х	130
31/XII	780	Сальдо на конец квартала 780	Сальдо на конец квартала 570	570	570	Сальдо на начало квартала 130 780
Год	х	х	х	х	х	340

Балансовая прибыль, накапливаемая в течение года, не отражает конечный финансовый результат. В течение года по дебету счета 70501 «Использование прибыли отчетного года» отражаются расходы на счет балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды банка, расходы на благотворительные цели). После сдачи годового отчета сальдо счетов 70301 или 70401 переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» или счет 70402 «Убытки предшествующих лет», а сальдо счета 70501 переносится на счет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет», на котором отражается дополнительное использование прибыли по решению собрания акционеров (пайщиков). После утверждения годового отчета счет 70502 закрывается путем отнесения сальдо на счет 70302. Нераспределенная часть прибыли учитывается на счете «Прибыль предшествующих лет».

По зарубежным стандартам учета и отчетности конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль. Она представляет собой остаток дохода после покрытия всех общебанковских расходов, уплаты налогов, отчислений в фонды.

Отличие чистой прибыли от балансовой связаны также с иной методикой отражения в доходе и расходе банка процентных платежей.

В форме отчета о прибыли по мировым стандартам доходы и расходы, формирующие прибыль, группируются не только по содержанию, но и по принципу стабильности. Выделяются блок процентной маржи, блок беспроцентных доходов и расходов, блоки нестабильных источников прибыли. Такая форма отчетности позволяет видеть динамику конечного финансового результата, выявить основной фактор прироста или падения прибыли, оценить источники увеличения чистой прибыли с качественной стороны. Положительные выводы можно сделать в случае прироста чистой прибыли за счет стабильных источников. В противном случае рейтинг банка не увеличивается, несмотря на количественный рост конечного финансового результата. В соответствии с мировыми стандартами разработана форма отчета о прибылях и убытках (см. табл. 2).

Таблица 2

Отчет о прибылях и убытках

Номер строки	Прибыли и убытки	Сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37	Проценты полученные и аналогичные доходы от Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках Ссуд, предоставленных другим клиентам Аренды клиентами основных средств с правом последующего выкупа Ценных бумаг с фиксированным доходом Других источников Итого проценты полученные и аналогичные доходы Проценты уплаченные и аналогичные расходы по Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты Выпущенным долговым ценным бумагам Прочим операциям Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы Чистые процентные и аналогичные доходы Комиссионные доходы Комиссионные расходы Чистый комиссионный доход Прочие операционные доходы Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, положительные результаты Доходы, полученные в форме дивидендов Другие текущие доходы Итого прочие операционные доходы (стр. 16 + 17 + 18 + 19) Текущие доходы (стр. 12 + 15 + 20) Расходы по оплате труда Эксплуатационные расходы Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг Другие текущие расходы Всего прочих операционных расходов Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов Изменение величины резервов по возможные потери по ссудам Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг Изменение величины прочих резервов Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов Чистый доход до выплаты налога на прибыль Налог на прибыль Отсроченный налог на прибыль Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

Распределение и использование прибыли – важный хозяйственный процесс, обеспечивающий как покрытие потребностей предприятий, так и формирование доходов государства. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, то есть прибыли, остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль, которая находится в полном распоряжении коммерческого банка и используется им самостоятельно. Чистая прибыль является источником пополнения собственного капитала банка, а также выплаты дивидендов. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли коммерческого банка.

Из чистой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия работникам, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законодательством Российской Федерации продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь.

3. Управление прибылью коммерческого банка ООО «Урайкомбанк»

 

3.1 Оценка уровня доходов и расходов ООО «Урайкомбанк»

В качестве основных способов оценки доходов и расходов ООО «Урайкомбанк» можно выделить:

- структурный анализ источников прибыли;

- анализ системы финансовых коэффициентов;

- факторный анализ.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы.

Для оценки стабильности доходы делятся на две группы. К первой группе относятся операционные доходы – процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными. Доходы от операций на рынке, т.е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, являются нестабильными. Нежелательно, чтобы вторая группа поступлений средств определяла размер и темпы роста общего дохода банка.

Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста. На основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.

При анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.[12]

Анализ непроцентного дохода включает изучение его структуры в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношение себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов непроцентного дохода.

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы и расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.

Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты (табл. 3):

Таблица 3

 Финансовые коэффициенты для оценки уровня доходов и расходов

№ п/п	Числитель	Знаменатель	Нормативный уровень, рекомендованный специалистами Мирового банка
1	Процентный доход за период	Средний остаток активов, приносящих доход (кредиты, ценные бумаги, факторинг, лизинг)	I класс – 4,6%; IV – 3,7%; II – 3,4%;          V – 3,4%; III – 4,0%;         VI – 3,2%
2	Непроцентный доход за период	Средний остаток активов	Определяется каждым банком
3	Непроцентный расход за период	Средний остаток активов	Определяется каждым банком
4	Непроцентные доходы минус беспроцентные расходы	Процентная маржа	I – 48%;           IV – 61%; II – 52%;          V – 64%; III – 57%;         VI – 67%
5	Процентная маржа + беспроцентный доход	Средний остаток активов	—
6	Дивиденды, выплаченные за период	Доходы, за исключением нестабильных источников	I – 32%;           IV – 55%; II – 42%;          V – 60%; III – 48%;         VI – 65%
7	Расходы на оплату труда	Средний остаток активов	2%
8	Операционные расходы	Средний остаток активов	3,5%

Кроме использования перечисленных коэффициентов уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда – норматив 1,25%:

(1)

;

и посреднической маржи – норматив 6,5%:

 (2)

.

Первый коэффициент показывает, что при анализе процентного дохода в мировой практике банки ориентируются на спрэд (маржу) в размере 3-4%. Второй коэффициент ориентирует банки на то, чтобы около 30% прибыли формировались за счет непроцентного дохода. При этом, чем больше часть прибыли, формируемая за счет непроцентного дохода, тем ниже рейтинг (класс) банка. Это объясняется тем, что такая тенденция свидетельствует об узкой нише банка на рынке традиционных кредитных услуг.

3.2 Оценка уровня прибыли ООО «Урайкомбанк»

В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить: структурный анализ источников прибыли; анализ системы финансовых коэффициентов, факторный анализ.

Целью структурного анализа является выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста. В качестве примера можно привести следующую модель анализа (табл. 4):

Таблица 4

Структурный анализ прибыли ООО «Урайкомбанк» (тыс. руб.)

Показатели	2002	2003	2004
1. Стабильные источники прибыли
Процентный доход	13556	22818	25305
Процентный расход	11326	7572	8235
Процентная маржа	2230	15246	17070
Беспроцентный доход	23603	17979	18608
Беспроцентный расход	23845	31851	34272
Превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом (+) «бремя» (-)	-242	-13872	-15664
Итого стабильные источники прибыли	1988	1374	1406
2. Нестабильные источники прибыли
Доходы (+), убытки (-) от спекулятивных операций на рынке	-	-	-
Доходы (+), убытки (-) от непредвиденных операций	-	-	-
Итого нестабильные источники прибыли	-	-	-
3. Прочие расходы
отчисления в резерв на покрытие возможных потерь по ссудам	-10	-41	-10
отчисления в резерв под обесценение ценных бумаг	-2	25	12
отчисления в прочие резервы	7	230	190
Итого прочие расходы	-5	214	192
Чистая прибыль	1993	1160	1214

Из табл. 4 видно, что прибыль ООО «Урайкомбанк» формировалась за счет стабильных источников дохода. За три года прибыль ООО «Урайкомбанк» снизилась с 1993 тыс. руб. в 2002 году до 1160 тыс. руб. в 2003 году, что составило сокращение прибыли на 58 %, а в 2004 году прибыль ООО «Урайкомбанк» незначительно возросла до 1214 тыс. руб. – рост составил 4,7 %. Однако нельзя считать, что ООО «Урайкомбанк» добился хороших результатов, так как имел довольно большое «бремя» в 2003-2004, съедавшее 90% процентной маржи.

Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов. Этот анализ заключается в следующем:

- сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным уровнем;

- сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;

- оценка динамики коэффициентов; факторный анализ динамики коэффициента.

Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели:

- соотношение прибыли и активов;

- соотношение прибыли до налогообложения и активов;

- соотношение прибыли и собственного капитала;

- прибыль на одного работника.

Методика расчета этих показателей зависит от принятой в стране системы учета и отчетности.

Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать количественную оценку рентабельности банка. При действующих в России системе учета и отчетности методы расчет данного коэффициента могут быть следующие:

  (3)

 (4)

Различие между первым и вторым коэффициентом заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников, что имеет принципиальное значение при дальнейшей оценке динамики коэффициентов. Рейтинг банка не может быть высоким, если  рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных источников.

Рентабельность ООО «Урайкомбанк» составила в 2004 году:

 = 1,46 %

Так как нестабильного дохода в 2004 году в ООО «Урайкомбанк» не имеется, следовательно, показатели, содержащие в расчете нестабильный доход, не рассчитываются.

При зарубежных стандартах учета, как уже отмечалось, определяется чистая прибыль. В этом случае расчет аналогичных коэффициентов заключается в следующем:

  (5);        (6)

В связи с различием между балансовой и чистой прибылью коэффициенты (3) и (5), а также (4) и (6) несопоставимы. Однако, можно сравнивать коэффициенты (3) и (4), как и коэффициенты (5) и (6), чтобы сделать реальные выводы на основе динамики значений коэффициентов.

При расчете коэффициентов на основе чистой прибыли можно использовать их нормативные значения, рекомендованные специалистами Мирового банка в результате обобщения банковского опыта. В частности, нормативный уровень коэффициента (5) должен находиться в пределах от 1,15 до 0,35%, коэффициент (6) – от 1,0 до 0,6%.

Коэффициент «чистая прибыль к активам» (5) по зарубежным стандартам учета в ООО «Урайкомбанк» за 2004 год составил:

 = 0,76 %

Анализируя полученное значение данного коэффициента, видим, что он находится в пределах нормативного значения.

Прибыль до налогообложения к активам – соотношение, сопоставляемое с коэффициентом прибыль/активы для оценки менеджмента прибыли. Расчет коэффициента при действующей в России системе учета (7) и системе учета по мировым стандартам (8):

    (7)

  (8)

Чем больше расхождение коэффициентов прибыль/активы и прибыль до налогообложения/активы (т.е. 3 и 7, 4 и 8 коэффициентов), тем хуже при прочих условиях управление прибылью.

Прибыль до налогообложения к активам, рассчитанная двумя способами, в ООО «Урайкомбанк» за 2004 год составила:

 = 2,16 % (7);     =2,28 % (8).

Прибыль к собственному капиталу.

Собственный капитал – наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем. Наконец, данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций. Расчет коэффициентов прибыльности собственного капитала при

а) действующей в России системе учета:

    (9);            (10)

   (11);             (12)

б)  системе учета по мировым стандартам:

 (13);          (14)

 (15);      (16)

Нормативный уровень коэффициента (12) от 10 до 20%[13], для коэффициента (16) 15%[14]

Расчет коэффициентов прибыльности собственного капитала при действующей в России системе учета в ООО «Урайкомбанк» за 2004 год составили:

 =1,03 % (9);                =1,6 %  (10);

 = 2,36 % (12).

Сравнивая значение коэффициента (12) с нормативным значением, можно сделать вывод, что полученное значение коэффициента ООО «Урайкомбанк» значительно меньше нормативного значения, что является неблагоприятной тенденцией для банка.

Расчет коэффициентов прибыльности собственного капитала при действующей системе учета по мировым стандартам в ООО «Урайкомбанк» за 2004 год составили:

 = 0,53 %  (13);          = 0,83 %(14);

 = 2,5 % (16)

Сравнение значение коэффициента (16) с нормативным значением, показывает, что полученное значение коэффициента ООО «Урайкомбанк» очень низок, что характеризует ООО «Урайкомбанк» как неэффективный с точки зрения инвестирования.

Прибыль на одного работника – соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом.

Метод расчета коэффициента при:

а) действующей системе учета:

 (17)

б) системе учета по мировым стандартам

 (18)

Прибыль на одного работника в ООО «Урайкомбанк» в 2004 году при методе расчета по действующей системе учета и системе учета по мировым стандартам составила:

 = 2,61 тыс. руб.(17);  = 1,36 тыс. руб.(18)

Данные коэффициенты показывают, что при расчете прибыли на одного работника по российским стандартам учета, на одного работника приходится 2,61 тыс. руб, и 1,36 тыс. руб. – при расчете по мировым стандартам.

Основополагающим в системе коэффициентов прибыльности является показатель прибыль/активы. Фактическое значение этого показателя не является единственным критерием для оценки эффективности (рентабельности) функционирования банка. Это объясняется, во-первых, тем, что высокая прибыль сопряжена с большим риском. Поэтому очень важно одновременно принимать во внимание степень защиты банка от риска. Во-вторых, принципиальное значение имеют те экономические явления, которые кроются за факторами, определяющими динамику названного коэффициента прибыльности.

3.3 Взаимосвязь ликвидности и доходности

Ликвидность для коммерческого банка выступает, как способность банка обеспечить своевременное выполнение в денежной форме своих обязательств по пассиву. Ликвидность банка определяется сбаланси­рованностью активов и пассивов баланса банка, степенью соответствия сроков размешенных активов и привлеченных банком пассивов.

Ликвидность - важнейшая качественная характеристика деятельности банка, свидетельствующая о его надежности и стабильности. Для обеспечения ликвидности банку необходимо формировать такую струк­туру баланса, при которой активы могут своевременно преобразовы­ваться в денежные средства, не утрачивая при этом своей стоимости, по мере востребования пассивов. Структура ликвидных активов банка имеет вид:

• денежная наличность в кассе банка (рубли и иностранная валюта);

• драгоценные металлы;

• остатки средств на корреспондентском счете в Центральном банке РФ;

• ценные бумаги правительства;

• ссуды, предоставленные банком, срок погашения которых насту­пает в течение ближайших 30 дней;

• другие платежи в пользу банка, подлежащие перечислению в эти сроки.

Нормы ликвидности банка обычно устанавливаются как отноше­ние различных статей активов баланса ко всей сумме или к определен­ным статьям пассивов или, наоборот, пассивов к активам. Ликвидность банка лежит в основе его платежеспособности.

В современной экономической литературе существуют два подхода к характеристике ликвидности. Ликвидность можно понимать как «за­пас» или как «поток». «Запас» характеризует ликвидность банка на определенный момент времени, его способность ответить по своим текущим обязательствам, в особенности по счетам до востребования.[15]

Каждый коммерческий банк стремится создать минимальный резерв ликвидных средств и обеспечить максимальный кредитный потенциал, исходя из своей ликвидности, надежности, прибыльности. Ликвидность тесно связана с доходностью банка, но в большинстве случаев достиже­ние высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика коммерческого бан­ка в области управления ликвидностью состоит в обеспечении опти­мального сочетания ликвидности и прибыльности.

Риск постоянно сопутствует банковской деятельности. Риски в бан­ковской практике - это опасность (возможность) потерь банка при на­ступлении определенных событий. Риски могут быть как чисто банков­скими (внутренними), связанными с функционированием кредитного института, так и внешними, или общими. Важнейшим способом пре­одоления или минимизации рисков служит их регулирование, т.е. под­держание оптимальных соотношений ликвидности и платежеспособности банка в процессе управления его активами и пассивами.

Высокий уровень прибыльности, как правило, связан с высокорисковыми операциями. Политика банка должна заключаться в том, чтобы достичь равно­весия (оптимального соотношения) между риском и доходом банка. Равновесие в ближайшей перспективе, или краткосрочное равновесие, представляет собой соотношение между ликвидностью и прибыльнос­тью. Чем выше ликвидность банка, тем ниже прибыльность, и наобо­рот: чем ниже ликвидность, тем выше ожидаемая прибыль и обязатель­но риск. Равновесие в отдаленной перспективе, или долгосрочное равновесие, предполагает, что чем выше ликвидность, тем прочнее фи­нансовое состояние банка, его капитальная база. Наоборот, чем ниже ликвидность, тем менее устойчив банк, меньше его капитальная пла­тежеспособность.

Доходность и ликвидность банков не достигаются автоматически. Очевидным решением проблемы привлечения дешевых и размещения дорогих ресурсов является проведение такой политики банка, которая может принести наивысший доход при разумном уровне риска.

Как уже отмечалось, ликвидность банка тесно взаимосвязана с доходностью его деятельности. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки его как коммерческого предприятия, деятельность которого направлена на извлечение прибыли.

Заключение

В результате проделанной работы можно сделать вывод о том, что прибыль – это главный показатель результативности работы банка. Количественная и качественная оценка прибыльности производятся с целью выяснения финансовой устойчивости банка. Речь в целом идет о качественной стороне дела и даже не о массе той прибыли, которая получена банком.

Прибыль, используемая для оценки работы банка, - это итоговый показатель, но вопрос при этом заключается в том, за счет каких факторов она получена и как эта прибыль используется в дальнейшем: на накопление или потребление. Бытующее представление о том, что надежность банка определяется размером его прибыли и выплачиваемых дивидендов более, чем спорно. Напротив, высокий дивиденд при всей его привлекательности для акционеров, еще не показатель высокоэффективной деятельности коммерческого банка. Прибыль должна рассматриваться с позиции ее достаточности для роста банковского капитала.

Основным источником прибыли банка является процентная маржа, представляющая собой разницу между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Процентная маржа призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое «бремя» – превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом операций, а также действующим планом счетов. Современная российская система предполагает накопление в течение квартала доходов и расходов на соответствующих счетах банка. В конце квартала эти счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо переносится на счет 70301 «Прибыль отчетного года» или счет 70401 «Убытки отчетного года».

В форме отчета о прибыли и убытках по мировым стандартам доходы и расходы, формирующие прибыль, группируются не только по содержанию, но и по принципу стабильности. Выделяются блок процентной маржи, блок беспроцентных доходов и расходов, блоки нестабильных источников прибыли. Такая форма отчетности позволяет видеть динамику конечного финансового результата, выявить основной фактор прироста или падения прибыли, оценить источники увеличения чистой прибыли с качественной стороны.

При оценке эффективности использования прибыли особое внимание следует уделить полноте и своевременности начисления и уплаты налогов, выплате дивидендов акционерам банка, а также использование прибыли на другие цели.

Список литературы

1.       Банковское дело: Учебник / Под ред. Белоглазовой Г.Н. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 591 с.

2.       Банковское дело / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Юрист, 2002. – 751 с.

3.     Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 667 с.

4.     Букато В.И., Головин Ю.В. Банки и банковские операции в России. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 367 с.

5.     Банки на развивающихся рынках: в 2-х томах: Пер. с англ. Т.2. Интерпретирование финансовой отчетности / Дж.Балтроп, Д. Мак Нотон. – М.: Финансы и статистика, 1994

6.     Ваоравен К.Д. Управление рисками коммерческого банка. ИЭР Мирового банка. – Вашингтон, 1992

7.     Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 159 с.

8.     Гражданский кодекс РФ: Ч. 1, 2, 3. С изм. и доп. на 29.07.04. – М.: Проспект, 2004. – 446 с.

9.     Гусарова О.И. Анализ прибыли коммерческого банка // Аудиторские ведомости. – 2003. – № 8. – С. 57-60.

10.Данилова Т. Н. Координация деятельности филиалов коммерческого банка как центров прибыльности // Финансы и кредит. – 2003. – № 15. – С. 9-17.

11.Деньги, кредит, банки / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2004

12.Инструкция Центрального банка РФ «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.04 г. № 110-И (в ред. Указания ЦБ РФ от 13.08.04 г. № 1489-У).

13.Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учеб. пособие. – М.: Юнити, 2003. – 399 с.

14.Царьков В.А. Аналитическое исследование прибыли коммерческих банков // Бизнес и банки. – 2004. – №5. – С.7-8.

Приложения

Приложение 1

Кредитная организация: Общество с ограниченной ответственностью Урайский коммерческий банк
Отчет о прибылях и убытках за 2004 год
Регистрационный номер: 667
БИК: 47174772
Адрес: 628285,Тюменская обл., г.Урай, мкр-н 2,д.62а
тыс. рублей

NN Наименование статей Сумма Проценты полученные и аналогичные доходы от: 1 Размещение средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках 5 075 2 Ссуды, предоставленные другим клиентом 18 242 3 Средств, переданных в лизинг 0 4 Ценные бумаги с фиксированным доходом 1 590 5 Других источников 398 6 Итого проценты, полученные и аналогичные доходы: (ст.1+2+3+4+5) 25 305 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: 7 Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты 1 984 8 Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 4 687 9 Выпущенным долговым ценным бумагам 0 10 Арендной плата 1 564 11 Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7+8+9+10) 8 235 12 Чистые проценты и аналогичные доходы (ст.6 – ст.11) 17 070 13 Комиссионные доходы 11 906 14 Комиссионные расходы 792 15 Чистый комиссионный доход (ст.13 – ст.14) 11 114 Прочие операционные доходы: 16 Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 2 826 17 Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 4 128 18 Доходы, полученные в форме дивидендов 0 19 Другие текущие доходы 540 20 Итого прочие операционные доходы: (ст.16+17+18+19) 7494 21 Текущие доходы: (ст.12+15+20) 35678 Прочие операционные расходы 22 Расходы по оплате труда 21 120 23 Эксплуатационные расходы 8 452 24 Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 2 680 25 Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг 592 26 Другие текущие расходы 1 428 27 Всего прочих операционных расходов (ст.22+23+24+25+26) 34 272 28 Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов/расходов: (ст21 – ст.27) 1 406 29 Изменение величины резервов под возможные потери по ссудам -10 30 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг 12 31 Изменение величины прочих резервов 190 32 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов/расходов: (ст.28 – 29 – 30 – 31) 1214 33 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов 0 34 Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов/расходов (ст.32+ст.33) 1214 35 Налог на прибыль 583 36 Отсроченный налог на прибыль 0 36а Непредвиденные расходы после налогообложения 0 37 Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34-ст.36-ст.36а) 1214

Председатель Правления Беззубенко В.П. Зам.главного бухгалтера Егорова Л.А.

Приложение 2

NN Наименование статей Сумма Проценты полученные и аналогичные доходы от: 1 Размещение средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках 4 775 2 Ссуды, предоставленные другим клиентом 16 348 3 Средств, переданных в лизинг 0 4 Ценные бумаги с фиксированным доходом 1 430 5 Других источников 265 6 Итого проценты, полученные и аналогичные доходы: (ст.1+2+3+4+5) 22 818 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: 7 Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты 1 798 8 Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 4 210 9 Выпущенным долговым ценным бумагам 0 10 Арендной плата 1 564 11 Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7+8+9+10) 7 572 12 Чистые проценты и аналогичные доходы (ст.6 – ст.11) 15 246 13 Комиссионные доходы 11 196 14 Комиссионные расходы 694 15 Чистый комиссионный доход (ст.13 – ст.14) 10 502 Прочие операционные доходы: 16 Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 3 030 17 Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 3 952 18 Доходы, полученные в форме дивидендов 0 19 Другие текущие доходы 495 20 Итого прочие операционные доходы: (ст.16+17+18+19) 7 477 21 Текущие доходы: (ст.12+15+20) 33 225 Прочие операционные расходы 22 Расходы по оплате труда 19 662 23 Эксплуатационные расходы 8 321 24 Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 2 166 25 Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг 482 26 Другие текущие расходы 1 220 27 Всего прочих операционных расходов (ст.22+23+24+25+26) 31 851 28 Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов/расходов: (ст21 – ст.27) 1 374 29 Изменение величины резервов под возможные потери по ссудам -41 30 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг 25 31 Изменение величины прочих резервов 230 32 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов/расходов: (ст.28 – 29 – 30 – 31) 1 160 33 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов 0 34 Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов/расходов (ст.32+ст.33) 1 160 35 Налог на прибыль 790 36 Отсроченный налог на прибыль 0 36а Непредвиденные расходы после налогообложения 0 37 Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34-ст.36-ст.36а) 1 160

Председатель Правления Беззубенко В.П. Зам.главного бухгалтера Егорова Л.А.

 

Приложение 3

NN Наименование статей Сумма Проценты полученные и аналогичные доходы от: 1 Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках 2 559 2 Ссуд, предоставленных другим клиентам 10 701 3 Средств, переданных в лизинг 0 4 Ценных бумаг с фиксированным доходом 0 5 Других источников 296 6 Итого проценты полученные и аналогичные доходы: (ст.1 + 2 + З + 4 + 5) 13 556 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: 7 Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты 567 8 Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 9 489 9 Выпущенным долговым ценным бумагам 0 10 Арендной плате 1 270 11 Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7 + 8 + 9 + 10) 11 326 12 Чистые процентные и аналогичные доходы (ст.6 - ст.11) 2 230 13 Комиссионные доходы 12 789 14 Комиссионные расходы 1 189 15 Чистый комиссионный доход (ст.13 – ст. 14) 11 600 Прочие операционные доходы: 16 Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 1 904 17 Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 9 980 18 Доходы, полученные в форме дивидендов 4 19 Другие текущие доходы 115 20 Итого прочие операционные доходы: (ст.16 + 17 + 18 + 19) 12 003 21 Текущие доходы: (ст.12 + 15 + 20) 25 833 Прочие операционные расходы: 22 Расходы на содержание аппарата 14 005 23 Эксплуатационные расходы 7 261 24 Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 1 157 25 Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг 438 26 Другие текущие расходы 984 27 Всего прочих операционных расходов: (ст.22 + 23 + 24 + 25 + 26) 23 845 28 Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.21 - ст.27) 1 988 29 Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам -10 30 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг -2 31 Изменение величины прочих резервов 7 32 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов/расходов: (ст.28 - 29 - 30 - 31) 1 993 33 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов 0 34 Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов/расходов: (ст.32 + ст.33) 1 993 35 Налог на прибыль 969 36 Отсроченный налог на прибыль 0 36а Непредвиденные расходы после налогообложения 0 37 Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34 - ст.36 - ст.36а) 1 993

Председатель Правления Беззубенко В.П. Зам.главного бухгалтера Егорова Л.А.

---

[1] Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с. 115

[2] Банковское дело: Учебник / Под ред. Белоглазовой Г.Н. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – С. 287-289.

[3] Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учеб. пособие. – М.: Юнити, 2003. – С. 214.

[4] Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с. 117

[5] Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с. 118

[6] Букато В.И., Головин Ю.В. Банки и банковские операции в России. – М.: Финансы и статистика, 2001. – С. 159.

[7] Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с. 119

[8] Банковское дело / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Юрист, 2002. – С. 468.

[9] Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – С. 357-359.

[10] Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с. 122-123

[11] Царьков В.А. Аналитическое исследование прибыли коммерческих банков // Бизнес и банки. – 2004. – №5. – С.7-8.

[12] Гусарова О.И. Анализ прибыли коммерческого банка // Аудиторские ведомости. – 2003. – № 8. – С. 57-60.

[13] Ваоравен К.Д. Управление рисками коммерческого банка. ИЭР Мирового банка. – Вашингтон, 1992. – с.75

[14] Банки на развивающихся рынках: в 2-х томах: Пер. с англ. Т.2. Интерпретирование финансовой отчетности / Дж.Балтроп, Д.МакНотон. – М.: Финансы и статистика, 1994. - с. 9

[15] Деньги, кредит, банки / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2004. – с. 447