Содержание
Введение.. 3
1.
Общая характеристика предприятия.. 4
2.
Окружение предприятия.. 6
3.
Основные технико-экономические показатели работы предприятия.. 7
4.
Анализ состояния основных средств.. 17
Заключение.. 33
Список
литературы... 34
Приложения.. 35
Введение
Экономический анализ как наука представляет собой систему
специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем
и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В процессе управления для обоснования принимаемых решений
используется совокупность различных видов экономического анализа. Например,
рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней
среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится
оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность,
компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его
результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде
ориентированной фрагментарной информации.
Целью данной работы является закрепление практического материала на
примере ООО «Ремонтник». Для достижения данной цели предполагается описать
структуру предприятия, описать основные экономические показатели его
деятельности, а также проанализировать порядок формирования доходов и расходов
предприятия. В рамках индивидуального задания предполагается провести анализ
основных средств.
1. Общая характеристика предприятия
Место прохождения практики общество с ограниченной ответственностью
«Ремонтник». Юридический адрес: г. Хабаровск, ул. Ленина, д. 23. Предприятие
было основано в 2000г. Берцович Александром Геннадьевичем, который на данный
момент является директором предприятия. ООО «Ремонтник» организовано на базе
мебельной фабрики ЗАО «Мебель форт» г. С-Петербург, ул. Островского, д. 18.
Предприятие является
самостоятельным хозяйствующим субъектом, имеет самостоятельный баланс,
расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием,
бланки, фирменное наименование, товарный знак. Предприятие осуществляет свою
производственно-хозяйственную деятельность с целью получения прибыли, отвечает
за результаты своей деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками,
потребителями, бюджетом, банками, производит продукцию, выполняет работы и
оказывает услуги, обеспечивает потребности промышленности и населения в
продукции (работах, услугах) с высокими потребительскими свойствами и
качеством.
Основным видом деятельности предприятия является обработка
древесины и изготовление мебели. Предприятие изготавливает свыше ста
наименований мебельной продукции. Основными направлениями производства
являются:
ü Изготовление
мягкой мебели
ü Изготовление
кухонной мебели
ü Производство
дверей, оконных рам и т.п.
ü Производство
офисной мебели.
Предприятие использует материалы собственного производства, что
обеспечивает высокую скорость доставки материалов, а так же экономию на сырье,
что позволяет производить качественную мебель под заказ за минимальные сроки.
Качественная обработка древесины с использованием современных технологий и
немецкого оборудования компании «VBH» (ведущей компании в области производства
деревообрабатывающего оборудования) позволяют добиваться высокого качества
изготавливаемой продукции. Благодаря высокому качеству продукции, а также
профессиональной работе менеджеров компании продукция ООО «Ремонтник»
пользуется высоким спросом на рынке мебельной продукции.
Использования собственной древесины существенный плюс для
предприятия, однако, мебельную фурнитуру (болты, гайки, гвозди и т.д.)
предприятие вынуждено закупать на стороне. В связи с этим руководителем
предприятия было принято решение об открытии вспомогательного производства по
выпуску мебельной фурнитуры.
2. Окружение предприятия
ООО «Ремонтник» находится в условиях жесткой конкуренции, в связи с
этим предприятию необходимо поддерживать высокое качество и конкурентоспособные
цены на свою продукцию.
В качестве основных поставщиков компании следует отметить ЗАО
«СибПром лес» - основной поставщик древесины и ООО «Крепеж» - поставщик
мебельной фурнитуры. Иные поставщики ЗАО «Лесовал», «VBH», ООО «Болт и гайка» и т.д. являются
разовыми, т.е. поставки не носят систематического характера, договора не
заключены. Такие поставщики служат в основном для удовлетворения временной
потребности в материалах.
Заказчиками продукции ООО «Ремонтник» являются ООО ТД «МебельЛенд»,
ООО «Дом Мебели», ЗАО «Домовой», и т.д. немаловажную роль играют также частные
заказы на изготовление мебели от физических лиц.
Предприятие придерживается политики средних цен, что обеспечивает
высокую конкурентоспособность продукции. Мониторинг сегмента рынка выявил
основных конкурентов ООО «Ремонтник»: ЗАО «Альбина» - данная компания
использует лучшие материалы, а также оригинальные дизайнерские решения при
создании своих моделей, однако эта компания придерживается политики высоких
цен, продукция компании рассчитана на VIP клиентов.
ОАО «Амур мебель» составляет наибольшую конкуренцию: продукция
данной компании отличается низкими ценами и высоким качеством, однако
ассортимент производимой продукции данной компании ограничен производством
спальных гарнитуров.
Продукция ООО «Ремонтник» предназначена в основном для людей со
средним уровнем доходов, хотя и может удовлетворить запросы самых
притязательных клиентов. По проведенному анализу сегмента рынка предприятие
занимает прочную позицию на выбранном сегменте рынка.
3. Основные технико-экономические показатели работы
предприятия
Анализ объема производства и реализации продукции следует начинать
с сопоставления фактической выручки от реализации продукции с плановой. Данные
о выручке от реализации продукции содержатся в форме № 2 «Отчет о прибылях и
убытках» бухгалтерской отчетности организации и соответствующей форме
статистической отчетности.
(тыс. руб.)
|
Показатели
|
План на
отчетный
год
|
Фактически
|
Отклонения
от плана
|
Темпы роста к
предыдущему году
|
|
за
отчетный
год
|
за
предыдущий
год
|
сумма
|
%
|
по
плану
|
фактически
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Выпуск
продукции
в ценах,
принятых
в плане
|
12 056
|
12 651
|
х
|
+595
|
4,9
|
х
|
х
|
|
в фактически
действовавших
ценах
|
х
|
12 673
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
Объем выручки
от реализации
в ценах,
принятых в
плане
|
12 052
|
12 593
|
10 769
|
+541
|
4,5
|
111,9
|
116,9
|
Из рассмотрения вышеприведенных данных можно сделать вывод, что
план производства и реализации продукции перевыполнен по всем показателям:
по реализации продукции - на 541 тыс. руб., или на 4,5% (541 тыс.
руб.: 12 052 тыс. руб. х 100);
по объему товарной продукции - на 595 тыс. руб., или на 4,9% (595
тыс. руб.: 12 056 тыс. руб. х 100).
По сравнению с предыдущим годом произведено и реализовано продукции
значительно больше, чем предусматривалось планом. При плановом увеличении
объема реализации продукции в сумме 1283 тыс. руб. (12 052 тыс. руб. - 10 769
тыс. руб.) фактически было реализовано продукции больше на 1824 тыс. руб. (12
593 тыс. руб. - 10 769 тыс. руб.), то есть темп прироста по плану равен 11,9%
(1283 тыс. руб.: 10 769 тыс. руб. х 100), а фактически - 16,9% (1824 тыс. руб.:
10 769 тыс. руб. х 100). Значительное перевыполнение плана может
свидетельствовать не только об улучшении работы организации, но и о наличии не
учтенных в плане резервов роста объема производства и реализации продукции,
которые необходимо выявить в процессе углубленного анализа.
Выполнение плановых показателей по реализации выпущенной продукции
является необходимым условием устойчивого финансового положения организации.
Сопоставление процентов перевыполнения плана по показателям
реализации и выпуска производимой продукции показывает, что за счет увеличения
остатков нереализованной продукции объем реализации может быть уменьшен.
(тыс. руб.)
|
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
Отклонения от плана
|
|
1. Остаток
нереализованной
продукции на начало
отчетного года
|
529
|
529
|
-
|
|
2. Выпуск
продукции
|
12 056
|
12 673
|
+617
|
|
3. Реализовано
продукции
|
12 052
|
12 615
|
+563
|
|
4. Остаток
нереализованной
продукции на конец
отчетного года
|
533
|
587
|
+54
|
Снижение объема реализованной продукции может происходить в
результате невыполнения сроков отгрузки продукции и ее оплаты, что выявляется в
результате анализа изменения остатков нереализованной продукции на объем
реализации продукции. Для расчета влияния этих факторов составим следующую
таблицу остатков нереализованной продукции.
Определяющим фактором перевыполнения плана реализации
продукции стал рост выпуска продукции на
сумму 617 тыс. руб. (12 673 тыс. руб. - 12 056 тыс. руб.), за счет которого
было реализовано продукции больше плана на 563 тыс. руб. (12 615 тыс. руб. - 12
052 тыс. руб.). Увеличение же остатков нереализованной продукции снизило объем
реализации продукции на 54 тыс. руб., что отрицательно характеризует работу
организации.
В ряде случае разница между объемом выпускаемой и реализованной
продукции может образовываться в результате списания выпущенной продукции не на
счета реализации, а на другие счета (на счет 94 "Недостачи и потери от
порчи ценностей" в результате недостачи продукции, ее порчи и т.п.).
Излишки и недостачи продукции, выявленные в отчетном году, следует также
отразить в балансе товарной продукции.
Далее целесообразно проанализировать причины образования
сверхплановых остатков нереализованной продукции на конец года. Моментом
реализации продукции является ее отгрузка с передачей собственности покупателю
и предъявление ему счета к оплате. Остатки нереализованной продукции состоят из
готовой продукции, находящейся на складе, и продукции, отгруженной в адрес
покупателей, но еще не включенной в объем реализованной продукции.
Анализ затрат на 1 руб. выпускаемой продукции имеет целью выявить и
оценить резервы снижения производственных затрат и успешное выполнение
установленного задания по предельному уровню затрат и лимиту материальных
затрат.
Для оценки и анализа выполнения задания по предельному уровню
затрат и лимиту материальных затрат используются данные следующей таблицы.
Выполнение заданий по себестоимости выпускаемой продукции и лимиту
материальных затрат
(тыс. руб.)
|
Показатели
|
N строки
|
Все затраты
|
В том числе
материальные затраты
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
|
А. Показатели
плана
|
|
1. Себестоимость всей
выпущенной продукции
по плану
|
1
|
10 888
|
8 632
|
|
2. Выпуск продукции в
отпускных ценах по
плану
|
2
|
12 056
|
12 056
|
|
3. Затраты на 1
руб.
выпущенной продукции
по плану (коп.)
|
3
|
90,312
|
71,6
|
|
Б. Показатели
выполнения плана
|
|
4. Себестоимость
фактически выпущенной
продукции по плану за
вычетом экономии, не
учитываемой при оценке
выполнения плана
(стр. 1 - стр. 15)
|
4
|
10 817,7
|
8 569,4
|
|
5. Затраты на 1
руб.
товарной продукции по
плану, уменьшенные на
экономию, не
учитываемую при оценке
выполнения задания
(коп.) (стр. 4 :
стр. 2 х 100)
|
5
|
89,73
|
71,08
|
|
6. Себестоимость всей
фактически выпущенной
продукции
|
|
|
|
|
- исходя из
уровня
затрат на 1 руб.
выпущенной продукции
по плану (стр. 3 х
стр. 9 : 100)
|
6
|
11 425,4
|
9 058,1
|
|
- по фактической
себестоимости
|
7
|
11 279
|
8 977
|
|
- по фактической
себестоимости в
ценах, принятых в
плане <*>
|
8
|
11 282,2
|
8 980,2
|
|
7. Выпуск продукции в
отпускных ценах
|
|
|
|
|
- фактически в ценах,
принятых в плане
|
9
|
12 651
|
12 651
|
|
- фактически в
действующих отпускных
ценах
|
10
|
12 673
|
12 673
|
|
8. Затраты на 1
руб.
фактически выпущенной
продукции (коп.)
|
|
|
|
|
- фактически в
действующих ценах
(стр. 7 : стр. 10 х
100)
|
11
|
89,0
|
70,836
|
|
- фактически в ценах,
принятых в плане
(стр. 8 : стр. 9 х
100)
|
12
|
89,18
|
70,984
|
|
- исходя из
фактического выпуска
и ассортимента и
плановой
себестоимости
продукции <**>
|
13
|
89,851
|
71,2
|
|
9. Экономия (-),
перерасход (+) по
себестоимости
выпущенной продукции
по сравнению с планом
(стр. 8 - стр. 6)
|
14
|
-143,2
|
-77,9
|
|
в том числе
экономия
(-), не учитываемая
при оценке выполнения
задания по
себестоимости
|
15
|
-70,3
|
-62,6
|
|
10. Экономия (-),
перерасход (+),
принимаемые для оценки
выполнения задания по
себестоимости
(тыс. руб.) (стр. 14 -
стр. 15)
|
16
|
-72,9
|
-15,3
|
|
в % к
себестоимости
исходя из уровня
затрат на 1 руб.
выпущенной продукции
по плану (стр. 16:
стр. 6 х 100)
|
17
|
-0,64
|
-0,17
|
Выполнение установленного задания по предельному уровню затрат и
лимиту материальных затрат оценивается посредством сопоставления фактических
затрат на 1 руб. товарной продукции (в ценах, принятых в плане) и входящих в их
состав материальных затрат с соответствующими затратами по утвержденному плану.
При оценке выполнения заданий по себестоимости и лимиту
(предельному уровню) материальных затрат не учитывается экономия затрат от
снижения себестоимости продукции, полученная в отчетном периоде по сравнению с
планом в результате невыполнения намеченных мероприятий по развитию и
совершенствованию производства (вводу и освоению производственных мощностей,
освоению плана производства новых видов продукции и т.п.).
В ходе анализа использования рабочего времени оценивается полнота
использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета
по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по
организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников.
Использование рабочего времени
|
Показатели
|
План на
отчетный год
(по
численности -
лимит)
|
Фактически
|
Отклонения фактических
данных
|
|
от плана
|
от предыдущего
года
|
|
за
отчетный
2004г.
|
за
предыдущий
2003г.
|
абсолютная
сумма
|
%
|
абсолютная
сумма
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1. Выпуск
продукции
(тыс. руб.)
|
13 736
|
14 389
|
12 344
|
+653
|
+4,7
|
+2 045
|
+16,6
|
|
2. Среднегодо-
вая
численность
рабочих
|
775
|
782
|
786
|
+7
|
+0,9
|
-4
|
-0,5
|
|
3. Отработано
человеко-дней
этими рабочими
(тыс.)
|
174,1
|
174,4
|
172,2
|
+0,3
|
+0,2
|
+2,2
|
+1,3
|
|
4. Отработано
человеко-часов
(тыс.)
|
1 418,9
|
1 417,1
|
1 416,6
|
-1,8
|
-0,1
|
+0,5
|
+0,04
|
|
5. Среднее
число дней,
проработанных
каждым
рабочим
(п.3 : п.2)
|
224,6
|
223,0
|
219,1
|
-1,6
|
-0,7
|
+3,9
|
+1,8
|
|
6. Дневная
выработка
рабочего
(руб., коп.)
(п.1 : п.3)
|
78-90
|
82-51
|
71-68
|
+3,61
|
+4,6
|
+10,83
|
+15,1
|
|
7. Часовая
выработка
рабочего
(руб., коп.)
(п.1 : п.4)
|
9-68
|
10-15
|
8-71
|
+0,47
|
+4,9
|
+1,44
|
+16,5
|
|
8. Продолжи-
тельность
рабочего дня
(час.)
(п.4 : п.3)
|
8,2
|
8,1
|
8,2
|
-0,1
|
-1,2
|
-0,1
|
-1,2
|
|
9. Отработано
одним рабочим
за год (час.)
(п.4 : п.2)
|
1 831
|
1 812
|
1 802
|
-19
|
-1,0
|
+10
|
+0,6
|
Приведенные в таблице данные позволяют установить, что в
анализируемой организации имелись недостатки и положительные моменты в
использовании рабочего времени, а именно:
а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, меньше
планового показателя на 1,6 дня, или на 0,7%;
б) продолжительность рабочего дня сократилась против
предусмотренного по плану на 0,1 часа, или на 1,2%, то есть согласно плану
предусматривалось сохранить продолжительность рабочего дня на уровне прошлого
года (8,2 часа), но фактически она составила 8,1 часа;
в) один рабочий за год проработал на 19 часов, или на 1%, меньше,
чем предусматривалось планом, что оказало отрицательное влияние на выполнение
плана по объему производства;
г) уменьшение объема выпуска продукции в расчете на одного рабочего
составило:
- за счет целодневных потерь - 126 руб. (78 руб. 90 коп. х 1,6);
- за счет внутрисменных потерь - 216 руб. (9 руб. 68 коп. х 0,1 х
223 дн.).
Итого в расчете на 1 рабочего потери по выпуску продукции составили
342 руб. (126 руб. + 216 руб.), а общая сумма уменьшения выпуска продукции за
счет недоиспользования рабочего времени составила 267 тыс. руб. (342 руб. х 782
чел.);
д) задания по среднедневной и среднечасовой выработке перевыполнены
соответственно на 4,6 и 4,9%, за счет чего получена дополнительная продукция;
е) по сравнению с предыдущим 2003 г. один рабочий работал больше на
3,9 дня, или на 1,8%. Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению
с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой
в организации по улучшению использования рабочего времени.
Анализ использования рабочего времени показал, что в организации
имеется резерв повышения производительности труда рабочих за счет ликвидации
потерь рабочего времени, то есть возможно увеличение выработки продукции на
одного рабочего в процентах к фактической выработке. В приведенном случае
резерв повышения производительности труда составляет 1,9% исходя из следующего
расчета - 342 руб. : (82,51 руб. х 223 дн.) х 100.
В анализируемой организации внутрисменные потери рабочего времени
составили 17,4 тыс. часов (174,4 тыс. час. х 0,1), а сверхурочно отработано 2
тыс. часов. В расчете на одного рабочего дополнительное увеличение рабочего
времени равно 20 час. ((17,4 тыс. час. - 2 тыс. час.) : 782 чел.).
Так как фактически один рабочий отработал за год 1812 часов, то при
ликвидации 20 часов потерь его рабочее время увеличится на 1,1% (20 час. : 1812
час. х 100).
Балансовая прибыль включает прибыль от реализации произведенной
продукции (выручка (нетто) от продажи продукции за минусом НДС, акцизов и
аналогичных обязательных платежей, себестоимости проданной продукции,
коммерческих расходов, управленческих расходов), операционных и
внереализационных доходов и расходов, отражаемых в форме № 2 «Отчет о прибылях
и убытках».
Прибыль по составным элементам
(тыс. руб.)
|
Показатели
|
План на
отчетный
год
|
Фактически
|
Отклонения
|
|
за
отчетный
год
|
за
предыдущий
год
|
от плана
|
от
предыдущего
года
|
|
сумма
|
%
|
сумма
|
%
|
|
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
|
1207
|
1349
|
927
|
+142
|
+11,8
|
+422
|
+45,5
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
валовая прибыль
|
1207
|
1391
|
953
|
+184
|
+15,2
|
+438
|
+46,0
|
|
операционные
доходы и расходы
|
-
|
-7
|
-13
|
-7
|
х
|
+6
|
х
|
|
внереализационные
доходы и расходы
|
х
|
-35
|
-13
|
-35
|
х
|
-22
|
х
|
Из таблицы следует, что фактическая прибыль до налогообложения
увеличилась по сравнению, как с планом, так и с предыдущим годом. Однако
операционные и внереализационные расходы уменьшили балансовую прибыль в
отчетном году против плана на 42 тыс. руб. (7 тыс. руб. + 35 тыс. руб.).
4. Анализ состояния основных средств
К основным средствам, как это определено в п.5 Положения по
бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного
Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (с изменениями и дополнениями),
относятся:
- здания;
- сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент;
- производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- рабочий, продуктивный и племенной скот;
- многолетние насаждения;
- внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В составе основных средств учитываются также капитальные вложения
на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные
работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные
ресурсы).
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный
объект, которым признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями
или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для
выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс
конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое,
предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно
сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного
назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление,
смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в
комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не
самостоятельно.
Для анализа приведем некоторые данные по основным средствам ООО
«Ремонтник» (Таблица 1).
Таблица 1
|
Наличие
основных
средств
|
на
01.01.2003
(тыс. руб.)
|
Поступило
в 2003 г.
(тыс. руб.)
|
Выбыло в 2003 г.
(тыс. руб.)
|
на
01.01.2004
(тыс. руб.)
|
|
всего
|
в том
числе
новые
|
всего
|
в том числе
ликвидированные
|
|
|
1. Основные
средства
(всего)
|
4500
|
700
|
700
|
500
|
200
|
4700
|
|
в том
числе:
производственные
|
3450
|
550
|
550
|
250
|
250
|
3750
|
|
непроизводственные
|
1050
|
150
|
150
|
250
|
250
|
950
|
|
2. Активная
часть
основных
средств
|
2150
|
350
|
350
|
150
|
150
|
2350
|
|
3. Переведено
основных
средств на
консервацию
|
300
|
-
|
-
|
-
|
300
|
-
|
Из данных, приведенных в таблице можно сделать вывод, что в ООО
«Ремонтник» произошло увеличение основных средств на 200 тыс. руб., или на
4,4%, в том числе производственные основные средства были увеличены на 300 тыс.
руб., или на 8,7%. Кроме того, произошло увеличение активной части основных
средств на 200 тыс. руб., или на 9,3%.
И наоборот, произошло уменьшение непроизводственных фондов на 100
тыс. руб., или на 9,5%. Следует иметь в виду, что уменьшение непроизводственных
фондов не всегда является благом, так как может произойти уменьшение количества
и качества услуг социального характера, оказываемых как работникам организации,
так и другим лицам.
В целях более качественного анализа целесообразно рассмотреть
влияние факторов производства, связанных с приобретением и использованием
основных средств в виде рабочих машин, на изготовление продукции (Таблица 2).
Таблица 2
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
Изменения
|
|
1. Количество рабочих машин (шт.)
|
30
|
35
|
+5
|
|
2. Продолжительность работы рабочей
машины (час)
|
200
|
188
|
-12
|
|
3. Производительность одной рабочей
машины в час (шт.)
|
20
|
25
|
+5
|
|
4. Изготовление продукции за месяц
(шт.)
|
120 000
|
164 500
|
+44 500
|
Вышеприведенные данные позволяют выявить изменение объема выпуска
продукции за месяц, составившее 44 500 шт. (164 500 шт. - 120 000 шт.). Для
определения влияния факторов производства, связанных с приобретением и
использованием основных средств в виде рабочих машин, на объем выпуска
продукции за месяц необходимо произвести расчеты следующего характера:
1) определить, какое количество продукции по плану предполагалось
произвести в результате приобретения по плану рабочих машин:
30 шт. х 200 час. х 20 шт. = 120 000 шт.;
2) при условии приобретения 35 рабочих машин установить, какое
количество продукции могло быть изготовлено:
35 шт. х 200 час. х 20 шт. = 140 000 шт.;
3) определить количество продукции с учетом фактического количества
рабочих машин, фактической продолжительности работы машин, но с учетом
запланированной производительности:
35 шт. х 188 час. х 20 шт. = 131 600 шт.;
4) определить фактическое количество изготовленной продукции:
35 шт. х 188 час. х 25 шт. = 164 500 шт.
Анализ влияния факторов производства, связанных с приобретением и
использованием основных средств в виде рабочих машин, на объем выпуска
продукции показывает:
- увеличение количества рабочих машин на 5 шт. привело к увеличению
объема изготовления продукции на 20 000 шт. (140 000 шт. - 120 000 шт.);
- снижение продолжительности работы рабочей машины на 12 час.
привело к снижению количества изготовленной продукции на 8400 шт. (131 600 шт.
- 140 000 шт.);
- повышение производительности одной рабочей машины на 5 шт.
способствовало увеличению объема производства продукции на 32 900 шт. (164 500
шт. - 131 600 шт.).
Исходя из вышеприведенных данных общее отклонение фактических
показателей от плановых составило 44 500 шт. (20 000 шт. - 8400 шт. + 32 900
шт.).
Если бы организация использовала все запланированные рабочие машины
и не допускала внутрисменных простоев, то было бы изготовлено продукции больше
не на 44 500 шт., а на 52 900 шт. (44 500 шт. + 8400 шт.).
Повышение удельного веса активной части основных средств
способствует технической оснащенности организации, увеличению возможности
получения дополнительных доходов, но оно не должно приводить к уменьшению
пассивной части основных средств, а вследствие этого к ухудшению нормальных
условий труда и снижению его производительности.
Для качественного анализа обеспеченности организации основными
средствами целесообразно проанализировать саму структуру основных
производственных фондов на начало и конец отчетного года с определением
абсолютного отклонения и выявить по удельному весу конкретные причины изменения
состава вышеуказанных основных средств. Для этой цели можно использовать
регистры синтетического, аналитического и оперативно-технического учета.
При этом анализу подлежат все источники поступления основных
средств: ввод в эксплуатацию новых объектов основных средств; приобретение
бывших в эксплуатации основных средств; безвозмездное получение основных
средств; аренда основных средств; переоценка основных средств; выявленные при
инвентаризации основные средства. Стоимость основных средств уменьшается в
результате их выбытия вследствие морального и физического износа, продажи,
безвозмездной передачи другим организациям, уценки, передачи в долгосрочную
аренду, чрезвычайных ситуаций.
Физический износ основных средств - это неизбежный процесс, но он
может быть уменьшен вследствие восстановления основных средств посредством
ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации и
реконструкции. К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту
объектов основных средств относятся работы по их систематическому и
своевременному предохранению от преждевременного износа и поддержанию в рабочем
состоянии.
Уровень физического износа основных средств определяется через
коэффициент износа (КИ) по формуле:
|
КИ
|
=
|
Сумма амортизации
|
|
Первоначальная стоимость основных средств
|
С показателем коэффициента износа связан другой показатель
состояния основных средств - коэффициент годности основных средств (Кг),
который определяется по формуле:
|
Кг
|
=
|
Остаточная стоимость основных средств
|
|
Первоначальная стоимость основных средств
|
|
Основные
средства
|
Первоначальная
стоимость
на 01.01.2003
(тыс. руб.)
|
Сумма
амортизационных
отчислений
на 01.01.2003
(тыс. руб.)
|
Коэффициент
износа, %
|
Первоначальная
стоимость
на 01.01.2004
(тыс. руб.)
|
Сумма
амортизационных
отчислений
на 01.01.2004
(тыс. руб.)
|
Коэффициент
износа, %
|
|
1. Здания
|
4000
|
1000
|
25
|
4400
|
1220
|
27,7
|
|
2. Сооружения
|
1500
|
450
|
30
|
1650
|
570
|
34,5
|
|
3. Машины и
оборудование
|
3500
|
1050
|
30
|
3850
|
1505
|
39,1
|
|
4. Транспортные средства
|
850
|
250
|
29,4
|
935
|
420
|
44,9
|
|
5. Производственный и
хозяйственный
инвентарь
|
700
|
350
|
50
|
770
|
490
|
63,6
|
Из приведенных данных видно, что с каждым годом коэффициент износа
повышается, а это значит: чем он выше, тем хуже состояние основных средств, то
есть повышается физический износ основных средств, что, в свою очередь,
оказывает влияние на коэффициент годности.
Возрастание коэффициента износа и снижение показателя коэффициента
годности обусловлены следующими факторами:
- использование метода начисления амортизации по данным
бухгалтерского учета;
- приобретение основных средств, бывших в употреблении, от других
организаций с высоким уровнем износа;
- заниженные темпы обновления основных средств;
- невыполнение мероприятий по вводу в действие основных средств, их
реконструкции и модернизации.
Немаловажное значение имеет анализ возрастного состава оборудования
на основе амортизационных групп (Таблица 3).
Таблица 3
|
Возрастные
группы
(амортизационные
группы)
|
Количество
единиц по видам оборудования
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Прочие
|
Всего
|
Уд.
вес,
%
|
|
1. До 2 лет
|
120
|
35
|
25
|
10
|
20
|
15
|
2
|
227
|
7,2
|
|
2. До 3 лет
|
140
|
30
|
60
|
12
|
16
|
20
|
3
|
281
|
8,9
|
|
3. До 5 лет
|
230
|
43
|
35
|
2
|
10
|
20
|
1
|
341
|
10,8
|
|
4. До 7 лет
|
100
|
25
|
10
|
10
|
5
|
-
|
7
|
157
|
5,0
|
|
5. До 10 лет
|
140
|
16
|
16
|
12
|
5
|
-
|
5
|
194
|
6,1
|
|
6. До 15 лет
|
300
|
35
|
100
|
22
|
-
|
-
|
15
|
472
|
14,9
|
|
7. До 20 лет
|
400
|
125
|
50
|
20
|
-
|
-
|
20
|
615
|
19,4
|
|
8. До 25 лет
|
360
|
26
|
100
|
10
|
-
|
-
|
15
|
511
|
16,1
|
|
9. До 30 лет
|
130
|
25
|
50
|
12
|
-
|
-
|
20
|
237
|
7,5
|
|
10. Свыше 30 лет
|
50
|
35
|
20
|
10
|
-
|
-
|
15
|
130
|
4,1
|
|
Всего
|
1970
|
395
|
466
|
120
|
56
|
55
|
103
|
3165
|
100
|
|
Удельный вес в %
|
62,2
|
12,5
|
14,7
|
3,8
|
1,8
|
1,7
|
3,3
|
100
|
|
Показатели Таблицы 3 позволяют сделать следующие выводы:
- оборудование со сроком использования до 5 лет составляет 26,9% от
общего количества;
- использования со сроком до 15 лет оборудование составляет 52,9%
от общего количества;
- оборудование со сроком использования свыше 20 лет составляет
27,7% от общего количества.
Хотя коэффициент износа основных средств и определяется как
отношение суммы начисленной амортизации за весь срок использования основных
средств в организации к первоначальной стоимости основных средств, но на
практике этот коэффициент не отражает фактической изношенности основных
средств, и по этой причине он может уточняться в случае реализации основных средств.
Аналогичное происходит и в отношении коэффициента годности, не
позволяющего в ряде случаев давать точную оценку текущей стоимости основных
средств, что является результатом влияния следующих факторов:
- метод начисления амортизации в организации;
- проведение переоценки основных средств;
- консервация и восстановление основных средств.
Коэффициент обновления (Коб) и коэффициент автоматизации основных
средств (Кавт) отражают уровень их технического оснащения. Расчет этих
коэффициентов осуществляется по следующим формулам:
|
Коб
|
=
|
Стоимость поступивших основных средств
|
|
Стоимость обновления средств на конец
года
|
|
Кавт
|
=
|
Стоимость автоматизированных основных
средств
|
|
Общая стоимость машин и оборудования
|
Обычно коэффициент обновления рассчитывается по всем основным
средствам и отдельно по их активной части за определенные периоды. Сравнение
полученных показателей позволяет выяснить, по какой части основных средств
произошло обновление. Положительным для организации является ситуация, при
которой коэффициент обновления основных средств по активной части превышает
коэффициент обновления по всем основным средствам, то есть в этом случае
повышаются выпуск и качество производимой продукции и увеличивается показатель
фондоотдачи основных средств. При этом обновление основных средств происходит
не только в результате вновь приобретаемых основных средств, но и в результате
модернизации имеющихся в организации основных средств.
Если коэффициент обновления характеризует интенсивность обновления
основных средств, то коэффициент выбытия - степень интенсивности выбытия
основных средств из производства. Повышенный коэффициент выбытия по активной
части оказывает отрицательное влияние на показатель фондоотдачи.
Представим примерный анализ степени обновления, выбытия, прироста и
изношенности основных средств (Таблица 4).
Таблица 4
|
Показатели
|
на 01.01.2003
|
на 01.01.2004
|
Изменения
|
|
1. Первоначальная
(восстановительная)
стоимость основных
средств (тыс. руб.)
|
10 550
|
11 605
|
+1 055
|
|
2. В том числе
производственных
|
5 050
|
5 555
|
+505
|
|
3. Из них: машины и
оборудование
|
3 500
|
3 850
|
+350
|
|
4. Ввод в действие
основных средств
(тыс. руб.)
|
|
550
|
+550
|
|
5. В том числе
производственных
|
|
350
|
+350
|
|
6. Из них: машины и
оборудование
|
|
250
|
+250
|
|
7. Выбыло в отчетном году
основных средств
|
|
200
|
+250
|
|
8. В том числе
производственных
|
|
180
|
+180
|
|
9. Из них: машины и
оборудование
|
|
150
|
+150
|
|
10. Амортизация основных
средств
|
3 100
|
4 205
|
+1 105
|
|
11. В том числе
производственных
|
1 650
|
2 415
|
+765
|
|
12. Из них: машины и
оборудование
|
1 050
|
1 505
|
+455
|
|
13. Коэффициент
обновления основных
средств, %
|
|
4,74
|
+4,74
|
|
14. В том числе
производственных
|
|
6,30
|
+6,30
|
|
15. Из них: машины и
оборудование
|
|
6,49
|
+6,49
|
|
16. Коэффициент выбытия
основных средств на начало
года, %
|
|
1,90
|
+1,90
|
|
17. В том числе
производственных
|
|
3,56
|
+3,56
|
|
18. Из них: машины и
оборудование
|
|
4,29
|
+4,29
|
|
19. Коэффициент
компенсации выбытия
основных средств
|
|
2,49
|
+2,49
|
|
20. В том числе
производственных
|
|
1,77
|
+1,77
|
|
21. Из них: машины и
оборудование
|
|
1,51
|
+1,51
|
|
22. Коэффициент износа
основных средств, %
|
29,4
|
36,2
|
+6,8
|
|
23. В том числе
производственных
|
32,7
|
43,5
|
+10,8
|
|
24. Из них: машины и
оборудование
|
30,0
|
39,1
|
+9,1
|
Из вышеприведенных расчетов можно сделать следующие выводы:
- обновление основных средств ООО «Ремонтник» произошло в целом на
4,74%, а по производственным - на 6,30%. Наиболее высокий уровень обновления по
активной части основных средств - 6,49%;
- выбытие основных средств произошло в целом на 1,90%, но более
часто выбывали машины и оборудование - 4,29%;
- степень изношенности основных производственных фондов выше
степени изношенности всех основных средств на 7,3% (43,5% - 36,2%).
Для оценки использования имеющегося в наличии оборудования
производится его сопоставление с установленным оборудованием, а затем с
работающим, так как на практике не все имеющееся оборудование может быть
установлено, а все установленное - эксплуатироваться. В связи с этим коэффициенты
использования наличного и установленного оборудования определяются следующим
образом:
- коэффициент использования наличного оборудования - как частное от
деления количества действующего оборудования на количество наличного
оборудования;
- коэффициент использования установленного оборудования - путем
деления количества действующего оборудования на количество установленного
оборудования.
Основной задачей эффективного использования оборудования является
сведение к минимуму количества неустановленного, находящегося в бездействии
оборудования, так как ввод в действие новых более современных машин повышает
темпы наращивания производственных мощностей, а также способствует улучшению
использования средств производства.
Приведем возможный анализ обеспеченности организации оборудованием
и его использования (Таблица 5).
Таблица 5
|
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
Отклонение
от плана
|
|
1. Общее количество наличного
оборудования (ед.)
|
1700
|
1700
|
-
|
|
2. Количество установленного
оборудования (ед.)
|
1650
|
1660
|
+10
|
|
3. Количество действующего
оборудования (ед.)
|
1650
|
1660
|
+10
|
|
4. Из общего количества
неустановленное оборудование
(ед.)
|
50
|
40
|
-10
|
|
5. Коэффициент использования
наличного оборудования по
действующему
|
0,971
|
0,976
|
+0,005
|
|
6. Коэффициент использования
установленного оборудования по
действующему
|
1
|
1
|
-
|
Вышеприведенные данные показывают, что количество оборудования, не
введенного в эксплуатацию, уменьшилось в организации с 50 до 40 единиц.
Однако у организации имеется потенциальный резерв роста
производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
Этот потенциальный резерв, который является не чем иным, как потенциальным
резервом роста продукции за счет увеличения количества действующего
оборудования, выявлен путем умножения разности между количеством наличного и
установленного оборудования на плановую среднегодовую выработку продукции на
единицу оборудования.
На практике повышение эффективности использования работающего
(действующего) оборудования обеспечивается двумя путями:
- экстенсивным, показателями которого являются количество единиц
оборудования, структура оборудования, коэффициент сменности, отработанное время
в станко-часах;
- интенсивным, то есть по мощности, показателями которого являются
выпуск продукции на один машино-час, выпуск продукции на один рубль (показатель
производительности).
Прежде чем начать анализ фондоотдачи основных средств, представим
таблицу расчета влияния основных факторов на уровень динамики основных фондов
(Таблица 6).
Таблица 6
|
Показатели
|
2003 г.
|
2004 г.
|
%
|
|
1. Объем выпуска продукции
(тыс. руб.)
|
17 000
|
19 000
|
111,8
|
|
2. Среднегодовая стоимость
основных производственных фондов
(тыс. руб.)
|
5 050
|
5 555
|
110,0
|
|
3. Среднегодовая стоимость
рабочих машин и оборудования
(тыс. руб.)
|
3 500
|
3 850
|
110,0
|
|
4. Среднегодовая стоимость
установленных машин и
оборудования (тыс. руб.)
|
3 150
|
3 500
|
111,1
|
|
5. Среднегодовая стоимость
действующего оборудования
(тыс. руб.)
|
3 100
|
3 450
|
111,3
|
|
6. Количество действующего
оборудования (ед.)
|
1 500
|
1 600
|
106,7
|
|
7. Количество отработанных
станко-смен
|
500
|
550
|
110,0
|
|
8. Количество рабочих дней
|
750
|
753
|
100,4
|
|
9. Количество отработанных
машино-часов (тыс.)
|
3 750
|
3 840
|
102,4
|
|
10. Коэффициент наличия машин и
оборудования (п.3 : п.2)
|
0,6931
|
0,6931
|
100,0
|
|
11. Коэффициент установленного
оборудования (п.4 : п.3)
|
0,90
|
0,91
|
101,1
|
|
12. Коэффициент действующего
оборудования (п.5 : п.4)
|
0,984
|
0,986
|
100,2
|
|
13. Среднегодовая стоимость
единицы оборудования (руб.)
(п.5 : п.6)
|
2 067
|
2 156
|
104,3
|
|
14. Продолжительность смены
(час.) (п.9 : п.7)
|
7,5
|
7,0
|
107,1
|
|
15. Производительность
оборудования (руб.) (п.1 : п.9)
|
4 533
|
4 948
|
109,15
|
|
16. Фондоотдача (руб.)
(п.1 : п.2)
|
3,366
|
3,420
|
101,60
|
Одним из показателей фондоотдачи основных средств является
фондоотдача, определяемая исходя из объема выпущенной продукции и среднегодовой
стоимости основных средств. Показатель фондоемкости основных средств является,
по своей сути, обратным показателю фондоотдачи, но эти вместе взятые показатели
выступают как обобщающие и характеризуют использование основных средств.
Величина фондоотдачи (Фо) находится в прямой зависимости от
следующих показателей:
- объема выпуска и реализации продукции;
- удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных
средств;
- коэффициента использования машин и оборудования;
- производительности труда;
- производительности оборудования;
- сокращения простоев оборудования;
- загрузки оборудования;
- технического совершенствования машин и оборудования;
- изменения структуры основных средств;
- степени использования основных средств.
Заключение
По проведенному анализу следует внести следующие предложения по
совершенствованию систем управления производством и сбытом продукции:
Положительным фактором работы предприятия является увеличение
выпуска продукции в сравнении с плановыми показателями, однако такое увеличение
показало наличие неучтенных резервов роста производительности. Отрицательным
фактором увеличения производительности явилось снижение продолжительности
рабочего дня и общего календарного фонда рабочего времени. Таким образом, ООО
«Ремонтник» необходимо провести более тщательное исследование резервов и причин
роста производительности труда с целью воздействия на их источники для
получения наилучшего результата.
Проведенный анализ показал также неготовность сбыта к росту
количества производимой продукции. Сбыт и производство продукции на предприятии
должны находиться в чутком равновесии и при изменении одного показателя другой
также должен измениться, отсюда и возникает необходимость тщательного
планирования роста производительности.
Среди предлагаемых мероприятий по повышению выручки предприятия
следует отметить, что политика средних цен применяемая на предприятии
обеспечивает продукции ООО «Ремонтник» высокую конкурентоспособность, отсюда
вытекает, что изменение цен на продукцию приведет к уменьшению конкурентоспособности
продукции предприятия. Снижение затрат материалов или иных затрат кроме
управленческих расходов может отрицательно сказаться как на производстве так и
на сбыте продукции.
Список литературы
1. Артеменко
В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2002г..
2. Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.:
Финансы и статистика, 2000.
3. Бланк
И.А. Управление прибылью. Киев: Ника-Центр; Эльга, 2002.
4. Грачев
А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. М.: Финпресс,
2002.
5. Донцова
Л.В., Никифорова НА. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС,
2001.
6. Ермолович
Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / БГЭУ. Мн., 2001.
7. Ковалев
В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ
отчетности. М.: Финансы и статистика, 2000.
8. Ковалев
В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект,
2000.
9. Ковалев
В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.
10.
Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной
деятельности. Мн.: ИСЗ, 2003г..
11.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник для средних специальных учебных заведений. М.: ИНФРА-М,
2004г..
12.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. Мн.: Новое знание, 2002.
Приложения