Рис. 4. Удельный вес  по видам продукции предприятия по видам в 2004 году

         Очевидно, что общий объем продаж выпускаемой продукции в денежном выражении в 2002 году составлял 83000 тыс. рублей, в 2003 году – 85000тыс . рублей, 2004 году – 97000 тыс. рублей. То есть объем выпуска продукции увеличился. Наибольший удельный вес в 2002 году в общем объеме производства занимал колбасный Дальсыр (54,2 %), в 2003, 2004  годах удельный вес уменьшился и на 2000 год составлял 48,9 %. В то же время увеличился удельный вес брикетных Дальсыров в общем объеме продукции. Если в 2002 году он составлял 25,3 %, то в 2004 году – 32,9 %.

         Далее можно проанализировать и дать оценку выполнению плана по производству и реализации продукции за отчетный период, 2004 год.

Таблица 8

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием ОАО «Дальсыр» за 2004 год

         Из таблицы  8 видно, что фактический выпуск сыра в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 5500 тыс. рублей, это составило 13,9 %, а реализации  на 8000 тыс. рублей, 20,2 %.

         Если анализировать по сортам сыра, то фактический выпуск колбасного сыра в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 4000 млн. руб. (что составило 10 %), а реализация на 7500 млн. руб. (18,9 %); брикетного – выпуск на 2000 млн. руб.     (6,5 %), реализация -  также на 1500 млн. руб. (6,5 %); выпуск пастообразных сыров по сравнению с планом уменьшился на 5000 млн. руб. (2, 6%), реализация также уменьшилась – на 1000 млн. руб.  (5,2 %).

Таблица 9

Анализ структуры товарной продукции в 2004 году

         Таблица 9 заполняется с учетом  данных предыдущих таблиц 7 и 8.

Из таблицы 8 видно, что товарная продукция увеличилась за счет структуры на 430 млн. рублей: по колбасному сыру произошло увеличение на 1134 тыс. рублей, по брикетному на 272 тыс. рублей, по пастообразному произошло уменьшение товарной продукции на 1576 тыс. рублей.

         Для   расчета фактической товарной продукции в ценах плана при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:

Квып.п = 43587 / 41250 = 1, 0566545.

         То есть если бы план производства был равномерно перевыполнен на 105,66 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 94570 тыс. рублей. При фактической структуре он выше на 430 тыс. рублей. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Далее нужно рассчитать изменения за счет структурного фактора.

Таблица 10

Расчет изменения средней цены 1 туб за счет структурного фактора

         Из таблицы видно, что увеличение структуры продукции на 0,02 % привело к увеличению средней цены на 10,3  рублей. Если проводить анализ по видам продукции, то увеличение структуры колбасного сыра на 1,6 % привело к увеличению цены на 40  рублей, увеличение структуры брикетного сыра на   0,32 %, привело к увеличению цены на 6,4  рублей, а уменьшение структуры пастообразного сыра на 1,9 % привело к уменьшению средней цены на 36,1  рублей.

         Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

         Цф = (2500 * 40,38 + 2000 * 37,28 + 1900 * 22,34) / 100 = 2178  рублей.

         Цпл = (2500* 38,78 + 2000 * 36,96 + 1900 * 24,24) / 100 = 2169  рублей.

         DВПстр = DЦстр * Vф общ = 10,3 * 43587 = + 430 тыс. руб.

         Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции  на сумму выручки.

Таблица 11

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

         Для расчета фактической выручки по плановым ценам при плановой структуре используют коэффициент выполнения плана, который рассчитывается следующим образом:

                   К вып. п = 44274 / 41050 = 1,0785

         Из таблицы видно, что выручка увеличилась за счет структуры на 1013,5 тыс. рублей: по колбасному сыру произошло увеличение на 4399,3 тыс. рублей, по брикетному выручка уменьшилась на 894,3 тыс. рублей, по пастообразному произошло уменьшение выручки на 2491,5 тыс. рублей.

         Если бы план реализации был равномерно перевыполнен на 107, 85 % по всем видам продукции не нарушилась запланированная структура, то общая выручка в ценах плана составила бы 95986,5 тыс. руб. При фактической структуре она выше на 1013,5 тыс. рублей.

Далее в процессе анализа проводим анализ качества продукции предприятия ОАО «Дальсыр».

2.3. Расчет влияния факторов на товарооборот

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема

         Возможны два варианта методики анализа реализации продукции:

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПн + ТП = РП + ГПк                (2)

Следовательно, РП = ГП н + ТП – ГПк.                         (3)

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс  выражается так:

ГПн + ТП + Отн = РП + ОТк + ГПк.                            (4)

РП = ГПн + ТП + Отн – Отк – ГПк,           (5)

где  ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и    конец периода;

       ТП – стоимость выпуска товарной продукции;

       РП – объем реализации продукции за отчетный период;

       Отн, Отк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения этих факторов требуется анализ баланса товарной продукции.

Таблица 12

Анализ факторов изменения объема реализованной продукции

Из анализа факторов изменения объема реализации продукции на ОАО «Дальсыр» видно, что план реализации перевыполнен на 4170 тыс. рублей за счет увеличения выпуска товарной продукции на 5500 тыс. рублей. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах  на 230 тыс. рублей и рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия, на 1100 тыс. рублей. Отгрузка продукции за год увеличилась по сравнению с плановым показателем на 5270 тыс. рублей.

         В процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

         Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР * ГВ                      (6)

РП = ЧР * ГВ * Дв             (7)

2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и

 эффективность их использования:

ВП = ОПФ * ФО                         (8)

РП = ОПФ * ФО *Дв                           (9)

3) обеспеченность производства Дальсырьем и материалами и эффективность их

     использования:

ВП = МЗ * МО                   (10)

РП = МЗ * МО * Дв,                            (11)

где ЧР – численность рабочих,

       ГВ – годовая выработка,

       Дв – доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме

                валовой продукции,

   ОПФ – основные производственные фонды,

      ФО – фондоотдача,

      МЗ – материальные запасы,

      МО – материалоотдача.

         Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

DВП xi = DГВ * ЧР ф,

DВП xi = DФО xi * ОПФ ф,

DВП xi = DМО xi * МЗ ф,

DРП xi =  DГВ * ЧР ф * Дв ф,

DРП xi = DФО xi * ОПФ ф * Дв ф,

DРП xi = DМО xi * МЗ ф  * Дв ф.

	Резервы роста производства продукции		Резервы сокращения нереализованной продукции

 

Рис. 5. Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Резервы роста производства продукции состоят из трех групп:

За счет улучшения использования трудовых ресурсов:

а) создание дополнительных рабочих мест;

б) сокращение потерь рабочего времени;

в) повышение уровня производительности труда.

За счет улучшения использования основных фондов:

а)  приобретение дополнительных машин и оборудования;

б) более полное использование их фонда рабочего времени;

в) повышение производительности работы оборудования;

За счет улучшения использования сырья и материалов:

а) дополнительное приобретение сырья и материалов;

б) сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов;

в) сокращение норм расходы сырья и материалов на единицу продукции.

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Р­ВПкр = Р­КР * ГВф,

Р­ВПфрв = Р­ФРВ *ЧВф,

Р­ВПчв = Р­ЧВ * ФРВв,

где Р­ВПкр, Р­ВПфрв, Р­ВПчв – резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

Р­КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

Р­ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени;

Р­ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВв – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования  (Р­К), времени его работы (Р­Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р­ЧВ) рассчитывают по формуле:

Р­ВПк = Р­К * ГВф,

Р­ВПт = Р­Т * ЧВф,

Р­ВПчв = Р­ЧВ * Тв.

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расходы на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Р­ВП = å(Р­Мj / НРji пл * Цi пл)

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после результаты суммируются:

Р­ВП = å(Р¯ОТХj / НРji пл * Цi пл)

в) планируемое сокращение нормы расходы j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

Р­ВП = å(Р¯НРji * VВПi пл /НРji пл * Цi пл).

Далее нужно обобщить выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции. Для этого построим еще одну аналитическую таблицу:

Таблица 13

Резервы увеличения выпуска продукции ОАО «Дальсыр»

Источник резервов	Резервы увеличения выпуска продукции за счет
Трудовых ресурсов	Средств труда	Предметов труда
1	2	3	4
1. Увеличение количества ресурсов	-	1 000	2 500
2. Более полное использование рабочего времени	1 000	2 340	-
3. Повышение производительности труда	1 050	-	-
4. Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов	-	-	230
5. Снижение норм расхода сырья и материалов	-	-	450
Итого:	2 050	3 340	3 180

3340 – 2050 = 1290 тыс. руб.

3340 – 3180 = 160 тыс. руб.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

         На ОАО «Дальсыр» резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 3180 тыс. рублей. Максимальный резерв выпуск продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам 1290 млн. рублей, а по материальным ресурсам – 160 тыс. рублей.

         При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

2.4. Оценка эффективности работы предприятия

Таблица 14

Оценка эффективности работы предприятия

Годы	Объем товарооборота, тыс. руб.	Рентабельность, %	Товарооборот на одного работника, тыс. Руб.	Товарооборот на 1м2 торговой площади	Темп роста (цепной в сопоставимым ценах)
2003	83000	19	3320	5600
2004	85000	23	3500	6800	121,4
2004	97000	25	3900	7560	111,2

         Как видно из таблицы в организации  в 2004 году происходит рост эффективности функционирования. Об этом свидетельствует прирост показателей товарооборачиваемости на одного работника и на торговую площадь.

Таблица 15

Основные показатели реализации продукции  на 2005 год ОАО «Дальсыр»

№ п/п	Показатели	Плановый год, руб.
1	Выручка от реализации	2090000
2	Себестоимость
2.1	сырье и материалы	1858258,2
2.2	Содержание зданий и сооружений	2800
2.3	Топливо	8650
2.4	Электроэнергия	15750
2.5	Затраты на оплату труда	67925
2.6	Начисления на зарплату	24181,3
2.7	Амортизация	4400
2.8	Расходы на рекламу	1200
2.9	Налоги на дорожные фонды	840
2.10	Арендная плата	0
2.11	Обслуживание и ремонт оборудования	3400
2.12	Охрана	4200
2.13	Прочие затраты	5000
	Полная себестоимость	1996604,5
3.	Налоги, относимые на финансовые результаты
3.1	Налог на имущество	983
3.2	Налог на рекламу	117
3.3	Целевые сборы	243
3.4	Сбор на нужды образовательных учреждений	201
	Итого по разделу 3	1544
4	Балансовая прибыль	91851,5
5	Налог на прибыль	22962,88
6	Чистая прибыль	68888,63

Рис. 6 . Основные показатели реализации продукции ОАО «Дальсыр» на 2005 год

         Как видно из рисунка 11, в плановом 2005 году организация планирует получить выручку от реализации продукции в размере 2090000 руб.. При этом значение себестоимости  будет составлять 1996604,5 руб. Значение чистой прибыли составит 68888,63 руб.

2.5. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

         Анализ розничного товарооборота  дополняется анализом товарных запасов. Анализ товарных запасов  проводится по форме таблицы 16

Таблица 16

Анализ товарных запасов

Товарные группы	Товарооборот за 4 квартал, тыс. руб.	Однодневный товарооборот 4 квартала, тыс. руб.	Фактические товарные запасы, тыс. руб.	Фактические запасы в днях	Норма в днях	Отклонение
в днях
Колбасный	20750	230,6	5670	24,6	25	0,4
Брикетный	21250	236,1	6800	28,8	29	0,2
Пастообразный	24250	269,4	7300	27,1	27	-0,1
ИТОГО	66250	736,1111	19770	80,5	81

        

Заключение

В  данном курсовом проекте проведен анализ объемов производства и реализации продукции. Исследования проводились на основе показателей работы данного предприятия за три года – с 2002 по 2004 годы.

         Проанализировав выпуск продукции, можно сделать вывод, что объемы производства за эти годы выросли на 11,7 %. Одновременно с этим увеличивается и реализация продукции на 16,8 %. Таким образом, можно сказать, что предприятие нашло свою нишу на рынке товаров, и оно имеет своих постоянных клиентов-покупателей.

         Проанализировав объем продаж продукции по видам можно сказать, что реализация колбасного сыра имеет устойчивую тенденцию к росту, а объемы реализации пастообразных сыров очень низкие, то есть на рост реализации этого продукта отделу сбыта надо обратить особое внимание. Что касается брикетного сыра – его реализация практически неизменна. Предприятию необходимо усилить рекламу данного продукта.

         Существуют и отрицательные моменты в работе общества. Одним из минусов является нестабильность и сезонный характер сырьевой базы, что не способствует стабилизации цен на сырье. При наличии финансовой возможности у предприятия надо осуществлять закладку дешевого летнего сырья, сыры приблизятся к ценам конкурентов, но более высокое качество позволит увеличить объемы производства и реализации продукции.

         Резервами роста производства и объемов реализации продукции является улучшение использования трудовых ресурсов, основных фондов, сырья и материалов.       

         Также  в курсовом проекте  проведен анализ выполнения плана по ассортименту продукции, и, можно сказать, что по колбасным и брикетным сырам идет перевыполнение на 10 % и 6,5 % соответственно. И только по пастообразному сыру идет недовыполнение плана на 2,7 %. В целом план по ассортименту продукции в 2004 году выполнен на 99,4 %

Список литературы

1.     Гражданский Кодекс ч.1,2. От 21.10.94 и 22.12.95

2.     Баканов М.И. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: «Финансы и статистика», 2000.

3.     Болт Г. Дж. Практическое руководство по управлению сбытом. — М.: Экономика, 2000.

4.     Гольдштейн Г.Я., Катаев А.В. Маркетинговые решения по распределению товаров и услуг. http://www.cfin.ru/marketing/goldkat/8.shtml

5.     Джоббер Дэвид. Принципы и практика маркетинга: Учеб. пособ./ Пер. с анг. – М.: Вильямс, 2000. – 688 с. : ил.

6.     Дубровский В.Ж., Чайкин Б.И. Экономика и управление предприятием (фирмой): Учебник. — Екатеринбург, 2000.

7.     Ефимова О.В. Финансовый анализ. -  М.: «Бухучет», 2000

8.     Кожекин Г. Я., Синица Л. М. Организация производства, - Минск: ИП “Экоперспектива”,-2000.

9.     Наумов В.Н. Маркетинг сбыта /Под научной редакцией профессора Г.Л.Багиева: Учебное пособие. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2000.

10.           Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: Практикум. — М.: Бином, 2000.

11.  Балабанова Л. В. Оптовая торговля: маркетинг и коммерция. М. Экономика , 2002. - 207 с.

12.           Пятов М.А. Новое в учете реализации//Бухучет. -  2004 . -  № 11;

13.           Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИП «Экоперспектива», 2000.

14.           Сбытовая политика фирмы: практическое пособие. — М.: ВНИИЭС, 1998.

15.           Строков В.А. Коммерческая деятельность товаропроизводителя. — М.: Изд-во Хорс, 2002.

16.           Хруцкий В.Е. , Корнееева И.В. Современный маркетинг: настольная книга по исследованию рынка: Учеб. пособ. – 2 изд., перераб., доп. – М.: Финансы и статистика, 2003 .- 528 с.: ил.

17.           Шеремет А.Д. Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: «Юни-Глоб», 2002.